上市公司内部控制对社会责任的影响分析研究 工商管理专业

上市公司内部控制对社会责任的影响分析摘要在经济全球化下，人们越来越重视企业和社会的可持续发展。企业的社会责任显得尤为重要。本文以2010-2018年1258家深市A股上市公司为原始研究样本，运用线性回归模型,将自变量作为企业的内部控制，将因变量作为社会责任，通过对控制变量的变化来进行分析和证实。结果表明：良好的内部控制对社会责任有着积极的正向作用。关键词上市公司社会责任内部控制

英文摘要AnalysisoftheimpactofsocialresponsibilityoninternalcontroloflistedcompaniesABSTRACTUndertheeconomicglobalization,peoplepaymoreandmoreattentiontothesustainabledevelopmentofenterprisesandsociety.Corporatesocialresponsibilityappearstobeparticularlyimportant.Inthispaper,2010-2018years1258ShenzhenAshareslistedcompaniesastheoriginalresearchsamples,usingthelinearregressionmodel,theindependentvariableastheinternalcontroloftheenterprise,theduevariableasasocialresponsibility,throughthechangeofcontrolvariablestoanalyzeandconfirm.Theresultsshowthatgoodinternalcontrolplaysapositiveroleinsocialresponsibility.KEYWORDSTheinternalcontrolThelistedcompanyThesocialresponsibility

目录中文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．=1\*romanⅠ英文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．Ⅱ1.前言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12理论分析与研究假设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12.1相关概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12.2二者关系.............................................................22.3研究假设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23.1实证分析.............．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23.1.1数据与样本...........．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23.1.2变量定义...........................................................23.1.3建立模型............................................................33.2相关性分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．．．．．．．．.....33.3回归性分析...............................................................54结论与启示................................................................6参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．81.前言本文展开研究的主要原因有两点：第一：由于国内外企业对社会责任的关注度日益提高，促使更多的企业认识到社会的可持续发展与自身的长期发展，二者关系密不可分。；第二：社会普遍群体大众及利益相关者对社会责任的关注度的日益提升。国内外学者从公司的内部控制、公司治理、公司的规模、财务状况以及成长性等方面对影响企业承担社会责任的因素进行了广泛且深入的讨论。随着经济全球化，企业的工业化，机械化，规模化。现代企业由于过度追求短期利益，管理层管理的缺失，内部控制制度尚不完善。导致自然环境污染、财务报表作假、职工权利受到威胁。然而从长远的角度来看，积极承担社会责任不仅能够促进社会的可持续发展，而且对公司本身也有很多益处。可以提升公司形象，增加商誉。增强利益相关者对企业的信心，有利于自己长期经营的目标，推动自身的可持续发展。2013年至2015年港股上市公司的经验数据显示，良好的内部控制可以维持公司的正常经营。促进企业实现经济效益完成经济目标的同时，为能够社会责任的履行提供资金保障。同时承担社会责任，可以推动企业可持续发展。能够更好的应对全球经济的复苏和疲软。因此对于企业来说履行社会责任和良好的内部控制其目的都是一致的，即推动自身的可持续发展。良好的内部控制是企业有条不紊运营的必备条件。第一，内部控制保障企业的战略目标在生产的过程中被具体的贯彻和落实；第二，社会责任由企业承担时，不仅可以使经理人的代理行为降低，同时还能使审计师对内部环境的看法得到改善。以此来对投资者造成吸引，增加利益相关者的信任。从社会责任的角度进行考察，李志斌（2014）得出了内部控制的溢出效应。就是说，内部控制除了收获了基本的效应以外，也获取了预期之外的效果。（刘连煜，2001）对怎样健全公司在治理过程中存在的问题以及内部控制中的制度，构建了基本的体系，这样就使企业在对社会责任进行履行的过程中，经济方面有了更好的支持。经过研究分析发现，企业在社会责任的履行过程中，如果内部控制良好，那么势必其社会责任的履行能力也会很强。但是一般的企业在实行内部控制时，都还是履行的比较传统的模式，即将责任边界设为企业的职工，将权力的中心视为企业的股东。完全不将利益相关者应该获得的利益放在眼里。这样一来企业的信任危机就会出现，所以企业应该完善内部控制制度，对企业在履行社会责任的过程进行规范。2.1相关概念内部控制是指：企业以实现其生产经营目标，保护资产的安全完整、会计信息以及财务报表的真实性完整性为目标。在单位内部采取自我控制、自我管理、自我完善及评价的方法。保障企业在经营方针上能够落实和执行，以此来打造更有效果和效率的经营活动。并且内部控制贯穿于企业生产经营的全过程，是企业经营管理不可或缺的一部分。其主要包括对财务报表的审查以保证被真实披露，现金流量的严格控制，对资产的管理和销售业务的把关。对企业的生产，销售，售后都有着重要影响。社会责任是指企业在社会中应该承担的责任。在社会的发展过程中，企业应该提供良好的管理模式和经营活动，并且其履行的义务已经超越了法律的规定。作为国家的一部分，其企业最高的目标应当是推动社会的和谐发展。社会责任是指企业在实现经济利益的同时，还对社会承担相应的责任，推动社会的可持续发展。如：企业应遵守法律法规，职业道德，注重企业的商誉，保障生产安全，维护职工权利，积极支持公益事业等。2.2二者关系在其他控制变量保持不变的前提下，内部控制的质量越高，越是能使企业更好的履行社会中的相关责任，而且在承担责任时的态度积极的话，对内部控制也有积极的正向作用。积极承担社会责任有助于提升企业的声誉，增强利益相关者对企业的信心，保障企业正常的经营活动。从而为内部控制提供物质保障。高质量的内部控制可以使企业在履行社会责任的过程中发挥很好的监督作用。在影响内部控制的变量之中，企业规模的大小影响着企业在内部控制质量上的程度，越是成熟的企业，其在内部控制的设计就越好，企业财务状况越好越稳定内部控制的设定就越完善，执行也越严格，产权性质和股权集中度对内部控制也有这不同程度的影响。相反内部控制较差的企业则会影响企业日常的经营活动，导致利益相关者及股东对企业失去信心，只为短期利益服务的企业，不利于企业自身和社会的长期的可持续发展。从而形成恶性循环。2.3研究假设H1：积极承担社会责任有利于内部控制的完善。

H2：内部控制较好的上市公司更能促进企业社会责任的承担。实证分析3.1研究设计3.1．1数据与样本本文对深圳2010-2018年期间的1880家上市公司初选样本进行了选取后，又对这些公司进行如下筛选：（1）将没有进行信息披露考核结果的上市公司从中剔除。（2）将金融保险行业从中剔除。原因是其他行业的现金流状况与金融保险行业具备本质区别。（3）将缺乏相关数据的企业从中剔除。（4）将综合类行业的企业从中剔除。（5）将缺乏财务数据的观察值从中剔除。（6）将1%分位极端值从中剔除。最终得到研究样本5660个。本文从深交所网站“诚信档案”中的信息披露考评中，找到了深交所信息披露考核结果，并进行使用。除此之外，还有深圳市国泰公司提供的原始数据，其中包括：CSMAR系列研究数据库系统。SPSS18.0计量分析软件在数据处理中最为适用。3.1.2变量的定义（1）企业社会责任：在国外通常都采用声誉指数法、KLD指数(theKLDIndex)衡量法、Bannon（2005）与Preston(1997)、公司慈善衡量法(CorporatePhilanthropy)、以及TRI衡量法(theToxicsReleaseInventory)来对上市公司的社会责任感进行衡量。但是国内对社会责任进行衡量时多采用的方法是：调查问卷法、内容分析法，以及抽样调查法等。在衡量法上比较有研究的学者有田力君（2012）和陈玉清（2007）等人。在本文中对陈丽蓉等(2016)的研究进行了借鉴，通过2012年由上海证券交易对《关于加强上市公司社会责任承担工作的通知》的颁布，根据其中的定义做出了说明，即在社会中的每一份贡献值都应该承担着企业在社会责任承担水平中替代变量的责任。社会贡献值越高，企业就应该承担越高的社会承担水平。（2）内部控制：在我国对于衡量内部控制质量水平的方法主要有：样本分析法、调查问卷法、以及抽样调查法。本文采用“迪博·中国上市公司内部控制指数”用分组检验的方法去体现内部控制水平的高低。（3）控制变量：企业规模、企业的成长性、企业的财务状况、企业的产权性质、以及股权集中度。表1变量定义表3.1.3建立模型为了检验内部控制是否能够对社会责任有积极的影响，我们可以以模型的形式来表示模型一：CSR=α0+α1ROA+α2SIZE+α3GROWTH+α4RISK+α5SOE+α6CON+ΣYEAR+ε模型二：CSR=βo+β1ROA+β2IC+β3SIZE+β4GROWTH+β5RISK+β6SOE+β7CON+∑YEAR+ε模型一用来考察积极承担社会责任是否对企业内部控制和长期发展具有积极的影响模型二用来检验内部控制对企业承担社会责任的影响。3.2描述性分析表2变量的描述性指标变量样本数平均值标准差最小值最大值CSR56601.250041.3263920-3.4725.95ROA56600.0507780.0838365-1.331011.98706IC5660683.47004999.9801908.97995.36SIZE566022.28481.398182015.477328.582GROWTH56600.18858500.7072756-19.94378RISK56601.43664901.2248820-9.621929.58655S0E56601.3452201.453100-5.889.2425由样本所显示的统计数据，上市公司的CSR的平均值1.25，最小值为-3.47，最大值为25.95，在社会责任承担方面，抽样选取的样本公司差异较大。ROA平均值为0.0407,最小值为-1.331最大值为1.987平均值为0.050说明样本之间总资产的收益率差异不大水平较为一致。IC平均值为683.470049，标准差为99.9801。从样本数据可得知样本公司之间在内部控制方面存在着较大差异。为了更好的反映内部控制对社会责任的影响差异，我们把内部控制分为高质量内部控制组合低质量内部控制组。变量样本组均值均值差异T值CSR高质量内部控制组1.5979670.818852424.7415低质量内部控制组0.77911463.2相关性分析表3pearson相关性分析结果CSRICSIZEGROWTHRISKSOECONCSR1IC0.3950***1SIZE0.4255***0.5300**1GROWTH0.1003***0.0992**0.03281RISK-0.044**0.1389*0.0395-0.01111SOE0.15170.2030**0.2725**0.01340.02841CON0.17340.03990.3548**0.034-0.03650.2791**1**代表的是在0.01的显著性水平**代表的是在0.05的显著性水平表3主要展示了各变量的相关性检验，IC与CSR的相关系数是0.395时，且在百分之一水平比较明显，这就可以初步的认定企业在承担社会责任时，内部控制有良好的促进作用，证明了假设1成立；从表3相关性系数表中我们可以看出，SIZE（公司规模）、GROWTH（公司成长性）对社会责任均在0.01水平下有显著相关，这说明了分析相关性所产生的意义很大。然后经过具体的分析和研究，可以得出下面的结论：（1）SIZE（公司规模）和社会责任的发展方向是一致的，系数是0.42455，这证明了企业的经济实力越是雄厚，其生产规模就越庞大，越是有能力对社会建设承担责任，证明了假设1成立。（2）GROWTH（企业成长性）和社会责任呈显著正相关。利用资金假说的设想，财务行为越高，其社会行为就会越高。企业在主营业务收入上的数值越高，则企业就有更高的经营效率，在社会责任的问题上，企业就有更多的资源进行投入。（3）RISK财务风险是用来对企业的财务风险进行衡量的。从图中可以发现社会责任与RISK之间的相关系数是-0.044，这证明财务风险越高，企业在在对社会责任进行履行时的态度越不好，所以RISK与社会责任呈显著负相关正好对假设2进行了验证。企业社会承担的责任和内部控制的好坏有着直接的关系。（4）SOE（产权性质）对社会责任有显著影响，企业实际控制人为政府、国有的企业会投入大量的资源应用于社会责任。（5）CON（股权集中度）和社会责任之间的关系虽然不是很明显但还是有一定的联系的。选取了与社会责任相关的五个控制变量。说明了有多的变量都影响着社会责任。其中有公司的规模大小、企业的成长性、企业在产权上的性质以及企业股权集中的程度等。在控制变量上的选取还是比较符合现实情况的。

3.3回归性分析表4：多元回归结果变量模型一模型二总体样本IC低质量组IC高质量组系数系数系数系数T值T值T值T值IC0.00159**0.00132**0.000858**0.000396SIZE0.364**0.305**0.311**0.258**（22．99）（24.13）（16.70）（16.29）GROWTH0.0877**0.0786**0.03790.112***(4.29)(3.96)(1.64)3.64RISK-0.00386*-0.005030.0134-0.0324（-3.29）（-0.44）（1.23）（-1.30）CON0.0003150．0003100.0006880.000143（0.32）（0.73）（1.23）（1.81）SOE0.159**0.181**0.103**0.254***（5.00）（5,86）（2．91）5.24YEAR控制控制控制控制F值212.55236.7383.5299.8Adj-R0.32110.32960.36950.3137N5890589026523248通过相关性分析可知，在相关系数的数值中，所有的变量都在0.6以下，同时没有为0的指标系数，所以在各项变量之间，比较严重的多重共线问题是不存在的，回归模式可以就此建立。从上面的数据中我们可以发现，控制变量的选择在很大的程度上影响着社会责任。从表4的回归结果可以看出，IC系数低于0.01时，企业的社会责任与内部控制低于0.01水平线下时，其发展方向是一致的，说明承担社会责任有利于内部控制的完善，假设1得到验证。GROWTH（企业成长性）系数为0.0877，说明企业成长性和社会责任的发展方向一致，并且其线性关系的结果很明显，证明假设2成立。即内部控制较好的上市公司更能促进企业社会责任的承担。RISK（财务风险）的回归系数是-0.00386，所以财务风险越高，其履行社会责任的能力就越不好，假设2成立。SOE（产权性质）系数是0.159，SOE（产权性质）对社会责任有显著的正面影响，证明企业国企比私企的内部控制要完善，且对社会责任履行有促进效果。所以假设2（内部控制较好的上市公司更能促进企业社会责任的承担）成立。CON（股权集中度）回归系数是0.000315，说明股权越集中的企业，社会责任履行的越好。SIZE（公司规模）的回归系数是0.364说明公司规模对社会责任有显著正向影响，说明相对于小公司而言，大公司能够更好的规划，设计更加完善的内部控制，从而更好的履行社会责任，证明了假设2成立。4结论与启示4.1结论本文抽取了2010年到2018年的相关数据作为分析样本，对上市公司的内部控制和社会责任的关系进行了验证。通过分析得知高质量，内部控制的质量越高，越是能使企业更好的履行社会中的相关责任，而且在承担责任时的积极态度也会对内部控制具有积极的正向作用。企业在战略规划上的持续发展，以及在阶段性的经营规划的完成上，都和企业在内部控制上的合理性有很大的关系。良好的内部控制是企业有条不紊运营的必备条件，同时高质量的内部控制可以使企业在履行社会责任的过程中发挥很好的监督作用。企业在履行社会责任的过程中，可以使企业的风险降低、树立较好的企业形象、增强企业商誉和知名度、实现企业的长期利益。4.2启示研究本文之后得到的启示：(1)对于企业在内部控制上的相关功能我们要有一个正确的认识，对内部控制获取预期之外的效果时要进行时刻的关注。对于我国在内部控制的实施过程中相关的机制，要从利益相关者的角度出发。(2)多个方面的因素影响着企业社会责任的履行例如：外部环境、企业文化、企业领导人的价值观和公司治理环境。然而企业可以通过高质量的内部控制具体落实这些因素。因此内部控制对促进了企业规范化和持续化的对社会责任的履行。对于以内部控制为核心的企业的制度体系，应该不断的对其进行健全，在承担社会责任的实践过程中企业应该进行根本的规范。企业需要建立一个规范，完善的社会责任制度，不仅可以使企业自身的形象得到提升，同时对社会的和谐发展也有很大的推动作用。良好的内部控制可以使企业持续稳定的经营发展，以此来使企业实现长期经营的目标。3参考文献[1]Botosan.ChristineA.，disclosureIevelandthecostofequitycapital[J].TheAccountingReview，July1997，72,323-349.[2]雒翠.上市公司会计信息披露问题及其对策研究[J].企业改革与管理,2019(06):180-181.[3]雷二勇.分析上市公司环境会计信息披露水平的影响因素[J].赤峰学院学报(汉文哲学社会科学版),2019,40(03):63-66.[4]张彩云,段江娇.上市公司信息披