审计案例-某某企业工资总额预算经管情况

审计案例—某公司工资总额预经管情-会计审计案例—某公司工资总额预经管情况张旭良近期，某市国资委（以下简称国委”）委托本事务所对投资集团所属地置业公司年至年财务收支情况进行审审计中，发现置业公司在工资总额预算经管方面存在多处不规范.一、被审单位基本情况置业公司成立于年月3日现为投资集团投资地国有独资企业，注册资本万元.公司经营范围：房地产开发经营；基础设施建设；建筑装潢服务；建筑材料销置业公司2013年在职职工40人内设办公室、财务部、工程部、销售部、开发部等5个门国资委制定了《市级国资营运公司工资总额预算经管试行办法企业会计年度内地员工工资总额和员工工资水平及增长做出预算安排并进行规范经管资已按规定对置业公司年年资总额预算执行情况进行清.二、审计中发现地主要问题(一)通过工会发放货币27.50万年2013年置业公司“经管费用——工会经费”科目发生额刚为按国资委核定工资预算总额地，经抽查凭证，发现置业公司“经管费———公司经费科明细中划拨工会活动经费34.67万置业公司在每年企业所得税汇算清缴中，将该万元工会活动经费纳税调增经延伸审计工会初工会结余现金6,139.63元年年计得收入元中会费收入174,956.83元政补助收入34.67万元、利息收入1,094.98元和变压器变卖收入2.85万（此收入计入工也是违规计支出508,964.70元其中：业务活动出元发放职工过节费支出27.50万元期末结余现金元置业公司通过补助工会形式发放过节费万计入工资总额(二)发放通讯费万年2013年置公“管费———公司经”科目列支通讯费20.56万元，凭证后附移动、联通定额发票，未计入工资总额.在工资总额预算执行情况清算时已经提出应计入工资总额置业公司为后附有发票能认定为工资收入最终未计入工资总额(三)发放车改补贴万置业公司根据市委府统要求进行了车改定规范发放车改补贴年至年发放车改补贴万，未计入工资总额，置业公司解释系国资委同意，经与国资委核实，确实不计入上述（二于业加强职工福利费财务经管地通知》业为职工提供地交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革地，按月按规范发放或支付地住房补贴、交通补贴或者车改补贴补纳职工工资总额纳职工福利费经管地规定不符.(四)发放劳保用品、工作服万元年2013年置业公“经费——劳保用品科目列支劳保用品14.54万元和工作服48.15万合计62.69万元，凭证后附超市发票和服饰公司发票，经向经手人询问，实际为发放购物卡未计入工资总额(五)在销售费用中直接列支加班费元置业公司2012年月日付商品房销售工作加班费7,040.00元售费用/

科目列支未计入工资总额(六)在教育经费列支资料费113,735.00元年年置业公司在“应职工薪酬—教经费”科目列支资料费元凭后附新华书店发票，经向经手人询问，实际为发放购物卡.未计入工资总额(七)个税手续费元返还、使用未确认收入与支出置业公司2012年7月16日到市地方税务局个税扣代缴手续费元账列其应付款—其”科目.2012年7月“其他应付款—其”列支资料会务费10,031.10元.询问报销人为返还地个税手续作为办公室与财务部扣税地奖励与《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费经管地通知》六、()三代”单所取得地手续费收入应该单独核算，计入本单位收入于“代经管支出也以适当奖励相关工作人员地规定不符，并应将奖励款计入工总.置业公司发放地上述（一）至（七）项合计元为超过预算总额发放，根据《市级国资营运公司工资总额预算经管试行办法》第二十七条，应核减置业公司年度工资总额指.(八)个人部分社保元入损益未扣回经统计，在2011年2013年间，置业公司代员工缴地个人部分社保合计元入司损益，未扣回，与《市级国资营运公司工资总额预算经管试行办法》第二十四条企业应为员工依法按期、足额缴纳基本养老、基本医疗、工伤、生育和失业等各项社会保险以及住房公积金，其中应当由个人承担地部分，由企业从其工资中代扣代地规定不符.业公司应及时扣回代垫款.三、存在问题地原因(一)法规制度不完善行政补助工会条不明.工经费支出范围限制不具.国资委未对工资列支渠道进行规4.资总额核算口径不规(二)企业自身也有多发工资地冲动公司规模不大，近年开发地房地产工程不多，但拥有老市区多处商铺、写字楼以及股票，每年地租金和分红，足以养活职工，经营风险低，所以，企业内在是有多发工资冲动地(三)监督检查不力国资委在对工资总额预算执行进行清算时已经发现发放地通讯费未计入工资总额未能及时采取措施进行纠正，反而让企业觉得发了也是正常四、改进建议(一)完善工会法规明确行政补助工会地条件，从源头规范行政补助工会行为具体限制工会经费支出范围，近日，中华全国总工会办公厅下发了《关于加强基层工会经费收支经管地通知会经费开支不准违反工会经费使用规定，滥发津贴、补贴、奖金不，通知具有很强地针对性.(二)完善国资监管制度修改《市级国资营运公司工资总额预算经管试行办法财政部和统计规定口径核算，规范工资总额经管和