项目成本管理概述课件

项目预算与成本控制

主讲：谢雪梅博士

北京邮电大学经济管理学院副教授硕导联系方式：电话：

Mail:1课程要求课程性质必修考试课上课班级工程06301班学时学分32学时2学分考核方式平时成绩占10%

期中成绩占20%

期末考试占70%成绩评定百分制记分主要教材

《项目成本管理》牟文

徐玖平

编著

经济管理出版社2008年3月39.80元

授课内容第1章项目成本管理概述第2章项目资源及资源计划第3章通信建设工程费用定额及计算规则第4章项目成本估算第5章项目成本的预算第6章项目成本控制第7章项目成本核算与分析第8章项目成本的决算与审计第1章项目成本管理概述1.1成本管理发展历程1.2项目成本管理的发展历程1.3成本的概念1.4项目成本的构成1.5项目成本管理原则1.6项目成本管理理论框架51.1

成本管理发展历程1、事后分析的成本管理阶段19世纪初—20世纪初，机器作业代替了手工劳动，工厂制作代替了手工工场，出现了竞争铁路业---钢铁业

2、事中分析的成本管理阶段20世纪初—40年代末，标准成本管理方法形成和发展美国工程师泰罗在1911年发表了《科学管理原理》一书1911年美国会计师卡特.哈里逊第一次设计出了一套完整的标准成本会计制度。

61.1成本管理发展历程3、事前分析的成本管理阶段20世纪50年代—80年代末市场竞争十分激烈、科学的数量方法、计算机

4、战略成本管理阶段20世纪90年代初以后企业战略管理理论与方法

71.2

项目成本管理的发展历程1、传统项目成本管理阶段20世纪60年代WBSEVM我国从20世纪80年代后期在建筑业及工程建设项目的管理体制和管理方法上有重大改革

81.2

项目成本管理的发展历程2、现代项目成本管理阶段20世纪80年代形成了三种最具代表的现代项目成本管理理论与方法：全过程造价管理(WPCM)、全生命周期造价管理(LCCM)、全面造价管理(TCM)现代项目管理理论和方法的精髓在项目成本管理中的具体应用

91.3成本的概念1、成本成本就是为达到一定目标而付出的、可用货币计量的代价成本是为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的资源。成本是取得资产的代价成本是商品价值的重要组成部分，是为了获得某种产品，在生产经济活动中发生的人力、物力和财力的耗费，其实质就是以货币表现的、为生产产品所耗费的物化劳动的转移价值和活劳动的转移价值之和。管理会计学财务会计学马克思政治经济学101.3成本的概念2、成本的基本特征目的性、相关性、可计量性、综合性111.3成本的概念3、成本的种类混合成本标准成本定额成本121.4项目成本的构成1、项目成本概念指项目从设计到完成期间所需全部费用的总和2、项目成本范围项目启动成本包括：市场调查费、可行性研究费等。项目规划成本项目实施成本包括采购费、研制费、开发费、建设费及分包费等。项目终结成本竣工验收费、调试测试费及试生产费等13建设项目的生命周期简图咨询单位的项目生命周期设计单位的项目生命周期施工单位的项目生命周期决策阶段设计阶段施工阶段业主的项目生命周期简图实施成本占90%左右。因此，项目成本控制在很大成本上是对项目实施成本的管理与控制。项目成本的范围由项目范围决定141.4项目成本的构成3、项目成本基本要素人工费

即项目工作的各类人员和其他项目工作人员的报酬。包括：工资、津贴和奖金等全部发生在构成人员劳动上的成本。材料费

是项目组织或项目团队为实施项目所购买的各种原料、材料的成本。如：动力电缆、各种通信电缆等。设备费

包括设备或仪器、工具的折旧、修理费、运行费等，在某些情况下，包括设备的租赁费用。有时项目组织为实施项目会使用到某种专用仪器、工具或设备，有时租赁，这些都是项目成本的组成部分。分包费（顾问费用）

是部分项目工作内容分包出去时发生的成本。其他费用

包括多项内容，如在项目期间需要有关项目人员出差，就会发生差旅费，其他费用还包括各种位项目实施所需要的临时实施费等。151.4项目成本的构成4、具体的项目成本科目人工成本（各种劳力的成本）

物料成本（消耗和占用的物料资源费用）

顾问费用（各种咨询和专家服务费用）

设备费用（折旧、租赁费用等）

其他费用（如保险、分包商的法定利润等）不可预见费（为预防项目变更的管理储备）161.4项目成本的构成5.财务角度直接成本。直接成本是可直接归因于项目组织或项目实施的有关成本，包括直接人工费、直接材料费、直接设备费及其他直接费。间接成本。间接成本不直接归因于任何组织内的特定领域，往往是组织执行项目时发生的，包括管理成本、保险费、融资成本等。17我国现行建设项目投资构成建设期利息流动资产投资预备费建筑工程费设备工器具费安装工程费基本预备费涨价预备费例1：固定资产投资方向调节税固定资产投资免征1《投资项目可行性研究指南》中的建设投资2《建设项目经济评价方法与参数》（第三版）中建设投资两者的区别

①内容不同：前者包含建设期利息，后者不包含建设期利息。

②二者对建设投资进一步分类的分类标志不同：前者按静动态分类，后者按概算法分类。建设投资建筑工程费设备购置费安装工程费工程建设其他费用基本预备费涨价预备费建设期利息静态投资动态投资建设投资建筑工程费设备购置费安装工程费工程建设其他费用基本预备费涨价预备费工程费用工程建设其他费用预备费用19设备、软硬件购置成本建筑安装工程费用人工成本（软件开发、系统集成费用）人工费用在IT项目中总是占有相当大的份额，主要原因是其项目核心人员的知识型和技术型特点。软件开发项目的人工成本尤为突出，有的可以占到项目总成本的80%以上。维护成本培训费业务费、差旅费其他费用IT项目的成本构成例2：人工成本高直接成本低，间接成本高维护成本高且较难确定成本变动频繁，风险成本高IT项目的成本特征例2：21例3软件开发项目的成本构成

人员费用硬件和软件费用通信和差旅费咨询、外包、可复用组件购置费。当借用其他开发商力量时会发生这些费用培训及资料费管理及服务费办公场所及耗材其他费用。包括项目分摊的贷款利息等各项费用222008年工信部颁发的《通信建设工程概算、预算编制办法及费用定额》通信建设工程项目总费用由各单项工程项目总费用构成各单项工程总费用由工程费、工程建设其他费、预备费、建设期利息四部分构成。例4：231.4项目成本的构成6、影响项目成本的因素管理水平质量价格工期项目成本项目范围(项目规模)241.5项目成本管理原则项目成本管理的含义是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行的管理。项目成本管理的任务确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成提供衡量项目管理绩效的客观标尺项目成本管理的原则全生命周期成本最低原则全面成本管理原则成本责任制原则成本管理有效化原则成本管理科学化原则251.5项目成本管理项目全生命周期成本管理（LCC:LifeCycleCosting）理念主要是由英美的一些学者和实际工作者于20世纪70年代末和80年代初提出的，其核心包括：是项目投资决策的一种分析工具，是一种用来选择项目备选方案的方法是项目设计的一种指导思想和手段，项目生命周期成本管理要计算项目整个服务期的所有成本，包括直接的、间接的、社会的和环境的等等是一种实现项目全生命周期（包括项目前期、项目实施期和项目使用期）总成本最小化的方法其理念的根本点就是要求人们从项目全生命周期出发去考虑项目成本和项目成本管理问题，其中最关键是要实现项目整个生命周期总成本的最小化26全寿命期成本例如，限制设计时的审查次数可以降低项目实施时的费用，但可能增加日后运营成本。故费用管理的这种广义观点常被称为“全寿命期成本计算”1.5项目成本管理27应考虑的因素

完成项目活动所需资源的成本各种决策对项目最终产品成本的影响程度不同项目干系人对项目成本的不同需求项目全面成本管理---全方位

全过程、全要素、全团队、全风险管理方法是国际全面成本管理促进会前主席R.E.Westney先生1991年5月在“90年代项目的发展趋势”一文中提出的定义：就是通过有效地使用专业知识和专门技术去计划和控制项目资源、成本、盈利和风险国际全面成本管理促进会给出的界定：启动阶段相关的项目成本管理工作说明目的、使命、目标、指标、政策和计划阶段相关的项目成本管理工作定义具体要求和确定管理技术的阶段相关的项目成本管理工作评估和选择项目方案阶段相关的项目成本管理工作根据选定方案进行初步项目开发与设计阶段相关的项目成本管理工作获得设备和资源的阶段相关的项目成本管理工作实施阶段相关的项目的项目成本管理工作完善和提高阶段相关的项目成本管理工作退出服务和重新分配资源阶段相关的项目成本管理工作补救和处置阶段相关的项目成本管理工作成本责任制原则对项目成本进行层层分解，使成本目标落实到项目的各项活动、各个人员。项目的各个参与人员都承担不同的成本责任，按照成本责任对项目人员的业绩进行评价。30成本管理有效化原则包括两层含义：一是使项目经理部以较少的投入获得最大的产出；二是以最少的人力和物力，完成较多的管理工作，提高工作效率。31成本管理科学化原则即把有关自然科学和社会科学中的理论、技术和方法运用于成本管理，包括预测与决策方法、不确定分析方法和价值工程等。32全过程造价理论介绍20世纪80年代末和90年代初，以中国建设工程造价管理协会为主提出了全过程造价管理（WholeProcessCostManagement，WPCM）全过程造价管理就是要求我们从建设工程的前期工作开始，对其全过程的工程造价进行全方位的合理计价和有效控制，提高投资的社会效益和经济效益。首先，工程造价的控制是全过程的，即是指建设项目从可行性研究阶段工程造价的预测开始，到工程实际造价的计价和经济后评价为止的整个建设期间的工程造价控制管理；其次，工程造价控制是动态的，任何一个工程从决策到竣工交付使用，都有一个较长的建设周期，在预计工期内，许多影响工程造价的动态因素会发生变化，这种变化使得工程造价在整个建设期中处于不确定状态，直至竣工决算后才能最终确定工程的实际造价。33

1、项目成本管理的组织

项目成本管理与项目所属机构的成本管理是不同的。项目成本管理的实施主体是项目部，由项目经理负责，项目部的其他成员参与。项目成本管理会与项目所属的企业或机构的其他职能部门如会计、财务部门发生关系。而项目部与职能部门间关系的紧密程度或形成何种关系，还取决于项目组织类型。如果项目由企业运作实施，此时，项目成本是企业成本中不可缺一的组成部分之一。项目成本管理与企业成本管理的区别主要是管理对象不同、管理任务不同和管理责任不同。项目成本管理的对象是某一个具体的项目，主要对项目的成本进行预测、控制、核算等。企业成本管理的对象是整个企业，不仅包括各个项目部，也包括企业的其他职能部门。项目成本管理的任务是在健全的成本责任制下，以合理的进度、合理质量、低耗的成本完成项目。企业成本管理的任务则是根据整个企业的现状和水平，通过合理调配资源、合理完成项目，使企业的盈亏与项目经理部的全体成员的经济责任挂钩，责任明确，管理到位。企业成本管理强调部门责任，成本管理涉及各个职能部门和各个项目部，管理松懈。1.6项目成本管理理论框架2、成本管理的一般过程知识领域（1）启动（2）计划（3）执行（4）控制（5）收尾成本管理----资源计划编制成本估算成本预算---成本控制----《项目管理知识体系指南》（PMBOK）

1.6项目成本管理理论框架R1）资源计划（ResourcePlanning）：确定用于进行项目工作的各种资源（人力、设备、材料）的种类和数量。

2）成本估算（CostEstimating）：估计完成项目工作所需资源的费用。

3）成本预算（CostBudgeting）：将估算出来的全部费用分配给项目的每个工作。

4）成本控制（CostControl）：控制项目预算的变更。

1.6项目成本管理理论框架费用估算费用预算费用控制范围定义制作工作分解结构卖方选择活动资源估算制定进度表绩效报告指导与管理项目执行项目收尾制定项目管理计划整体变更控制监控项目工作组织过程资产事业环境因素历史信息组织政策市场情况商业数据库项目范围说明书工作分解结构工作分解结构词汇表合同资源日历项目进度绩效报告工作绩效信息组织过程资产（更新）项目管理计划费用管理计划活动费用估算详细支持信息的活动费用估算费用管理计划（更新）请求的变更批准的变更需求批准的纠错措施请求的变更费用管理计划（更新）费用基准项目资金需求项目管理计划（更新）推荐的纠正措施费用基准（更新）费用估算（更新）绩效衡量完工预测3、我国项目成本管理过程知识领域（1）启动（2）计划（3）执行（4）控制（5）收尾成本管理----成本预测（资源计划编制和成本估算）成本计划（成本预算）成本核算成本控制成本决算1.