现代税务优惠政策

第一部分农业产品增值税优惠政策1.农业产品1.1销售自产农业产品●下列物资免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品。（《暂行条例》）●农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农业产品，是指初级农业产品，具体范围由国家税务总局直属分局确定。（《实施细则》）●《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（财税字[1995]第052号）

1.2粮食和食用植物油●对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。（二）救灾救济粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭救灾救济粮票(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。（三）水库移民口粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售接着免征增值税外，一律照章征收增值税。承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。

（财税字(1999)198号）2.农业生产资料

2.1饲料●免税饲料产品范围包括:（一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。（二）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。（三）配合饲料。指依照不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育时期的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水格外)的饲料。（四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应时期所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。（五）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关依照本地区的具体情况确定。本通知自2001年8月1日起执行。2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税治理问题的通知》(国税发[1999]39号)执行。

（财税[2001]121号）2.2有机肥产品●一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。（一）有机肥料。指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为要紧功能的含碳物料。（二）有机—无机复混肥料。指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。（三）生物有机肥。指特定功能微生物与要紧以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具一般发票，不得开具增值税专用发票。二、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。（一）生产有机肥产品的纳税人。1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续治理，不定期对企业经营情况进行核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。（财税[2008]56号）

2.3其他农业生产资料●下列物资免征增值税：（一）农膜（二）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为要紧原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。（三）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。自2001年8月1日起执行。

（财税[2001]113号）

2.4滴灌带和滴灌管产品●自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。（一）滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。（二）享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及事实上施细则等规定，单独核算滴灌带和滴灌管产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。（三）纳税人销售免税的滴灌带和滴灌管产品，应一律开具一般发票,不得开具增值税专用发票。（四）生产滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告，出具报告的产品质量检验机构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定。批发和零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由生产企业提供的质量技术检测合格报告原件或复印件。未取得质量技术检测合格报告的，不得免税。（五）税务机关应加强对享受免税政策纳税人的后续治理，不定期对企业经营情况进行核实，凡经核实产品质量不符合有关质量技术标准要求的，应停止其接着享受免税政策的资格，依法恢复征税。（财税[2005]166号）

3.农民专业合作社●自2008年7月1日起:

（一）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

（二）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

（三）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。（四）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。（财税[2008]56号）4.农村电网维护费●从１９９８年１月１日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。

（财税字[1998]47号）

●农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税。

（国税函[2002]421号）

5.自来水

●自２００２年６月１日起，对自来水公司销售自来水按６％的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按６％征收率开具）予以抵扣。自来水公司２００２年６月１日之前购进独立核算水厂自来水取得一般发票的，可依照发票金额换算成不含税销售额后依６％的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣。不含税销售额的计算公式：

不含税销售额＝［发票金额÷（１＋征收率）］

（国税发[2002]56号）6.医疗卫生

6.1避孕药品和用具●避孕药品和用具免征增值税

（《暂行条例》）6.2医疗卫生机构●一、关于非营利性医疗机构的税收政策对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。二、关于营利性医疗机构的税收政策(一)对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的进展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得的执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。（二)对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。三、关于疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策（一)对疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入)，免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。（二)医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质，按《医疗机构治理条例》进行设置审批和登记注册，并由同意其登记注册的卫生行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。上述医疗机构具体包括：各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、监床检验中心等。上述疾病操纵、妇幼保健等卫生机构具体包括：各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病操纵中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构、各级政府举办的血站(血液中心)。

（财税字[2000]42号）6.3血站●对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。本通知所称血站，是指依照《中华人民共和国献血法》的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。本通知自1999年11月1日起执行。

（财税字[1999]264号）6.4生物制品●自1994年5月1日起，一般纳税人生产下列物资，可按简易方法依照征收率计算缴纳增值税，并可由自己开具专用发票：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人和动物的血液或组织制成的生物制品。

（财税字[1994]4号）

7.宣传文化

7.1古旧图书●下列物资免征增值税：古旧图书。

（《暂行条例》）●古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。

（《实施细则》）7.2宣传文化增值税优惠政策●一、自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17％下调至13％。二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税先征后退政策：对以下出版物在出版环节实行增值税先征后退政策：（一）中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关刊物，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关刊物，新华社的机关报纸和机关刊物，军事部门的机关报纸和机关刊物。上述各级的机关报纸和机关刊物，增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。（二）科技图书、科技报纸、科技期刊、科技音像制品和技术标准出版物。（三）专为青年儿童出版发行的报纸和刊物，中小学的学生课本。（四）少数民族文字出版物。（五）盲文图书和期刊。（六）在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内批准注册的出版单位出版的出版物。（七）列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。上述图书包括租型出版的图书。三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税免税政策：对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，以及对因撤县(县级市、区、旗)改区名称发生变化的新华书店，但不包括都市中县级建制的新华书店。四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对依本通知第二条第一款规定退还的增值税税款应专项用于技术研发，设备更新，新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。对依本通知第三条第一款规定免征的增值税税款应专项用于发行网点建设和信息系统建设。五、享受本通知第二条第一款规定的增值税先征后退政策的纳税人必须是具有国家新闻出版总署颁发的具有相关出版物的出版许可证的出版单位(包括以“租型”方式取得专有出版权进行出版物的印刷发行的出版单位)。承担省级以上新闻出版行政部门指定出版、发行任务的单位，因各种缘故尚未办理出版、发行许可的出版单位，经省级财政监察专员办事处商同级新闻出版主管部门核准，能够享受相应的增值税先征后退政策。期工程纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。违规出版物和多次出现违规的出版社、报社和期刊社不得享受本通知规定的优惠政策。（财税[2006]153号）8.软件产品

●一、自２０００年６月２４日起至２０１０年底往常，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按１７％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过３％的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。企业自营出口或托付、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退方法。二、对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发［１９９７］３７号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。三、集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。集成电路设计是将系统、逻辑与性能的设计要求转化为具体的物理版图的过程。

（财税[2000]25号）9.商品混凝土

●对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定应当征收增值税的，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。

（国税发[2000]37号）10.资源综合利用10.1按6%征收的墙体材料●一般纳税人生产下列物资，可按简易方法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料。自1994年5月1日起执行。

（财税字[1994]4号）●所称墙体材料是指废渣砖石煤和粉煤灰砌块、煤矸石砌块、炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）砌块。

（国税发[1994]186号）10.2建材产品●对企业生产的原料中掺有许多于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的、炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品免征增值税。

（财税字[1995]44号）●自２００１年１月１日起，对下列物资实行增值税即征即退的政策：（一）在生产原料中掺有许多于３０％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。（二）在生产原料中掺有许多于３０％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。

（财税[2001]198号）●自２００１年１月１日起，对下列物资实行按增值税应纳税额减半征收的政策：部分新型墙体材料产品。享受税收优惠政策新型墙体材料目录：

一、非粘土砖

(一)孔洞率大于25%非粘土烧结多孔砖、空心砖；

(二)混凝土空心砖；

(三)烧结页岩砖。

二、砌块

(一)混凝土小型砌块；

(二)蒸压加气混凝土砌块；

(三)石膏砌块。

三、墙板(采纳机械化生产工艺)

(一)grc板(玻璃纤维增强水泥轻质墙板)；

(二)纤维水泥板；

(三)蒸压加气混凝土板；

(四)轻集料混凝土条板；

(五)钢丝网架夹芯板；

(六)石膏墙板(包括纸面石膏板、石膏纤维板、石膏空心条板)；

(七)金属面夹芯板。

(八)复合墙板。

一、非粘土砖(采纳机械成型生产工艺，单线生产能力不小于3000万块标准砖/年)

(一)孔洞率大于25%非粘土烧结多孔砖和空心砖(符合国家标准gb13544-2000和gb13545-1992的技术要求)。

(二)混凝土空心砖和空心砌块(符合国家标准gb13545-1992的技术要求)。

(三)烧结页岩砖(符合国家标准gb/t5101-1998的技术要求)。

二、建筑砌块(采纳机械成型生产工艺，单线生产能力不小于5万立方米/年)

(一)一般混凝土小型空心砌块(符合国家标准gb8239-1997的技术要求)。

(二)轻集料混凝土小型空心砌块(符合国家标准gb15229-41994的技术要求)。

(三)蒸压加气混凝土砌块(符合国家标准gb/t11968-1997的技术要求)。

(四)石膏砌块(符合行业标准jc/t698-1998的技术要求)。

三、建筑板材(采纳机械化生产工艺，单线生产能力不小于15万平方米/年)

(一)玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板(简称grc板)(符合行业标准jc666-1997的技术要求)。

(二)纤维增强低碱度水泥建筑平板(符合行业标准jc626/t-1996的技术要求)。

(三)蒸压加气混凝土板(符合国家标准gb15762-1995的技术要求)。

(四)轻集料混凝土条板(参照行业标准《住宅内隔墙轻质条板》jc/t3029-1995的技术要求)。

(五)钢丝网架水泥夹芯板(符合行业标准jc623-1996的技术要求)。

(六)石膏墙板(包括纸面石膏板、石膏空心条板)，其中:

纸面石膏板(符合国家标准gb/t9775-1999的技术要求，同时单线生产能力许多于2000万平方米/年)；

石膏空心条板(符合行业标准jc/t829-1998的技术要求)。

(七)金属面夹芯板(包括金属面聚苯乙烯夹芯板、金属面硬质聚氨酯夹芯板和金属面岩棉、矿渣棉夹芯板)，其中:

金属面聚苯乙烯夹芯板(符合行业标准jc689-1998的技术要求)；

金属面硬质聚氨酯夹芯板(符合行业标准jc/t868-2000的技术要求)；

金属面岩棉、矿渣棉夹芯板(符合行业标准jc/t869-2000的技术要求)。

(八)复合轻质夹芯隔墙板、条板(所用板材为以上所列几种墙板和空心条板，复合板符合建设部《建筑轻质条板、隔墙板施工及验收规程》的技术要求。

（财税[2001]198号）10.3综合利用发电●一、自２００１年１月１日起，对下列物资实行增值税即征即退的政策：利用都市生活垃圾生产的电力。二、自２００１年１月１日起，对下列物资实行按增值税应纳税额减半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。

（财税[2001]198号）●一、利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收。二、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量（重量）占发电燃料的比重必须达到６０％以上（含６０％）；利用都市生活垃圾生产电力，都市生活垃圾用量（重量）占发电燃料的比重必须达到８０％以上（含８０％），才能享受财税[２００１]１９８号文件和本通知第一条规定的增值税政策。三、对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退的政策，享受政策的具体产品包括：二水硫酸钙含量不低于８５％的石膏；浓度不低于１５％的硫酸；总氮含量不低于１８％的硫酸铵。

（财税[2004]025号）10.4废旧物资●一、自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括通过选择、整理等简单加工后的各类废弃物品。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。二、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的一般发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。三、废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他物资的经营分不核算，不能准确分不核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策。

（财税字[2001]78号）●财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕78号）所称“废旧物资回收经营单位”（以下简称回收单位）是指同时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）：（一）经工商行政治理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。（二）有固定的经营场所及仓储场地。（三）财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。凡不同时具备以上条件的，一律不得享受增值税优惠政策。

（国税发〔2004〕60号）●一、各级税务机关应严格按照《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收治理的通知》（国税发〔2004〕60号）规定的免税条件，组织对废旧物资回收经营单位（以下简称回收经营单位）免税资格认定。回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分不认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。

二、回收经营单位应提出书面申请，并报送下列资料：工商营业执照；开户银行许可证；经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同（复印件）；回收经营单位法人代表和财务核算人员的居民身份证（复印件）。三、主管税务机关受理申请后应进行实地审核，属实的予以免税资格认定，并在综合征管软件上加载免税标识。四、回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证：（一）项目填写齐全、内容真实、不得涂改；（二）票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；（三）应按规定全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；（四）应逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；（五）应如实填写出售人居民身份证号码，收款人应在收购凭证上签署真实姓名；（六）收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具；省、自治区、直辖市国家税务局能够规定跨市、县开具收购凭证的具体方法。五、回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目，兼营其他应税物资的，应分不核算免税物资和应税物资销售额，未分不核算或不能准确核算的，不得免征增值税；回收经营单位对废旧物资应按大类分不核算，设置废旧物资明细账和实物台账，逐笔记录废旧物资购、销、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证。六、主管税务机关应加强对回收经营单位的日常治理，回收经营单位必须在纳税申报期按照有关规定如实向税务机关进行申报。七、对回收经营单位确有虚开废旧物资发票行为的，除依法处罚外，一律取消其免税资格。

（国税函〔2005〕544号）●报废汽车回收企业属于废旧物资回收经营单位，可按照《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税［２００１］７８号）执行。

（财税[2003]116号）10.5污水处理●自2001年7月1日起对各级政府及主管部门自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。

（财税[2001]97号）11.旧货

11.1自己使用过的物品●下列物资免征增值税：销售自己使用过的物品。

（《暂行条例》）●物品，是指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的物资。自己使用过的物品，是指细则第八条所称其他个人自己使用过的物品。

（《实施细则》）11.2自己使用过的固定资产●单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，不管销售者是否属于一般纳税人，一律按简易方法依照6％的征收率计算缴纳增值税，同时不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于物资的固定资产，暂免征收增值税。本规定自1994年6月1日起执行。

（财税字[1994]26号）●“使用过的其他属于物资的固定资产”应同时具备以下几个条件：（一）属于企业固定资产目录所列物资；（二）企业按固定资产治理，并确已使用过的物资；（三）销售价格不超过其原值的物资。对不同时具备上述条件的，不管会计制度规定如何核算，均应按6％的征收率征收增值税。

（国税函发[1995]288号）11.3旧货和旧机动车●一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），不管其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也不管其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按４％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照４％的征收率减半征收增值税。三、本通知自２００２年１月１日起执行。

（财税[2002]29号）

12.民政福利

12.1福利企业●一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的方法。（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关依照单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、打算单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内往常月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从往常月份已交营业税中退还。（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售物资或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税物资和直接销售外购物资（包括商品批发和零售）以及销售托付外单位加工的物资取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。单位应当分不核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分不核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更（五）假如既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。二、享受税收优惠政策单位的条件安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并通过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，同时安置的每位残疾人在单位实际上岗工作（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），同时实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），同时实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，能够享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府依照国家政策规定的差不多养老保险、差不多医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（五）具备安置残疾人上岗工作的差不多设施。（

财税[2007]92号）12.2专门教育学校举办的企业对专门教育学校举办的企业能够比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。

（财税[2004]39号）12.3残疾人用品●由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

（《暂行条例》）●自1994年1月1日起，供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。

（财税字[1994]60号）12.4残疾人个人提供的劳务●自1994年5月1日残疾人员提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

（财税字[1994]4号）13.外商投资企业采购国产设备退增值税优惠●国家为了鼓舞外商投资企业使用国产设备，对符合项目要求的外商投资企业在投资总额内采购的自用国产设备，可全额退还国产设备的增值税。享受国产设备退税的企业范围。被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发一般住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。外商投资企业包括中外合资企业，中外合作企业和外商独资企业。享受退税的项目范围。外商投资企业从事属于《外商投资产业指导目录》中鼓舞类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。享受退税的设备范围。外商投资企业在国家同意的退税项目内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》的，不实行退税政策。（国税发[2006]111号）第二部分企业所得税优惠政策1.免税收入●企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。（摘自《企业所得税法》第二十六条）●企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（摘自《企业所得税法实施条例》第八十二条）●企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（摘自《企业所得税法实施条例》第八十三条）●企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：（一）依法履行非营利组织登记手续；（二）从事公益性或者非营利性活动；（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；（七）工作人职员资福利开支操纵在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。前款规定的非营利组织的认定治理方法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。（摘自《企业所得税法实施条例》第八十四条）●企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（摘自《企业所得税法实施条例》第八十五条）2.农业项目优惠●企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得。（摘自《企业所得税法》第二十七条）●企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，能够免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止进展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。（摘自《企业所得税法实施条例》第八十六条）3.基础产业优惠●企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。（摘自《企业所得税法》第二十七条）●企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、都市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。（摘自《企业所得税法实施条例》第八十七条）4.技术转让所得优惠●企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：符合条件的技术转让所得。（摘自《企业所得税法》第二十七条）●企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十条）5.非居民企业所得税优惠●非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征、收企业所得税。下列所得能够免征企业所得税：（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（三）经国务院批准的其他所得。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十一条）6.小型微利企业优惠●符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（摘自《企业所得税法》第二十八条）●企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十二条）7.高新技术企业优惠●国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（摘自《企业所得税法》第二十八条）●企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定治理方法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定治理方法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十三条）注：高新技术企业的具体申报条件和程序等详见第四部分高新技术企业申报指南。8.企业研发费用的优惠●企业的下列支出，能够在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（摘自《企业所得税法》第三十条）●企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十五条）9.安置专门人员就业优惠●企业的下列支出，能够在计算应纳税所得额时加计扣除：安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资。（摘自《企业所得税法》第三十条）●企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除方法，由国务院另行规定。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十六条）10.环境爱护、资源再利用优惠10.1环境爱护、节能节水水项目优惠●企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得。（摘自《企业所得税法》第二十七条）企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境爱护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（摘自《企业所得税法实施条例》第八十八条）10.2综合利用资源的减计收入●企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，能够在计算应纳税所得额时减计收入。（摘自《企业所得税法》第三十三条）●企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为要紧原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十九条）10.3环境爱护、节能节水、安全生产专用设备的投资抵免●企业购置用于环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，能够按一定比例实行税额抵免。（摘自《企业所得税法》第三十四条）●所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境爱护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%能够从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，能够在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴差不多抵免的企业所得税税款。（摘自《企业所得税法实施条例》第一百条）11.创业投资优惠●创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓舞的创业投资，能够按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（摘自《企业所得税法》第三十一条）●企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，能够按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，能够在以后纳税年度结转抵扣。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十七条）12.固定资产的加速折旧●企业的固定资产由于技术进步等缘故，确需加速折旧的，能够缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（摘自《企业所得税法》第三十二条）●企业所得税法第三十二条所称能够采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，能够采取双倍余额递减法或者年数总和法。（摘自《企业所得税法实施条例》第九十八条）13.自然灾难、突发事件等专项优惠●依照国民经济和社会进展的需要，或者由于突发事件等缘故对企业经营活动产生重大阻碍的，国务院能够制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。（摘自《企业所得税法》第三十六条）14.软件产业和集成电路产业的优惠●(一)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。(二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。(三)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(五)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，能够按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限能够适当缩短，最短可为2年。(六)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。(七)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限能够适当缩短，最短可为3年。(八)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，能够减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。(九)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。差不多享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。(十)自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期许多于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期许多于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。（摘自财税〔2008〕1号）15.鼓舞证券投资基金进展的优惠政策●(一)对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。(二)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。(三)对证券投资基金治理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。（摘自财税〔2008〕1号）16.新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡方法●2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。（摘自财税〔2008〕1号）●企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下方法实施过渡：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后接着按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠方法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日往常经工商等登记治理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》(见附表一)执行。（摘自国发〔2007〕39号）●为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策(见附表二)，自2008年1月1日起，接着按原优惠政策规定的方法和时刻执行到期。（摘自财税〔2008〕1号）附表一：实施企业所得税过渡优惠政策表序号文件名称相关政策内容1《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条第一款设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。2《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条第三款设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在都市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓舞的其他项目的，能够减按15%的税率征收企业所得税。3《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在都市的老市区设立的从事下列项目的生产性外资企业，能够减按15%的税率征收企业所得税：技术密集、知识密集型的项目；外商投资在3000万美元以上，回收投资时刻长的项目；能源、交通、港口建设的项目。4《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第二项从事港口、码头建设的中外合资经营企业，能够减按15%的税率征收企业所得税。5《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第四项在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业，以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，能够减按15%的税率征收企业所得税。6国务院关于上海外高桥、天津港、深圳福田、深圳沙头角、大连、广州、厦门象屿、张家港、海口、青岛、宁波、福州、汕头、珠海、深圳盐田保税区的批复（国函〔1991〕26号、国函〔1991〕32号、国函〔1992〕43号、国函〔1992〕44号、国函〔1992〕148号、国函〔1992〕150号、国函〔1992〕159号、国函〔1992〕179号、国函〔1992〕180号、国函〔1992〕181号、国函〔1993〕3号等）生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。7《国务院关于在福建省沿海地区设立台商投资区的批复》（国函〔1989〕35号）厦门台商投资区内设立的台商投资企业，减按15%税率征收企业所得税；福州台商投资区内设立的生产性台商投资企业，减按15%税率征收企业所得税，非生产性台资企业，减按24%税率征收企业所得税。8国务院关于进一步对外开放南宁、重庆、黄石、长江三峡经济开放区、北京等都市的通知（国函〔1992〕62号、国函〔1992〕93号、国函〔1993〕19号、国函〔1994〕92号、国函〔1995〕16号）省会（首府）都市及沿江开放都市从事下列项目的生产性外资企业，减按15%的税率征收企业所得税：技术密集、知识密集型的项目；外商投资在3000万美元以上，回收投资时刻长的项目；能源、交通、港口建设的项目。9《国务院关于开发建设苏州工业园区有关问题的批复》（国函〔1994〕9号）在苏州工业园区设立的生产性外商投资企业，减按15%税率征收企业所得税。10《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知》（国发（1999）13号）自1999年1月1日起，将外资税法实施细则第七十三条第一款第（一）项第3目关于从事能源、交通基础设施建设的生产性外商投资企业，减按15%征收企业所得税的规定扩大到全国。11《广东省经济特区条例》（1980年8月26日第五届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议批准施行）广东省深圳、珠海、汕头经济特区的企业所得税率为15%。12《对福建省关于建设厦门经济特区的批复》（〔80〕国函字88号）

厦门经济特区所得税率按15%执行。13《国务院关于鼓舞投资开发海南岛的规定》（国发〔1988〕26号）在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事生产、经营所得税和其他所得，均按15%的税率征收企业所得税。14《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条第二款设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在都市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。15《国务院关于试办国家旅游度假区有关问题的通知》（国发〔1992〕46号）国家旅游度假区内的外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。16国务院关于进一步对外开放黑河、伊宁、凭祥、二连浩特市等边境都市的通知（国函〔1992〕21号、国函〔1992〕61号、国函〔1992〕62号、国函〔1992〕94号）

沿边开放都市的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。17《国务院关于进一步对外开放南宁、昆明市及凭祥等五个边境城镇的通知（国函〔1992〕62号）

同意凭祥、东兴、畹町、瑞丽、河口五市（县、镇）在具备条件的市（县、镇）兴办边境经济合作区，对边境经济合作区内以出口为主的生产性内联企业，减按24%的税率征收。18国务院关于进一步对外开放南宁、重庆、黄石、长江三峡经济开放区、北京等都市的通知（国函〔1992〕

62号、国函〔1992〕93号、国函〔1993〕19号、国函〔1994〕92号、国函〔1995〕16号）省会（首府）都市及沿江开放都市的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。19《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第一款对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。20《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第一项从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在15年以上的，经企业申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。21

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第二项在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，海南省税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。22

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第三项在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，上海市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。23

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第四项在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。24

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第六项在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。25《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第六项

《国务院关于〈北京市新技术产业开发试验区暂行条例〉的批复》（国函〔1988〕74号）设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业，依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行。

对试验区的新技术企业自开办之日起，三年内免征所得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六年可按15%或10%的税率，减半征收所得税。26

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第八条第一款需要照顾和鼓舞的民族自治地点的企业，经省级人民政府批准实行定期减税或免税的，过渡优惠执行期限不超过5年。27《国务院关于鼓舞投资开发海南岛的规定》（国发〔1988〕26号）在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事港口、码头、机场、公路、铁路、电站、煤矿、水利等基础设施开发经营的企业和从事农业开发经营的企业，经营期限在十五年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半征收所得税。28在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事工业、交通运输业等生产性行业的企业经营期限在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。29在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事服务性行业的企业，投资总额超过500万美元或者2000万人民币，经营期限在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。30

《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术进展规划纲要（2006-2020年）若干配套政策的通知〉》（国发〔2006〕6号）国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税。附表二：执行到期的企业所得税优惠政策表类不序号文件名称备注一、就业再就业政策1财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2002]208号）对2005年底之前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内享受至期满2财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2005]186号）政策审批时刻截止到2008年底二，奥运合和世博会政策3财政部国家税务总局海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知（财税[2003]10号）奥运会结束并北京奥组委财务清算完结后停止执行财政部国家税务总局关于第29届奥运会补充税收政策的通知（财税[2006]128号）4财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知（财税[2005]180号）世博会结束并上海世博局财务清算完结后停止执行财政部国家税务总局关于增补上海世博运营有限公司享受上海世博会有关税收优惠政策的批复（财税[2006]155号）三，杜会公益政策5财政部国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知（财税[2006]148号）

四，债转股、清产核资，重组、

改制，转制等企业改革政策6财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知（财税[2005]29号）

7财政部国家税务总局关于中央企业清产核资有关税务处理问题的通知（财税[2006]18号）

8财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知（财税[2005]14号）

9财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性丈化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知（财税[2005]1号）

财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持丈化产业进展若干税收政策问题的通知（财税[2005]2号）

五、涉农和国家储备政策10财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税[2007]10号）

11财政部国家税务总局关于广播电视村村通税收政策的通知（财税[2007]17号）

12财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知（财税[2006]105号）

六，单项优惠政策13财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知（财税[2005]103号）执行到股权分置试点改革结束14财政部国家税务总局关于中国证券投资者爱护基金有限责任公司有关税收问题的通知（财税[2006]169号）

15财政部国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知（财税[2006]46号）

财政部国家税务总局关于海南省改革试点的农村信用社税收政策的通知（财税[2007]18号）

16财政部国家税务总局关于接着执行监狱劳教企业有关税收政策的通知（财税[2006]123号）

N:\整理后\.\g\20080319\target=_blankN:\整理后\.\china\hgjj\20080102\target=_blank第三部分出口物资退免税政策1.出口物资退免税(国税发[2005]51号)出口商自营或托付出口的物资，除另有规定者外，可在物资报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。1.1出口商范围本方法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格托付出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位给予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。1.2物资范围一、必须是属于增值税、消费税征税范围的物资。二、必须是报关离境同时已收汇核销的物资。三、必须是财务上差不多作销售的物资。四、对工业企业来讲，享受退税的必须是本企业自产物资（财税字[1995]92号第二条），自产物资包括扩散、协作产品，其中生产企业自营或托付出口以下产品，视同自产：（国税发[2000]165号第六条、国税函[2002]1170号）（一）同时符合以下条件的，应视同自产产品予以退税：1、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同;2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用商标的产品；3、出口给进口本企业自产产品的外商。（二）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的，可视同自产产品办理产品：1、用于维修本企业自产产品的工具、零部件、配件；2、不通过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂）的产品，可视同自产产品办理退（免）税。1、经县以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；2、集团公司及其成员企业均实行生产企