建设项目成本偏差分析图文精讲

预算合同部成本偏差分析成本管理培训课件目录一、项目成本的概念及构成；二、红线成本偏差分析：三、安全生产费和激励约束考核费偏差分析；四、总承包风险费偏差分析；五、项目成本偏差分析汇总分析；六、偏差分析相关工作要求。一、红线成本概念红线成本是指按照“静态施工成本零利润”的原则，以合理配置项目资源的实施性施工组织设计为基础，测算的利润率为零的工程项目成本。红线成本作为项目施工成本的最高控制线标准，指挥部、项目部经营管理活动必须控制在此成本范围以内。一、红线成本概念红线成本预算管理是以集团公司确定的红线成本预算为基础，指挥部对参建项目部的红线成本进行内部计量支付，项目利润由集团公司与参建的公司按一定比例进行分成。红线成本预算包括红线成本、安全生产费、总承包风险费、激励约束考核费和项目利润。红线成本：包括直接成本、间接费、期间费用和税金。项目利润：为合同内价值和合同外收入扣除红线成本、安全生产费、总承包风险费、激励约束考核费以后的金额。一、红线成本概念项目成本构成图

项目红线成本项目成本安全生产费和激励约束考核费总承包风险费直接成本间接费和期间费用税金1～11章直接费设备费试验检测费、测量监测费工、料、机一、红线成本概念以“娄邵指挥部红线成本”为例来理解红线成本费用构成二、红线成本偏差分析几个必要条件：1、红线成本预算已经下达；2、项目实施过程已经开始；3、动态按照到位的施工图数量替换了个别概算数量（因红线成本测算时施工图可能未完全到位），过程调整及时（针对缺项细目和I类变更新增细目）。4、偏差定义为：“红线成本-实际成本”，有两种可能，即“正偏差和负偏差”，分别代表“节余”和“超支”。按照红线的原则，后者不允许。二、红线成本偏差分析

（一）直接成本偏差分析1、劳务分包成本红线成本偏差该部分偏差由两部分组成：①劳务分包价格导致的偏差；②劳务结算数量导致的偏差。偏差产生的原因分析：①劳务分包价格导致的偏差a、分包过程缺乏策划，价格失控，现场管控不到位产生负偏差；b、片面地用抬高分包单价的方式来解决施工过程中的非正常因素产生的负偏差；（因红线成本编制过程中的劳务单价是按照正常施工组织水平测定的）二、红线成本偏差分析

（一）直接成本偏差分析c、红线成本测算时采用的价格水平不符合现场实际，导致正偏差或负偏差；d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队自行施工，产生的正偏差。劳务分包价格产生的偏差反映管理水平及测算水平，该偏差在签订分包合同时即产生，因此要加强事前控制。

二、红线成本偏差分析

②劳务结算数量导致的偏差。a、施工图数量台账未有效建立，现场收方程序混乱，卡控不到位产生负偏差；b、现场施工管理不到位，质量把关不严；造成返工而产生的负偏差；c、施工图优化产生的正偏差（虚量节余）；d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队自行施工，进行工艺优化等产生的正偏差。劳务结算数量偏差反映现场管理水平，该偏差产生于施工过程中，要加强事中及过程控制，理论上应大于或等于零，否则应剖析管理原因，采取果断措施予以纠正。二、红线成本本偏差分析偏差分析方法法：①劳务分包包价格导致的的偏差思路及方法：：参照系：已动态按照到位位的施工图数数量替换了个个别概算数量量、按照局发发勘误表及补补充下达的I类变更或缺项项红线成本预预算修订了原原发红线成本本。（以下简称为为参照系红线线成本）方法举例：以“娄邵指挥部红红线成本”为例：用项目实际劳劳务分包单价价修订“娄邵邵项目部劳务务分包单价表表”→从而按按实际分包单单价计算出红红线成本总额额→计算出的的红线成本总总额与参照系系红线成本总总额之差即““劳务分包价价格导致的偏偏差”二、红线成本本偏差分析偏差分析方法法：①劳务分包包价格导致的的偏差注意事项：a、当实际分包包模式与红线线成本测算分分包模式不一一致时，要进进行调整，在在分包模式一一致的前提下下进行对比；；b、当实际分包包同一工程项项目分包单价价不同时，可可计算加权平平均价格进行行对比。责任主体及形形成资料：a、局指预算合合同部长牵头头填制并保留留“红线成本测算算单价与各分分部实际劳务务分包单价对对比表”；b、参建公司项项目部预算合合同部长牵头头填制并留存存“劳务分包包价格导致的的偏差”计算算结果及过程程时点数据。。二、红线成本本偏差分析该表揭示的内内容为参建公公司分包价格格的初始状态态以及过程执执行情况，单单价包含内容容的不同放映映出分包策划划的不同。二、红线成本本偏差分析该表揭示的内内容为各公司司在分包价格格卡控方面的的情况，尤其其是相同项目目之间的差异异二、红线成本本偏差分析偏差分析方法法：②劳务结算数数量导致的偏偏差思路及方法：：见偏差分析表表2“实际劳务分包包结算数量与与红线成本数数量对比及价价差表”本表实际上为为卡控结算数数量不超过施施工图数量之之用，当有虚虚量时，要卡卡控不超过实实测工程量。。表2格式反映的是是一种思路。。要求求本本表表最最好好结结构构物物按按座座/处等等自自然然单单位位填填制制，，路路基基按按段段填填制制，，且且最最好好与与施施工工图图数数量量台台账账统统筹筹兼兼顾顾，，不不要要重重复复劳劳动动，，细细化化分分解解的的施施工工图图数数量量汇汇总总应应等等于于参照照系系红红线线成成本本数量量。。二、、红红线线成成本本偏偏差差分分析析偏差差分分析析方方法法：：②劳劳务务结结算算数数量量导导致致的的偏偏差差表2注意意事事项项：：a、数数量量为为施施工工图图数数量量及及批批复复的的I类变变更更数数量量，，不不含含II类变变更更；；b、数数量量差差出出现现负负数数时时即即报报警警，，提提醒醒审审核核收收方方结结算算数数量量，，看看是是否否有有差差错错；；c、价价差差反反应应的的是是分分包包结结算算造造成成的的实实际际损损失失金金额额；；d、临临时时工工程程设设计计数数量量由由工工程程技技术术部部门门模模拟拟施施工工图图设设计计提提供供数数量量标标准准。。形成成资资料料：：参建建公公司司项项目目部部预预算算合合同同部部长长牵牵头头填填制制并并留留存存““实际际劳劳务务分分包包结结算算数数量量与与红红线线成成本本数数量量对对比比及及价价差差表表”，季度度报局指指审核。。二、红线线成本偏偏差分析析本表揭示示的内容容为分包包数量卡卡控情况况，体现现分包过过程控制制结果，，最好细细化到工工点二、红线线成本偏偏差分析析表2延伸举例例：1、以娄邵邵项目为为例，按按目前铁铁路项目目的通常常做法举举例；第二章路路基.xls第三章桥桥梁.xls第四章隧隧道.xls2、按公路路项目做做法举例例。参照公路路项目零零号台账账格式设设置模板板.xls二、红线线成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差该部分偏偏差由三三部分组组成，①①材料料价差导导致的偏偏差；②②材料量量差导致致的偏差差；③周周转材料料摊销导导致的偏偏差。偏差产生生的原因因分析：：①物资价价差导致致的偏差差（分甲甲供、甲甲控及自自购材料料）甲供材料料理论上甲甲供材料料不发生生价差，，但部分分业主过过程中为为了省事事，按照照实际采采购价格格先扣款款，最后后再按照照合同价价清算，，所以过过程中会会产生价价差。甲供材料料价差过过程中分分析的目目的是为为了向业业主清算算，不影影响成本本。但是是要注意意审计要要求，甲甲供材料料要按照照设计图图纸用足足数量。。二、红线线成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差甲控材料料按照铁道道部调差差办法对对超过±5%（±3%）以上部部分按照照施工期期信息价价与编制制概算时时信息价价之差进进行调整整（以下简简称铁道道部调差差）。红线成本本测算时时对铁道道部不予予调差的的±5%（±3%）在总承承包风险险费中计计列，总总额包干干。红线成本本测算时时甲控材材料单价价等于概概算编制制期信息息价，实实际采购购价与红红线成本本测算价价之差（以下简简称实际际价差））实际上为为实际采采购价与与概算编编制期材材料价差差。二、红线线成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差因此该部部分价差差存在以以下方面面：a、铁道部部调差与与实际价价差不同同引起的的正偏差差或负偏偏差；b、物资资现场场采购购环节节控制制较好好引起起的正正偏差差（隐隐性偏偏差））；c、物资资现场场采购购环节节控制制较差差引起起的负负偏差差（隐隐性偏偏差））；d、市场场价格格波动动引起起的正正偏差差或负负偏差差，反反应在在实际际价差差中。。自购材材料实际采采购价价与红红线成成本测测算价价之差差引起起的偏偏差。。二、红红线成成本偏偏差分分析2、材料料成本本偏差差存在以以下方方面：：a、市场场价格格波动动引起起的正正偏差差或负负偏差差；b、物资资现场场采购购环节节控制制较好好引起起的正正偏差差；c、物资资现场场采购购环节节控制制较差差引起起的负负偏差差。②物资资量差差导致致的偏偏差按施工工图计计算（（虚量量除外外）加加红线线成本本规定定损耗耗标准准的应应耗材材料数数量与与实际际消耗耗材料料之差差引起起的价价差，，正偏偏差反反应管管理水水平较较高，，现场场收、、发环环节控控制较较好，，负偏偏差反反之。。负偏差应避避免发生，，否则应分二、红线成成本偏差分分析2、材料成本本偏差②物资量差差导致的偏偏差按施工图计计算（虚量量除外）加加红线成本本规定损耗耗标准的应应耗材料数数量与实际际消耗材料料之差引起起的价差，，正偏差反反应管理水水平较高，，现场收发发环节控制制较好，负负偏差反之之。负偏差应避避免发生，，否则应分分析原因，，追究管理理责任，采采取措施立立即纠偏。。③周转材料料导致的偏偏差实际周转材材料配置方方案发生的的费用摊销销到工程细细目中与红红线成本测测算时采用用的指标价价之差。因红线成本本测算时采采用的指标标为平均先先进水平，，因此该偏偏差一定程程度上反映映现场组织织管理水平平，正偏差差代表周转转材料配置置合理、经经济，利用用率高，负负偏差反之之。二、红线成成本偏差分分析2、材料成本本偏差偏差分析方方法：①材料价差差导致的偏偏差填制：“物资管理量量差、价差差分析表”及“甲控材料价价差清理表表”。其中：甲供供材料甲供供材料价差差不计成本本，其价差差不进行汇汇总，但应应注意实际际使用数量量不得少于于设计数量量。甲控材料料价差为为“铁道道部调差差-实际价差差”，需需以上二二表联动动。自购材料料价差直直接进入入成本汇汇总。二、红线线成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差偏差分析析方法：：注意：材材料价差差导致的的偏差为为累计偏偏差，即即开工至至分析期期累计偏偏差，对对剩余工工程偏差差不进行行估算，，材料价价差分析析结果进进入风险险包干费费进行汇汇总分析析。②材料量量差导致致的偏差差填制：““物资管理理量差、、价差分分析表”。数量差引引起的价价差直接接进成本本，=“（设计计量-实际使用用量）*采购单单价”，，属于管管理责任任。实际际采购单单价采用用累计加加权平均均方式计计算。二、红线线成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差偏差分析析方法：：③周转材材料摊销销导致的的偏差。。填制：““周转材料料费用统统计表”及“周转材料料费用偏偏差分析析表”。其中：周转材料料费用统统计表按成本写实实法填制制，残值值根据市市场情况况估算，，一般情情况可取取30%，另该表表要注明明模板的的用途，，如：墩墩身、预预制梁、、现浇梁梁等。周转材料料费用偏偏差分析析表将周转材料料费用统统计表中费用摊摊销至工工程实体体中，然然后与红红线成本本测算时时费用标标准进行行比较。。如墩身身模板扣扣除残值值后共摊摊销100万元，2.5万m3砼平均每每方摊销销40元，红线线成本测测算时墩墩身模板板为50元/m3，则单位位砼周转转材料偏偏差为10元/m3，总价偏偏差为25万元。二、红线线成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差偏差分析析方法：：形成资料料：参建公司司项目部部物资部部长牵头头填制并并留存““物资管理理量差、、价差分分析表”、““周转材料料费用统统计表”，参建建公司项项目部预预算合同同部长牵牵头填制制并留存存甲“控材材料价差差清理表表”及“周转材料料费用偏偏差分析析表”，每季季度报局局指审核核。二、红线线成本偏偏差分析析二、红线线成本偏偏差分析析二、红线线成本偏偏差分析析二、红线成本本偏差分析二、红线成本本偏差分析3、机械使用费费成本偏差机械使用费成成本偏差分析析的方法与周周转材料偏差差分析方法类类似，即实际际机械使用费费摊销到工程程实体中的费费用标准与红红线成本测算算时采用的费费用标准的差差别而引起的的成本偏差。。产生偏差的原原因分析a、现场组织合合理，设备租租赁价格较低低，利用率高高，项目整体体设备费较低低，产生正偏偏差；b、现场组织管管理混乱，设设备租赁价格格失控，结算算数量卡控不不严，设备利利用率较低，，产生负偏差差；c、因工期变动动导致的设备备配置方案变变化而引起的的正偏差或负负偏差。设备使用费偏偏差很大程度度上反应项目目管理水平，，负偏差应杜杜绝。二、红线成本本偏差分析3、机械使用费费成本偏差偏差分析方法法：分别填制：““设备使用费统统计表”及“设备使用费偏偏差分析表”“设备使用费费统计表”按按照成本写实实法填制，分分公司自有设设备及外租设设备，自有设设备按照财务务规定的折旧旧年限计算使使用费，外租租设备按照实实际发生金额额填制，同时时统计项目部部承担的燃油油费等。“设备使用费费偏差分析表表”将“设备使用费偏偏差分析表””中费用摊销至至工程实体中中，然后与红红线成本测算算时费用标准准进行比较。。二、红线成本本偏差分析3、机械使用费费成本偏差形成资料：“设备使用费费统计表”由由参建公司项项目部设备部部长牵头填制制并留存，““设备使用用费偏差分析析表”参建公公司项目部预预算合同部长长牵头填制并并留存。每季季度末报送局局指审核。二、红线成本本偏差分析二、红线成本本偏差分析二、红线成本本偏差分析4、设备费偏差差（指安装在工工程实体的设设备，有别于于机械设备））参照“2、材料费偏差差分析”进行行，分甲供设设备、甲控设设备及自购设设备，将设备备模拟成材料料进行分析，，不再赘述，，该部分偏差差由参建项目目部物资部长长牵头分析。。5、试验检测费费和测量监测测费偏差分析析红线成本测算算时该部分费费用实行总额额包干使用。。过程中由参参建项目财务务部门按写实实法建立实际际发生费用台台账，并与收收入对比节、、超。二、红线成本本偏差分析（二）间接费费和期间费偏偏差分析红线成成本测测算时时该部部分费费用实实行总总额包包干使使用。。过程程中由由参建建项目目财务务部门门按写写实法法建立立实际际发生生费用用台账账，并并与收收入对对比节节、超超。过过程中中可按按年度度分解解收入入进行行对比比。局局指经经费由由局指指单独独分析析。（三））税金金该部分分测算算时按按照实实际缴缴纳比比例进进行计计算，，过程程中不不存在在偏差差。二、红红线成成本偏偏差分分析三、安安全生生产费费和激激励约约束考考核费费偏差差分析析红线成成本测测算时时该部部分费费用实实行总总额包包干使使用。。过程程中由由参建建项目目部财财务部部门按按写实实法建建立实实际发发生费费用台台账，，并与与收入入对比比节、、超。。三、安安全生生产费费和激激励约约束考考核费费偏差差分析析四、总总承包包风险险费偏偏差分分析1、Ⅱ类变更更成本本统计计分析析产生偏偏差的的原因因分析析：按照红红线成成本管管理办办法，，Ⅱ类变更更为风风险包包干，，因此此实际际发生生成本本与红红线成成本包包干收收入的的不一一致会会产生生正偏偏差或或负偏偏差。。偏差分分析方方法：：填制““II类变更更成本本统计计分析析表”。按照成成本写写实法法进行行统计计，写写实过过程模模拟红红线成成本测测算方方法进进行，，由参参建项项目部部预算算合同同部负负责填填制。。四、总总承包包风险险费偏偏差分分析2、总承承包风风险费费分析析红线成成本总总承包包风险险费包包括：：甲控控材料料调差差不足足部分分、自自购材材料价价差以以及II类变更更。因因此偏偏差分分析主主要是是针对对收入入与成成本的的差额额。偏差分分析方方法：：“红线线成本本中风风险包包干费费-（甲控控材料料调差差不足足部分分+自购材材料价价差+ⅡⅡ类变更更实际际发生生成本本）””，由由参建建项目目部预预算合合同部部负责责填制制。四、总总承包包风险险费