中央电大中级财务会计二考试复习资料及考试试题和答案

一、 多项选择题：从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。 （每小题 3分，共计15分）1．下列有关利润表的说法中，正确的是 (BD)。A．只需按年编报 B．动态报表 C．静态报表 D．反映经营成果E．“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2．下列属于企业实收资本增加途径的有 (ABC)。A．接受投资者投资 B．经批准用盈余公积转增资本 C．经批准用资本公积转增资本D．接受现金捐赠 E．将债务转为资本3．下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有 (BCD )。A．购进材料实际成本大于计划成本差额B．购进材料实际成本小于计划成本差额C．发出材料应负担的节约差异 (红字结转时)D．发出材料应负担的超支差异E．购进或发出材料的计划成本4．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括 (ABCDE)。A．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B．收入的金额能够可靠计量．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D．相关的经济利益很可能流入企业．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量8．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有 (ABD )。A．收到被投资单位分配的现金股利 B．售出固定资产收到现金C．支付生产工人工资 D．用存货偿还短期借款 E．上交所得税9．会计政策变更的会计处理方法有 (BD )。A．备抵法 B．追溯调整法 C．直接转销法 D．未来适用法 E．直线法11．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有 (ABDE)。A．用盈余公积弥补亏损 B．接受捐赠 C．用固定资产对外投资D．经批准用资本公积转增资本 E．发放股票股利13．下列项目中，不应确认为收入的有 (ABD)。A．销售商品收取的增值税 B．出售飞机票时代收的保险费 C．销售商品的价款D．销售商品代垫的运杂费 E．出租无形资产收入的租金14．下列业务中，能引起企业利润增加的有 (ACD)。A．收回已确认的坏账 B．取得债务重组收益 C．计提持有至到期投资利息D．收到供应单位违反合同的违约金 E．溢价发行股票收入的溢价款15．下列各项应作为营业外支出核算的有 (ABCE)。A．捐赠支出 B．债权人发生的债权重组损失 C．罚款支出 D．支付职工困难补助E．出售固定资产的净损失16．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有 (ADE)。A．国债的利息收入 B．接受捐赠收入 C．债务重组收入 D．公允价值变动收益E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有(ABCD)。A．将产品对外投资 B．将产品分配给投资者 C．将委托加工的物资用于工程项目D．将产品赠送他人 E．将原材料用于在建工程19．下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有 (ACD)。A．资本溢价 B．对外捐赠 C．用资本公积转增资本D．可供出售金融资产期末公允价值变动 E．发生债务重组损失20．预计负债应具备的条件包括 (ACE)。A．该义务是企业承担的现时义务 B．该义务是企业承担的潜在义务C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E．该义务的金额能够可靠地计量23．下列项目中，属于营业外收入的有 (AC)。A．罚款收入 B．出租包装物的收入 C．出售无形资产的净收入D．保险赔偿收入 E．存款利息收入25．按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有 (ABD)。A．12月25日销售产品一批，价款 100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、 3个月到期的商业汇票一张B．5月20日销售多余的材料一批，价款 20万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批，价款 15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款 80万元已于 2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E．12月30日发出商品一批，价款 50万元，委托 C公司代销26．下列各项资产应确认减值损失的有 (BCDE)。A．交易性金融资产 B．可供出售金融资产 C．持有至到期投资 D．应收账款 E．存货27．下列不需要进行会计处理的业务有 (CDE)。A．盈余公积转增资本 B．资本公积转增资本 C．税前利润补亏D．税后利润补亏 E．得股票股利28．在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括 (ABCD )。A．在建工程 B．财务费用 C．研发支出 D．存货E．投资收益30．下列不产生现金流量的业务有 (ACDE)。A．本期核销的坏账 B．收回以前年度已核销的坏账 C．以固定资产抵债D．存货的盘亏 E．分配股票股利3l下列各项费用应计入企业销售费用的有 (BC)。A．业务招待费 B．广告费 C．展览费 D．无形资产摊销 E．金融机构手续费32．下列各项中，作为“其他应收款”核算的是 (BCE )。A．收入购货单位预付的货款 B．应收的各种罚款 C．租入包装物支付的押金D．暂收职工未领的工资 E．应收保险公司的各种赔款35．下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有 (ABCE)。A．银行存款 B．银行汇票存款 C．外埠存款 D．3个月内到期的短期股票投资E．3个月内到期的短期债券投资36．下列各项属于职工薪酬内容的有 (ABCDE)。A．计时工资 B住房公积金 C失业保险费 D．辞退补偿 E．给职工免费提供的住房折旧费38．公司制企业盈余公积的一般用途包括 (AB )。A．增加资本 B．弥补亏损 C．向投资者分配现金利润 D．购置固定资产 E．发放职工奖金40．企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有 (ABDE)。A．计提的坏账准备 B．批准处理的存货盘亏损失 C．固定资产安装费用D．交纳的所得税 E．出借包装物的摊销价值41．下列各项中，按规定可以转增资本的有 (ABC)。A．资本公积 B．法定盈余公积 C．任意盈余公积 D．未分配利润 E．住房公积金43．下列各项中，属于营业外支出的有 (ABD)。A．对外捐赠资产 B．税款滞纳金支出 C固定资产盘盈 D．存货非常损失 E．股票发行费44．在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有 (BCDE)。A．用资本公积补亏 B．用法定盈余公积补亏 C．用以后盈利年度的税后利润补亏D．用任意盈余公积补亏 E．用以后盈利年度的税前利润补亏46．下列属于会计政策内容的有 (ACE)。A．坏账损失的核算方法 B．坏账的估计方法 C．固定资产的折旧方法D．固定资产使用年限的确定 E．存货的计价方法47．委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括 (CE)。A．管理费用 B．增加企业的生产成本 C．计入委托加工产品的成本D．计入主营业务成本 E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税48．借款费用的主要内容包括 (ABCDE)。A．借款利息 B．外币借款汇兑差额 C．债券发行费用D．借款承诺费 E．应付债券溢价或折价的摊销49．对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有 (DE)。A．因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B．银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C．由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D．由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的 5％降为1％E．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由 8年延长至10年二、单项选择题：从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。 （每小题2分，共计20分）15．收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在 ( A )。A．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 B．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C．主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D．全部经营活动中所形成的经济利益的总流入16．企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是 ( A )。A．国债利息收入 B．公司债券利息收入 C．股票转让净收益 D．公司债券转让净收益17．B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为 55000元，售价为 60000元，则企业因此需交纳的增值税为 (B )。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元18．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 (C )。A．实收资本 B．营业外收入 C．资本公积 D．盈余公积19．根据我国 2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为 (D )。A．资本公积——其他资本公积转入 B．实收资本——接受捐赠非现金资产准备C．资本公积——接受捐赠非现金资产准备 D．营业外收入20．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股 100000股，每股面值 1元，每股按 1．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的 3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则 A公司计入资本公积的数额为 ( A )。A．16400元 B．100000 元C．116400元 D．021．年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是 ( A )。A．“利润分配”账户年末余额B．“应付利润”账户年末余额C．“本年利润”账户借方余额D．“盈余公积”账户年末余额22．A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有 30％，败诉的可能性有 70％。如果败诉，A公司将要支付 100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额 (A )。A．100万元 B．70万元 C．30万元 D．023．2007年末，甲存货成本 20万元，计提跌价损失 2万元。此时该项存货的计税基础为 ( D )。A．0 B．2万元 C．18万元 D．20万元24．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是 (C )。A．长期借款 B．递延所得税负债 C．应付利润 D．应付债券25．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 ( A )。A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益表26．下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是 ( B )。A．将现金存入银行 B．用现金等价物清偿 30万元债务C．用存货抵偿债务 D．用银行存款购入三个月到期的债券27．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入 ( D)。A．其他业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入28．企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是 ( D )。A．筹备人员的工资 B．筹备人员的差旅费 C．企业注册登记费 D．在建工程的借款利息34．工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是 (B )。A．固定资产出租收入 B．出售无形资产的净收益C．出售不适用原材料的收入 D．商品销售收入37．期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是 ( D )。A．财务费用 B．销售费用 C．应付票据 D．应付利息38．出租包装物的摊销价值应计入 ( C )。A．生产成本 B．销售费用 C．其他业务成本 D．管理费用42．出售不动产应交的营业税，其核算账户是 ( D )。A．管理费用 B．其他业务支出 C．营业外支出 D．固定资产清理43．企业经营业务支付的下列税款中，与企业 (一般纳税人)损益无关的税金是 ( D )。A．所得税 B．消费税 C．印花税D．增值税45．A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为 100000元，规定对方付款条件为 210、120、N30。购货单位已于 3月22日付款。A公司实际收到的金额为 (C )。A．90000元B．100000元C．98000元D．80000元46．两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为 ( C )。A．换出资产的账面价值 B．换出资产的公允价值．换出资产的公允价值加上应支付的相关税费．换出资产的账面价值加上应支付的相关税费47．预收货款不多的企业，可不单设“预收账款’’账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为 ( B )。A．应付账款 B．应收账款 C．其他应付款 D．其他应收款48．商业汇票的付款期限最长不能超过 ( C )。A．9个月 B．3个月C．6个月D．12个月53．企业现有注册资本 2000万元，法定盈余公积余额 1200万元，则可用于转增企业资本的数额为 (B )。A．500万元 B．700万元C．800万元 D．1200万元54．下列不属于管理费用的支出项目是 (A )。A．借款利息 B．业务招待费 C．房产税 D．无形资产摊销57．企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为 (A )。A．营业外收入 B．营业收入 C．其他业务收入 D．投资收益58．公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是 (C )。A．按债券的实际发行价格 B．按债券的还本方式 C．按债券有无担保 D．按债券有否记名59．下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是 ( D )。A．应付账款 B．应收账款 C．长期借款 D．应付职工薪酬60．下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是 (A)。A．应付账款 B．预收账款 C．其他应付款 D．长期应付款61．编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于 (B )。A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量 D．非正常活动的现金流量62．带息应付票据的利息支出应计入 (A )。A．财务费用 B．管理费用 C．销售费用 D．制造费用64．最高层次的会计信息质量是 (C )。A．可理解性 B．可靠性C．有用性 D．重要性65．公司将股票面值 1000万元的股票按 1100万元的价格发行，发行费用 35万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为( B )。A．100万元 B．65万元C．135万元 D．35万元68．一台设备原值为 100万元，累计折旧 30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为(C )。A．100万元B．30万元C．70万元D．070．D公司接受A公司投入设备一台，原价 50000元，账面净值 30000 元，评估净值为 35000 元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为( B )。A．20000元 B．35000元C．50000元 D．30000元71．按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有 (A )。A．12月25日销售产品一批，价款 100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、 3个月到期的商业汇票一张B．5月20日销售多余的材料一批，价款 20万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批，价款 15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D．12月30日发出商品一批，价款 50万元，委托 C公司代销73．下列属于投资活动的现金流出的项目是 ( C )。A．债券到期收到的现金 B．偿还债券支付的现金 C．购买债券支付的现金 D．发行债券收到的现金74．预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入 ( A )。A．“应付账款”账户的借方B．“应付账款”账户的贷方．“应收账款”账户的借方D．“应收账款”账户的贷方75．财务报表的编制要求包括 (D )。A．数字真实、内容完整． B．计算准确、报送及时 C．便于理解 D．A和B76．下列项目，应作为营业收入核算的是 (C )。A．销售商品收到的增值税 B．出售固定资产取得的收益C．出租无形资产取得的收入 D．预收其他企业的货款82．企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于 ( B )。A．债权投资 B．混合投资 C．股权投资 D．长期投资83．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是 ( A )。A．处置固定资产的收益 B．计提的固定资产折旧 C．摊销的待摊费 D．计提的坏账准备84．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是 (B )。A．医疗保险费等社会保险费 B．支付职工的困难补助C．工会经费和职工教育经费 D．住房公积金85．企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入 (D )。A．存货成本 B．管理费用 C．销售费用 D．财务费用86．2007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债 50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为 (A )。A．0 B．可抵扣暂时性差异 50万元C．应纳税暂时性差异 50万元D．不确定91．下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是 (A )。A．资本公积 B．盈余公积 C．税前利润 D．税后利润93．2007年1月1日甲公司以 19800万元购入一批 3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年 12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为 5％，实际利率 5．38％，面值总额为 20000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券 2008年12月31日应确认的投资收益为 ( B)。A．1000万元 B．1068．75万元C．1076万元 D．1065．24万元96．某企业因违约于 2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔 150000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起 30日内向原告赔偿 100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中， 该赔偿金额应作为(A )。A．2002年度的调整事项处理 B．2002年度的管理费用处理C．2002年度的非调整事项处理 D．2003年度的营业外支出处理97．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入 (B )。A．“公允价值变动收益”项目B．“营业收入”项目C．“投资收益”项目 D．“营业外收入”项98．下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是 ( B )。A．未分配利润 B．资本公积 C．法定盈余公积 D．任意盈余公积99．企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是 (A )。A．其他业务成本 B．营业外支出 C．管理费用 D．营业税金及附加100．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为 ( D )。A．计入开办费 B．计入营业外支出 C．计入财务费用 D．直接从溢价收入中扣除101．采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入 ( C )。A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外收入102．会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是 ( A )。A．一致性原则 B．可比性原则 C．配比原则 D．权责发生制原则103．某企业年初未分配利润 150000 元，当年实现净利润 600000 元，按15％的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为 ( A )。A．660000元 B．510000元C．750000元D．727500元105．2008年2月7日，A公司收到法院通知被 K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失 30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼， A公司估计有 80％的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为 20万元，并支付诉讼费用 3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是 (A )。A．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B．确认预计负债 23万元，同时在报表附注中披露C．不确认负债，也无需在报表附注中披露D．确认预计负债 33万元，同时在报表附注中披露三、简答题（每小题 5分，共计10分）1．债务重组的概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业（ 2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。3）或有负债的披露：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3．简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例： 2008年12月购入资产 100万元，双倍余额法 5年折旧，残值不考虑， 税务上按直线法 5年折旧。2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧： 20万元，这就意味着有 20万元折旧费税务上在 2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在 2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是 100-40=60 万元。计税基础是100-20=80 万元。产生账面价值小于计税基础5．企业净利润的分配（1）提取法定公积金；（ 2）可以任意提取盈余公积金；（ 3）向投资者分配利润或股利6．举例说明会计估计会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。7．举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3500元；借：销售费用3500贷：银行存款 3500⑵以银行存款支付罚款 10000元；借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款10000⑶支付合同违约金 10000元借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款 100002．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：⑴A公司以一批产品对 B公司投资，该批产品的账面价值 40万元，公允价值 50万元，增值税率 17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资——对 B公司投资 585000贷：主营业务收入 500000应交税费——应交增值税（销项税额） 85000借：主营业务成本 400000贷：库存商品 400000⑵在建工程领用外购材料 10万元，增值税 1.7万元。借：在建工程 117000贷：库存商品 100000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170003．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：⑴某企业在 2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定 3月10日前购货方有权退货）价款 100万元，增值税率 17%，该批商品成本 70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款17贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17借：发出商品70贷：库存商品70⑵A公司销售商品给 B公司，货款 50000元、增值税 8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。? 借：应收票据 58500?贷：主营业务收入50000?应交税费—应交增值税（销项税）8500⑶该批商品因质量问题被 B公司全部退回,价款10000元，增值税 17000元，成本80000元，款项已收。?借：库存商品800000?贷：主营业务成本800000??借：主营业务收入1000000?贷：银行存款117000?应交税费—应交增值税（销项税额）170000⑷在建工程领用自产产品成本 8万元，计税价格 10万元，增值税 1.7万元借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）17000⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。?借：预收账款58500?贷：主营业务收入50000?应交税费—应交增值税（销项税）8500如果余款收妥并存入银行借：银行存款 28500贷：预收账款 28500⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益 3万元；借：未实现融资收益 30000贷：财务费用 300004．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：⑴出售厂房应交营业税40000元。借：固定资产清理40000贷：应交税费——应交营业税40000⑵交纳上月应交的所得税25000元。借：应交税费——应交所得税25000贷：银行存款25000⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费——未交增值税50000⑷将本月应交所得税12000元计提入账借：所得税费用12000贷：应交税费——应交所得税12000⑸计提本期应交城建税5000元借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交城建税50005．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本 80000制造费用 20000管理费用 30000在建工程 20000贷：应付职工薪酬－工资 150000⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿 8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000贷：应付职工薪酬 -辞退福利 800006．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元借：财务费用30000贷：应付利息30000⑵按面值2000000元发行债券；借：银行存款2000000贷：应付债券—面值2000000⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款2032000贷：应付债券—面值2000000—利息调整32000⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程）20000贷：应付利息20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程）20000贷：应付债券—应计利息200007．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧 20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用 20000贷：累计折旧 200008．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业 T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款800000贷：预计负债8000009．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损 700万元予以结转；借：利润分配—未分配利润700贷：本年利润700⑵用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积130贷：利润分配—盈余公积补亏130⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润500贷：利润分配—未分配利润500⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分配—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利（下年支付） 130万元；借：利润分配—应付现金股利 130贷：应付股利 130．回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票 8万股，每股面值 10元，原发行价格 15元，该公司提取资本公积 40万元、盈余公积 25万元，未分配利润 40万元。现以每股 8元的价格回收。借：库存股 640000贷：银行存款 640000借：股本——股本800000贷：库存股640000资本公积——股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，则借：库存股1280000贷：银行存款1280000借：股本——股本800000资本公积——股本溢价400000盈余公积80000贷：库存股1280000．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用（或制造费用）贷：累计折旧．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款—A公司100贷：银行存款80营业外收入—债务重组利得20⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。?发生债务重组收益=1000000－900000=100000元?转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900000-（900000-100000）=100000元?借：应付账款1000000?累计摊销100000?贷：无形资产900000?营业外收入—债务重组利得100000?—处置无形资产利得100000．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款702000借：应付账款702000贷：银行存款687960财务费用 14040五、计算题（10分）1、折价发行债券一批，利息于每年的 7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2009

年1

月2

日，某公司以

7755

万折价发行债券一批，发行三年，面值为

8000

万元。利息于每年的

7月1

日、1月

1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为 9%，实际利率为 11.28%。公司于每年的月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价 =8000-7755=245各期的应付利息 =8000×9%÷2=360

6月末、12第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的摊余成本 =7755+77.382=7922.681到期应偿付的金额 =8000+360=8360期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值）①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64% ③=①-②⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③

437.382

-77.382

245167.681

77557922.6812、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：应收账款—甲15000（借）应付账款—A30000（贷）预收账款—丙20000（贷）预收账款—丁13000（借）预付账款—B10000（借）预付账款—C18000（贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷）持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=120000+100000 —2000—5000=213000 元应收账款=15000+13000=28000 元应付账款=30000+18000=48000 元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资 =450000—250000=200000 元3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表 （各项业务的计税基础、 暂时性差异的金额和类型、 递延所得税资产与递延所得税负债金额） 。已知某公司所得税税率为 25%和年末预收货款金额为 10万元、交易性金融资产期末账面价值 40万元，其取得成本为 30万元、固定资产原价 150万以及会计核算的累计折旧额 50万和按税法规定计提的累计折旧额 90万元。要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额） 。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款0100.25交易性金融资产30100.25固定资产6040104、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表 （各项业务的计税基础、 暂时性差异的金额和类型、 递延所得税资产与递延所得税负债金额） 。已知公司年度有关资料如下： 全年实现税前利润 100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入 8000和税款滞纳金支出 4000；存货减值准备 20000元。存货的成本为 120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为 0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按 10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的 20％向投资者分配现金利润、明年 2月初支付。要求计算：（1）年度纳税所得额；1000000-8000+4000+20000=1016000（2）全年应交所得税额；1016000×25%=2540003）年末的递延所得税资产或负债；由于存货的账面价值为120000-20000=100000元存货的计税基础为其成本 120000由于资产的账面价值＜计税基础，故产生可抵扣暂时性差异 20000元。则对应的递延所得税资产为 20000×25%=5000本年的所得税费 =254000-5000=2490004）年末提取的盈余公积；净利润=1000000-249000=751000提取的盈余公积 =751000×10%+×751000×5%=112650（5）年末应向投资者分配的现金利润。751000×20%=150200六、综合题（12分）1．销售商品一批，不含税价款 *元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回， 货款尚未退还给购货方。 要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款； （2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。2010年2月8日销售商品一批，不含税价款 50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。 5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、 5月9日应退还的销货款（列出计算过程）（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元2）2月8日销售商品：借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费——应交增值税（销项税额） 85000同时，结转成本：借：主营业务成本 300000贷：库存商品 3000002月15日收到货款：借：银行存款 575000（585000-10000=575000 ）财务费用 10000（不考虑增值税且 10天内付款，所以： 500000*2%=1）贷：应收账款 5850005月9日退还货款：借:主营业务收入500000贷：应付账款575000财务费用10000应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）同时，收到退货：借：库存商品 300000贷:主营业务成本3000002．1月2日从银行借入三年期借款 *元用于生产线工程建设，利率 *%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 *元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 *元。⑶7月1日公司按规定支付工程款 *元。第三季度，公司用该借款的闲置资金 *元购入交易性证券，获得投资收益 *元存入银行。季末收回本金及投资收益 *元存入银行。⑷10月1日支付工程进度款 *元。⑸至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（ 2）编制年初借款、第 1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款 2000用于工程建设，年利率为 6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为 1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按规定支付工程款 800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益 10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷10月1日支付工程进度款 300万。⑸至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（ 2）编制年初借款、第 1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：（1）每季度应付借款利息均为： 2000×6%÷4=30万第一季度借款费用资本化金额 =30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万第二季度借款费用资本化金额 =30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万第三季度借款费用资本化金额 =30-10=20 万第四季度借款费用资本化金额 =30万2）有关会计分录：编制年初借款：借：银行存款20000000贷：长期借款20000000第1季末计提利息：借：银行存款33000贷：在建工程33000借：在建工程300000贷：应付利息300000年末支付利息：借：应付利息2000×6%贷：银行存款2000×6%3．A公司（一般纳税人）拖欠 B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。 A公司以一台自用设备抵债，设备原价 *元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（ 2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。A公司以自用设备抵 B公司的债2340000 元，已知设备原价 2086000元、累计折旧 800000元、公允价值 1786000元，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（ 2）计算B公司的债权重组损失；（ 3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149）参考答案：1）A公司抵债设备的处置损益=1786000-（2086000-800000）=500000元A公司抵债设备的债务重组收益 =2340000-1786000=554000 元（2）B公司的债权重组损失 =2340000-1786000=554000 元（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：将固定资产转入清理：借：固定资产清理 1286000累计折旧 800000贷：固定资产 2086000用设备抵债：借：应付账款— B公司 2340000贷：固定资产清理 1786000营业外收入——债务重组利得 554000同时：借：固定资产清理 500000贷：营业外收入——资产处理利得 5000004．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。⑵销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。⑶支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。⑷本月应交所得税*元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月21—31日发生的业务如下：⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。⑵销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。⑶支付本季短期借款利息15万。⑷本月应交所得税17万。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。单位：万元损益类账户1-12月20日累计发生额损益类账户1-12月20日累计发生额主营业务收入（贷）11000其他业务收入（贷）1500主营业务成本（借）6500其他业务成本（借）1000营业税金及附加（借）20销售费用（借）200管理费用（借）1571财务费用（借）415资产减值损失（借）309投资收益（贷）315营业外收入（贷）500营业外支出（借）197所得税费用（借）1103参考答案：（1）编制有关会计分录：①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。借：银行存款200000贷：其他业务收入200000同时：借：其他业务成本100000贷：累计折旧100000②销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。借：银行存款11700000贷：主营业务收入10000000应交税费—增值税（销项）1700000同时：借：主营业务成本 5000000贷：库存商品 5000000③支付本季短期借款利息 50万。借：财务费用 500000贷：银行存款 500000④本月应交所得税 20万。借：所得税费 200000贷：应交税费——应交所得税 200000利润表单位：万元项目12月20日以后1-12月20日累计发生额本年金额一、营业收入10201250013520减：营业成本51075008010营业税金及附加2020销售费用200200管理费用15711571财务费用50415465资产减值损失309309加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）315315二：营业利润（亏损以“－”号填列）3260加：营业外收入500500减：营业外支出其中：非流动资产处置损失197197三、利润总额 3563减：所得税费用 2011031123四：净利润 2440一、单项选择题1.我国《企业会计准则》规定，企业的会计核算应以（ ）为基础。A．永续盘存制B．实地盘存制C．收付实现制D．权责发生制2.商业汇票一经银行承兑，付款人（或承兑申请人）承担的责任是（ ）。．债务责任立即消失．不确定．依然承担最终付款责任．视具体情况而定3.一面额为 2000元，年利率为 7%，3个月到期的带息票据，企业已持有 30天，如按 6%的年贴现率进行贴现，则实得金额为（ ）。A．2020.56 元B．2017.78元C．2014.65 元D．4500元4.企业赊销一批货物，发票价 2000元，现金折扣条件为 2/20，5%货物因质量不符被退回，如果购货在折扣期内付款，则实收金额为（ ）。A．2000元B．1962元C．980元D．960元5.存货的归属以（ ）为划分标准。．存放地点．所有权．经济用途．到达时间6.企业对生产用材料因收发计量错误而产生的盘盈，在经批准后，应当（ ）。A．冲减库存原材料价值 B．冲减生产成本C、冲减产成品成本 D．冲减管理费用7.溢价购入的长期债券，应将溢价部分计入（ ）。．“其他应付款”科目．“长期债权投资”科目．“投资收益”科目．“其他应收款”科目8.固定资产报废清理后发生的损益，应记入（ ）。．管理费用．营业外收支．资本公积．其他业务收支9.非生产经营过程中使用的重要物质资料 ,如果使用年限在两年以上 ,单位价值在( )以上,也应视同固定资产进行核算 .A.500元 B.1000元C.1500元 D.2000元10.无形资产在使用期终结时（ ）。．有残值．无残值．有残值也有清理费用．有的有残值，有的无残值多项选择题1.会计制度规定，应收票据包括（ ）。．银行本票．银行汇票．银行承兑汇票．商业承兑汇票2.商业汇票可以是以下几种形式（ ）。．商业承兑汇票．银行汇票．银行本票．银行承兑汇票．结算支票3.存货按经济内容分类，包括（ ）。．商品存货．包装物存货．在途存货．库存存货．委托加工存货4.下列符合长期投资计价原则的有（ ）。．以无形资产投资，应按评估或合同协议价值计价．以固定资产投资，应按固定资产原值计价．购买债券投资，应扣除应计利息后的差额计价．购买股票投资，无论何时都应按实际支付的款项计价。5.固定资产增加入账的渠道有（ ）。A．投资转入B．外购C．自行建造D．盘盈E．接受捐赠F．经营性租入6.企业无形资产转让方式有 ( )A、转让无形资产使用权 B、转让无形资产所有权C、转让无形资产成本 D、转让无形资产摊余价值E、无形资产残值价值转让7.下列事项中（ ）不得抵扣增值税进项税额或将已抵扣的进项税额转出。．外购货物用于修建本企业职工宿舍．外购货物销售给批发商店．外购货物被洪水冲走．外购货物不合格退给供应商．外购货物盘亏8.下列各项中属于长期负债的有（ ）。．应付债券．长期借款．长期应付款．应付股利．长期投资9.投资者投入企业的资金中不能记入“实收资本”科目的有（ ）。A．资本溢价B．股票溢价C．接受捐赠的资产价值D．法定财产重估增值10.企业营业利润的构成因素包括（ ）。．经营业务利润．其他业务利润．财务费用．管理费用．营业费用．营业外收入三、判断题1.企业不用等到出现经营成果时再编制会计报表是基于持续经营假设。 （ ）2.某企业1月15日销售产品一批，应收账款为 11万元，规定对方付款条件为 2/10，1/20、N/30。购货单位已于 1月26日付款，该企业实际收到的金额应为 10.78万元。( )3.企业提取的用于集体福利的公益金，不应包括在“应付福利费”科目下。 （ ）4.公司债如果折价发行， 则其存续期间内债券的利息总额就是定期用现金支付的利息总额加上折价金额； 公司债如溢价发行， 则其存续期间内的利息总额为定期支付的利息现金减去溢价金额。 （ ）5.所得税会计处理的两种基本方法， 应付税款法将所得税视为一项企业必须负担的费用， 而纳税影响会计法将所得税视为企业利润分配一种形式。 ( )6.在商品交易和劳务供应中，都可签发商业汇票。 （ ）7.当企业选定一种存货计价方法后就永远不能变更，这才符合一贯性原则。（）8.所有债券投资的溢价或折价都应按期进行摊销。（）9.因季节性停用的固定资产，在停用期间不应提折旧。()10.企业提取盈余公积前可以向投资者分配利润。 ( )四、单项业务题1.一张为期 4个月、面值 60000元、利率 5%的带息应收票据到已到期，对方无力偿付。2.某企业经营的商品实行售价核算，年末进行库存盘点，盘盈甲商品 10件，原因待查。该商品单位进价 450，单位售价为元，请编制分录。3.某企业一辆销售用运输卡车，价值 10万元，使用寿命五年，预计净残值 5000元。采用双倍余额递减法计算第一年的折旧费。并编制计提折旧费用的分录。4.某公司购入设备一台， 9月10日开出一张面值 200000元，年利率 8%，6个月到期的商业承兑汇票一张。请编制月末计息的分录。5.Ａ企业于 2001年1月1日发行一批 3年期，一次还本付息的债券，债券总面值 1000000元，年利率 10%，发行价格为1180000元，发行款项已存入银行。要求：编制发行债券时的分录某公司动用公益金8万元购买职工浴室设备，款项以银行存款支付，设备已交付使用。7.甲公司销售本公司生产的香烟一批，价款 48000元（不含增值税），适用的消费税税率为 45%，要求编制计提消费税的会计分录。8.某企业采用备抵法核算坏账损失，本年 5月份收回上年已核销的坏账损失 18000元存入银行。9.某零售企业为一般纳税人， 8月6日从某工厂购进一批服装，增值税专用发票中注明价款为 25000元，增值税税率 17%。该批服装的售价为 32000元（不含税），款项以支票付讫，商品已由服装组验收入库。请编制购入相关分录。10.A公司99年3月20日购入B公司面值 10元的普通股票 2000股，作为短期投资，市价为每股 9.6元，另付佣金等各项费用共计120元。该股票已宣告发放但尚未支付的股利为每股0.80元。要求：为A公司编制购入时分录。五、综合题某企业2006年度的有关资料如下：全年实现税前利润 600万元；本年度发生的收支中，有购买国债本年确认利息收入 20万元；税款滞纳金支出 10万元；去年底投入使用的一台设备原价 40万元，有效使用年限 4年(期满无残值)，税法规定用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法。企业所得税税率为 30％，经查，年内已预交所得税 120万元。年末董事会决定按 10％的比例提取法定盈余公积， 并将当年净利润的50％向投资者分配现金利润、下年 2月初支付。要求：(1)采用资产负债表债务法计算该企业 2006年末的递延所得税资产、本年度的纳税所得额、应交所得税与所得税费用 (列示计算过程)。(2)编制本年末列支所得税费用、提取盈余公积、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。 (“利润分配”账户要求列示明细账户)2.D公司有关资料如下：(1)“主营业务收入”的本期发生额300万元，“应收账款”期末比期初增加80万元，“应收票据”期末比期初减少30万元。(2)“主营业务成本”的本期发生额250万元，“应付账款”期末比期初减少40万元，“存货”期末比期初减少30万元。(3)本期发生与销售业务有关的费用 8万元，均以存款支付。(4)本期出售固定资产一项，收入现款 38万元。该项固定资产原价 50万元，已提折旧 20万元。要求：逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响，并编制调整分录。3.某企业1997年1月1日发行5年期面值为 110万元的债券，发行价格为 120万元，票面利率 10％，债券到期还本付息；企业将筹资用于购建厂房，厂房于 1999年年末竣工投入使用。 该企业按年计提债券利息和溢价摊销金额。 （直线法摊销）要求：根据上述资料编制债券业务全部相关会计分录。第三套题部分参考答案分录题10.答：借：可供交易金融资产（或短期投资）—公司股票（成本）32000应收股利1600投资收益120贷：银行存款 337202000股×16=32000+120=321202000股×0、8=1600五、综合题1.参考答案：(1)年末递延所得税资产；固定资产 (账面价值24万元-税基30万元)X30％=18，000元纳税所得额；600-20+10+6=596 万元应交所得税；596×30％=178.8万元所得税费用：应交所得税 178．8万元-递延所得税资产 18000元＝177万元年末应作的有关会计分录如下：(3) 第一，因年内已预交 120万元，年末只需补交差额 57万元。列支当年未交所得税 57万元。借：所得税费用570000借：递延所得税资产18000贷：应交税费一应交所得税580000第二，提取盈余公积并向投资者分配利润：本年净利润＝600-177=423万元提取法定盈余公积＝ 423万元×10％=423000元向投资者分配利润： 423万元×50％=2115000 元1借：利润分配一提取法定盈余公积 423000贷：盈余公积——法定盈余公积4230002借：“利润分配——应付利润 2115000贷：应付利润2115000第三，年末结转利润分配账户余额借：利润分配——未分配利润2538000贷：利润分配——提取法定盈余公积423000——应付利润 2115000 （注：