财务审计学习教案课件

会计学1财务(cáiwù)审计第一页，共100页。会计学1财务(cáiwù)审计第一页，共100页。第一章财务(cáiwù)审计总论一、财务审计的涵义(hányì)、特征及作用二、财务审计的目标与内容返回(fǎnhuí)第1页/共100页第二页，共100页。第一章财务(cáiwù)审计总论一、财务审计的涵义(2第一节财务审计的涵义(hányì)、特征及作用1、财务(cáiwù)审计的涵义2、社会经济特征对企业财务(cáiwù)审计的影响3、财务(cáiwù)审计的基本特征4、财务(cáiwù)审计的作用返回(fǎnhuí)第2页/共100页第三页，共100页。第一节财务审计的涵义(hányì)、特征及作用返回(f3第二节财务(cáiwù)审计的目标与内容1、财务审计目标(mùbiāo)2、财务审计的内容返回(fǎnhuí)第3页/共100页第四页，共100页。第二节财务(cáiwù)审计的目标与内容1、财务审计目4第二章财务审计程序(chéngxù)与方法1、财务(cáiwù)审计程序2、财务(cáiwù)审计方法返回(fǎnhuí)第4页/共100页第五页，共100页。第二章财务审计程序(chéngxù)与方法1、财务(cá5第一节财务审计(shěnjì)程序1、财务审计程序的涵义及作用(zuòyòng)2、国家审计程序3、社会审计程序4、内部审计程序返回(fǎnhuí)第5页/共100页第六页，共100页。第一节财务审计(shěnjì)程序1、财务审计程序的涵6第二节财务审计(shěnjì)方法1、财务审计(shěnjì)方法的历史发展2、财务审计(shěnjì)的一般顺序审查方法3、财务审计(shěnjì)的一般范围审查方法4、财务审计(shěnjì)的实质性审计(shěnjì)方法返回(fǎnhuí)第6页/共100页第七页，共100页。第二节财务审计(shěnjì)方法1、财务审计(shě7第三章销售与收款循环(xúnhuán)审计一、销售与收款业务循环的性质二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标三、营业(yíngyè)收入审计四、应收款项和其他相关账户审计返回(fǎnhuí)第7页/共100页第八页，共100页。第三章销售与收款循环(xúnhuán)审计一、销售与收款8思考题就销售收入而言，常见的错误(cuòwù)有哪些？常见的舞弊有哪些？就应收账款而言，常见的错误(cuòwù)有哪些？常见的舞弊有哪些？将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何优点？返回(fǎnhuí)第8页/共100页第九页，共100页。思考题就销售收入而言，常见的错误(cuòwù)有哪些？常见的9第一节销售与收款业务循环(xúnhuán)的性质1、销售与收款业务循环综述2、销售与收款业务循环中的主要文件3、销售与收款业务循环中的内部(nèibù)控制返回(fǎnhuí)第9页/共100页第十页，共100页。第一节销售与收款业务循环(xúnhuán)的性质返回(10销售与收款业务(yèwù)循环综述想一想处理客户订单批准赊销发出货物销售(xiāoshòu)折让与销售(xiāoshòu)退回的审批坏账的核销的审批涉及哪些事项？要注意(zhùyì)哪些问题？强调以下问题！！返回第10页/共100页第十一页，共100页。销售与收款业务(yèwù)循环综述想一想涉及哪些事项？强调以11销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的主要文件想一想涉及(shèjí)哪些文件？返回(fǎnhuí)第11页/共100页第十二页，共100页。销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的主要文件想一想涉及12销售与收款业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点内容(nèiróng)想一想什么是内部控制？作用有哪些？在销售与收款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回(fǎnhuí)第12页/共100页第十三页，共100页。销售与收款业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点内13销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的内部控制1、建立明确的职责分工2、信息传递(chuándì)程序控制3、实物控制4、定期寄出对账单不相容职务实行(shíxíng)分离通过有关凭单实施控制涉及的内容？控制的措施？作用是什么？谁做这项工作？返回第13页/共100页第十四页，共100页。销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的内部控制1、建立明14第二节销售与收款业务循环

内部控制测评和审计(shěnjì)目标1、销售与收款业务循环内部(nèibù)控制测评2、销售与收款业务循环审计目标返回(fǎnhuí)第14页/共100页第十五页，共100页。第二节销售与收款业务循环

内部控制测评和审计(shěnj15销售与收款业务循环内部(nèibù)控制测评测评的目的(mùdì)测评的程序评价(píngjià)内部控制的健全性、有效性为实质性测试服务重点把握返回第15页/共100页第十六页，共100页。销售与收款业务循环内部(nèibù)控制测评测评的目的(mù16测评(cèpínɡ)的程序了解并描述该循环的内部控制检查不相容职责的划分测试制度执行情况(qíngkuàng)审查销售合同观察对账单是否按期寄出审查有关凭证上内部核查的标记抽查账龄分析表审查销售折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价该循环内部控制返回(fǎnhuí)第16页/共100页第十七页，共100页。测评(cèpínɡ)的程序了解并描述该循环的内部控制返回(17销售(xiāoshòu)与收款业务循环审计目标一、营业收入审计目标证实营业收入的真实性证实营业收入计价与分类正确性证实营业收入的完整性二、应收款项的审计目标证实应收款项的真实性证实应收款项计价与分类的正确性证实销售退回、折让与折扣的合法性证实应收款项记录截止期的正确性确认坏账损失(sǔnshī)的真实性证实应收款项过账和汇总的正确性返回(fǎnhuí)第17页/共100页第十八页，共100页。销售(xiāoshòu)与收款业务循环审计目标一、营业收入审18第三节营业收入(shōurù)的审计本节属于本章的重点内容掌握营业(yíngyè)收入审计的程序及方法返回(fǎnhuí)第18页/共100页第十九页，共100页。第三节营业收入(shōurù)的审计本节属于本章的重点19第三节营业收入(shōurù)的审计运用分析性复核方法及监盘方法检查营业(yíngyè)收入完整性验证营业(yíngyè)收入入账正确性核查营业(yíngyè)收入真实性和账务处理正确性审查销售退回、折让及折扣分析(fēnxī)性复核的方法有哪些？返回如何看待监盘的方法？如何核查营业收入的真实性？重点审查特殊的销售业务的账务处理重点审查是否真实？是否存在违法行为？相关的工作是否到位？第19页/共100页第二十页，共100页。第三节营业收入(shōurù)的审计运用分析性复核方法20第四节应收款项和其他(qítā)相关账户审计

应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有哪些？应收账款账户常见(chánɡjiàn)的问题有哪些？返回(fǎnhuí)想一想第20页/共100页第二十一页，共100页。第四节应收款项和其他(qítā)相关账户审计返回(fǎnh21应收账款(zhànɡkuǎn)的审查取得应收账款明细表运用分析性复核方法(fāngfǎ)加以分析函证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备的提取与使用审查应收账款账务处理的正确性审查应收账款在会计报表上披露的正确性返回(fǎnhuí)第21页/共100页第二十二页，共100页。应收账款(zhànɡkuǎn)的审查取得应收账款明细表返回22应收票据(piàojù)的审查取得应收票据明细表监盘库存商业汇票函证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析(fēnxī)评价应收票据可兑现程度应收票据在会计报表中披露正确性的审查返回(fǎnhuí)第22页/共100页第二十三页，共100页。应收票据(piàojù)的审查取得应收票据明细表返回(fǎ23应交税费的审查(shěnchá)取得或编制应交税费明细表纳税(nàshuì)范围、计税依据的审查增值税的审查消费税的审查营业税的审查返回(fǎnhuí)企业应该交纳哪些税？第23页/共100页第二十四页，共100页。应交税费的审查(shěnchá)取得或编制应交税费明细表返回24应交税费的审查(shěnchá)城市维护建设税的审查其他应交款(jiāokuǎn)的审查营业税金及附加的审查返回(fǎnhuí)第24页/共100页第二十五页，共100页。应交税费的审查(shěnchá)城市维护建设税的审查返回(f25其他(qítā)相关账户的审查预收款项的审查(shěnchá)营业成本的审查(shěnchá)销售费用的审查(shěnchá)其他业务收支的审查(shěnchá)返回(fǎnhuí)第25页/共100页第二十六页，共100页。其他(qítā)相关账户的审查预收款项的审查(shěnchá26第四章采购(cǎigòu)与付款循环审计采购与付款循环的性质采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标(mùbiāo)应付款项审计固定资产审计返回(fǎnhuí)第26页/共100页第二十七页，共100页。第四章采购(cǎigòu)与付款循环审计采购与付款循环27第一节采购与付款循环(xúnhuán)的性质采购与付款业务(yèwù)循环综述采购与付款业务(yèwù)循环中的主要文件采购与付款业务(yèwù)循环中的内部控制返回(fǎnhuí)第27页/共100页第二十八页，共100页。第一节采购与付款循环(xúnhuán)的性质采购与付款28采购与付款业务(yèwù)循环综述想一想涉及哪些(nǎxiē)事项？要注意哪些(nǎxiē)问题？总结(zǒngjié)如下！！处理请购单编制订购单验收商品或劳务确认债务处理和记录价款的支付返回第28页/共100页第二十九页，共100页。采购与付款业务(yèwù)循环综述想一想涉及哪些(nǎxiē29采购与付款业务(yèwù)循环中的主要文件想一想本业务循环涉及(shèjí)哪些文件？返回(fǎnhuí)第29页/共100页第三十页，共100页。采购与付款业务(yèwù)循环中的主要文件想一想返回(fǎn30采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制提示：重点与难点内容在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些(nǎxiē)？应采取什么措施防范？返回(fǎnhuí)第30页/共100页第三十一页，共100页。采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制提示：重点与难点31采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制职责分工信息传递程序控制(chéngxùkòngzhì)实物控制有哪些(nǎxiē)不相容职务？做哪些具体工作？控制的内容？控制的措施？返回第31页/共100页第三十二页，共100页。采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制职责分工有哪些32第二节采购与付款(fùkuǎn)业务循环

内部控制测评和审计目标对采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的目的是什么？重点：采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的程序采购与付款业务循环的审计目标想一想返回(fǎnhuí)第32页/共100页第三十三页，共100页。第二节采购与付款(fùkuǎn)业务循环

内部控制测评和审33采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的程序重点提示：审计(shěnjì)人员应实施哪些测试程序返回(fǎnhuí)第33页/共100页第三十四页，共100页。采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的程序重点提34采购与付款业务循环内部(nèibù)控制测评的程序了解并描述采购与付款业务的内部控制抽查部分采购业务付款环节的测试(cèshì)固定资产内部控制的测试(cèshì)评价采购与付款业务内部控制返回(fǎnhuí)第34页/共100页第三十五页，共100页。采购与付款业务循环内部(nèibù)控制测评的程序了解并描述35采购与付款业务(yèwù)循环审计目标证实应付款(fùkuǎn)项和预付款(fùkuǎn)项总体的合理性证实采购业务形成负债的真实性和完整性证实分类正确性证实采购与付款(fùkuǎn)截止期的正确性固定资产审计目标确定采购物资和相关负债在会计报表上披露的正确性返回(fǎnhuí)第35页/共100页第三十六页，共100页。采购与付款业务(yèwù)循环审计目标证实应付款(fùku36固定资产(gùdìngzīchǎn)审计目标证实固定资产的真实性证实固定资产的完整性确定固定资产的所有权证实固定资产分类的正确性证实固定资产计价(jìjià)的正确性证实固定资产交易事项的合法性证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性返回(fǎnhuí)第36页/共100页第三十七页，共100页。固定资产(gùdìngzīchǎn)审计目标证实固定资产的真37第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计提示：本章重点内容掌握(zhǎngwò)应付款项审计的内容、程序及方法想一想：应付款项常见的错弊有哪些？如何查出应付款项存在的问题？返回(fǎnhuí)第37页/共100页第三十八页，共100页。第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计提示：本章重点内38第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计运用分析性复核方法检查应付(yìngfù)款项期末余额

抽查应付(yìngfù)款项明细账向债权人函证应付(yìngfù)款项数额调节应付(yìngfù)款项查找未列报或未入账的应付(yìngfù)款项返回(fǎnhuí)第38页/共100页第三十九页，共100页。第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计运用分析性复核方39应付(yìngfù)款项的分析（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释。判断被审计单位是否缺乏偿债能力利用应付账款隐瞒利润，注意其是否可能无须(wúxū)支付，对确实无须(wúxū)支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。返回(fǎnhuí)第39页/共100页第四十页，共100页。应付(yìngfù)款项的分析（1）将期末应付账款余额与期40应付款项(kuǎnxiàng)的分析（3）进行相关比率分析计算应付账款与存货的比率；计算应付账款与流动负债的比率。并与以前年度相关比率对比分析，评价(píngjià)应付账款整体的合理性。（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。返回(fǎnhuí)第40页/共100页第四十一页，共100页。应付款项(kuǎnxiàng)的分析（3）进行相关比率分析返41出现以下情形之一的，应审查(shěnchá)总体所有项目：1、应付款项账户数较少。2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现其他重大错误。注意：在审查(shěnchá)总体所有项目时，不能对所有项目一视同仁，应有侧重性。返回(fǎnhuí)第41页/共100页第四十二页，共100页。出现以下情形之一的，应审查(shěnchá)总体所有项目：返42第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计提示：重点内容要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法想一想：固定资产常见的问题(wèntí)有哪些？如何查出这些问题(wèntí)？返回(fǎnhuí)第42页/共100页第四十三页，共100页。第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计提示：重点43第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计运用分析性复核方法检查(jiǎnchá)固定资产变动合理性固定资产入账价值的审核固定资产增减、结存的审查返回(fǎnhuí)第43页/共100页第四十四页，共100页。第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计运用分析性44第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计固定资产折旧的审查(shěnchá)固定资产减值准备的审查(shěnchá)返回(fǎnhuí)第44页/共100页第四十五页，共100页。第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计固定资产折45第五章生产(shēngchǎn)与存货循环审计生产与存货业务循环的性质生产与存货业务循环内部(nèibù)控制的测评和审计目标产品成本审计存货审计返回(fǎnhuí)第45页/共100页第四十六页，共100页。第五章生产(shēngchǎn)与存货循环审计生产与存货46第一节生产与存货(cúnhuò)业务循环的性质生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环中的主要文件(wénjiàn)生产与存货业务循环的内部控制返回(fǎnhuí)第46页/共100页第四十七页，共100页。第一节生产与存货(cúnhuò)业务循环的性质生产与存47生产与存货业务循环(xúnhuán)综述想一想？本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？总结如下：制订和批准生产计划申请和发出材料生产加工产品存货(cúnhuò)成本核算存货(cúnhuò)管理产成品销售出库存货(cúnhuò)的报废核销返回(fǎnhuí)第47页/共100页第四十八页，共100页。生产与存货业务循环(xúnhuán)综述想一想？返回(fǎn48生产(shēngchǎn)与存货业务循环中的主要文件想一想：涉及(shèjí)哪些文件？返回(fǎnhuí)第48页/共100页第四十九页，共100页。生产(shēngchǎn)与存货业务循环中的主要文件想一想：49生产与存货业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点(nádiǎn)内容在生产与存货业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回(fǎnhuí)第49页/共100页第五十页，共100页。生产与存货业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点(50生产与存货(cúnhuò)业务循环中的内部控制职责(zhízé)分工信息传递程序控制实物控制返回(fǎnhuí)第50页/共100页第五十一页，共100页。生产与存货(cúnhuò)业务循环中的内部控制职责(zhí51第二节生产与存货业务循环

内部控制的测评(cèpínɡ)和审计目标生产与存货业务(yèwù)循环内部控制的测评生产与存货业务(yèwù)循环审计目标返回(fǎnhuí)第51页/共100页第五十二页，共100页。第二节生产与存货业务循环

内部控制的测评(cèpínɡ)和52生产与存货业务循环内部控制(kòngzhì)的测评对本业务循环内部控制的测试(cèshì)应从哪些方面进行？返回(fǎnhuí)想一想第52页/共100页第五十三页，共100页。生产与存货业务循环内部控制(kòngzhì)的测评返回(fǎ53生产(shēngchǎn)与存货业务循环内部控制的测评调查了解生产与存货内部控制检查不相容职责的分离抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理抽查盘点记录产品生产、成本管理制度执行情况审查(shěnchá)评价生产与存货业务内部控制返回(fǎnhuí)第53页/共100页第五十四页，共100页。生产(shēngchǎn)与存货业务循环内部控制的测评调查了54生产与存货业务循环审计(shěnjì)目标一、生产业务审计目标证实产品成本的真实性证实成本形成的合规性证实截止期的正确性证实计价(jìjià)正确性证实成本会计处理的正确性返回(fǎnhuí)第54页/共100页第五十五页，共100页。生产与存货业务循环审计(shěnjì)目标一、生产业务审计55生产与存货(cúnhuò)业务循环审计目标二、存货业务审计目标证实存货的真实性、所有权与完整性证实存货计价的正确性证实存货采购(cǎigòu)和销售业务的合法性证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性证实会计报表中存货披露的正确性返回(fǎnhuí)第55页/共100页第五十六页，共100页。生产与存货(cúnhuò)业务循环审计目标二、存货业务审计56第三节产品成本审计(shěnjì)重点：掌握产品成本审计的内容、程序(chéngxù)及方法产品成本中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回(fǎnhuí)想一想第56页/共100页第五十七页，共100页。第三节产品成本审计(shěnjì)重点：返回(fǎnh57第三节产品成本审计(shěnjì)运用(yùnyòng)分析性复核方法检查产品成本总体合理性标准成本系统审查返回(fǎnhuí)第57页/共100页第五十八页，共100页。第三节产品成本审计(shěnjì)运用(yùnyòn58第三节产品成本审计(shěnjì)成本(chéngběn)项目的审查在产品和产成品成本(chéngběn)审查第58页/共100页第五十九页，共100页。第三节产品成本审计(shěnjì)成本(chéngbě59第四节存货(cúnhuò)审计重点：掌握存货审计的内容、程序及方法(fāngfǎ)存货中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回(fǎnhuí)想一想第59页/共100页第六十页，共100页。第四节存货(cúnhuò)审计重点：返回(fǎnhu60第四节存货(cúnhuò)审计运用分析性复核方法(fāngfǎ)检查存货总体合理性存货监盘返回(fǎnhuí)第60页/共100页第六十一页，共100页。第四节存货(cúnhuò)审计运用分析性复核方法(f61第四节存货(cúnhuò)审计存货计价的审查(shěnchá)存货跌价准备审查(shěnchá)第61页/共100页第六十二页，共100页。第四节存货(cúnhuò)审计存货计价的审查(shě62第六章薪酬业务循环(xúnhuán)审计薪酬业务循环的性质薪酬业务循环内部(nèibù)控制测评和审计目标应付职工薪酬审计返回(fǎnhuí)第62页/共100页第六十三页，共100页。第六章薪酬业务循环(xúnhuán)审计薪酬业务循环的性63第一节薪酬业务循环(xúnhuán)的性质薪酬业务循环综述(zōngshù)薪酬业务循环中的主要文件薪酬业务循环的内部控制返回(fǎnhuí)第63页/共100页第六十四页，共100页。第一节薪酬业务循环(xúnhuán)的性质薪酬业务64薪酬业务(yèwù)循环综述涉及哪些事项？要注意(zhùyì)哪些问题？总结(zǒngjié)如下！！员工聘用考勤及工时统计工资结算提现和支付工资分配账务处理返回想一想第64页/共100页第六十五页，共100页。薪酬业务(yèwù)循环综述涉及哪些事项？总结(zǒngji65薪酬业务循环(xúnhuán)中的主要文件想一想返回(fǎnhuí)涉及(shèjí)哪些文件？第65页/共100页第六十六页，共100页。薪酬业务循环(xúnhuán)中的主要文件想一想返回(fǎn66薪酬业务循环的内部(nèibù)控制提示：重点与难点内容在薪酬业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施(cuòshī)防范？返回(fǎnhuí)第66页/共100页第六十七页，共100页。薪酬业务循环的内部(nèibù)控制提示：重点与难点内容返回67薪酬业务循环的内部(nèibù)控制

职责分工信息(xìnxī)传递程序控制实物控制返回(fǎnhuí)有哪些不相容职务？授权程序文件和记录的使用审核制度实物控制的内容实物控制的方法第67页/共100页第六十八页，共100页。薪酬业务循环的内部(nèibù)控制

职责分工返回(fǎnh68薪酬业务循环内部(nèibù)控制测薪酬业务循环审计目标第二节薪酬业务循环

内部控制测评(cèpínɡ)和审计目标返回(fǎnhuí)第68页/共100页第六十九页，共100页。薪酬业务循环内部(nèibù)控制测第二节薪酬业务循环

69薪酬业务(yèwù)循环内部控制测对本业务循环内部控制的测试应从(yīnɡcónɡ)哪些方面入手？返回(fǎnhuí)想一想第69页/共100页第七十页，共100页。薪酬业务(yèwù)循环内部控制测返回(fǎnhuí)想一想70薪酬业务循环内部控制(kòngzhì)测评调查了解并描述薪酬业务内部控制(kòngzhì)检查工资汇总环节检查工资支付环节检查工作费用分配表抽查账务处理评价薪酬业务内部控制(kòngzhì)返回(fǎnhuí)第70页/共100页第七十一页，共100页。薪酬业务循环内部控制(kòngzhì)测评调查了解并描述薪酬71薪酬业务循环(xúnhuán)审计目标证实薪酬业务的真实性和完整性证实薪酬业务的合法性证实工资结算(jiésuàn)的完整性证实工资分配的正确性证实账务处理的正确性返回(fǎnhuí)第71页/共100页第七十二页，共100页。薪酬业务循环(xúnhuán)审计目标证实薪酬业务的真实性和72第三节应付(yìngfù)职工薪酬审计重点掌握应付职工薪酬审计的内容、程序及方法(fāngfǎ)想一想：应付职工薪酬中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回(fǎnhuí)第72页/共100页第七十三页，共100页。第三节应付(yìngfù)职工薪酬审计重点掌握应付职工73第三节应付(yìngfù)职工薪酬审计运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性工资总额真实性审查工资结算与分配审查职工福利费和其他相关账户(zhànɡhù)的审查职工薪酬在会计报表中披露的正确性返回(fǎnhuí)第73页/共100页第七十四页，共100页。第三节应付(yìngfù)职工薪酬审计运用分析性复核方74第七章筹资与投资(tóuzī)循环审计筹资与投资业务循环的性质筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标(mùbiāo)所有者权益审计举债筹资审计投资审计返回(fǎnhuí)第74页/共100页第七十五页，共100页。第七章筹资与投资(tóuzī)循环审计筹资与投资业务循75第一节筹资与投资业务循环(xúnhuán)的性质筹资与投资业务(yèwù)循环综述筹资与投资业务(yèwù)循环的主要文件筹资与投资业务(yèwù)循环的内部控制返回(fǎnhuí)第75页/共100页第七十六页，共100页。第一节筹资与投资业务循环(xúnhuán)的性质筹资与投资业76筹资与投资业务(yèwù)循环综述涉及哪些事项(shìxiàng)？要注意哪些问题？总结(zǒngjié)如下！！确定资金需求量选择筹资方式审批授权签订筹资协议取得资金还本付息并支付股利

选择并决定投资项目签订投资协议并执行投资项目管理收回投资本息返回想一想第76页/共100页第七十七页，共100页。筹资与投资业务(yèwù)循环综述涉及哪些事项(shìxià77筹资与投资业务循环(xúnhuán)的主要文件想一想返回(fǎnhuí)涉及哪些(nǎxiē)文件？第77页/共100页第七十八页，共100页。筹资与投资业务循环(xúnhuán)的主要文件想一想返回(f78筹资与投资业务循环(xúnhuán)的内部控制职责分工(fēngōng)信息传递程序控制实物控制返回(fǎnhuí)第78页/共100页第七十九页，共100页。筹资与投资业务循环(xúnhuán)的内部控制职责分工(fē79第二节筹资与投资(tóuzī)业务循环

内部控制的测评和审计目标筹资与投资业务循环内部控制的测评(cèpínɡ)筹资与投资业务循环审计目标返回(fǎnhuí)第79页/共100页第八十页，共100页。第二节筹资与投资(tóuzī)业务循环

内部控制的测评和审80筹资与投资业务循环内部(nèibù)控制的测评提示：重点内容筹资与投资业务循环内部控制(kòngzhì)的测试的程序返回(fǎnhuí)第80页/共100页第八十一页，共100页。筹资与投资业务循环内部(nèibù)控制的测评提示：重点内81筹资与投资业务(yèwù)循环内部控制的测评资本投入内部控制的测评举债筹资业务的内部控制测评盈余(yíngyú)公积内部控制测评投资业务内部控制测评返回(fǎnhuí)第81页/共100页第八十二页，共100页。筹资与投资业务(yèwù)循环内部控制的测评资本投入内部控制82资本(zīběn)投入内部控制的测评了解与描述资本投入业务的内部控制查阅董事会颁布的有关章程、制度查阅股票发行的有关文件分析核实(héshí)股本账户评价资本投入内部控制返回(fǎnhuí)第82页/共100页第八十三页，共100页。资本(zīběn)投入内部控制的测评了解与描述资本投入业务的83举债筹资业务(yèwù)的内部控制测评了解与描述举债业务的内部控制查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料抽查核对负债形成、偿还的有关记录、文件验证发生日期与其记录日期是否一致，金额是否正确，确定记录控制的有效性询问(xúnwèn)财会人员评价举债业务内部控制返回(fǎnhuí)第83页/共100页第八十四页，共100页。举债筹资业务(yèwù)的内部控制测评了解与描述举债业务的内84盈余(yíngyú)公积内部控制测评了解并描述盈余公积内部控制测试利润计划的编制与执行了解盈余公积核算过程职责的划分查阅规章制度、文件(wénjiàn)、岗位责任制，询问有关人员检查决策日损益核算的会计记录查阅公司章程、制度查阅盈余公积的提取与使用的有关文件(wénjiàn)分析盈余公积的有关账户评价盈余公积的内部控制返回(fǎnhuí)第84页/共100页第八十五页，共100页。盈余(yíngyú)公积内部控制测评了解并描述盈余公积内部控85投资(tóuzī)业务内部控制测评了解并描述投资内部控制抽查投资项目文件(wénjiàn)记录抽查投资项目的会议记录索取并审阅企业内部的证券盘点报告评价投资内部控制返回(fǎnhuí)第85页/共100页第八十六页，共100页。投资(tóuzī)业务内部控制测评了解并描述投资内部控制返86筹资与投资(tóuzī)业务循环审计目标一、资本投入审计目标证实投入资本真实性证实投入资本的完整性证实企业投入资本业务发生的合法性证实投入资本分类(fēnlèi)的正确性证实投入资本过账和汇总正确性证实投入资本在会计报表中披露的正确性返回(fǎnhuí)第86页/共100页第八十七页，共100页。筹资与投资(tóuzī)业务循环审计目标一、资本投入审计目87筹资与投资业务循环(xúnhuán)审计目标二、负债筹资审计目标证实举债资金的真实性证实举债资金的完整性证实所有权证实举债筹资的合法性证实分类(fēnlèi)正确性证实举债筹资业务截止期的正确性证实举债筹资业务过账和汇总正确性证实举债筹资在会计报表中披露的正确性返回(fǎnhuí)第87页/共100页第八十八页，共100页。筹资与投资业务循环(xúnhuán)审计目标二、负债筹资审计88筹资与投资业务(yèwù)循环审计目标三、盈余公积审计目标(mùbiāo)证实盈余公积真实性证实盈余公积完整性证实盈余公积的合法性证实盈余公积分类的正确性证实盈余公积计价正确性返回(fǎnhuí)第88页/共100页第八十九页，共100页。筹资与投资业务(yèwù)循环审计目标三、盈余公积审计目标(89筹资与投资(tóuzī)业务循环审计目标四、投资审计目标证实投资及投资收益的真实性与所有权真实投资的完整性确认投资合法性确认企业投资计价(jìjià)及收益过账和汇总的正确性返回(fǎnhuí)第89页/共100页第九十页，共100页。筹资与投资(tóuzī)业务循环审计目标四、投资审计目标返90第三节所有者权益(quányì)审计所有者权益的内容重点掌握所有者权益审计(shěnjì)的内容、程序及方法想一想：所有者权益常见的问题有哪些？应采取哪些措施？返回(fǎnhuí)想一想第90页/共100页第九十一页，共100页。第三节所有者权益(quányì)审计返回(fǎnhuí)91第三节所有者权益(quányì)审计一、投入资本审查(shěnchá)二、盈余公积和未分配利润的审查(shěnchá)盈余公积的审查(shěnchá)未分配利润的审查(shěnchá)实收(shíshōu)资本的审查资本公积的审查返回第91页/共100页第九十二页，共100页。第三节所有者权益(quányì)审计一、投入资本审查(s92实收(shíshōu)资本审查编制或取得实收资本明细表审查实收资本的真实性实收资本账户记录完整性的审查实收资本业务揭示(jiēshì)充分性的审查实收资本业务合法性的审查实收资本业务账务处理正确性的审查返回(fǎnhuí)第92页/共100页第九十三页，共100页。实收(shíshōu)资本审查编制或取得实收资本明细表返回93资本(zīběn)公积的审查取得或编制资本公积明细表资本溢价及股本溢价的审查拨款转入(zhuǎnrù)的审查股权投资准备的审查资本公积使用合法性审查返回(fǎnhuí)第93页/共100页第九十四页，共100页。资本(zīběn)公积的审查取得或编制资本公积明细表返回(f94盈余(yíngyú)公积的审查编制(biānzhì)或取得盈余公积有关账户明细表法定盈余公积的审查任意盈余公积的审查盈余公积账务处理正确性审查返回(fǎnhuí)第94页/共100页第九十五页，共100页。盈余(yíngyú)公积的审查编制(biānzhì)或取得盈95未分配利润的审查(shěnchá)上年度(niándù)和本年度(niándù)结转未分配利润实有额的审查未分配利润合规性、合法性和正确性的审查未分配利润账务处理正确性的审查返回(fǎnhuí)第95页/共100页第九十六页，共100页。未分配利润的审查(shěnchá)上年度(niándù)和本96第四节举债(jǔzhài)筹资审计举债筹资包括哪些(nǎxiē)方式？举债筹资中常见的问题有哪些(nǎxiē)？应采取哪些(nǎxiē)对策？返回(fǎnhuí)想一想第96页/共100页第九十七页，共100页。第四节举债(jǔzhài)筹资审计返回(fǎnhuí)想一97第四节举债(jǔzhài)筹资审计借款的审查应付债券的审查长期(chángqī)应付款的审查借款费用的审查短期(duǎnqī)借款的审查长期借款的审查第97页/共100页第九十八页，共100页。第四节举债(jǔzhài)筹资审计借款的审查短期(duǎn98第四节举债(jǔzhài)筹资审计一、短期借款的审查(shěnchá)确定短期借款期末余额的真实性短期借款偿还真实性、及时性和合规性的审查(shěnchá)短期借款入账完整性的审查(shěnchá)验证利息计算及账务处理的正确性返回(fǎnhuí)第98页/共100页第九十九页，共100页。第四节举债(jǔzhài)筹资审计一、短期借款的审查(s99第四节举债(jǔzhài)筹资审计二、长期借款的审查(shěnchá)编制长期借款及利息费用明细表函证应收账款验证长期借款期末余额长期借款抵押、担保情况的审查(shěnchá)未入账负债的审查(shěnchá)长期借款合同履行情况的审查(shěnchá)长期借款分类和记账正确性的审查(shěnchá)返回(fǎnhuí)第99页/共100页第一百页，共100页。第四节举债(jǔzhài)筹资审计二、长期借款的审查(sh100会计学101财务(cáiwù)审计第一页，共100页。会计学1财务(cáiwù)审计第一页，共100页。第一章财务(cáiwù)审计总论一、财务审计的涵义(hányì)、特征及作用二、财务审计的目标与内容返回(fǎnhuí)第1页/共100页第二页，共100页。第一章财务(cáiwù)审计总论一、财务审计的涵义(102第一节财务审计的涵义(hányì)、特征及作用1、财务(cáiwù)审计的涵义2、社会经济特征对企业财务(cáiwù)审计的影响3、财务(cáiwù)审计的基本特征4、财务(cáiwù)审计的作用返回(fǎnhuí)第2页/共100页第三页，共100页。第一节财务审计的涵义(hányì)、特征及作用返回(f103第二节财务(cáiwù)审计的目标与内容1、财务审计目标(mùbiāo)2、财务审计的内容返回(fǎnhuí)第3页/共100页第四页，共100页。第二节财务(cáiwù)审计的目标与内容1、财务审计目104第二章财务审计程序(chéngxù)与方法1、财务(cáiwù)审计程序2、财务(cáiwù)审计方法返回(fǎnhuí)第4页/共100页第五页，共100页。第二章财务审计程序(chéngxù)与方法1、财务(cá105第一节财务审计(shěnjì)程序1、财务审计程序的涵义及作用(zuòyòng)2、国家审计程序3、社会审计程序4、内部审计程序返回(fǎnhuí)第5页/共100页第六页，共100页。第一节财务审计(shěnjì)程序1、财务审计程序的涵106第二节财务审计(shěnjì)方法1、财务审计(shěnjì)方法的历史发展2、财务审计(shěnjì)的一般顺序审查方法3、财务审计(shěnjì)的一般范围审查方法4、财务审计(shěnjì)的实质性审计(shěnjì)方法返回(fǎnhuí)第6页/共100页第七页，共100页。第二节财务审计(shěnjì)方法1、财务审计(shě107第三章销售与收款循环(xúnhuán)审计一、销售与收款业务循环的性质二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标三、营业(yíngyè)收入审计四、应收款项和其他相关账户审计返回(fǎnhuí)第7页/共100页第八页，共100页。第三章销售与收款循环(xúnhuán)审计一、销售与收款108思考题就销售收入而言，常见的错误(cuòwù)有哪些？常见的舞弊有哪些？就应收账款而言，常见的错误(cuòwù)有哪些？常见的舞弊有哪些？将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何优点？返回(fǎnhuí)第8页/共100页第九页，共100页。思考题就销售收入而言，常见的错误(cuòwù)有哪些？常见的109第一节销售与收款业务循环(xúnhuán)的性质1、销售与收款业务循环综述2、销售与收款业务循环中的主要文件3、销售与收款业务循环中的内部(nèibù)控制返回(fǎnhuí)第9页/共100页第十页，共100页。第一节销售与收款业务循环(xúnhuán)的性质返回(110销售与收款业务(yèwù)循环综述想一想处理客户订单批准赊销发出货物销售(xiāoshòu)折让与销售(xiāoshòu)退回的审批坏账的核销的审批涉及哪些事项？要注意(zhùyì)哪些问题？强调以下问题！！返回第10页/共100页第十一页，共100页。销售与收款业务(yèwù)循环综述想一想涉及哪些事项？强调以111销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的主要文件想一想涉及(shèjí)哪些文件？返回(fǎnhuí)第11页/共100页第十二页，共100页。销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的主要文件想一想涉及112销售与收款业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点内容(nèiróng)想一想什么是内部控制？作用有哪些？在销售与收款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回(fǎnhuí)第12页/共100页第十三页，共100页。销售与收款业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点内113销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的内部控制1、建立明确的职责分工2、信息传递(chuándì)程序控制3、实物控制4、定期寄出对账单不相容职务实行(shíxíng)分离通过有关凭单实施控制涉及的内容？控制的措施？作用是什么？谁做这项工作？返回第13页/共100页第十四页，共100页。销售(xiāoshòu)与收款业务循环中的内部控制1、建立明114第二节销售与收款业务循环

内部控制测评和审计(shěnjì)目标1、销售与收款业务循环内部(nèibù)控制测评2、销售与收款业务循环审计目标返回(fǎnhuí)第14页/共100页第十五页，共100页。第二节销售与收款业务循环

内部控制测评和审计(shěnj115销售与收款业务循环内部(nèibù)控制测评测评的目的(mùdì)测评的程序评价(píngjià)内部控制的健全性、有效性为实质性测试服务重点把握返回第15页/共100页第十六页，共100页。销售与收款业务循环内部(nèibù)控制测评测评的目的(mù116测评(cèpínɡ)的程序了解并描述该循环的内部控制检查不相容职责的划分测试制度执行情况(qíngkuàng)审查销售合同观察对账单是否按期寄出审查有关凭证上内部核查的标记抽查账龄分析表审查销售折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价该循环内部控制返回(fǎnhuí)第16页/共100页第十七页，共100页。测评(cèpínɡ)的程序了解并描述该循环的内部控制返回(117销售(xiāoshòu)与收款业务循环审计目标一、营业收入审计目标证实营业收入的真实性证实营业收入计价与分类正确性证实营业收入的完整性二、应收款项的审计目标证实应收款项的真实性证实应收款项计价与分类的正确性证实销售退回、折让与折扣的合法性证实应收款项记录截止期的正确性确认坏账损失(sǔnshī)的真实性证实应收款项过账和汇总的正确性返回(fǎnhuí)第17页/共100页第十八页，共100页。销售(xiāoshòu)与收款业务循环审计目标一、营业收入审118第三节营业收入(shōurù)的审计本节属于本章的重点内容掌握营业(yíngyè)收入审计的程序及方法返回(fǎnhuí)第18页/共100页第十九页，共100页。第三节营业收入(shōurù)的审计本节属于本章的重点119第三节营业收入(shōurù)的审计运用分析性复核方法及监盘方法检查营业(yíngyè)收入完整性验证营业(yíngyè)收入入账正确性核查营业(yíngyè)收入真实性和账务处理正确性审查销售退回、折让及折扣分析(fēnxī)性复核的方法有哪些？返回如何看待监盘的方法？如何核查营业收入的真实性？重点审查特殊的销售业务的账务处理重点审查是否真实？是否存在违法行为？相关的工作是否到位？第19页/共100页第二十页，共100页。第三节营业收入(shōurù)的审计运用分析性复核方法120第四节应收款项和其他(qítā)相关账户审计

应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有哪些？应收账款账户常见(chánɡjiàn)的问题有哪些？返回(fǎnhuí)想一想第20页/共100页第二十一页，共100页。第四节应收款项和其他(qítā)相关账户审计返回(fǎnh121应收账款(zhànɡkuǎn)的审查取得应收账款明细表运用分析性复核方法(fāngfǎ)加以分析函证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备的提取与使用审查应收账款账务处理的正确性审查应收账款在会计报表上披露的正确性返回(fǎnhuí)第21页/共100页第二十二页，共100页。应收账款(zhànɡkuǎn)的审查取得应收账款明细表返回122应收票据(piàojù)的审查取得应收票据明细表监盘库存商业汇票函证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析(fēnxī)评价应收票据可兑现程度应收票据在会计报表中披露正确性的审查返回(fǎnhuí)第22页/共100页第二十三页，共100页。应收票据(piàojù)的审查取得应收票据明细表返回(fǎ123应交税费的审查(shěnchá)取得或编制应交税费明细表纳税(nàshuì)范围、计税依据的审查增值税的审查消费税的审查营业税的审查返回(fǎnhuí)企业应该交纳哪些税？第23页/共100页第二十四页，共100页。应交税费的审查(shěnchá)取得或编制应交税费明细表返回124应交税费的审查(shěnchá)城市维护建设税的审查其他应交款(jiāokuǎn)的审查营业税金及附加的审查返回(fǎnhuí)第24页/共100页第二十五页，共100页。应交税费的审查(shěnchá)城市维护建设税的审查返回(f125其他(qítā)相关账户的审查预收款项的审查(shěnchá)营业成本的审查(shěnchá)销售费用的审查(shěnchá)其他业务收支的审查(shěnchá)返回(fǎnhuí)第25页/共100页第二十六页，共100页。其他(qítā)相关账户的审查预收款项的审查(shěnchá126第四章采购(cǎigòu)与付款循环审计采购与付款循环的性质采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标(mùbiāo)应付款项审计固定资产审计返回(fǎnhuí)第26页/共100页第二十七页，共100页。第四章采购(cǎigòu)与付款循环审计采购与付款循环127第一节采购与付款循环(xúnhuán)的性质采购与付款业务(yèwù)循环综述采购与付款业务(yèwù)循环中的主要文件采购与付款业务(yèwù)循环中的内部控制返回(fǎnhuí)第27页/共100页第二十八页，共100页。第一节采购与付款循环(xúnhuán)的性质采购与付款128采购与付款业务(yèwù)循环综述想一想涉及哪些(nǎxiē)事项？要注意哪些(nǎxiē)问题？总结(zǒngjié)如下！！处理请购单编制订购单验收商品或劳务确认债务处理和记录价款的支付返回第28页/共100页第二十九页，共100页。采购与付款业务(yèwù)循环综述想一想涉及哪些(nǎxiē129采购与付款业务(yèwù)循环中的主要文件想一想本业务循环涉及(shèjí)哪些文件？返回(fǎnhuí)第29页/共100页第三十页，共100页。采购与付款业务(yèwù)循环中的主要文件想一想返回(fǎn130采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制提示：重点与难点内容在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些(nǎxiē)？应采取什么措施防范？返回(fǎnhuí)第30页/共100页第三十一页，共100页。采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制提示：重点与难点131采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制职责分工信息传递程序控制(chéngxùkòngzhì)实物控制有哪些(nǎxiē)不相容职务？做哪些具体工作？控制的内容？控制的措施？返回第31页/共100页第三十二页，共100页。采购与付款业务循环中的内部(nèibù)控制职责分工有哪些132第二节采购与付款(fùkuǎn)业务循环

内部控制测评和审计目标对采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的目的是什么？重点：采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的程序采购与付款业务循环的审计目标想一想返回(fǎnhuí)第32页/共100页第三十三页，共100页。第二节采购与付款(fùkuǎn)业务循环

内部控制测评和审133采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的程序重点提示：审计(shěnjì)人员应实施哪些测试程序返回(fǎnhuí)第33页/共100页第三十四页，共100页。采购与付款业务循环内部控制测评(cèpínɡ)的程序重点提134采购与付款业务循环内部(nèibù)控制测评的程序了解并描述采购与付款业务的内部控制抽查部分采购业务付款环节的测试(cèshì)固定资产内部控制的测试(cèshì)评价采购与付款业务内部控制返回(fǎnhuí)第34页/共100页第三十五页，共100页。采购与付款业务循环内部(nèibù)控制测评的程序了解并描述135采购与付款业务(yèwù)循环审计目标证实应付款(fùkuǎn)项和预付款(fùkuǎn)项总体的合理性证实采购业务形成负债的真实性和完整性证实分类正确性证实采购与付款(fùkuǎn)截止期的正确性固定资产审计目标确定采购物资和相关负债在会计报表上披露的正确性返回(fǎnhuí)第35页/共100页第三十六页，共100页。采购与付款业务(yèwù)循环审计目标证实应付款(fùku136固定资产(gùdìngzīchǎn)审计目标证实固定资产的真实性证实固定资产的完整性确定固定资产的所有权证实固定资产分类的正确性证实固定资产计价(jìjià)的正确性证实固定资产交易事项的合法性证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性返回(fǎnhuí)第36页/共100页第三十七页，共100页。固定资产(gùdìngzīchǎn)审计目标证实固定资产的真137第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计提示：本章重点内容掌握(zhǎngwò)应付款项审计的内容、程序及方法想一想：应付款项常见的错弊有哪些？如何查出应付款项存在的问题？返回(fǎnhuí)第37页/共100页第三十八页，共100页。第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计提示：本章重点内138第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计运用分析性复核方法检查应付(yìngfù)款项期末余额

抽查应付(yìngfù)款项明细账向债权人函证应付(yìngfù)款项数额调节应付(yìngfù)款项查找未列报或未入账的应付(yìngfù)款项返回(fǎnhuí)第38页/共100页第三十九页，共100页。第三节应付款项(kuǎnxiàng)审计运用分析性复核方139应付(yìngfù)款项的分析（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释。判断被审计单位是否缺乏偿债能力利用应付账款隐瞒利润，注意其是否可能无须(wúxū)支付，对确实无须(wúxū)支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。返回(fǎnhuí)第39页/共100页第四十页，共100页。应付(yìngfù)款项的分析（1）将期末应付账款余额与期140应付款项(kuǎnxiàng)的分析（3）进行相关比率分析计算应付账款与存货的比率；计算应付账款与流动负债的比率。并与以前年度相关比率对比分析，评价(píngjià)应付账款整体的合理性。（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。返回(fǎnhuí)第40页/共100页第四十一页，共100页。应付款项(kuǎnxiàng)的分析（3）进行相关比率分析返141出现以下情形之一的，应审查(shěnchá)总体所有项目：1、应付款项账户数较少。2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现其他重大错误。注意：在审查(shěnchá)总体所有项目时，不能对所有项目一视同仁，应有侧重性。返回(fǎnhuí)第41页/共100页第四十二页，共100页。出现以下情形之一的，应审查(shěnchá)总体所有项目：返142第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计提示：重点内容要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法想一想：固定资产常见的问题(wèntí)有哪些？如何查出这些问题(wèntí)？返回(fǎnhuí)第42页/共100页第四十三页，共100页。第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计提示：重点143第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计运用分析性复核方法检查(jiǎnchá)固定资产变动合理性固定资产入账价值的审核固定资产增减、结存的审查返回(fǎnhuí)第43页/共100页第四十四页，共100页。第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计运用分析性144第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计固定资产折旧的审查(shěnchá)固定资产减值准备的审查(shěnchá)返回(fǎnhuí)第44页/共100页第四十五页，共100页。第四节固定资产(gùdìngzīchǎn)审计固定资产折145第五章生产(shēngchǎn)与存货循环审计生产与存货业务循环的性质生产与存货业务循环内部(nèibù)控制的测评和审计目标产品成本审计存货审计返回(fǎnhuí)第45页/共100页第四十六页，共100页。第五章生产(shēngchǎn)与存货循环审计生产与存货146第一节生产与存货(cúnhuò)业务循环的性质生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环中的主要文件(wénjiàn)生产与存货业务循环的内部控制返回(fǎnhuí)第46页/共100页第四十七页，共100页。第一节生产与存货(cúnhuò)业务循环的性质生产与存147生产与存货业务循环(xúnhuán)综述想一想？本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？总结如下：制订和批准生产计划申请和发出材料生产加工产品存货(cúnhuò)成本核算存货(cúnhuò)管理产成品销售出库存货(cúnhuò)的报废核销返回(fǎnhuí)第47页/共100页第四十八页，共100页。生产与存货业务循环(xúnhuán)综述想一想？返回(fǎn148生产(shēngchǎn)与存货业务循环中的主要文件想一想：涉及(shèjí)哪些文件？返回(fǎnhuí)第48页/共100页第四十九页，共100页。生产(shēngchǎn)与存货业务循环中的主要文件想一想：149生产与存货业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点(nádiǎn)内容在生产与存货业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回(fǎnhuí)第49页/共100页第五十页，共100页。生产与存货业务(yèwù)循环中的内部控制提示：重点与难点(150生产与存货(cúnhuò)业务循环中的内部控制职责(zhízé)分工信息传递程序控制实物控制返回(fǎnhuí)第50页/共100页第五十一页，共100页。生产与存货(cúnhuò)业务循环中的内部控制职责(zhí151第二节生产与存货业务循环

内部控制的测评(cèpínɡ)和审计目标生产与存货业务(yèwù)循环内部控制的测评生产与存货业务(yèwù)循环审计目标返回(fǎnhuí)第51页/共100页第五十二页，共100页。第二节生产与存货业务循环

内部控制的测评(cèpínɡ)和152生产与存货业务循环内部控制(kòngzhì)的测评对本业务循环内部控制的测试(cèshì)应从哪些方面进行？返回(fǎnhuí)想一想第52页/共100页第五十三页，共100页。生产与存货业务循环内部控制(kòngzhì)的测评返回(fǎ153生产(shēngchǎn)与存货业务循环内部控制的测评调查了解生产与存货内部控制检查不相容职责的分离抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理抽查盘点记录产品生产、成本管理制度执行情况审查(shěnchá)评价生产与存货业务内部控制返回(fǎnhuí)第53页/共100页第五十四页，共100页。生产(shēngchǎn)与存货业务循环内部控制的测评调查了154生产与存货业务循环审计(shěnjì)目标一、生产业务审计目标证实产品成本的真实性证实成本形成的合规性证实截止期的正确性证实计价(jìjià)正确性证实成本会计处理的正确性返回(fǎnhuí)第54页/共100页第五十五页，共100页。生产与存货业务循环审计(shěnjì)目标一、生产业务审计155生产与存货(cúnhuò)业务循环审计目标二、存货业务审计目标证实存货的真实性、所有权与完整性证实存货计价的正确性证实存货采购(cǎigòu)和销售业务的合法性证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性证实会计报表中存货披露的正确性返回(fǎnhuí)第55页/共100页第五十六页，共100页。生产与存货(cúnhuò)业务循环审计目标二、存货业务审计156第三节产品成本审计(shěnjì)重点：掌握产品成本审计的内容、程序(chéngxù)及方法产品成本中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回(fǎnhuí)想一想第56页/共100页第五十七页，共100页。第三节产品成本审计(shěnjì)重点：返回(fǎnh157第三节产品成本审计(shěnjì)运用(yùnyòng)分析性复核方法检查产品成本总体合理性标准成本系统审查返回(fǎnhuí)第57页/共100页第五十八页，共100页。第三节产品成本审计(shěnjì)运用(yùnyòn158第三节产品成本审计(shěnjì)成本(chéngběn)项目的审查在产品和产成品成本(chéngběn)审查第58页/共100页第五十九页，共100页。第三节产品成本审计(shěnjì)成本(chéngbě159第四节存货(cúnhuò)审计重点：掌握存货审计的内容、程序及方法(fāngfǎ)存货中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回(fǎnhuí)想一想第59页/共100页第六十页，共100页。第四节存货(cúnhuò)审计重点：返回(fǎnhu160第四节存货(cúnhuò)审计运用分析性复核方法(fāngfǎ)检查存货总体合理性存货监盘返回(fǎnhuí)第60页/共100页第六十一页，共100页。第四节存货(cúnhuò)审计运用分析性复核方法(f161第四节存货(cúnhuò)审计存货计价的审查(shěnchá)存货跌价准备审查(shěnchá)第61页/共100页第六十二页，共100页。第四节存货(cúnhuò)审计存货计价的审查(shě162第六章薪酬业务循环(xúnhuán)审计薪酬业务循环的性质薪酬业务循环内部(nèibù)控制测评和审计目标应付职工薪酬审计返回(fǎnhuí)第62页/共100页第六十三页，共100页。第六章薪酬业务循环(xúnhuán)审计薪酬业务循环的性163第一节薪酬业务循环(xúnhuán)的性质薪酬业务循环综述(zōngshù)薪酬业务循环中的主要文件薪酬业务循环的内部控制返回(fǎnhuí)第63页/共100页第六十四页，共100页。第一节薪酬业务循环(xúnhuán)的性质薪酬业务164薪酬业务(yèwù)循环综述涉及哪些事项？要注意(zhùyì)哪些问题？总结(zǒngjié)如下！！员工聘用考勤及工时统计工资结算提现和支付工资分配账务处理返回想一想第64页/共100页第六十五页，共100页。薪酬业务(yèwù)循环综述涉及哪些事项？总结(zǒngji165薪酬业务循环(xúnhuán)中的主要文件想一想返回(fǎnhuí)涉及(shèjí)哪些文件？第65页/共100页第六十六页，共100页。薪酬业务循环(xúnhuán)中的主要文件想一想返回(fǎn166薪酬业务循环的内部(nèibù)控制提示：重点与难点内容在薪酬业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施(cuòshī)防范？返回(fǎnhuí)第66页/共100页第六十七页，共100页。薪酬业务循环的内部(nèibù)控制提示：重点与难点内容返回167薪酬业务循环的内部(nèibù)控制

职责分工信息(xìnxī)传递程序控制实物控制返回(fǎnhuí)有哪些不相容职务？授权程序文件和记录的使用审核制度实物控制的内容实物控制的方法第67页/共100页第六十八页，共100页。薪酬业务循环的内部(nèibù)控制

职责分工返回(fǎnh168薪酬业务循环内部(nèibù)控制测薪酬业务循环审计目标第二节薪酬业务循环

内部控制测评(cèpínɡ)和审计目标返回(fǎnhuí)第68页/共100页第六十九页，共100页。薪酬业务循环内部(nèibù)控制测第二节薪酬业务循环

169薪酬业务(yèwù)循环内部控制测对本业务循环内部控制的测试应从(yīnɡcónɡ)哪些方面入手？返回(fǎnhuí)想一想第69页/共100页第七十页，共100页。