PPT施工项目成本管理过程及方法（86P）

施工项目成本管理过程及方法1课程大纲成本管理简介WBS及目标成本计划与控制核算与分析成本管理体系的建立课程简介2欢迎大家参与此过程

施工项目成本管理是当前中国建筑施工企业急需解决的重点课题,但是,如何才能提高自己的成本管理水平呢?通过本课程我们期望对所有关心项目成本的人们提供帮助3课程说明本课程围绕着施工项目介绍了如何在过程中管理项目的成本,主要内容包括WBS及目标成本、成本管理中的计划及计划控制、成本核算及成本分析、成本管理体系。本课程仅涉及到项目施工过程中如何进行项目的成本管理，重点介绍了在项目施工过程中成本核算分析及资源消耗管理的手段与办法。本课程的设计基于广联达公司对施工项目多年的研究与实践，并尽可能贴近目前国内施工项目的管理现状，课程中所介绍的管理办法具有很强的可操作性。4课程主要内容本课程，将包括以下五部分

--成本管理简介

--WBS与目标成本

--计划与控制

--成本核算与分析

--成本管理体系建立5课程目标了解施工项目成本管理的基础概念了解成本核算及分析的基本方法了解成本管理过程中计划的作用及应用方法了解什么是成本管理体系，及如何通过成本管理体系的建立提高成本管理水平6施工项目成本管理过程及方法成本管理简介7课程大纲成本管理简介WBS及目标成本计划与控制核算与分析成本管理体系的建立课程简介8单元目标学完本课程，你将能够：

---了解成本管理过程和主要工作内容

---了解项目管理的三重约束关系

---了解成本管理的六大环节9关于成本管理一种流行的观点当前建筑企业的竞争将是技术和成本的竞争，而各企业技术相对同质化，因此，企业的竞争力就在成本管理上。成本管理的趋势二种模式并存：专业分包与劳务分包，管理模式不定型。管理更加细化：明确精细化合理要求，对管理过程要求更高，同时，有效的方法和手段不多。管理更加全面：从关注主要成本到关注全面成本开始重视成本意识培养，通过各种方法提高全员成本管理意识建立并完善成本管理制度：建立具有可操作性的成本管理制度加强对项目成本的考核，不仅对结果进行考核，对过程同样需要希望引进更先进的管理模式，包括管理理论、手段及方法，在项目管理领域，重视信息化建立，开始组织相关培训10项目目过过程程例：：二二层层办办公公楼楼的的新新建建项项目目条形形基基础础，，局局部部有有地地下下室室单层层面面积积160平方方米米项目目范范围围为为主主体体工工程程（（内内部部粗粗装装、、外外墙墙装装修修））11项目目过过程程(续)项目目信信息息相关关资资料料收收集集项目目运运作作项目目投投标标合同同签签订订组建建项项目目部部并并签签订订承承包包指指标标施工工前前期期准准备备/确定定分分包包方方案案计划划编编制制计划划执执行行计划划的的检检查查与与调调整整竣工工验验收收工程程结结算算12项目目管管理理的的三三重重约约束束范围围、、客客户户关关系系与与三三重重约约束束维护好的客户户关系时间（进度））成本（资源））绩效（质量）范围13成本管理的几几个问题（续续）成本管理管什什么？--成本管理是管管理成本发生生的过程--成本的形状包包括量与价的的因素，量价价的管理方法法不同。--好的成本管理理需要好的管管理体系支撑撑14成本管理的几几个问题（续续）谁来管理成本本？--成本在项目的的每项任务完完成中形成--能够管理好基基础业务，才才能管理好成成本--标准化是管理理的基础--成本管理是全全员的事15成本管理的几几个问题如何进行成本本分析与考核核？--成本分析需要要建立一个基基础--必须将成本管管理单元化小小才能在过程程中进行分析析--及时完整的核核算是成本分分析的保证--核算口径一致致，成本分析析才有效--只有通过对成成本的分析才才能对成本进进行管理与考考核--考核细度与成成本管理单元元细度有直接接关系16成本管理六大大过程成本策划成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核17本单元要点成本管理是管管理成本发生生的过程成本基准线的的建立是成本本分析与考核核的基础成本的核算体体系是成本管管理的基础，，要保证成本本核算口径的的一致性成本的过程管管理需要将管管理单元划小小业务管理的标标准化是成本本管理的基础础18施工项目成本本管理过程及及方法WBS与成本基线19课程大纲成本管理简介介WBS及目标成本核算与分析成本管理体系系的建立课程简介计划与控制20单元目标学完本课程，，你将能够：：--理解WBS的基本概念--了解WBS与进度计划的的关系--掌握WBS的分解原则--了解什么是目目标成本--了解WBS与目标成本的的关系--了解目标成本本在成本管理理中的作用21回到实例二层办公楼的的新建项目条形基础，局局部有地下室室单层面积160平方米项目范围为主主体工程（内内部粗装、外外墙装修）22项目初期:需求分析对合同标的物物资进行分析析:我们要交付什什么?对工作模式进进行分析:如何分包?如何管理?依据以上分析析将工作分解解为几部分?XX办公楼项目安装土建外装临设劳务分包专业分包采购23如果继续分解解WBS-----工作分解结构构(WorkBreakdownStructure)XX办公楼项目安装给水排水电源土建土方基础地下室主体外装临设继续分解24WBS的基本概念（（续）WBS表现为分层次次的树形结构构，最高层为为项目层，第第二层通常称称为综合层（（汇总层），，第二层称为为次综合层（（可能会有多多层），而最最低层称为工工作包层，工工作包的上一一层称为费用用编码层XX办公楼项目土建外装临设安装土方基础地下室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼25WBS与进度计划的的关系WBS是完整整的工工作范范围描描述，，是分分层的的树形形结构构进度计计划是是每项项任务务的时时间安安排，，包括括各任任务之之间的的相互互关系系一个WBS最低层层为工工作任任务项项（工工作包包），，应针针对此此任务务安排排进度度，即即：WBS的最低低层用用于编编制进进度计计划26WBS的基本本概念念（续续）XX办公楼楼项目目土建外装临设安装土方基础地下室室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼27WBS与成本本管理理的关关系WBS在项目目管理理中是是一个个重要要的核核算口口径--WBS高级节节点可可以作作为成成本的的核算算对象象--每个核核算对对象的的成本本能够够通过过其下下级的的节点点汇总总而来来，其其下级级节点点称之之为核核算单单元WBS是项目目盈亏亏对比比的基基础--能够直直接归归集核核算单单元的的成本本或收收入可可以记记入--不能直直接归归集到到核算算单元元的成成本或或收入入可以以通过过分摊摊的方方法分分摊到到核算算对象象上--核算对对象是是盈亏亏分析析口径径--核算单单元可可以作作为限限额领领料的的控制制口径径28WBS与成本本管理理的关关系（（续））XX办公楼楼项目目土建外装临设安装土方基础地下室室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼核算对对象核算单单元29WBS与进度度计划划的关关系(续)此处给给出一一个进进度计计划实实例30WBS的分解解原则则WBS主要用用于项项目范范围管管理、、成本本（费费用））核算算、工工作任任务管管理--WBS的高层层节点点要满满足核核算要要求--低层满满足进进度计计划要要求WBS分解的的细度度--能够进进行费费用估估算--能够由由一个个为或或一个个组织织完成成--能够对对分包包和成成本进进行控控制WBS应采用用面向向可交交付物物的分分解办办法在分解解WBS时要考考虑不不同的的管理理要求求--甲方管管理需需求，，通常常在高高层节节点中中考虑虑--分包管管理需需求--核算的的需求求--控制管管理的的需求求31什么是是目标标成本本目标成成本是是在项项目过过程中中对成成本进进行跟跟踪与与控制制的成成本基基线目标成成本的的形式式中标合合同预预算公司下下达的的承包包指标标项目部部测算算的成成本控控制标标准如果在在项目目的执执行过过程中中有变变更发发生，，目标标成本本需要要动态态地进进行维维护32目标成成本的的建立立方法法指标法法：依依据历历史工工程数数据积积累确确定控控制指指标经验降降低法法：依依据经经验降降低一一个比比例施工预预算法法：依依据施施工图图和施施工预预算定定额测测定实物量量法：：按工工程实实际管管理方方式测测定每每部分分费用用，包包括分分包、、主要要材料料、辅辅助材材料、、人工工、机机械、、管理理费用用等33WBS与目标标成本本WBS是目标标成本本的载载体，，要将将各费费用拆拆分到到WBS相关的的节点点上拆分的的细度度取决决于管管理的的要求求通过逐逐级汇汇总可可以得得到整整个项项目的的成本本，是是过程程中目目标成成本完完成值值计算算依据据34WBS与目标标成本本（续续）XX办公楼楼项目目土建外装临设安装土方基础地下室室主体给水排水电器一层二层一段二段绑钢筋支模板浇砼成本控制制层35WBS与目标成成本（续续）此处给出出一个实实例（预预算分解解）36目标成本本在管理理中的作作用成本监控控与成本本分析时间累计金额额目标成本本实际成本本37本单元要要点WBS分解是项项目管理理的基础础工作WBS的上层用用于范围围管理，，低层用用于进度度管理WBS上层可以以作为核核算统计计口径，，在分解解时应保保证能够够进行核核算目标成本本是成本本监控的的基准，，也称为为成本基基线目标成本本要分解解到WBS上，在过过程中起起到对实实际成本本监控作作用38施工项目目成本管管理过程程及方法法计划与控控制39课程大纲纲成本管理理简介WBS及目标成成本核算与分分析成本管理理体系的的建立课程简介介计划与控控制40单元目标标学完本课课程，你你将能够够：--了解成本本管理中中的主要要计划有有哪些--了解计划划的主要要作用--初步掌握握PDCA原理在计计划中的的应用--初步掌握握各计划划在实际际工程中中如何应应用41成本管理理中的计计划成本计划划--成本计划划：目标标成本分包成本本--分包费用用测算--分包合同同资源计划划--资源总计计划：主主要材料料、机械械--需用计划划--采购计划划、租赁赁计划--限额计划划--任务单费用计划划--期间费用用使用计计划进度计划划--进度计划划42计划的作作用计划是一一种标准准，计划划的编制制过程就就是标准准建立的的过程计划是对对工作过过程的约约束，只只有计划划能够起起到控制制作用计计划才有有意义计划是考考核的依依据，对对计划执执行的结结果要有有跟踪报报告计划是允允许变更更的，但但是变更更要有依依据没有计划划就没有有项目管管理，计计划管理理的水平平也代表表了项目目的管理理水平43计划管理理工具—PDCA计划（PLAN）实施（DO）检测（CHECK）处理（ACTION）44计划与控控制明确目的的，为什什么要做做--为了控制制钢筋消消耗要做做钢筋用用量计划划做什么、、如何做做：要能能够达到到目的并并具有可可操作性性（PDCA）--做什么：：钢筋用用量计划划--如何做：：分部位位做计划划，如按按层编制制用量计计划，领领用量也也必须到到层谁来做--P：技术员员依据图图纸编制制下料表表，料表表的重量量作为用用量计划划--D；钢筋现现场人员员负责按按料表发发料，发发料后交交材料记记帐，料料表外用用量需要要单独记记录或要要求补计计划再发发料--C；技术员员按月进进行计划划与实际际用量对对比检查查，材料料人员按按月或按按季进行行现场盘盘点对领领用量进进行检查查--A：对发现现的问题题上报处处理要明确时时间、职职责、考考核办法法45计划与控控制（续续）钢筋用量量控制工工作流程程示意图图施工图施工组织织设计编制钢筋筋下料表表下料表审核按料表进行加工工存放对比分析析按发料表表计算使用用量按料表发发料损耗结算算盘点调整整用量对比分析析预算用量量46计划与控控制（续续）对各工作作环节做做出明确确定义例：编制制钢筋下下料表--岗位技术术员--工作要求求：部位位开始施施工前三三周完成成，如果果因图纸纸到位情情况不能能保证提提前时间间的，则则图纸到到位后不不得迟于于第三天天开始编编制--结果描述述：表格格内容见见表样，，下料表表应于编编制完成成当天提提交审核核，通过过审核后后送钢筋筋加工场场--参考资料料：施工工图/进度计划划--考核标准准：1、按要求求时间完完成任务务2、月度对对比分析析结果47计划说明明成本计划划--在项目的的管理过过程中需需要设定定一个成成本控制制的目标标，也称称之为成成本基线线--目标成本的的来源--管理的层次次：项目整整体/单位工程/部位？--管理的类别别：人、材材、机、分分包、间接接费/更细？--管理的期间间：月、季季、年、天天、旬？--要保证归集集的口径与与实际成本本一致--仅对成本进进行控制（（金额）48计划说明分包合同--分包预测：：用于指导导分包合同同的签订--分包合同：：用于过程程控制，在在签订分包包合同后要要对相关人人员进行合合同交底--合同的变更更控制非常常重要--在合同执行行过程中要要保持及时时的沟通与与协调49计划与控制制（续）资源计划--这里的资源源仅指分包包以外的人人、材、机机，主要是是材料的计计划--资源总计划划：指资源源的总量计计划，用于于控制主要要资源的总总量--需用计划：：指过程需需用计划，，通常是依依据施工进进度按月编编制的计划划，是采购购计划的编编制依据，，同时也用用于过程用用量控制--采购计划、、租赁计划划：依据需需用计划编编制，用于于采购价格格、采购数数量、到场场时间的控控制的控制制，采购合合同也可用用于控制的的计划--限额计划：：限额指用用量的控制制，是与部部位相关的的工作，所所以限额计计划表现为为部位用量量计划，部部位的划分分要保证实实际领用能能够与之对对应--任务单：进进度（工作作任务）与与资源合一一的计划，，用于工作作安排与工工作量的控控制50计划说明（（续）资源计划之之间的相互互关系限额计划总量计划需用计划采购计划租赁计划其他需要汇总汇总分解指导51计划与控制制（续）费用计划---期间费用使使用计划，，通常是资资金使用计计划进度计划---进度计划：：包括总计计划、月计计划、周计计划52本单元要点点计划是一种种标准，只只有对计划划的执行结结果能够跟跟踪检查计计划才有价价值PDCA循环是常用用的一种管管理工具不同计划的的管理目的的不同计划管理要要落实到能能够操作的的层次，要要有制度的的保障53施工项目成成本管理过过程及方法法成本核算与与分析54课程大纲成本管理简简介WBS及目标成本本核算与分析析成本管理体体系的建立立课程简介计划与控制制55单元目标学完本课程程，你将能能够：--了解核算与与成本核算算的相关概概念--了解成本核核算的常用用口径--了解目标成成本与实际际成本的归归集方法--了解成本分分析的主要要内容56关于核算什么是核算算--核算是指为为满足管理理的需求按按一定的口口径和规则则进行数据据归集常见的核算算--会计核算：：按财务规规则进行的的核算方式式，表现为为财务账的的形式--业务核算：：满足不同同业务本身身的管理需需求而进行行的核算，，表现为业业务账的形形式，如：：产值统计计表--统计核算：：基于企业业结果数据据的统计上上报进行的的核算，表表现为报表表的形式，，如：产值值统计表核算的口径径与规则--口径：期间间、科目、、对象、部部位、组织织（OBS）、资源（（RBS）、清单分分项或定额额子目。--规则：在会会计、统计计和一些成成熟业务中中有明确的的核算规则则，如在材材料账务中中对不同单单据的记帐帐方法的规规定：但对对于许多业业务规则并并不明确，，如：周转转材料的摊摊销规则57什么是成本本核算成本核算是是为了满足足成本跟踪踪与分析而而对成本数数据进行归归集的过程程成本核算主主要包括目目标成本的的核算和实实际成本的的核算在成本核算算中口径的的一致性非非常关键成本核算是是为了成本本的过程管管理，因此此，核算细细度要合理理，同时，，要认识到到过程中的的核算不可可能做到绝绝对准确58成本核算口口径成本核算常常用口径期间：成本本的核算周周期，通常常使用月、、季科目：根据据管理需要要而设定的的类别，通通常表现为为树状结构构核算对象：：需要进行行成本考核核与分析的的工作范围围，通常是是WBS的高层节点点59成本核算口口径（续））科目实例：：可以与财务务成本科目目保持一致致）总成本人工费材料费机械费分包费间接费管理经费消耗材料周转材料钢筋商混地材租赁周转自有周转60成本核算方方法确定岗位职职责--目标成本的的归集由经经营或生产产部门负责责--实际成本的的归集由各各业务部门门按业务职职责范围负负责--成本核算（（汇总）与与分析由经经营或财务务负责61成本核算办办法（续））确定核算口口径---为了保证成成本跟踪与与分析的有有效性，必必须建立目目标成本与与实际成本本归集的口口径一致---口径的设置置与目标成成本的构成成有关，业业务的管理理模式有关关---口径的设置与与管理细度有有关，特别是是管理者的需需求例---期间：按月、、上月26日到本月25日---科目：如果目目标成本为施施工预算，则则以六大科目目为一级科目目，参照费用用表设定二级级科目，材料料可单列钢筋筋、商混、其其它消耗材料料、周转材料料等---核算对象：整整个项目/专业/称号/其它62成本核算方法法（续）确定归集规则则（一）：目目标成本的归归集--原则：按实际际完成工作量量计算--拆分到工作部部位上按实际际完成情况进进行汇总，或或按核算期计计划实际完成成工作量--需要区分已完完部位工作量量、在建施工工部位已完量量（未完施工工）？--洽商量清单？？已签洽商或或未签洽商单单列？63成本核算方法法（续）确定归集规则则（二）：人人工费与分包包费--原则：按实际际完成工程量量计算--区分已结与未未结成本？已已经结算的费费用记入确认认成本中，未未结算的费用用记入预提成成本中？冲减减方式？--洽商是否与目目标成本归集集规则一致？？--是否有内部人人工费？按实实计算？--是否考虑核算算对象？拆分分汇总或按实实际计算？（（同前）64成本核算方法法（续）确定归集规则则（三）：消消耗材料--原则：按实际际使用计算--按实际用量出出库？--出库单区分核核算部位对象象？--临设材料需要要单独记录，，按摊销记成成本？--代购材料、甲甲供材、半成成品出库不记记成本？--大堆料估算出出库，或盘点点出库？65成本核算方法法（续）确定归集规则则（四）：周周转材料原则：按实际际发生计算，，要考虑预提提成本的计算算自有周转材料料按摊销金额额记入成本？？摊销比率？？摊销期间？？租赁未结算按按发生租赁费费工计算？预预提损失费（（包括丢失、、损坏）比例例？结算后如如何冲减预提提？66成本核算方法法（续）确定归集规则则（五）：其其他费用摊销类：临设设、低值易耗耗？机械费用：同同周转材料处处理？其他费用：按按期间按实际际发生计算？？67成本核算方法法（续）目标成本期间科目核算对象对比目标人工费分包费材料费自有周转租赁周转消耗材料临设实际成本机械费其他费用68成本核算方法法（续）要保证归集的的口径一致数据要及时完完整（相对于于核算周期））成本核算是全全员的事成本的核算与与分析用于对对项目的过程程管理，因此此，必须建立立适用的核算算体系69成本分析应用PDCA原理对定期进进行成本分析析成本分析应包包括以下内容容--盈亏比例分析析:按对比口径分分析每一项目目的盈亏值,项目的总盈亏亏值，并判断断是否在控制制范围内。--对非正常数据据分析产生原原因，找到自自己的原因进进行管理改进进，找到外部部的原因寻找找洽商索赔点点--对可能的风险险提出应对方方案70本单元要点对成本管理的的细度要求决决定了成本核核算归集口径径明确的岗位职职责是数据归归集及时准确确的保证只有目标成本本及实际成本本的数据有可可比较性，才才能对成本进进行监控成本分析是成成本管理的重重要手段71施工项目成本本管理过程及及方法成本管理体系系72课程大纲成本管理简介介WBS及目标成本核算与分析成本管理体系系的建立课程简介计划与控制73单元目标学完本课程，，你将能够：：--进一步明确什什么是成本管管理--了解成本管理理体系--了解成本管理理中的主要保保证措施--初步了解OPM3--通过对对OPM3的了解解初步步认识识如何何提高高成本本管理理74课程回回顾三重约约束关关系--质量资资源时时间（（QRT）互相相制约约，相相互平平衡，，从而而达到到利润润的最最大化化WBS--对项目目的工工作范范围进进行分分析，，从而而达到到项目目可控控--分解到到一个个人（（或组组织））负责责并且且能够够满足足费用用控制制要求求目标成成本--成本控控制的的基准准线，，需要要按管管理需需求分分解并并进行行动态态维护护计划与与控制制--PDCA循环，，只有有能够够对执执行结结果进进行检检查计计划才才有意意义，，只能能对结结果进进行了了检查查计划划才有有作用用，只只有检检查结结果用用于指指导管管理才才能做做到计计划控控制--在过程程中价价与量量的管管理往往往是是分开开的，，价控控主要要在采采购招招标过过程，，量控控则在在项目目过程程（方方案—计划—使用））成本核核算与与成本本分析析--成本核核算是是成本本管理理的基基础--成本核核算基基于业业务基基础数数据，，没有有业务务管理理支撑撑，就就没有有成本本核算算结果果--成本控控制不不仅控控制节节流，，同时时也要要注重重开源源，成成本分分析就就应起起到这这样的的作用用75什么是是成本本管理理费用时间目标成成本实际成成本利润成本76成本管管理体体系成本测测算目标成成本实际成成本业务基基础单单据归集施工方方案需用计计划采购计计划合同限额计计划对比分分析指导指导控制反反馈调调整77成本管管理的的保证证基本概概念：：四大大措施施---组织措措施---技术措措施---合同措措施---经济措措施78如何提提高成成本管管理基本概概念：：项目目管理理成熟熟度模模型--项目管管理的的成熟熟度是是指一一个组组织在在管理理项目目过程程中所所体现现的管管理水水平--项目管管理的的管理理水平平可以以通过过成熟熟度模模型来来测定定，通通常对对组织织的项项目管管理成成熟度度划分分为四四级或或五级级--目前已已经有有30多种成成熟度度模型型推出出79如何提提高成成本管管理例一：：PMCMM模型第1级：危危机管管理（（CrisisManagement)第2级：反反应管管理（（ReactiveManagement)第3级：项项目管管理（（ProjectManagement)第4级：项项目组组管理理（ProgramManagement)第5级：：卓卓越越管管理理（（ManagingExcellence)80如何何提提高高成成本本管管理理例二二：：OPM3模型型4、持持续续改改进进3、可可控控制制的的2、可可测测量量的的1、标标准准化化的的成熟熟度度图2OPM3模型型的的四四个个阶阶梯梯81如何何提提高高成成本本管管理理项目目管管理理水水平平的的提提高高首首先先通通过过组组织织措措施施来来保保证证通过过组组织织行行为为开开发发自自己己的的项项目目管管理