所得税客观题

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（）万元。A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（）。A．国债利息收入B．股票转让净收益C．公司的各项赞助费D．公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（）万元。A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.－100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，20×6年末公允价值为120万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.100B.120C.0D.208.下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（）。A．计提产品保修费用B．计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例C．在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异D．计提在建工程减值准备9.某股份有限公司20×5年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×7年1月1日，公司所得税税率由33％降为15％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×7年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A．12B．60C．120D．19210.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。A．贷方1530B．借方1638C．借方2178D．贷方450011.某企业本年实现税前利润400万元，本年发生了超过计税标准的工资40万元，发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税率为33％（假定以前年度的所得税税率也为33％），则本年净利润为（）万元。A．254.8B．249.52C．273.28D．260.0812.甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是33％。2008年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为（）元。A.B.C.D.13.某股份公司2007年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2007年起所得税率为33％，而以前为15％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2007年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2007年度发生的所得税费用为（）万元。A．905.85B．226.65C．679.2D．986.714.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为33％。该企业2007年度利润总额为元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业2007年度应交所得税为33000元。则该企业2007年度的所得税费用为（）元。A．29700B．33000C．36300D．3960015.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为33％。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.66B.13.2C.79.2D.0二、多项选择题1.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。A．支付的各项赞助费B．购买国债确认的利息收入C．支付的违反税收规定的罚款D．支付的工资超过计税工资的部分不需纳税all2.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。A．短期借款B．应付票据C．应付账款D．预计负债3.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A．支付的各种赞助费B．预提产品保修费用C．计提存货跌价准备D．在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理4.下列资产项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。A．存货B．固定资产C．无形资产D．交易性金融资产5.资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（）。A．因税率变动而调减的递延所得税资产B．因开征新税而调减的递延所得税负债C．因税率变动而调增的递延所得税负债D．因开征新税而调减的递延所得税资产6.企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有（）。A．递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额B．本期发生可抵扣暂时性差异C．本期转回应纳税暂时性差异D．本期转回存货跌价准备7.按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（）。A．资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额B．资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额C．负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额D．负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额8.应交所得税可能等于（）。所得税费用＝当期所得税+递延所得税A．当期所得税B．所得税费用C．递延所得税D．所得税费用－递延所得税9.下列科目中，在企业年度终了时，一般情况下应无余额的是（）。A．本年利润B．营业外收入C．应交税费D．所得税费用10.下列各项税费中，影响企业利润总额的有（）。A．所得税B．资源税C．教育费附加D．城市维护建设税所得税影响的是企业的净利润，而其他三项则计入营业税金及附加科目中，影响企业的利润总额。11.在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（）。A．发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产B．发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C．税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整金额D．本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债金额当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税资产的贷方金额＋递延所得税负债的贷方金额－递延所得税资产的借方金额－递延所得税负债的借方金额12.采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（）。A．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B．本期转回的前期确认的递延所得税资产C．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D．本期转回的前期确认的递延所得税负债公式懒得复制了！看完神13都能上天转悠一轮了！忒尼玛长！反正答案是AB！三、判断题1.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。则2007年末该项无形资产的计税基础为0。（）2.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。（）3.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（）4.企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，采用资产负债表债务法应用现行税率。（）5.资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。（）6.企业获得的某项收益，按照会计准则应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而产生应纳税暂时性差异。（）7.企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。（）8.在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。（）9.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）10.所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。（）四、计算题1.某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为33％。（2）国债利息收入3万元。（3）公司债券利息收入2.25万元。（4）按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15％。（5）本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元。要求：（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。2.甲股份有限公司为境内上市公司，2007年度实现利润总额为5000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用所得税税率为15%，2007年起适用所得税税率改为33%。2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：（单位：万元）项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额短期投资跌价准备 160 0 100 60长期股权投资减值准备 1400 100 0 1500存货跌价准备 140 50 0 190固定资产减值准备 0 300 0 300无形资产减值准备 0 150 0 150合计 1700 600 100 2200假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算甲公司2007年度的应交所得税和所得税费用。（2）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产的余额（注明借方或贷方）。（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。3.宏远上市公司（以下简称宏远公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为30％。2007年发生以下业务：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。（3）12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。（4）宏远公司全年累计实现利润8000万元；全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。要求：（1）编制上述业务有关的会计分录；（2）计算2007年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】会计折旧等于税法折旧，折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣，未来收回时70万元都不构成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70万元。【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】B【答案解析】按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2007年末该项投资性房地产的计税基础为100万元。【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】3.【正确答案】B【答案解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】A【答案解析】按我国税法规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税，但会计上计入了投资收益，所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】5.【正确答案】A【答案解析】计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝600万元。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】6.【正确答案】A【答案解析】因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】7.【正确答案】D【答案解析】20×6年末投资性房地产的账面价值＝100+20＝120（万元），而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异20万元。【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】8.【正确答案】C【答案解析】按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法，在固定资产使用初期，从税法折旧金额会大于会计上计入当期损益的折旧金额，假设固定资产的原值为100万元，税法年折旧额为20万元，会计上的年折旧额为10万元，那么第一年末固定资产的账面价值为90万元，计税基础为80万元，账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。A、B、D选项属于可抵扣暂时性差异。【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】9.【正确答案】C【答案解析】企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。期末填列在资产负债表中的“递延所得税资产”项目内。会计年折旧额＝（3010-10）/3＝1000（万元）税法年折旧额＝（3010-10）/5＝600（万元）20×7年末固定资产的账面价值＝3010－1000×2＝1010（万元）20×7年末固定资产的计税基础＝3010－600×2＝1810（万元）账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异＝800（万元）所以20×7年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝800×15％＝120（万元）。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】10.【正确答案】B【答案解析】发生的应纳税暂时性差异计入递延所得税负债科目，转回的可抵扣暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税资产科目的贷方，发生的可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产，转回的应纳税暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税负债科目的借方。本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（3720－720）×33％＝990（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540/15％＝3600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3600×（33％－15％）＝648（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝990＋648＝1638（万元）。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】11.【正确答案】A【答案解析】本年应交所得税＝（400+40－16）×33％＝139.92（万元），本期确认的递延所得税负债＝16×33％＝5.28（万元），本期所得税费用＝139.92+5.28＝145.2（万元），本年净利润＝400-145.2＝254.8（万元）。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】12.【正确答案】C【答案解析】按会计方法2008年应计提的折旧额＝595÷7＝85（万元）按税法规定2008年应计提的折旧额＝1000÷10＝100（万元）2008年末固定资产的账面价值＝1000－100×3－（700－595）－85＝510（万元）计税基础＝1000－100×4＝600（万元）资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。递延所得税资产的余额＝（600－510）×33％＝29.7（万元）2007年末应计提固定资产减值准备而确认递延所得税资产的金额＝105×33％＝34.65（万元）所以2008年应确认递延所得税资产＝15×33％＝4.95万元（借方）“应交税费――应交所得税”科目金额＝（500+15）×33％＝169.95（万元）当期确认的所得税费用＝169.95－4.95＝165（万元）。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】13.【正确答案】C【答案解析】应交所得税＝（2500+275-30）×33％＝905.85（万元）；至2007年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率升高而调整的递延所得税资产＝810×（33％-15％）＝145.8（万元）（借方）；2007年产生的可抵扣暂时性差异对所得税的影响数＝（275-30）×33％＝80.85（万元）（递延所得税资产借方）；因此，2007年度发生的所得税费用＝905.85-145.8-80.85＝679.2（万元）。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】14.【正确答案】C【答案解析】发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债3300元（10000×33％），2007年度所得税费用＝33000+3300＝36300（元）。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】15.【正确答案】D【答案解析】会计期末在确认40万元的公允价值变动时：借：可供出售金融资产400000贷：资本公积——其他资本公积400000可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：借：资本公积——其他资本公积132000贷：递延所得税负债132000【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】ABCD【答案解析】按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。【该题针对“资产计税基础的确定”,“资产计税基础的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】ABC【答案解析】短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】3.【正确答案】BC【答案解析】选项A计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异；选项D产生的是应纳税暂时性差异。【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】ABC【答案解析】资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异，交易性金融资产不计提折旧或进行摊销，也不计提减值准备，不会产生可抵扣暂时性差异。而存货、固定资产和无形资产因计提减值准备会使账面价值小于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】5.【正确答案】AD【答案解析】选项B应计入递延所得税负债的借方；选项C应计入递延所得税负债的贷方。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】6.【正确答案】BD【答案解析】选项A应计入递延所得税负债科目的贷方；选项Ｃ在递延所得税负债科目的借方反映。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】7.【正确答案】AD【答案解析】选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】8.【正确答案】AD【答案解析】利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。即：所得税费用＝当期所得税+递延所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。递延所得税是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】9.【正确答案】ABD【答案解析】在年度终了时，“营业外收入”和“所得税费用”科目余额应转入“本年利润”科目，转入后这些科目就没有余额了。应交税费属于负债类科目，期末一般有余额。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】10.【正确答案】BCD【答案解析】所得税影响的是企业的净利润，而其他三项则计入营业税金及附加科目中，影响企业的利润总额。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】11.【正确答案】ABCD【答案解析】当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税资产的贷方金额＋递延所得税负债的贷方金额－递延所得税资产的借方金额－递延所得税负债的借方金额。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】12.【正确答案】AB【答案解析】本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债－本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产＋本期转回的前期确认的递延所得税资产－本期转回的前期确认的递延所得税负债＋本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债－本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】对【答案解析】开发阶段符合资本化条件后发生的支出应予以资本化计入无形资产成本，但按照税法规定，企业发生的研究开发支出应于发生当期全部列入费用，即在当期全部税前扣除，在以后期间可以税前扣除的金额为0，所以其计税基础为0。【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】对【答案解析】账面金额为100万元的预计负债，在未来保修时可以抵扣，计税基础＝账面价值－未来可以税前列支的金额＝100－100＝0，产生可抵扣暂时性差异100万元。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】3.【正确答案】错【答案解析】计税基础＝账面价值5000万元－可从未来应税经济利益中扣除的金额0＝5000万元。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】对【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】5.【正确答案】错【答案解析】某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】6.【正确答案】错【答案解析】按照新准则规定，所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。也就是说新准则提到的债务法是资产负债表债务法，而非利润表债务法。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】7.【正确答案】对【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】8.【正确答案】错【答案解析】对于企业产生的可抵扣暂时性差异和转回的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；对于企业产生的应纳税暂时性差异和转回的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。也就是说期末应分别确认递延所得税资产和递延所得税负债，两者的金额不能抵销。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】9.【正确答案】错【答案解析】应交所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用＝应交所得税+递延所得税。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】10.【正确答案】对【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】四、计算题1.【正确答案】（1）本年应交所得税＝（税前会计利润90-国债利息收入3-权益法下确认的投资收益12.75＋多提折旧费用3）×33%＝25.4925（万元）（2）递延所得税负债发生额＝[12.75÷（1-15%）]×（33%-15%）＝2.7（万元）递延所得税资产发生额＝3×33%＝0.99（万元）（3）本年度所得税费用＝25.4925+2.7－0.99＝27.2025（万元）借：所得税费用递延所得税资产9900贷：递延所得税负债27000应交税费――应交所得税【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】2.【正确答案】（1）甲公司2007年度应交所得税＝（5000＋600－100）×33%＝1815（万元）甲公司2007年度所得税费用＝1815－（600－100）×33%－1700×（33%－15%）＝1815－165－306＝1344（万元）（2）2007年12月31日递延所得税资产的余额＝（60＋1500＋190＋300＋150）×33%＝2200×33%＝726（万元）（借方）（3）借：所得税费用1344递延所得税资产471贷：应交税费――应交所得税1815【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”,“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】3.【正确答案】（1）①借：交易性金融资产100贷：银行存款100借：银行存款5贷：投资收益5借：交易性金融资产20贷：公允价值变动损益20②借：可供出售金融资产800贷：银行存款800借：可供出售金融资产160贷：资本公积——其他资本公积160③借：资产减值损失60贷：固定资产减值准备60（2）2007年应交所得税＝[8000-20+60+（2500-2000）-30+10+100+40]×30％＝2598(万元)2007年因应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的金额＝(20-40)×30％＝-6(万元)(借方)2007年因可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的金额＝（60+100）×30％＝48（万元）（借方）2007年所得税费用＝2598-6-48＝2544(万元)借：所得税费用2544递延所得税资产48递延所得税负债6贷：应交税费――应交所得税2598【该题针对“固定资产减值准备的核算”,“交易性金融资产的核算”,“可供出售金融资产的核算”,“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】收入一、单项选择题

1.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（

）科目。

A．预收账款

B．主营业务收入

C．其他业务收入

D．营业外收入

2.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（

）。

A．不确认利润但可能确认损失

B．即不确认利润也不确认损失

C．确认利润但不确认损失

D．可能确认利润也可能确认损失

3.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。

A．卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

B．合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

C．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D．根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

4.甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含100件）以上可得到40元的商业折扣。某客户2008年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）

A．93600

B．936

C．

D．92664

5.在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（）。

Ａ.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入

Ｂ.在交付商品时确认收入

Ｃ.不做任何处理

Ｄ.只核算发出商品的处理

6.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是（）。

A．发出商品日期

B．受托方发出商品日期

C．收到代销单位的代销清单日期

D．全部收到款项

7.大华公司为华盛公司承建厂房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2005年付款至总造价的20％，2006年付款至总造价的85％，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2006年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则大华公司2006年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

A．3428.57

B．4500

C．2100

D．2400

8.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。

A．商品运抵并开始安装时

B．发出商品时

C．商品安装完毕并检验合格时

D．收到商品销售货款时

9.Y公司本月销售情况如下：（1）现款销售10台，总售价元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售2台，总售价30000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；（3）附有退货条件的销售2台，总售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（）元。

A．B．

C．D．

10.在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是(

)。

A.委托方交付商品时

B.受托方销售商品时

C.委托方收到代销清单时

D.委托方收到货款时

二、多项选择题

1.下列有关收入确认的表述中，正确的有(

)。

A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C.资产使用费收入应当按合同规定确认

D.托收承付方式下,在办妥托收手续时确认收入

2.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（

）。

A．提供运输劳务所取得的收入

B．提供加工装配劳务所取得的收入

C．出租无形资产所取得的收入

D．销售材料产生的收入

3.下列有关售后回购处理正确的有（

）。

A．采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

B．有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

C．有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

D．售后回购在任何情况下都不确认收入的

4.提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（

）。

A．收入的金额能够可靠地计量

B．相关的经济利益很可能流入企业

C．交易中已发生的成本能够可靠地计量

D．交易中将发生的成本能够可靠地计量

5.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中错误的有（

）。

A．艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B．申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入

6.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（

）。

A．让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认

B．让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认

C．使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定

D．利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定

7.下列项目中，构成合同成本的有（

）。

A．从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用

B．从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用

C．因订立合同而发生的有关费用

D．合同订立前发生的费用

8.华东公司2008年6月6日发给华西公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（）。

A．借：发出商品

42500

贷：库存商品

42500

B．借：应收账款

1000

贷：银行存款

1000

C．借：应收账款

42500

贷：主营业务成本

42500

D．借：应收账款

8500

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）8500

9.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有（

）。

A．施工中使用的材料成本

B．施工中发生的人工成本

C．施工中尚未安装或使用的材料成本

D．在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项

10.关于建造合同收入，下列说法中正确的有（

）。

A．在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

B，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度确认为当期合同收入

C．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

D．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入

11.在售后租回业务中，下列说法错误的有（）。

Ａ.采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，均作为折旧费用的调整

Ｂ.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

Ｃ.在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债

Ｄ.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

12.下列有关收入的表述中，不正确的有（）。

A．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加

B．在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移

C．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D．委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入

E．在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

13.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（

）。

A．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

B．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

C．劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

14.下列有关收入确认的表述中，正确的有(

)。

A．广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B．属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认

C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认

D．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认

15.按照建造合同的规定，下列哪些属于合同收入的内容（

）。

A．合同中规定的初始收入

B．客户预付的定金

C．因奖励形成的收入

D．因客户违约产生的罚款收入

三、判断题

1.企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。（

）

2.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。（）

3.对于以旧换新销售商品时，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。（）

4.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。（

）

5.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应当与销售商品价款一并确认收入。（

）

6.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就必须按完工百分比法确认收入。（）

7.代销商品中，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。（）

8.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。（）

9.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。(

)

四、计算题

1.A企业于2007年11月受托为B企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日开学。双方签订的协议注明，B企业应支付培训费总额为元，分三次支付，第一次在开学时预付；第二次在培训期中间，即2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。每期支付40000元。B企业已在11月1日预付第一期款项。

2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握，已经发生的培训成本60000元，估计能够得到补偿的部分为40000元。要求编制A企业的相关会计分录。

2.A建筑公司与客户签订了一项总金额为100万元的建造合同。第一年实际发生工程成本80万元，双方都能履行合同规定的义务，但是该建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠地估计。编制A建筑公司的会计分录。

3.天意软件开发公司于20×7年8月12日接受客户定货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。20×7年8月15日，通过银行收到客户首期付款元，剩余款项于完工时支付。至20×7年末，天意公司为研制该软件已发生成本元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60％。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本元，并预计能按时完成软件的研制开发。要求编制天意公司20×7年研制软件开始到研制完成的会计分录。

五、综合题

1.远大上市公司（以下简称远大公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33％。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。20×7年发生以下经济业务（下列货款均为不含增值税的货款）：

(1)将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。

(2)将其生产的A商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。

(3)向N企业销售A商品100件，每件售价2300元；销售B商品900件，每件售价1000元，货款未收。

(4)远大公司20×7年1月1日与C公司签订了一项建造合同，合同总收入500万元，合同总成本400万元，20×7年1月1日开工，20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下：

20×7年实际发生成本100万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款125万元；当年实际收到价款100万元。

(5)5月份，远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元，利息为15万元。

(6)6月份，远大公司将其原值为50万元，已提折旧为40万元，已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。

(7)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。

(8)10月1日，远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。

(9)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。

要求：编制上述业务(1)至(11)有关的会计分录。（以万元为单位）

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】A

【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。在这种情况下，企业可设置“预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。

【该题针对“特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】

2.

【正确答案】A

【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：

（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

【该题针对“一般劳务交易的核算”知识点进行考核】

3.

【正确答案】B

【答案解析】合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】

4.

【正确答案】D

【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（440－40）×（1+17％）×200×1％＝936（元）。

所以实际收到款项是（440－40）×（1+17％）×200－936＝92664（元）

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

5.

【正确答案】A

【答案解析】在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入。

【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】

6.

【正确答案】A

【答案解析】企业在委托其他单位代销商品的情况下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是发出商品的日期。

【该题针对“委托代销收入的确认”知识点进行考核】

7.

【正确答案】A

【答案解析】2006年应确认的收入=（2100+600）/（2100+600+300）×5000－600/（600+2200）×5000=3428.57（万元）。

【该题针对“建造合同收入的确认”知识点进行考核】

8.

【正确答案】C

【答案解析】商品需要安装和检验的销售。在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。

【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】

9.

【正确答案】A

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】

10.

【正确答案】C

【答案解析】在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。在视同买断方式下，委托方应在发出商品时确认收入。

【该题针对“委托代销收入的确认”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.

【正确答案】ACD

【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不正确。

【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】

2.

【正确答案】ACD

【答案解析】“提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算的内容；“提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务核算的内容。

【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】

3.

【正确答案】AB

【答案解析】

采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

【该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核】

4.

【正确答案】ABCD

【答案解析】提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠确地定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法；（1）已完工作的测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】

5.

【正确答案】CD

【答案解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，应在提供服务时确认收入。

【该题针对“特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】

6.

【正确答案】AD

【答案解析】让渡资产使用权收入确认应同时满足下列两个条件：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】

7.

【正确答案】AB

【答案解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。

【该题针对“建造合同收入确认和计量的核算”知识点进行考核】

8.

【正确答案】ABD

【答案解析】应收账款与主营业务成本无对应关系，对于不满足收入的确认条件，所以不能结转成本，选项C是错误的。

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】

9.

【正确答案】AB

【答案解析】累计实际发生的合同成本不包括下列内容：（1）施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

【该题针对“提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】

10.

【正确答案】AC

【答案解析】在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。

【该题针对“销售商品收入的确认”,“建造合同收入确认和计量的核算”,“提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】

11.

【正确答案】AD

【答案解析】采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整；如果售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

【该题针对“售后租回的核算”知识点进行考核】

12.

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加，所以选项A错误；

选项B企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，判断时要注重实质重于形式。一般情况下，商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（零售交易）。但要注意有些情况下即使凭证或实物交付，主要风险和报酬并未转移，如：企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正确的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。

选项C销售退回要区分情况处理：（1）本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金；（2）以前年度销售的商品，在非日后期间退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报告日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金。

选项D在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方买断方式下发出商品时就可以确认收入；收取手续费方式下，收到受托方提供的代销清单时确认收入，而不是收到受托方提供的增值税发票时确认收入。

【该题针对“销售商品收入计量的核算”,“代销商品的核算”,“提供劳务收入确认和计量的核算”,“现金折扣的核算”知识点进行考核】

13.

【正确答案】ABCD

【答案解析】上述四个选项都符合收入准则的规定。对于特殊收入项目的确认原则很容易考到客观题，平时学习时需要记忆。

【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】

14.

【正确答案】BCD

【答案解析】广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。宣传媒介的佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

对于特殊收入项目的确认原则很容易考到客观题，平时学习时需要记忆。

【该题针对“特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】

15.

【正确答案】AC

【答案解析】合同收入包括：（1）合同中规定的初始收入；（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入；因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：（1）根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔；（2）对方同意接受的金额能够可靠计量。

【该题针对“建造合同收入的确认”知识点进行考核】

三、判断题

1.

【正确答案】错

【答案解析】企业销售商品的退回一般情况下应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，但在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

2.

【正确答案】错

【答案解析】企业商品销售收入的确认应同时符合五个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量

（3）相关的经济利益很可能流入企业；

（4）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】

3.

【正确答案】错

【答案解析】以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】

4.

【正确答案】对

【答案解析】不符合收入确认的第二个条件。

【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】

5.

【正确答案】错

【答案解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

【该题针对“特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】

6.

【正确答案】错

【答案解析】对于劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，如果企业在资产负债表日不能可靠的估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。

【该题针对“提供劳务收入确认和计量的核算”,“一般劳务交易的核算”知识点进行考核】

7.

【正确答案】错

【答案解析】视同买断方式代销时，受托方销售商品时，按实际售价确认为收入，；收取手续费方式代销时，受托方按收取的手续费确认收入。

【该题针对“代销商品的核算”,“委托代销收入的确认”知识点进行考核】

8.

【正确答案】对

【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】

9.

【正确答案】错

【答案解析】在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算:

本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完成程度一以前期间已确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完成程度－以前期间已确认的费用

【该题针对“建造合同收入确认和计量的核算”,“提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】

四、计算题

1.

【正确答案】由于2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。A企业只能将已经发生的培训成本60000元中能够得到补偿的部分（即40000元）确认为收入，同时结转能够得到补偿部分的成本40000元，同时对不能得到补偿的20000元成本计入当期损益。

A企业应作如下会计分录：

①2007年11月1日，收到B企业预付的培训费时

借：银行存款

贷：预收账款

40000

②A企业发生成本时

借：劳务成本60000

贷：银行存款（等）60000

③2007年12月31日，确认收入

借：预收账款

贷：主营业务收入40000