2015年企业所得税鉴证报告及说明范本

企业所得税年度纳税申报鉴证报告（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损鉴证报告号：兆税审字[2015]10* 并出具鉴证报告。被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按《中民企业所得税法》及其实施条例、《中民 收管理法》及其实施细则以及其他 、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中民企业所得税法》及其实施条例、《中民 征收管理法》及其实施细则鉴证意见。。，在鉴证过程中考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序相信获取的鉴证是充分的、适当的，为鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：。，，经对被鉴证单位2014年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证认为，后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中民企业所得税法》及其实施条例、《中民 征收管理法》及其实施细则以及鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：，序12减：所3456加：应税所得抵减境内亏789加：所得应纳所得税减：所得抵免所得税本年应补（退）注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告被鉴证单位向主管办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的，与执行本鉴证业务的税务师及其注：（签名、盖章地址：市朝阳区左家庄路甲2号1号楼兆易通税务师（盖章日期：2015税务师执业证复印房地产企业预售收入计算的预计利润披露表（选 企业所得税年度纳税申报鉴证报告说第一部分被鉴证单位基本情况说一、被鉴证单位基本情被鉴证单位名称——，税务登记号 ；法定代表人 是否为中资控股居民企业：从事国家非限制和行业：是否存在关联交易：二、主要会计政策和估 会计核算记账本位币：三、企业主要股东及对外投资情（一）企业前5位主要股东情况如下股东名称 证件种类 证件号码 经济性质 投资比例：国（地址股东名称 证件种类 证件号码 经济性质 投资比例：国（地址股东名称 证件种类 证件号码 经济性质 投资比例：国（地址股东名称 证件种类 证件号码 经济性质 投资比例：国（地址股东名称 证件种类 证件号码 经济性质 投资比例：国（地址（二）前5位对外投资情况如下被投资者名称：识别号： 被投资者名称：识别号： 金额：地址：被投资者名称：识别号： 金额：地址：被投资者名称：识别号： 金额：地址：被投资者名称：识别号： 金额：地址：四、被鉴证单位表单填报《企业基础信息表》《中民企业所得税年度纳税申报表（A类）》第二部分企业所得税鉴证事项说一、纳税调整后所得的计经鉴证，被鉴证单位2014年度《中民企业所得税年度纳税申报纳税调整后所得××元=利润总额××元-所得××元+纳税调整增加额×元-纳税调整减少额××元-免税、减计收入及加计扣除××元+应税所得弥（一）所得事（数据来源于《所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列），间接负担11）；（二）纳税调整增加、减少事 定，以及纳税调整情况收入类调整项视同销售收税法实施条例（中民令第512号第二十三条及函[2008]875号第一条、函〔2010〕79号的规定，鉴证确认本年金额××元，累计 金额××元，累计账载金额××元，金额××元，累计金额××元，纳本年账载金额××元，累计账载金额××元，金额××元，累计金额××未按权责发生制原则确认的收民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第二十三条及函[2008]875号第一条、函〔2010〕79号的规定，鉴证确认金额）××元，账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元。②分期确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）×××元，金额××元，纳税调整金额××元③递延收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元。账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元。投资收 为损失】，根据《中民企业所得税法实施条例》（中民国务院令第512号）第十七条和《国家税务关于企业所得税法若干问题》（函[2010]79号）第四条的规定，鉴证确认金额××元，鉴证①交易性金融资产持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。③持有至到期投资持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。④衍生工具：持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。⑤交易性金融负债持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。⑥长期股权投资：持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。⑦短期投资：持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。⑧长期债券投资：持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。⑨其他：持有期间投资收益账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，计算的处置所得×按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收2014《中民企业所得税法实施条例（中民令第512号）交易性金融资产初始投资调被鉴证单位2014根据《中民企业所得税法实施条例》（中民令第512公允价值变动净损2014民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第五十六不征被鉴证单位2014年度及以前年度取得不征入，根据《中民企业所得税法》第七条、《中民企业所得税法实施条例》第26条、第28条、财税[2008]151[2011]70（2012）27专项用途财政性纳税调整情况如下：符合税定不征入条件并作为不征入处理且已计入当期损益的金额及以前年度取得2014年度符合不征入条件的专项用途财政性，计入本2014年（指以前年度取得财政性且已作为不征入处理在5销售折扣、折让和退被鉴证单位2014年度被鉴证单位发生不符合规定的销售折扣、折让和退回金额××元，根据函[2008]875号第（五）款的规定，鉴证确认金额其被鉴证单位2014年度发生其他收入类调整项目账载金额××元，金额扣除类调整项视同销售成被鉴证单位2014年度发生下列货物、、劳务视同销售行为，财务上未做 国院令第512号）第二十五条及函[2008]828的规定，鉴证确认视同销④用于职工或福利视同销售成本××元职工薪被鉴证单位2014年度职工薪酬账载金额××元，金额××元，鉴证确认①工资薪金支出的鉴2014薪金及职工福利费扣除问题》（函[2009]3的规定，鉴证确认调整增加××元，纳税调整减少××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的知》（函[2009]3号）和《国家税务关于企业所得税若干税务事项衔接问题》（函[2009]98号）第六条的规定，鉴证确认金额××元，鉴证②职工福利费支出的鉴被鉴证单位2014年度的职工福利费支出账载金额××元，根据《中民共和国企业所得税法实施条例（中民令第512号第四十条《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题（函[2009]3号第三条《国家税务关于企业所得税若干税务事项衔接问题》（函[2009]98号）第四条的规定，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确③职工教育经费支出的鉴被鉴证单位2014年度的职工教育经费支出账载金额××元，根据《中民企业所得税法实施条例（中民令第512号第四十二条《关于企业所得税若干税务事项衔接问题》（函[2009]98号）第五条》《关于企业所得税执行中若干税务处理问题》（函[2009]202号）第四条、《财政部国家税务关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策》（财税[2013]72号）、《《关于企业职工教育经费意见（财建[2006]317号国办函[[2013]33号和国家税务公告2014年第29号等文件的规定，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增加××》④工会经费支出的鉴被鉴证单位2014年度的工会经费支出账载金额××元，根据《中民共和国企业所得税法实施条例（中民令第512号第四十一条《国家税务关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务公告2010年第24号）第一条及《国家税务关于代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务公告2011年第30的规定，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少⑤住房公积金的鉴被鉴证单位2014年度住房公积金账载金额××元，根据《中民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第三十五条及《住房⑥各类基本社会保障性缴款的鉴人民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第三十五条的规定，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元。⑦补充养老保险、补充医疗保险的鉴十五条及《财政部国家税务关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题（财税[2009]27的规定鉴证确认金额××元，①补充养老保险账载金额××元，金额××元，纳税调整增加××元②补充医疗保险账载金额××元，金额××元，纳税调整增加××元业务招待费支201460%×元。根据《中民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第四十三条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题》（国税函[2009]202号）第一条、《国家税务关于企业所得税法若干收入××元的5‰计算的扣除限额××元，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳费和业务宣传费支被鉴证单位2014年度税前实际列支费和业务宣传费××元，根据《中华人民企业所得税法实施条例》(令第512号)第四十四条、《国家税务关于企业所得税若干税务事项衔接问题（函[2009]98号）第七条及《关于费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税[2012]48传费××元-不允许扣除的费和业务宣传费支出××元），本年计算的费和业务宣传费扣除限额（销售<营业>收入××元×规定的扣除率××%），鉴分摊协议从其他关联方归集至本企业的费和业务宣传费××元鉴证确认纳税捐赠支2014性捐赠账载金额××元。根据《中民企业所得税法》（中民令第63号）第九条及《中民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第五十二条文件的规定，鉴证确认金额××元，鉴12%的数额），非公益性捐赠纳税调整增加××元。利息支2014民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第三十八条《国家税务关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的》（函[2009]312号）、《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题》（函[2009]777号）、《国家税务关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>（发[2009]31号）第二十一条及其《国家税务关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务2011年第34号）第一条的规定，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增，①向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额××元金额××元，纳，②向非关联方非金融企业借款的利息支出账载金额××元，金额××元，罚金、罚款和被没收财物的损2014《中民企业所得税法》（中民令第63号）第十条的规滞纳金、加收利被鉴证单位2014年度滞纳金、加收利息的账载金额××元，根据《中华赞助支被鉴证单位2014年度赞助支出的账载金额××元，根据《中民企业所得税法》（中民令第63号）第十条的规定，鉴证确认不得扣与未实现融资收益相关在当期确认的财务费佣金和手续费支被鉴证单位2014年度发准的企业手续费及佣金支出，账载金额××元，根据财税（2009）29号、国家税务公告2012年15号公告的规定，鉴证确认税不征入用于支出所形成的费被鉴证单位2014年度及以前年度取得不征入，本年用于支出所形成的费[2008]151[2011]702014收入条件的专项用途财政性本年支出费用化金额为××元鉴证确认纳税整增加××元。跨期扣除项2014除项目××元，根据国家税务2011年第26号、国家税务公告2013年与取得收入无关的支2014××元，根据《中民企业所得税法》（中民令第63号）第十条的规定，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元。具体调，①个人话费属于与收入无关的其他支出，账载金额××元金额××，所得分摊的共同支被鉴证单位2014年度所得分摊的共同支出，鉴证确认纳税调整增加××其被鉴证单位2014年度发生其他扣除类调整项目账载金额××元，金额资产类调整项资产折旧、摊销（填写①固定资产折旧的鉴被鉴证单位2014年度固定资产折旧账载金额合计××元，根据《中民共和国企业所得税法》（中民令第63号）第十一条、《中民共和国企业所得税法实施条例（中民令第512号第六十条《国家税务关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题》（发〔2009〕81号）《国家税务关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关问题的公告》（国家税务公告2010年第13号）、《国家税务关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务公告2011年第34号）、《国家税务关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务关于企业所得税应纳税所得额若干问题除的折旧额确认金额为（其中：按一般规定计算的本年折旧××元，本年加速折旧额××元），元），×元），②生产性生物资产折旧的鉴被鉴证单位2014年度账载金额合计××元，根据《中民企业所得③长期待摊费用的摊销的鉴被鉴证单位2014年度发生的长期待摊费用摊销，根据会计本期摊销额确认账 令务院令第512号）第六十八条、第六十九条、第七十条的规定，允许本期扣除的摊认金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的摊销额确认金额××元，③无形资产摊销的鉴额××元，根据《中民企业所得税法》（中民令第63号）第十二条及《中民企业所得税法实施条例》（中民国务院令第512号）第六十五条、第六十六条、第六十七条的规定，允许本年扣除的摊及其《实施条例》规定，允许本年扣除的摊销额确认金额××元，纳税调整增④长期待摊费用的摊销的鉴载金额××元，根据《中民企业所得税法》（中民令第务院令第512号）第六十八条、第六十九条、第七十条的规定，允许本年扣除的摊认金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；及其《实施条例》规定，允许本年扣除的摊销额确认金额××元，纳税调整增所得税法》及其《实施条例》规定，允许本年扣除的摊销额确认金额××元，⑤油气勘探投资的鉴⑥油气开发投资的鉴资产减值准备被鉴证单位2014年度资产减值准备账载金额××元，根据《中民企业所得税法》（中民令第63号）第十条、《中民企业所得税法实施条例（中民令第512号第五十五条《关于金融企业损失准备金企业所得税税前扣除政策》（财税[2012]5号）文据如下：资产损失（填写被鉴证单位2014年度发生的资产损失账载金额××元根据财政部国家税务关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务公告2011年第25规定，鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增其被鉴证单位2014年度发生资产类其他调整项目账载金额××元，金额特殊事项调整项（1）企业重组（填写①一般性税务处被鉴证单位2014根据《财政部国家税务关于企业重组业务企业所得税处理若干问题》性税务处理,鉴证确认金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认．A重组,会计资料确认的收入账载金额××元,其中：以非货币性资产清偿账载金额××，债转股账载金额××元，鉴证确认金额××元，其中：以非货币性资产清偿金额××，债转股金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元其中：以非货币性资产清偿调整增加额××，债转股调整增加额．股权收购,会计资料确认的收入账载金额××元,其中涉及重组的股购金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，其中：涉及重组的股权收资产收购,会计资料确认的收入账载金额××元,其中涉及重组的股企业并,会计资料确认的收入账载金额××元,其中：同一控制下企合并账载金额××元, 非同一控制下企业合并账载金额××元,鉴证确认金额××元，其中： 同一控制下企业合并金额××元,非同一控制下企业合并金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中：同一控制下企业合并纳税调整增加××元, 非同一控制下企业合并纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元，其中：同一控制下企业合并税调整减少额××元, 非同一控制下企业合并税调整减少额××元;企业立,会计资料确认的收入账载金额××元,其中：同控制下企合并账载金额××元, 非同一控制下企业合并账载金额××元,鉴证确认金额××元，其中： 同一控制下企业合并金额××元,非同一控制下企业合并金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中：同一控制下企业合并纳税调整增加××元, 非同一控制下企业合并纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元，其中：同一控制下企业合并税调整减少额××元, 非同一控制下企业合并税调整减少额××元;②特殊性税务处2014[2009]59．A重组,会计资料确认的收入账载金额××元,其中：以非货币性资产清偿账载金额××，债转股账载金额××元，鉴证确认金额××元，其中：以非货币性资产清偿金额××，债转股金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元其中：以非货币性资产清偿调整增加额××，债转股调整增加额．股权收购,会计资料确认的收入账载金额××元,其中涉及重组的股资产收购,会计资料确认的收入账载金额××元,其中：涉及重组的企业合并,会计资料确认的收入账载金额××元,其中：同一控制下企 同一控制下企业合并金额××元, 合并金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中：同一控制下企业合 纳税调整减少××元，其中：同一控制下企业合并税调整减少额××元, 企业立,会计资料确认的收入账载金额××元,其中：同控制下企合并账载金额××元, 非同一控制下企业合并账载金额××元,鉴证确认金额××元，其中： 同一控制下企业合并金额××元,非同一控制下企业合并金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中：同一控制下企业合并纳税调整增加××元, 非同一控制下企业合并纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元，其中：同一控制下企业合并税调整减少额××元, 非同一控制下企业合并税调整减少额××元;E.资调整减少额金额××元（注意目前主要填 自贸区用非货币资产对外投资进行填报。政策性搬迁（填写税务公告2012年第40号）、《国家税务关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务公告2013年第11规定，鉴证确认纳税调整（额合计为××元-计入当期损益的搬迁收益或损失金额合计为××元-以前年度搬迁损失当期扣除金额金额合计为××元）有调整事项的，应按申报表进行详细批露特殊行业准备金（填写被鉴证单位2014年度发生特殊行业准备金××元，根据财政部、国家税务总所得税税前扣除政策》（财税〔2012〕5号）、《关于延长金融企业涉农贷号）、《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策（财税〔2012〕25号）等相关规定，鉴证确认金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体数据如下：（按A105120填写）如：保险公未到期责任准备金账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元未决赔款准备金（4+5）账载金额××元，金额××元，纳税调整金额，巨灾风险准备金账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；寿险责任准备金账载金额××元，金额××元，纳税调整金额××元；长期健康险责任准备金账载金额××元金额××元纳税调整金额， 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写2014（××）计算预计毛利额，鉴证确认实际发生的营业税金及附加、土地××元；转回实际发生的营业税金及附加、土地××元其被鉴证单位2014年度发生其他特殊事项调整项目账载金额××元，金特别纳税调整应税所被鉴证单位2014年度，依据特别纳税调整的文件，核准的本年度应其被鉴证单位2014年度发生其他调整项目账载金额××元，金额××元，（三）免税、减计收入及加计扣除额事免入的鉴被鉴证单位2014年度取得××收入××元，根据中民企业所得税法》（中民令第63号）第二十六条及其中民企业所得税法实施条例》（中民令第512号）第八十二条、第八十三条、第八十四条的规定，鉴证确认免入××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。④其他专项××元，其国清洁发展机制基金取得的收入××元,证券投资基金从市场取得的收入××元,投资基金投资者获得的分配收入×元,投资基金管理人运用基金债券的差价收入××元,取得的地方收入××元,中国保证金中心公司取得的银行存款利息等收入××元,中国保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入××元,其他减计收入的鉴被鉴证单位2014年度取得××收入××元，根据《中民企业所得税法》（中民令第63号）第三十三条、《中民企业所资源综合利用企业所得税有关问题（财税[2008]47的规加计扣除的鉴所得税法实施条例》（中民令第512号）第九十五条的规定，并（四）应税所得抵减境内亏损事提示：未发提示：未发 应税所得抵减境内亏损的情况时，应满足利润总额××元纳税调整增加××元－纳税调整减少××元=××元提示：发提示：发 应税所得抵减境内亏损的情况时，应满足利润总额××元+税调整增加××元－纳税调整减少××元=××元 二、应纳税所得额的计2014（一）所得减免事业所得税法》（中民令第63号）第二十七条及《中民 十七条、第八十八条、第八十九条、第九十条、《财政部国家税务关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策》（财税[2013]72号）具体数据如下：（按A107020内容列示）,如农、林、牧、渔业林产品××元；（二）抵扣应纳税所得额事被鉴证单位属于《创业投资企业管理暂行办法设立的创业投资企业已有关管理部门办理备案登记，采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，根据《中民企业所得税法》（中民令第63号）第三十一条《中 民 企业所得税法实施条例中 民 务关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人企业①于本年满2年的投资额××元，可在满