从援建项目全过程跟踪审计实践中探索建设项目跟踪审计的利与弊

从援建工程全过程跟踪审计理论中探究建立工程跟踪审计的利与弊从援建工程全过程跟踪审计理论中探究建立工程跟踪审计的利与弊建立工程跟踪审计论文联盟.Ll.是指将工程建立全过程划分成假设干阶段或确定假设干重点建立事项，由审计人员随着建立进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进展审计并提出改良建议，促进被审计单位及时纠正存在的问题，改良、完善建立工作，使建立工程得以标准、有序、有效运行，获得尽可能好的效益。建立工程跟踪审计是现行建立工程审计领域中比拟推崇的一种审计方式，但建立工程跟踪审计作为一种审计创新，尚未形成较为完善的制度体系，不可防止的存在一定的局限性。本文从对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建工程施行全过程跟踪审计理论中，探究建立工程跟踪审计的利与弊。一、援建工程全过程跟踪审计的内容和效果在对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建工程施行全过程跟踪审计中，通过审计形式和审计方法的创新，采取援建工程合同履行与工程造价审计相结合的审计方式，从工程的立项、可行性研究报告、工程量清单编制和招投标管理、建立资金拨付和使用等环节入手，全程进展监视。对工程立项报建情况的跟踪审计。首先对工程的用地、规划、环评审批资料进展审核校对，从中发现该工程的业主单位没有办理委托有关部门编制环评报告、没有办理建立用地答应证和建立工程规划答应证审批手续，也没有委托质量监视部门和平安监视部门对该工程进展质量和平安监视等问题。针对上述问题，及时提出审计建议并协助业主单位补办有关手续。对工程招投标管理情况的跟踪审计。通过对工程各项造价分析比拟，发现该工程的投标价和合同价超过可研和立项批复的投资额。发现该工程的工程监理没有实行招标。对已形成的超方案投资，审计组建议市援建办积极帮助和配合受援建方讲究策略，控制本钱，充分利用资金控制权，严格控制工程资金的支付，促使工程全面完成，并在协助业主单位进展造价结算上争取主动权。对工程工程造价控制的跟踪审计。发现该工程勘察报告对土石比例和承载力特征值表述不清，对工程造价编制容易造成误导。勘察单位出具的变更说明，没有按规定进展补充勘察。监理单位没有很好地履行应负的责任，导致该工程的造价和工期不能得到很好的控制。委托的咨询机构没有认真履行职责，在审核招标控制价没有到现场踏勘，造成招标控制价偏高。对此，审计组及时提出审计建议，要求勘察单位对有关数据作出补勘，同时，追究相关责任，核减包干价格；要求受委托的咨询机构在全过程控制中，应深化现场，及时纠正并在中间计量中重点解决土石方比例和数量的问题。对工程建立资金拨付和使用的跟踪审计。发现该工程已预付工程款没有获得发票；过渡安置点文化效劳站、播送电视站二个工程已施行完工仍未结算等问题。审计组及时提出审计建议，要求收款单位补开发票，今后付款均应按要求获得发票。对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建工程施行全过程跟踪审计，获得了较好的审计效果。审计组共向市援建工作组提出了两项关于加强工程管理方面的审计建议,11条关于加强工程造价控制方面的审计建议，确保工程质量平安和有效控制工程建立本钱，进步了援建资金的使用效益，发挥了审计部门为对口援建保驾护航的免疫系统功能作用。二、建立工程跟踪审计的优点从以上援建工程全过程跟踪审计理论中不难看出，建立工程跟踪审计是非常有意义的，其优点是也是传统建立工程开工决算审计所不能及的，但也难免有它的弊端。〔一〕过程性突出，有利于完善监视机制。对政府投资建立工程，传统审计把介入时间安排在工程开工之后，审计所发现的问题和损失，亡羊补牢，为时已晚。而实行跟踪审计，最突出的特点是其过程性，对于重大投资工程和重点资金，审计机关提早介入，相当于给参建各方套上法律法规和财经纪律的紧箍咒，发挥审计的预防警示功能，强化参建各方履行职能的责任意识，及时梳理建立工程进展中各方之间的利益关系，有效发挥审计外部监视作用，完善了监视机制。〔二〕预防作用突出，有利于标准工程建立管理传统事后审计存在着不能及时发现问题、及时解决的缺陷。实行跟踪审计，审计机关可以凭借跟踪优势，在跟踪过程中一旦发现工程建立和管理中存在的问题，就向有关各方提出审计警示和咨询意见，及时揭露、制止工程建立过程中的舞弊、违纪等苗头性的问题，催促参建各方认真履行各自职责，有效遏止工程施行中的瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，针对发现的问题建议有关方面建章立制，防范问题再度发生，可以充分发挥审计的预警、防御功能，促进建立工程标准管理。〔三〕时效性强，有利于进步审计效果传统的事后审计，审计人员远离建立的详细过程，情况理解不清楚，难以到达应有的审计深度。而跟踪审计的时效性主要表达在发现和纠正问题的及时性，审计监视贯穿于从前期准备、建立施行直至开工的全过程，可以深化工程现场，经常参加重大决定事项。审计机关在跟踪审计过程中要求被审计单位边审计、边整改、边标准，实如今过程中发现问题、纠正问题，使问题可以及时得到有效解决，使审计工作到达应有的深度和质量，从面进步审计效果。〔四〕及时审价签证，利于进步建立工程投资绩效建立工程工程损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止，严重降低了建立投资绩效。跟踪审计，能对各阶段的计价真实性、合理性进展审计监视和控制，防止高估冒算，同时也能对建立阶段的各种变更进展及时的监视，确保工程结算的准确计价，及时控制建立本钱，减少资金损失和浪费，明确各方在建立工程施行中处理有关问题的根据和标准，从而最大程度的引导和标准各方的行为，防微杜渐，整体上进步建立投资绩效。三、建立工程跟踪审计的局限性〔一〕跟踪审计工作量大，审计力量缺乏建立工程跟踪审计是一项非常庞大的系统工程，不仅投入大、时间长，而且涉及的环节多、专业多、人员杂。跟踪审计涉及从建立工程的初步设计概算到开工决算等各个环节，需要大量人力的投入。另外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求，要求进展跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通才能，以及理解掌握最新的方法技术手段。但审计机关现有条件下还没有足够多的审计人员和足够全面的审计人才对全部周期较长且工程规模较大的政府建立工程进展全过程跟踪审计，任务重人手少，审计人员疲于应付。在目前审计力量有限的情况下，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长期的审计过程，审计风险必然增大。〔二〕介入工程管理，影响审计机关的独立性跟踪审计是对建立工程全过程的审计，打破了建立工程的传统管理形式，已成为建立工程建立过程中的一个主要控制环节。参加建立工程的跟踪审计，难免会涉及到工程管理、决策的各种环节。审计人员在建立工程过程中频繁的介入进展审计，提出审计建议，促使建立单位纠正和改良工作，很容易使审计人员偏离监视咨询建议的目的，介人到建立工程管理的职能范围中。工程建立过程中的各种协调会议，与会各方会要求审计人员发表意见，客观上造成在一定程度上影响并参与了决策。直接介入了工程工程的管理,使审计人员很难保持独立和超脱，审计机关的独立性受到一定影响。〔三〕审计根据缺乏，法规及制度建立滞后建立工程跟踪审计作为一种全新的审计形式，审计人员承当着重大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑。?国家建立工程审计准那么?第二十三条明确对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建立工程论文联盟.Ll.,审计机关可以对其前期准备、建立施行、开工投产的全过程进展跟踪审计,但没有可操作的详细审计准那么,其他工程管理法规也没有相应的规定,审计人员只能根据工程审计的经历探究跟踪审计，难以有效进步审计质量。目前这方面的法规政策相