《财务会计实务（第2版）》项目十四财务报告编制

13财务报告FINANCIALSTATEMENTSChapter14任务一财务报告认知一、财务报告认知主要在于提供经济决策所需要的会计信息财务会计目标财务报表是会计信息的“载体”，同时是传递会计信息的主要手段。一、财务报告概述财务报告是指企业对外的反映企业某一特定日期的财务报告和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告财务报表相关信息和资料构成财务报告的构成会计信息的产生过程原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿科目汇总表（试算平衡）财务报表的编制资产负债表现金流量表财务报表利润表所有者权益变动表构成附注财务报表的编制要求

遵循各项会计准则进行确认和计量；列报基础；重要性和项目列报；列报的一致性；财务报表项目金额间的相互抵销比较信息的列报；财务报表表首的列报要求；报告期间任务二资产负债表编制资产负债表概述资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表资产负债表12资产和负债按流动性列报33列报相关的合计、总计项目资产负债表列报总体要求分类别列报资产负债表结构

资产负债表

编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表的填列方法资产负债表的填列方法年初余额栏的填列方法期末余额栏的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。年初余额填列1.直接根据总账科目的余额填列

2.根据几个总账科目的余额计算填列3.根据有关明细科目的余额计算填列“期末余额”的填列方法

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是()。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款例题下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（

）。A.生产成本

B.材料采购C.委托加工物资

D.委托代销商品例题乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“库存商品”科目借方余额500万元，“存货跌价准备”科目贷方余额80万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（

）万元。A．1000

B．920

C．800

D．720例题下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有()。A．原材料B．委托加工材料成本C.正在加工中的在产品成本D．发出商品例题应收账款预付款项应付账款预收款项根据有关明细科目的余额计算填列某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为20万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。

A．390B．590C．580D．575例题某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如下:名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000例题该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：①“应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000（元）②“预付款项”项目金额为：800000+400000=1200000（元）③“应付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000（元）④“预收款项”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）例题长期待摊费用长期借款应付债券长期应付款根据有关总账科目和明细科目的余额计算填列某企业长期借款情况

:借款起始日期借款期限（年）金额（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000例题该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：1000000+2000000=3000000（元）“一年内到期的非流动负债”项目1500000例题应付账款预付款项长期应收款固定资产/无形资产根据有关科目余额减去其备抵科目余额后净额填列存货综合运用上述方法分析填列任务三利润表编制利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表利润表的作用1、为什么利润表有助于使用者判断净利润的质量及风险？有助于使用者预测净利润的持续性？2、如何判断资本保值、增值？利润表的结构

利润表结构单步式利润表多步式利润表所有收入-所有费用列示中间性利润指标会计报表列报准则利润总额净利润日常经营利润±营业外收支-所得税费用多步式利润表营业利润1上期金额栏的填列方法2本期金额栏的填列方法利润表的填列方法？任务四现金流量表编制现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。1现金2现金等价物现金流量表的基础指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金现金是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。现金等价物现金流量的分类经营活动投资活动筹资活动1直接法2间接法现金流量表的编制方法1工作底稿法2T型账户法现金流量表的编制方法任务五所有者权益变动表编制所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表1以矩阵的形式列报2列示所有者权益变动表的比较信息列报格式1上年金额栏的填列方法2本年金额栏的填列方法列报方法任务六附注附注是财务报表不可或缺的组成部分，是