办公桌折旧年限

办公桌折旧年限新税法折旧年限（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为10年；（三）与生产经营活动相关的用具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船之外的运输工具，为4年；（五）电子设施，为3年公司固定财产折旧从固定财产投入使用月份的次月起，按月计提。月份内开始使用当月不计提折旧的，从下月起计提折旧。月份内减少或停用的固定财产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定财产不再计提折旧。提前报废的固定财产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。国家税务总局，对于固定财产计算折旧的最短年限规定以下：①、房屋、建筑物，为二十年。房屋、建筑物是指供生产经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其隶属设施，范围以下：房屋包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其余房屋等；建筑物包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简单设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设施之外的管道、烟囱、围墙等；隶属设施是指同房屋、建筑物不能切割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通讯、输电线路，电梯，卫生设施等。②、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为十年。范围以下：火车包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船包括各种灵巧船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其余生产设施包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设施，各种动力、输送、传导设施等。③、电子设施和火车、轮船之外的运输工具以及与生产、经营业务相关的用具、工具、家具等，为五年。电子设施是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设施，包括电子计算机以及电子计算机控制的机器人、数控也许程控系统等；火车、轮船之外的运输工具，包括飞机、汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其余运输工具。若是不按税务规定的年限做，那么，到年关汇算清缴时，还要对账务进行纳税调整，比较麻烦。折旧年限规定公司会依照实质情况详细推行东电三公司固定资产折旧管理方法第一节总则第一条为加强固定财产管理，保证固定财产的完满性，提高固定财产利用率，依照《公司财务公则》及《公司会计制度》的规定，结合我公司的实质情况，特拟定《东电三公司固定财产折旧管理方法》。第二条合用范围：东电三公司及其所属子公司第二节计提折旧的固定财产范围第三条以下固定财产应计提折旧：(一)(二)表；(三)(四)季节性停用、大维修停用的固定财产；融资租入和以经营租借方式租出的固定财产；房屋和建筑物；在用的施工机械、运输设施、生产设施、仪器及试验设施、仪器仪(五)达到预定可合用状态应该计提折旧的固定财产，在年度内办理竣工结算手续的，依照实质成本调整本来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、花销办理。若是在年度内还没有办理竣工决算的，应该依照预计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再依照实质成本调整本来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初保留收益各项目。第四条以下固定财产不计提折旧：（一）房屋、建筑物之外的未使用、不需用固定财产；（二）以经营租借方式租入的固定财产；（三）已提足折旧连续使用的固定财产；（四）按规定单独计价作为固定财产入账的土地。第三节固定财产的折旧年限第五条依照我公司固定财产的性质和耗资方式，并依照我公司科技发展、环境及其余因素，我公司固定财产的折旧年限以《施工、房地产开发公司财务制度》附表中所列固定财产分类折旧年限为依照（详见附件）；净残值率按财产原值的3%-5%确立。第四节固定财产的折旧方法第六条我公司全部的固定财产采用直线法即平均年限法计提折旧。（一）采用平均年限法计提折旧计算公式以下:年折旧率=1-预计净残值率/折旧年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定财产原值×月折旧率（二）我公司按分类折旧率计提折旧，计算折旧的依照为月初计提折旧的固定财产原值。（三）我公司应按月计提折旧，当月开始使用的固定财产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或停用的固定财产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定财产折旧方法，不得随意改变。第五节固定财产折旧花销列支第七条固定财产折旧按月计提，依照规定的折旧额计入当期成本、花销，不得冲减资本金。第八条提前报废的固定财产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第六节固定财产折旧的归口管理部门第九条我公司固定财产折旧，由公司财务部一致计提。第七节附则第十条本方法由公司财务部负责讲解。第十一条本方法从2001年11月1日起履行。附表：东电三公司固定财产分类折旧率表东电三公司固定财产分类折旧年限表东电三公司固定财产分类折旧率表折旧年限规定依照新公司所得税法推行条理，除国务院财政、税务主管部门还有规定外，固定财产计算折旧的最低年限以下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为10年；（三）与生产经营活动相关的用具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船之外的运输工具，为4年。（五）电子设施为3年。年关汇算清缴时不调整这些内容，还是按税法规定的好。详细以下：工业公司固定财产分类折旧年限表一、通用设施部分折旧年限1．机械设施10━14年2．动力设施11━18年3．传导设施15━28年4．动输设施8━14年5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设施8━12年电子计算机4━10年通用测试仪器设施7━12年6.工业窑炉7━13年7．工具及其余生产用具9━14年8．非生产用设施及用具设施工具18━22年电视机、复印机、文字办理机5━8年二、专用设施部分折旧年限9．冶金工业专用设施9━15年10．电力工业专用设施发电及供热设施12━20年输电线路30━35年配电线路14━16年变电配电设施18━22年核能发电设施20━25年11．机械工业专用设施8━12年12．石油工业专用设施8━14年13．化工、医药工业专用设施7━14年14．电子仪表电讯工业专用设施5━1015．建材工业专用设施6━12年16．纺织、轻工专用设施8━1417．矿山、煤炭及森工专用设施7━15年18．造船工业专用设施15━22年19．核工业专用设施20━25年20．公用事业公司专用设施自来水15━25年燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21．房屋生产用房30━40年受腐化生产用房20━25年受强腐化生产用房10━15年非生产用房35━45年简单房8━10年22．建筑物水电站大坝45━55年其余建筑物15━25年税法折旧年限表税法折旧年限表工业公司固定财产分类折旧年限一、通用设施部分１．机械设施２．动力设施３．传导设施４．动输设施５．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设施电子计算机通用测试仪器设施６.工业窑炉７．工具及其余生产用具８．非生产用设施及用具设施工具电视机、复印机、文字办理机二、专用设施部分９．冶金工业专用设施１０．电力工业专用设施发电及供热设施输电线路配电线路变电配电设施核能发电设施１１．机械工业专用设施１２．石油工业专用设施１３．化工、医药工业专用设施１４．电子仪表电讯工业专用设施１５．建材工业专用设施１６．纺织、轻工专用设施１７．矿山、煤炭及森工专用设施１８．造船工业专用设施１９．核工业专用设施２０．公用事业公司专用设施自来水燃气三、房屋、建筑物部分折旧年限１０━１４年１１━１８年１５━２８年８━１４年８━１２年４━１０年７━１２年７━１３年９━１４年１８━２２年５━８年折旧年限９━１５年１２━２０年３０━３５年１４━１６年１８━２２年２０━２５年８━１２年８━１４年７━１４年５━１０年６━１２年８━１４年７━１５年１５━２２年２０━２５年１５━２５年１６━２５年折旧年限２１．房屋生产用房受腐化生产用房受强腐化生产用房非生产用房简单房２２．建筑物水电站大坝其余建筑物商业流通公司固定财产分类折旧年限一、通用设施分类１．机械设施２．动力设施３．传导设施４．动输设施５．自动化、半自动化控制设施电子计算机空调器、空气压缩机、电气设施通用测试仪器设施传真机、电传机、搬动无线电话电视机、复印机、文字办理机音响、录（摄）像机二、专用设施分类１．营业柜台、货架２．加工设施３．油池、油罐４．制冷设施５．粮油原料整理精选设施６．小火车７．烘干设施８．酱油、醋、酱、腌菜腐化性严重的设施和废旧物质加工设施９．库（厂）内铁路专用线１０．地磅１１．吊动机械设施１２．消防安全设施１３．其余经营用设施及用具三、房屋、建筑物分类３０━４０年２０━２５年１０━１５年３５━４５年８━１０年４５━５５年１５━２５年折旧年限１０━１４年１１━１８年１５━２８年８━１４年８━１２年４━１０年１０━１５年７━１２年５━１０年５━８年１０━１５年折旧年限３━６年１０━１５年４━１４年１０━１５年６━１０年６━１２年６━１０年４━８年１０━１４年７━１２年８━１４年４━８年１５━２０年折旧年限１．经营用房、库房钢构造钢筋混凝土构造钢筋混凝土砖构造砖木构造危险物品专用库房２．简单房围墙烘干塔地坪、晒场、晒台、货场３．其余建筑物３５━４５年３０━３５年２５━３０年２０━３０年２０━２５年８━１０年４━８年１２━１７年５━１０年１０━２０年新税法折旧年限新税法折旧年限（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为10年；（三）与生产经营活动相关的用具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船之外的运输工具，4年；（五）电子设施，为3年公司固定财产折旧从固定财产投入使用月份的次月起，按月计提。月份内开始使用当月不计提折旧的，从下月起计提折旧。月份内减少或停用的固定财产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定财产不再计提折旧。提前报废的固定财产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。国家税务总局，对于固定财产计算折旧的最短年限规定以下：①、房屋、建筑物，为二十年。房屋、建筑物是指供生产经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其隶属设施，范围以下：房屋包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其余房屋等；建筑物包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简单设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设施之外的管道、烟囱、围墙等；隶属设施是指同房屋、建筑物不能切割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通讯、输电线路，电梯，卫生设施等。②、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为十年。范围以下：火车包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船包括各种灵巧船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其余生产设施包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设施，各种动力、输送、传导设施等。③、电子设施和火车、轮船之外的运输工具以及与生产、经营业务相关的用具、工具、家具等，为五年。电子设施是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设施，包括电子计算机以及电子计算机控制的机器人、数控也许程控系统等；火车、轮船之外的运输工具，包括飞机、汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其余运输工具。若是不按税务规定的年限做，那么，到年关汇算清缴时，还要对账务进行纳税调整，比较麻烦。分类折旧年限表分类折旧年限表工业公司固定财产分类折旧年限一、通用设施部分折旧年限１．机械设施１０━１４年２．动力设备１１━１８年３．传导设施１５━２８年４．动输设施８━１４年５．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设施８━１２年电子计算机４━１０年通用测试仪器设施７━１２年６.工业窑炉７━１３年７．工具及其余生产用具９━１４年８．非生产用设施及用具设施工具１８━２２年电视机、复印机、文字办理机５━８年二、专用设施部分折旧年限９．冶金工业专用设施９━１５年１０．电力工业专用设施发电及供热设施１２━２０年输电线路３０━３５年配电线路１４━１６年变电配电设施１８━２２年核能发电设施２０━２５年１１．机械工业专用设施８━１２年１２．石油工业专用设施８━１４年１３．化工、医药工业专用设施７━１４年１４．电子仪表电讯工业专用设施５━１０年１５．建材工业专用设施６━１２年１６．纺织、轻工专用设施８━１４年１７．矿山、煤炭及森工专用设施７━１５年１８．造船工业专用设施１５━２２年１９．核工业专用设施２０━２５年２０．公用事业公司专用设施自来水１５━２５年燃气１６━２５年三、房屋、建筑物部分折旧年限２１．房屋生产用房３０━４０年受腐化生产用房２０━２５年受强腐化生产用房１０━１５年非生产用房３５━４５年简单房８━１０年２２．建筑物水电站大坝４５━５５年其余建筑物１５━２５年商业流通公司固定财产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限１．机械设施１０━１４年２．动力设施１１━１８年３．传导设施１５━２８年４．动输设施８━１４年５．自动化、半自动化控制设施８━１２年电子计算机４━１０年空调器、空气压缩机、电气设施１０━１５年通用测试仪器设施７━１２年传真机、电传机、搬动无线电话５━１０年电视机、复印机、文字处理机５━８年音响、录（摄）像机１０━１５年二、专用设施分类折旧年限１．营业柜台、货架３━６年２．加工设施１０━１５年３．油池、油罐４━１４年４．制冷设施１０━１５年５．粮油原料整理精选设施６━１０年６．小火车６━１２年７．烘干设施６━１０年８．酱油、醋、酱、腌菜腐化性严重的设施和废旧物质加工设施４━８年９．库（厂）内铁路专用线１０━１４年１０．地磅７━１２年１１．吊动机械设施８━１４年１２．消防安全设施４━８年１３．其余经营用设施及用具１５━２０年三、房屋、建筑物分类折旧年限１．经营用房、库房钢构造３５━４５年钢筋混凝土结构３０━３５年钢筋混凝土砖构造２５━３０年砖木构造２０━３０年危险物品专用库房２０━２５年２．简单房８━１０年围墙４━８年烘干塔１２━１７年地坪、晒场、晒台、货场５━１０年３．其余建筑物１０━２０年除国务院财政、税务主管部门还有规定外，固定财产计算折旧的最低年限以下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为10年；（三）与生产经营活动相关的用具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船之外的运输工具，为4年；（五）电子设施，为3年。购买的软件一般应计入无形财产，只有当软件和设施一体使用时，才计入固定财产。折旧年限改正问：运输公司的二手车原按8年折旧，现想改为4年，那么，调整固定财产折旧年限要如何办理？答：新税法推行前已投入使用的固定财产，公司已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法推行后，对此类连续使用的固定财产，能够重新确立其残值，并就其还没有计提折旧的余额，依照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的节余年限，依照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法推行后，固定财产原确立的折旧年限不违犯新税法规定原则的，也能够连续履行。问题1：我所在的公司是中外合资公司，按原《外资公司所得税法》规定，固定财产残值率定为10%。2008年新《公司所得税法》对固定财产残值率没有明确的规定，因此公司准备将固定财产残值率由10%改为5%，在税务上要什么流程，财务上如何办理？问题2：公司想改变固定财产折旧年限，以所得税法规定的各种财产最低折旧年限为新的折旧年限。在税务上要什么流程，财务上如何办理？问题3：若是改变了固定财产的折旧年限，公司有部分生产设施原折旧年限15年，已折旧了12年，现将这部分设施折旧年限改为10年，财务上如何办理？可否是将设施账面净值扣除残值后，在当期全额扣除？。问题4：对于改变折旧年限后，固定财产仍未到期的部分，可否是将设施账面净值扣除残值后，在节余年限均摊？感谢回答改正固定资产的折旧年限和残值率属于公司的会计预计改正，一般不需要向税务机关申报，如改正后的会计预计与税法不一致应该纳税调整。1、公司准备将固定财产残值率由10%改为5%，财务上按该固定财产的帐面净值扣除新的残值后，再计提折旧。2、将设施账面净值扣除残值后，按节余年限内计提折旧。3、这属于提前报废。4、是的。建筑物折旧年限各种构造房屋的经济耐用年限的参照值和残值率的参照值各种构造房屋的经济耐用年限的参照值一般为：1钢构造：生产用房70年，受腐化的生产用房50年，非生产用房80年；2钢筋混凝土构造(包括框架构造、剪力墙构造、简体构造、框架-剪力墙构造)：生产用房50年，受腐化的生产用房35年，非生产用房60年；3砖混构造一等：生产用房40年，受腐化的生产用房30年，非生产用房50年；4砖混构造二等：生产用房40年，受腐化的生产用房30年，非生产用房50年；5砖木构造一等：生产用房30年，受腐化的生产用房20年，非生产用房40年；6砖木构造二等：生产用房30年，受腐化的生产用房20年，非生产用房40年；7砖木构造三等：生产用房30年，受腐化的生产用房20年，非生产用房40年；8简单构造：年。建筑物的残值率因不相同建筑构造而不相同，其参照值一般为：1钢筋混凝土构造：0；2砖混构造一等：2％；3砖混构造二等：2％；4砖木构造一等：6％；5砖木构造二等：4％；6砖木构造三等：3％；7简单构造：0。折旧年限归集资料一、工业公司类二、商品流通公司类三、农业公司类四、运输公司类序号固定财产分类一通用设施部分(同工业公司)二专用设施及设施部分折旧年限8铁道专用设施铁路机车车辆铁路通讯线路铁路通讯信号设施电气化铁路供电系统9港口装卸机械及设施10运输船舶及辅助船舶11运输车辆及辅助车辆12通讯导航设施13集装箱14运输飞机腾跃全重大于(或等于)100吨腾跃全重小于100吨15铁路线路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、地道16港务设施17库场设施18飞机跑道、停机坪三房屋、建筑物部分19房屋(同工业公司)20建筑物五、水利工程管理类12－1616－206－88－108－188－186－126－85－810－158－1035－4530－5020－4030－4015－25六、施工、房地产开发公司类七、旅游、饮食服务公司类八、金融保险公司类九、农牧渔良种场类十、林场与苗圃类十一、电影、新闻初版公司类十二、电影放映公司单位：元序号固定财产分类一放映设施70ｍ／ｍ立体声放映设施(进口)70ｍ／ｍ立体声放映设施(部分进口)35ｍ／ｍ立体声放映设施(进口)35ｍ／ｍ立体声放映设施(部分进口)35ｍ／ｍ固定式放映设施35ｍ／ｍ搬动式放映设施16ｍ／ｍ固定式放映设施16ｍ／ｍ搬动式放映设施8．75ｍ／ｍ放映设施专业影院舞台设施二影院空调设施制冷、取暖设施机械通风设施三座椅软座椅硬座椅注：1．短片以二场折合一场计算。每场提取标准60－7220－3218－2412－185－72－52－52－41－22－548－608－126－8／千座3－4／千座2．70ｍ／ｍ立体声放映设施，每场提取折旧标准暂作试行。3．座椅按每千座提取标准提取，高出千座按座递加。十三、地质勘查类十四、高速公路类十五、民办高等学校类附5：常有车辆折旧年限及折旧率参照表附录5：常有车辆折旧年限及折旧率参照表一、汽车使用年限、延用限时、检验周期一览表车辆种类大大型货车型90年7月6日前注册登记总质量6吨(含6吨)以车下的大型货车小总质量大于1.8吨的小型货车型总质量小于或等于1.8吨的小型货车货车90年7月6日前注册登记的小型货车9座(含9座)以下非客运载客汽车客9座以上非营运载客汽车、旅游载客汽车使用年限10年8年10年8年8年15年10年10年8年10年8年5年4年最长延用限时5年4年5年4年4年无量期10年4年延用时期的检验周期6个月6个月6个月6个月6个月6个月(15-20年)3个月(第21年起)6个月(10-15年)3个月(第16年起)3个月不得延用12个月6个月车营运载客汽车出租汽车吊车、消防车、钻探车等从事特地作业的车辆带拖挂的载货汽车、矿山作业专用车二、摩托车、拖拉机、非灵巧车辆折旧年限及折旧率参照表进口摩托车为10年（其中旅游、饮食服务行业专用摩托车为7年）。国产摩托车为7－8年（其中旅游、饮食服务行业专用摩托车为5年，15万公里）。摩托车国内组装使用进口发动机的摩托车，参照进口摩托车折旧，一般组装车依照国产名牌摩托车折旧年限扣减10%折旧。凡高出折旧年限尚在使用的各种摩托车，应该重新评定其尚可使用的年限来确立折旧成新率。摩托车残值为该车基价的3%－5%。认定基准日此后所行驶里程和损坏情况不予折旧。摩托车里程耗费一般为8000－10000公里／年。大、中型拖拉机(14.71-73.5千瓦)6-8年，(73.55千瓦以下)8-10年。拖拉机小型拖拉机（14千瓦以下）4－7年。拖拉机行驶里程耗费折旧参照数为15000－20000公里／年。自行车、山地车、变速车的折旧年限为8－10年，也可按每个月1%折旧。非灵巧车辆助力车、客货运三轮车、黄包车的折旧年限为6－8年。凡高出折旧年限尚在使用的非灵巧车辆，应重新评定其尚可使用的年限，确立折旧率或成新率。非灵巧车的最低残值为该车基价的5%。常有车辆折旧年限及折旧率参照表常有车辆折旧年限及折旧率参考表一、汽车使用年限、延限限时、检验周期一览表车辆种类大型货车大型车90年7月6日前注册登记总质量6吨(含6吨)以下的大型货车总质量大于1．8吨的小型货车小型货车总质量小于或等于1.8吨的小型货车90年7月6日前注册登记的小型货车使用年限10年8年10年8年8年最长延用限时5年4年5年4年4年延用期的检验周期6个月6个月6个月6个月6个月6个月9座(含9座)以下非客运载客汽车15年无量期(15—20)3个月(第21年起)客车9座以上非营运载客汽车、旅游载客汽车10年10年6个月(10—15年)3个月(第16年起)营运载客汽车带拖挂的载货汽车、矿山作业专用车、出租汽车、微型载货汽车吊车、消防车、钻探车等从事特地作业的车辆10年8年10年54年3个月不得延用12个月二、摩托车、拖拉机、非灵巧车辆折旧年限及折旧率参照表进口摩托车为10年(其中旅游、饮食服务行业用摩托车为7年)。国产摩托车为8—10年(其中旅游、饮食服务行业专用摩托车为5年，15万公里)。国内组装使用进口发动机的摩托车，参照进口摩托车折旧，一般组装车依照国产名牌摩托摩托车车折旧限扣减10％折旧。凡高出折旧年限尚在使用的各种摩托车，应该重新评定其尚可使用的年限来确立折旧成新率。摩托车残值为该车基价的3％—5％。判断基准日此后所行驶里程和损坏情况不予折旧。摩托车里程耗费一般为8000—10000公里／年。大、中型拖拉机(14．71—73．5千瓦)6—8年，(73．55千瓦以)8—10年。拖拉机小型拖拉机(14千瓦以下)4—7年。拖拉机行驶里程耗费折旧参照数为15000—20000公里／年。非灵巧车辆自行车、山地车、变速车的折旧年限为8—10年，也可按每个月1％折旧。助力车、客货运三轮车、黄包车的折旧年限为6—8年。凡高出折旧年限尚在使用的非动机车辆，应重新评定其尚可使用的年限，确立折旧率或成新率。非灵巧车的最低残值率为该车重置成本的5％。加速固定财产折旧按60%缩短折旧年限ｌｎｆｏｒｒｎａｔｉｏｎＲｅｖｉｅｗ０加速固定财产折旧按６０％缩短折旧年限本刊讯：７Ｏ％三是对生物药务院常务会议定定将完美固定资本花销在税前扣除。产加速折旧政策，并提出了促进企品制造业，专用设施制造业，铁路、业加速固定财产折旧的详细措施。９月２４日召开的国固定财产，赞同一次性计入当期成：绿色保障房建设加速船舶、航空航天和其余运输设施制：《绿色保障性住宅技术导则》会议确立：一是对全部行业造业，计算机、通讯和其余电子设：（试行）培训会表露。今年起直辖公司２０１４年１月１今后新购进用备制造业，仪器仪表制造业，信息：市、计划单列市及省会辖区的新建：保障性住宅，抢先实行绿色建筑行：动．于研发的仪器、设施，单位价值不传输、软件和信息技术服务业等行高出１００万元的，赞同一次性计入业公司２０１４年１月１今后新购进当期成本花费在税前扣除；高出的固定财产，赞同按规定年限的１００万元的，可按６０％比率缩短折６０％缩短折旧年限，或采用双倍余最少达到绿色建筑一星级标：准：２０１７年起。东部地域地级城市：及中西部地域重点地级城市的新：建保障性住宅．将全面履行绿色建：筑标准：到２０２０年。全国城镇保障旧年限，或采用双倍余额递减等方额递减等加速折旧方法，促进扩大法加速折旧。二是对全部行业公司高技术产品进口。依照推行情况，：性住宅履行绿色建筑标准的比率拥有的单位价值不高出５０００元的合时扩大政策合用的行业范围。达到７０％以上?月销售额２万至３万纳税人免征增值税：２％：新建住所产业化逐年增加本刊讯财政部和国家税务２０１５年１２月３１日，对月销售额２总局日前印发《对于进一步支持万元（含本数，下同）至３万元的：９月８日．住建部副部长王宁：透露，住建部正在拟定建筑产业现?小微公司增值税和营业税政策的增值税小规模纳税人，免征增值代化发展大纲．初步确立．到２０１５通知》指出，为进一步加大对小微税；对月营业额２万元至３万元：年关．除西部少许省区外．其余地公司的税出入持力度，经国务院的营业税纳税人，免征营业税。赞同，自２０１４年１０月１日起至：方都应具备相应规模的构件生产：能力：政府投资和保障性安居工程：要抢先采用这类建筑方式：用产业建材减排将有认证认可技术支持本刊讯国家质检总局、国家业减排提供认证认可技术支撑。认监委组织推行的十二五国家：化方式建筑的新动工住所面积所－占比率每年增加２％：该项目研究还以建筑陶瓷、：６２个李克强在近期举行的推动城热轧钢带、板材、纺织品等５：科技支撑计划项目国际背景下我轮胎、新式城镇化试点名单确立国重点行业碳排放核查及低碳产类产品低碳认证技术规范、标准：课题近期在京启动。品认证认可重点技术研究与示范和实行规则研制为切入点，解析?镇化建设试点工作会谈会上部署研究生命周期评论理论在我国低：综合试点工作在新型城镇化综合该项目针对对付天气变化国际碳产品认证中的合用原则，拟定：试点方案中，国家确立了省、市、镇不同层级、东中西不同地区谈判的新动向及我国低碳发展政策适合我国国情的低碳产品认证技：县、认证规则和认可规则，同：共６２个地方睁开试点．并以中小需求，经过研究国际行业减排可测术规范、量、可报告、可核查体系及我国行业时环绕提高我国低碳产品认证的：城市和小城镇为重点李克强鼓舞先遣队作用．并鼓舞未碳排放核算和报告制度，睁开重点工国际采信度，成立既与国际接轨、：试点发挥共同为业公司碳排放核查重点技术研究，将又吻合国情特点的低碳产品认证：列入试点的地域主动有为．：推动新式城镇化做贡献为电力、船运、化工、钢铁、建材等行认可技术支撑系统。８墙材改革与建筑节能２０１４．１０固定财产折旧年限、折旧方法对所得税影响的解析固定财产折旧年限、折旧方法对所得税影响的解析作者：舒玲敏韩晓彤大纲折旧是财产在使用寿命时期内合理、系统的分摊过程，本文对固定财产折旧年限、折旧方法及资本时间价值等因素进行了计算解析，综合考虑各因素的影响，结合公司所得税进行筹办，最后达到降低税负、减少公司所得税方面的现金流出量。重点词折旧年限；折旧方法；所得税影响；解析公司所得税是企业以应纳税所得额为基础，以合用税率计算得出公司负担的一项花销，终将以致公司的现金流出。选择适合的折旧方法与折旧年限，达到合理、合法地节税，是财务人员税收筹办、降低公司税负的一个渠道。一、实例解析T公司成立于2006年1月，并获取新能源与高效节能技术高新技术公司的资格，享受新技术公司创始立之日起，三年内免征所得税，第四至六年减半征收所得税。3月，与客户签订一份五年期技术服务附带设施租借合同，机器设施投资总数1.2亿元。9月，全套设施安装达成并达产，吻合财产确认条件，因设施常年处于强震动的工作环境，且合同受益年限为五年，T公司决定依照公司会计政策的规定，该批设施按五年计提折旧，并于10月开始计提折旧，净残值率为5%，每个月折旧额190万元。（一）享受税收减免优惠，公司延长折旧年限可节约税金支出因会计折旧年限少于《中华人民共和国公司所得税法推行条例》第六十条第二款规定飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施为10年的要求最低年限，所得税汇算时应该调整应纳税所得额。方案一：按推行条例第六十条的要求，以不低于10年的限时进行折旧，各年度调整应纳税所得额分别为：2006年调增285万元、2007~2010年调增1140万元、2011年调增570万元、2012~2015年调减1140万元、2016年调减855万元。所得税率的影响：2006~2008年为免税期、2009~2011年为过渡减半征收期，所得税率分别为10%、11%、12%，2012年今后享受高新企15%低税率，该设施按税法进行折旧摊销，对应纳所得税额的影响共计节约504.5万元。假定市场利率为10%时，以2006年为基期折现，节约172.3万元；方案二：按推行条例第九十八条的规定：报税务局赞同采用缩短折旧年限方法，最低折旧年限不得低规定折旧年限的60%，即税法赞同6年折旧，故所得税汇算时所做调整为5年期折旧与6年期折旧的差额。各年度调整应纳税所得额分别为：2006年调增95万元、2007~2010年调增380万元、2011年调减190万元、2012年调减1425万元，由此对各年应纳所得税额的影响共计节约156.8万元，以2006年为基期，市场利率为10%折现，折现后对应纳所得税额的影响额为77.72万元。（二）公司未享税收优惠，采用加速折旧或缩短折旧年限对公司有利报批减按6年折旧，因公司折旧年限为5年，故汇算时应予调整应纳税所得额：2006年调增95万元，2007年~2010年各年调增380万元，2011年调减190万元，2012年调减1425万元，对应纳所得税的影响为0，以2006年为基期、市场利率为10%折现，折现后应纳所得税额为56.57万元；减按双倍余额递减法折旧，折现后应纳所得税额为107.15万元；减按年数总和法折旧，折现后应纳所得税额为100.19万元。市场利率为20%时，减少折旧年限、双倍余额递减法、年数总和法折现后应纳税所得额分别为78.77万元、139.22万元、137.1万元。二、折旧对公司所得税的影响因素固定财产能够长远参加生产经营而仍保持其原有实物形态，其价值在使用过程中因耗费而逐渐转移到生产的产品中，或组成经营成本、花销，该部分价值的补偿是以折旧摊销的方式得以实现。折旧摊销金额计入成本、花销后，最后影响公司的会计收益。会计收益不用然等于税法规范的应纳税所得额，折旧因会计准则与税法要求的不一致，产生的差异是纳税调整项目之一，而以致差其余因素主要为折旧年限、折旧方法以及差异造成的资本时间价值。（一）折旧年限《公司会计准则第4号——固定财产》规定：公司应该依照固定财产的性质和使用情况，合理确立固定财产使用寿命和预计净残值。固定财产的使用寿命、预计净残值一经确立，不得随意改正。但是，公司最少应该于每年年度终了，对固定财产的使用寿命、预计净残值进行复核。使用寿命预计数与原预计有差其余，应该调整固定财产使用寿命；预计净残值预计数与本来预计数有差其余，应该调整预计净残值。《公司所得税法推行条例》第六十条对固定财产计算折旧的最低年限进行了限制，分别为房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施10年；与生产经营活动相关的用具、工具、家具等5年；飞机、火车、轮船之外的运输工具4年；电子设施3年。推行条例第九十八条：采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。税法限制了最低折旧年限，在不低于最低年限的范围内授予公司确立折旧年限的自主权；而准则规定公司应该依照财产的实质使用情况合理预计财产的使用寿命，但必定高出一个会计年度。作为会计预计，公司合理预计财产使用寿命，人为因素占主导地位，可控制性很强。因此，会计折旧年限的预计不能防备地会与税法折旧产生差异。（二）折旧方法《公司会计准则第4号——固定财产》规定：公司应该依照与固定财产相关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可供选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定财产的折旧方法一经确立，不得随意改正。但是，公司最少应该于每年年度终了，对固定财产折旧方法进行复核。与固定财产相关的经济利益预期实现方式重要改变的，应该改变固定财产折旧方法。《公司所得税法推行条例》第五十九条，固定财产依照直线法计算的折旧，准予扣除。《公司所得税法》第三十二条，公司的固定财产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，能够缩短折旧年限也许采用加速折旧的方法。推行条例第九十八条：采用加速折旧方法的，能够采用双倍余额递减法也许年数总和法。税法规定赞同公司直线法计算折旧，恩赐公司对折旧方法的选择权是有条件的，具备条件的公司应该报税务机关备案后才可采用加速折旧方法；准则规定公司应该依照财产的实质使用情况合理预计财产的折旧方法。税法及准则对折旧方法规范的不一致，必然以致折旧摊销金额临时性差异。（三）资本时间价值固定财产的账面原值一般情况下是既定的，不论预计折旧年限的长短、选择不相同的折旧方法，折旧摊销的金额是固定的，在财产的整个使用寿命期内，看起来对公司整体收益水平和税金的影响很小。但是，若是考虑了资本时间价值的影响，公司会由于预计的折旧年限，选择的折旧方法的不相同，而获取不相同的收益。三、结论《会计之友》2006年创刊200期，广东工业大学经济管理学院张源老师在《公司固定财产折旧的税收筹办解析》一文中间提出：公司利用不相同的折旧方法进行税收筹办时，比率税制的条件下，在相同的折旧年限内计提固定财产折旧，诚然年折旧额不相同，但折旧总数和总计应纳所得税额是相同的，一旦考虑资本时间价值，应纳所得税额的现值则不相同；采用双倍余额递减法纳税现值最小，其次为年数总和法，采用平均年限法应纳税额的现值最大。《会计之友》2007年第6期下，山东烟台职业学校耿秀珍老师在《公司采用固定财产折旧方法的技巧》一文中间提出近似见解：经过对折旧方法的解析得出，运用双倍余额递减法计算折旧时，抵税金额最大。综上所述，在综合考虑折旧影响公司所得税的各方面因素后能够得出，享受所得税率优惠的公司，适当延长折旧年限，减免期的折旧金额越少，递延到今后年度的折旧金额越多，产生的可抵扣临时性差异影响应纳税所得额的金额越多，对公司越有利；不享受减免优惠的公司，吻合加速折旧条件的应当选择加速折旧方法、缩短折旧年限，能够使公司由今后时期肩负的成本、花销前移，减少先期的应纳税所得额，结合资本时间价值，最后达到节税、降低税负的目的。所得税法推行条例释义指南中明确：对享受税率优惠的高新技术公司不再作地域限制，在全国范围都合用，同时考虑到如期减免税方式的一些弊端，以及低税率优惠范围的扩大，而不再对高新技术公司推行如期减免税优惠。目前只有财税[2008]1号所规定的部分软件产业和集成电路产业等能享碰到减免公司所得税等，对于其余公司所得税优惠政策一律撤消。随着所得税优惠税率的过渡，能够享受减免税的公司将在限制产业中间推行，不再拥有广泛性，公司应该在筹办时结合公司自己，做到全面规划、多方案设计、择优采用，以达最大程度合理、合法税收筹办、降低公司税负。●主要参照文件[1]张源.公司采用固定财产折旧方法的技巧.会计之友，2006年创刊200期.[2]耿秀珍.公司采用固定财产折旧方法的技巧.会计之友，2007，（6）下.[3]财政部会计司编写组.公司会计准则讲解2006.北京：人民初版社，2007，（4）.[4]刘炤.主编.《中华人民共和国公司所得税法推行条例》释义及合用指南.北京：中国财政经济初版社，2007，（11）.医院专用设施的折旧年限各种医疗设施，由于各自采用的技术、工作原理、应用的资料及使用频率的差异，其使用寿命有长有短，因此其折旧年限就有所差异，依照1998年财政部和卫生部结合颁发的《医院财务制度)).医院专用设施的折旧年限以下：(1)折旧年限为5年的有：医用电子仪器：心脑肌电图、监护仪器、起搏器等;激光仪器设施：激光诊断仪、激光治疗仪、激光检测仪等;医用高频仪器设施：高频手术、高频电凝、高频电灼设施;物理治疗及体疗设施：电疗、光疗、体疗、水疗、蜡疗、热疗;生化解析仪：电泳仪、色谱仪、自动生化解析仪等;化验设施：血氧解析仪、蛋白测定仪、肌酐测定仪、酶标;体外循环设施：人工心肺机、透析机等;手术急救设施：手术台、麻醉机、呼吸机、吸引器等。折旧年限为6年的有：光学仪器及窥镜：验光仪、裂隙灯、手术纤维镜、内窥镜等;医用超声仪器：A超、B超、M超、UCT、超声净化设施等;中医仪器设施：脉相仪、舌色相仪、经络仪、穴位治疗机;医用磁共振设施：永磁型、常导型、超导型等；医用X线设施：普通X光辉机、CT、造影机、数字减影机；医用核素设施：核素扫描仪、SPECT、钻60机等；口腔设施：牙钻、牙科椅等;消毒设施：各类消毒器、洗刷机、冲洗机等。折旧年限为8年的有：高能射线设施：直线、感觉、回旋、正电子加速器等。折旧年限为10年的有：高压氧舱;病房护理设施：病床、推车、婴儿暖箱、通讯设施、供氧设施等。设施折旧年限清单机器设施折旧年限＜公司会计制度＞第二十六条公司应该依照固定财产定义，结合本公司的详细情况，拟定适合于本公司的固定财产目录、分类方法、每类或每项固定财产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定财产核算的依照。第三十六条公司应该依照固定财产的性质和耗资方式，合理地确定固定财产的预计使用年限《公司会计准则——固定财产》19.公司在确立固定财产的使用寿命时，主要应该考虑以下因素：（1）该财产的预计生产能力或实物产量；（2）该财产的有形耗费，如设施使用中发生磨损、房屋建筑物碰到自然损害等；（3）该财产的无形耗费，如因新技术的出现而使现有的财产技术水平相对迂腐、市场需求变化使产品过时等；（4）相关财产使用的法律也许近似的限制。可是以前的《工业公司财务制度》规定，工业公司固定财产分类折旧年限：一、通用设施部分折旧年限1．机械设施10━14年2．动力设施11━18年3．传导设施15━28年4．动输设施8━14年5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设施8━12年电子计算机4━10年通用测试仪器设施7━12年6.工业窑炉7━13年7．工具及其余生产用具9━14年8．非生产用设施及用具设施工具18━22年电视机、复印机、文字办理器5━8年二、专用设施部分折旧年限9．冶金工业专用设施9━15年10．电力工业专用设施发电及供热设施12━20年输电线路30━35年配电线路14━16年变电配电设施18━22年核能发电设施20━25年11．机械工业专用设施8━12年12．石油工业专用设施8━14年13．化工、医药工业专用设施7━14年14．电子仪表电讯工业专用设施5━10年15．建材工业专用设施6━12年16．纺织、轻工专用设施8━14年17．矿山、煤炭及森工专用设施7━15年18．造船工业专用设施15━22年19．核工业专用设施20━25年20．公用事业公司专用设施自来水15━25年燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21．房屋生产用房30━40年受腐化生产用房20━25年受强腐化生产用房10━15年非生产用房35━45年简易房8━10年22．建筑物水电站大坝45━55年其余建筑物15━25年商业流通公司固定财产分类折旧年限一、通用设施分类折旧年限1．机械设施10━14年2．动力设施11━18年3．传导设施15━28年4．动输设施8━14年5．自动化、半自动化控制设施8━12年电子计算机4━10年空调器、空气压缩机、电气设施10━15年通用测试仪器设施7━12年传真机、电传机、搬动无线电话5━10年电视机、复印机、文字办理等5━8年音响、录（摄）像机10━15年二、专用设施分类折旧年限1．营业柜台、货架3━6年2．加工设施10━15年3．油池、油罐4━14年4．制冷设施10━15年5．粮油原料整理精选设施6━10年6．小火车6━12年7．烘干设施6━10年8．酱油、醋、酱、腌菜腐化性严重的设施和废旧物质加工设施4━8年9．库（厂）内铁路专用线10━14年10．地磅7━12年11．吊动机械设施8━14年12．消防安全设施4━8年13．其余经营用设施及用具15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限1．经营用房、库房钢构造35━45年钢筋混凝土构造30━35年钢筋混凝土砖构造25━30年砖木构造20━30年危险物品专用库房20━25年2．简单房8━10年围墙4━8年烘干塔12━17年地坪、晒场、晒台、货场5━10年3．其余建筑物10━20年固定财产折旧年限大要固定财产折旧年限固定财产折旧年限最新固定财产计算折旧年限固定财产折旧年限表固定财产折旧年限--------------------------------------------------------------------------------公司在固定财产的预计使用寿命时,应试虑以下因素:(1)该固定财产的预计生产能力或实物产量.(2)该固定财产的有形耗费,如因设施使用中发生磨,房屋建筑物碰到自然损害等.(3)该固定财产的无形耗费,如因新技术的进步而使现有的财产技术水平相对迂腐、市场需求变化使产品过时等。(4)相关固定财产使用的法律也许近似的限制.最新固定财产计算折旧年限--------------------------------------------------------------------------------根据新所得税法，固定财产折旧年限规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门还有规定外，固定财产计算折旧的最低年限以下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为10年;(三)与生产经营活动相关的用具、工具、家具等，为5年;(四)飞机、火车、轮船之外的运输工具，为4年;(五)电子设施，3年。「释义」本条是对固定财产最低折旧年限的规定。诚然公司固定财产折旧年限的长短，可是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀也许缩短等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定财产的折旧年限作一个基本要求，依旧会影响到国家的税收利益。因此，国家需要依照不相同种类的固定财产的共有特点，对不相同类其余固定财产的折旧年限作一个最基本的逼迫规定，以防备国家税收利益碰到大的冲击。原内资公司所得税暂行条例及其推行细则并未对固定财产的折旧年限作直接的规定，而是抽象的规定，固定财产折旧年限参照国家其余相关规定履行。原外资税法推行细则则对固定财产的最低折旧年限作了规定：固定财产计算折旧的最短年限以下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，为10年;(三)电子设施和火车、轮船之外的运输工具以及与生产、经营业务相关的用具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法推行细则的规定，但也作了小幅度的调整：第一，增加授予了国务院财政、税务主管部门能够作除外规定的权益;其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次，飞机、火车、轮船之外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。本条的规定，详细可从以下几方面来理解。(一)房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。房屋和建筑物作为最主要的固定财产，其构造、属性等方面相对较为特别，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的表现也是一个相对较长的过程，依照收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，因此本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反响房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其隶属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其余房屋等;建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括临时工棚、车棚等简单设施)、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设施之外的管道、烟囱、围墙等;房屋、建筑物的隶属设施，是指同房屋、建筑物不能切割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通讯、输电线路，电梯，卫生设施等。(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其余生产设施，最低折旧年限为10年。飞机、火车、轮船作为交通工具，与其余交通工具对照，其性能较强，价值较高，使用限时相对较长，折旧年限也相应较长;机器、机械及其余生产设施等，也拥有使用年限较长等特点，折旧年限也应相对较长。因此本条规定，此类固定财产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施;轮船，包括各种灵巧船舶以及不单独计算价值的船上配套设施;机器、机械和其余生产设施，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设施，各种动力、输送、传导设施等。(三)与生产经营活动相关的用具、工具、家具等，最低折旧年限为年。此类固定财产，是除机械、机器和其余生产设施之外，但与生产经营活动相关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的用具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。(四)飞机、火车、轮船之外的运输工具，最低折旧年限为4年。除了飞机、火车、轮船之外的其余运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，因此本条规定，此类固定财产的最低折旧年限为4年。此类固定财产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车(艇)、机帆船、帆船以及其余运输工具。(五)电子设施，最低折旧年限为3年。原外资税法推行细则规定，电子设施的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日异月新，技术更新换代较快、电子设施的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设施的最低折旧年限从5年改为3年，使公司的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设施，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术(包括软件)发挥作用的设施，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控也许程控系统等。(六)公司在确立折旧年限上的自主权。前述所规定的折旧年限，可是各项固定财产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它其实不消除公司自己规定对财产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，公司能够依照固定财产的属性和使用情况，在比本条规定的相关财产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。(七)国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权益。国务院财政、税务主管部门能够作出不相同于本条规定的最低折旧年限的规定。由于考虑到现实情况特别复杂，各种固定财产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国务院财政、税务主管部门依照实质情况的需要而合时调整的权益，简单造成僵化、机械，难以适应实践的需要。因此，依照本条的授权，能够在不更正条例的情况下，国务院财政、税务主管部门能够作出不相同于本条所原则确立的各种财产的最低折旧年限的规定。固定财产折旧年限表--------------------------------------------------------------------------------A.工业公司固定财产分类折旧年限一、通用设施部分折旧年限1.机械设施10━14年2.动力设施11━18年3.传导设施15━28年4.动输设施8━14年5.自动化控制及仪器仪表

自动化、半自动化控制设施

8━12

年电子计算机

4━10

年通用测试仪器设施

7━12

年

6.工业窑炉

7━13

年7.工具及其余生产用具

9━14

年

8.非生产用设施及用具

设施工具18━22

年电视机、复印机、文字办理机

5━8

年二、专用设施部分折旧年限9.冶金工业专用设施9━15年10.电力工业专用设施发电及供热设施12━20年输电线路30━35年配电线路14━16年变电配电设施18━22年核能发电设施20━25年11.机械工业专用设施8━12年12.石油工业专用设施8━14年13.化工、医药工业专用设施7━14年14.电子仪表电讯工业专用设施5━10年15.建材工业专用设施6━12年16.纺织、轻工专用设施8━14年17.矿山、煤炭及森工专用设施7━15年18.造船工业专用设施15━22年19.核工业专用设施20━25年20.公用事业公司专用设施自来水15━25年燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21.房屋生产用房30━40年受腐化生产用房20━25年受强腐化生产用房10━15年非生产用房35━45年简单房8━10年22.建筑物水电站大坝45━55年其余建筑物15━25年B.商业流通公司固定财产分类折旧年限一、通用设施分类折旧年限1.机械设施10━14年2.动力设施11━18年3.传导设施15━28年4.动输设施8━14年5.自动化、半自动化控制设施8━12年电子计算机4━10年空调器、空气压缩机、电气设施10━15年通用测试仪器设施7━12年传真机、电传机、搬动无线电话5━10年电视机、复印机、文字办理机5━8年音响、录(摄)像机10━15年二、专用设施分类折旧年限1.营业柜台、货架3━6年2.加工设施10━15年3.油池、油罐4━14年4.制冷设施10━15年5.粮油原料整理精选设施6━10年6.小火车6━12年7.烘干设施6━10年8.酱油、醋、酱、腌菜腐化性严重的设施和废旧物质加工设施4━8年9.库(厂)内铁路专用线10━14年10.地磅7━12年11.吊动机械设施8━14年12.消防安全设施4━8年13.其余经营用设施及用具15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限1.经营用房、库房钢构造35━45年钢筋混凝土构造30━35年钢筋混凝土砖构造25━30年砖木构造20━30年危险物品专用库房20━25年2.简单房8━10年围墙4━8年烘干塔12━17年地坪、晒场、晒台、货场5━10年3.其余建筑物10━20年设施折旧年限规定＜公司会计制度＞第二十六条公司应该依照固定财产定义，结合本公司的详细情况，拟定适合于本公司的固定财产目录、分类方法、每类或每项固定财产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定财产核算的依照。第三十六条公司应该依照固定财产的性质和耗资方式，合理地确立固定财产的预计使用年限《公司会计准则——固定财产》19.公司在确立固定财产的使用寿命时，主要应该考虑以下因素：（1）该财产的预计生产能力或实物产量；（2）该财产的有形耗费，如设施使用中发生磨损、房屋建筑物碰到自然损害等；（3）该财产的无形耗费，如因新技术的出现而使现有的财产技术水平相对迂腐、市场需求变化使产品过时等；（4）相关财产使用的法律也许近似的限制。可是以前的《工业公司财务制度》规定，工业公司固定财产分类折旧年限：一、通用设施部分折旧年限1．机械设施10━14年2．动力设施11━18年3．传导设施15━28年4．动输设施8━14年5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设施8━12年电子计算机4━10年通用测试仪器设施7━12年6.工业窑炉7━13年7．工具及其余生产用具

9━14

年

8．非生产用设施及用具设施工具

18━22年电视机、复印机、文字办理器

5━8年二、专用设施部分折旧年限

9．冶金工业专用设施

9━15

年

10．电力工业专用设施发电及供热设施12━20年输电线路30━35年配电线路14━16年变电配电设施18━22年核能发电设施20━25年11．机械工业专用设施8━12年12．石油工业专用设施8━14年13．化工、医药工业专用设施7━14年14．电子仪表电讯工业专用设施5━10年15．建材工业专用设施6━12年16．纺织、轻工专用设施8━14年17．矿山、煤炭及森工专用设施

7━15

年

18．造船工业专用设施

15━22

年

19．核工业专用设备20━25

年

20．公用事业公司专用设施自来水

15━25

年燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21．房屋生产用房30━40年受腐化生产用房20━25年受强腐化生产用房10━15年非生产用房35━45年简单房8━10年22．建筑物水电站大坝45━55年其余建筑15━25年商业流通公司固定财产分类折旧年限一、通用设施分类折旧年限1．机械设施10━14年2．动力设施11━18年3．传导设施15━28年4．动输设施8━14年5．自动化、半自动化控制设施8━12年电子计算机4━10年空调器、空气压缩机、电气设施10━15年通用测试仪器设施7━12年传真机、电传机、搬动无线电话5━10年电视机、复印机、文字办理等5━8年音响、录（摄）像机10━15年二、专用设施分类折旧年限1．营业柜台、货架3━6年2．加工设施10━15年3．油池、油罐4━14年4．制冷设施10━15年5．粮油原料整理精选设施6━10年6．小火车6━12年7．烘干设施6━10年8．酱油、醋、酱、腌菜腐化性严重的设施和废旧物质加工设施4━8年9．库（厂）内铁路专用线10━14年10．地磅7━12年11．吊动机械设施

8━14年

12．消防安全设施

4━8

年

13．其余经营用设施及用具

15━20

年三、房屋、建筑物分类

折旧年限

1．经营用房、库房钢构造

35━45

年钢筋混凝土构造

30━35

年钢筋混凝土砖构造25━30年砖木构造

20━30

年危险物品专用库房

20━25年

2．简单房8━10年围墙

4━8年烘干塔

12━17

年地坪、晒场、晒台、货场

5━103．其余建筑物10━20年一、各种建筑物经济耐用年限：1、钢构造：生产用房70年，受腐化的生产用房50年，非生产用房80年；2、钢筋混凝土构造（包括框架构造、剪力墙构造、简体构造、框架－－剪力墙构造等）；生产用房50年，受腐化的生产用房35年，非生产用房60年；3、砖混构造一等：生产用房40年，受腐化的生产用房30年，非生产用房50年；4、砖混构造二等：生产用房40年，受腐化的生产用房30年，非生产用房50年；5、砖木构造一等：生产用房30年，受腐化的生产用房20年，非生产用房40年；6、砖木构造二等：生产用房30年，受腐化的生产用房20年，非生产用房40年；7、砖木构造三等；生产用房30年，受腐化的生产用房20年，非生产用房40年；8、简单构造：10年。二、残值率：1、钢筋混凝土构造：0；2、砖混构造一等：2%；3、砖混构造二等：2%；4、砖木构造一等：6%；5、砖木构造二等：4%；6、砖木构造三等：3%；7、简单构造：0。建筑物的折旧年限是建筑物价值转移的年限，它与耐用年限既有联系又有差异。折旧年限是由使用过程中的社会经济条件决定的社会必要平均使用寿命，或称为经济寿命；耐用年限是由构造、质量等决定的自然寿命。目前，一般是将建筑物的自然耐用年限作为折旧年限，不考虑物价上涨、人为耗费等因素。会计上的金额,平时按财产本来成本的固定百分比来计算,该金额须如期记入支出账内或从总收入中扣除,以填充该财产的贬值待摊花销和预提花销的见解及特点待摊花销是指公司已经支出，但应该由本期和今后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项花销，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租借固定财产租金、预付报刊订阅费、待摊固定财产维修花销、购买印花税票和一次缴纳税额很多且需要分月摊销的税金等。待摊花销的特点是支付在前，受益、摊销在后。预提花销是指公司从成本花销中起初列支但还没有实质支付的各项花销，如银行借款的利息花销、预提的固定财产维修花销、租金和保险费等。预提花销的特点是受益、预提在前，支付在后。待摊花销和预提花销的联系（一）账户设置的目的相同：两者都属于跨期摊提类账户，此类账户的设置目的是按权责发生制原则，严格划分花销的受益时期，正确计算各个会计时期的成本和盈亏，换句话说就是谁受益，谁负担花销。（二）账户的用途和构造相同：两者是用来核算和督查应由若干个会计时期共同负担的花销，并将这些花销摊配到各个会计时期的账户。借方登记花销的实质支出额或发生额，贷方登记应由各个会计时期负担的花销摊配数。在实质工作中，对于不经常发生的核算单位，两账户能够合二为一，设置一个待摊和预提花销账户，借以简化核算手续。待摊和预提花销账户的余额应列示待摊花销和预提花销的差额，即以期末待摊花销大于预提花销的差额列为借方余额，而期末预提花销大于待摊花销的差额列为贷方余额。此账户余额列示于财产负债表。（三）两者均拥有流动性：两者的受益期皆在2个月以上1年以下，因此都拥有流动性，待摊花销为流动财产，预提花销为流动负债；在必然条件下，预提花销能够转变成待摊花销。（四）明细账的设置相同：两者都是按花销种类设置明细账，进行明细分类的核算。（五）审计方对两者的审计目标相同：审查待摊花销和预提花销可否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调治收益的情况。由于在实质工作中，这两个科目常被公司作为调治生产经营收益的蓄水池，特别是推行工效挂钩的公司和推行收益承包公司，用调治手段达到承包目标的实现和多计提效益薪水的目的。待摊花销和预提花销的差异（一）账户的性质不相同：账户按经济内容分类中，待摊花销属于财产类账户。由于它是先支付后分摊，占用了公司的资本。该账户借方记录公司各项财产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点公司实质拥有的财产数额。预提花销属于负债类账户。由于它是起初提取，该支付而还没有支付的花销，成为公司的负债。该账户的贷方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额一般出现在贷方，反响公司在期末某一时点所肩负债务的实质数额。（二）两栽花销的发生和记录受益期的时间不一致：待摊花销是发生或支付在先，摊入受益期在后即：按实质数支付，按平均数在以后受益期内分摊；预提花销是先将花销计入受益期，支付花销在后即：按平均数在受益期预提，今后按实质数支付。（三）填制会计报表的办理原则不相同。待摊花销属于花销发生后据实摊销，起初知道详细的分配标准及分配金额，实务中不会出现贷方余额，填制会计报表时不需要进行调整；而预提花销需要预先估计将要发生花销的摊销标准，预先其实不知道详细的金额或标准，因此实务中经常出现多提或少提的现象，简单出现借方余额。此时，一般不需要进行账务办理，但在填制会计报表时，却应将其填入待摊花销项目，视同待摊花销办理，实务中叫做账表不符。核算举例例一、假定某工业公司10月份经过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，公司行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。支付时的会计分录为：借：待摊花销——预付保险费12600贷：银行存款1260010月份该公司要编制待摊花销分配表（略），尔后，根据待摊花销分配表编制会计分录以下：借：制造花销——保险费2900管理花销——保险费900营业花销——保险费400贷：待摊花销——待摊保险费4200该公司11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。例二、假定某工业公司某生产车间的固定财产大维修花销，采用按年度的计划维修花销分月平均预提、年关将预提维修花销与实质修理花销结平的方法。该公司该生产车间年度计划维修花销为26400元，每个月平均预提2200元。该车间实质支付的维修花销为：4月份13000元，8月份14000元。维修花销均用支票支付。公司依照年度计划编制预提花销分配表（略），其会计分录以下：1—3月份，每个月尾预提维修花销时：借：制造花销——维修费2200贷：预提花销——预提维修花销22004月份支付维修花销时：借：预提花销——预提维修花销13000贷：银行存款130004月尾预提维修花销时：借：制造花销——维修费2200贷：预提花销——预提维修花销2200此时，4月尾预提花销账面是借方余额4200（元）5—7月份，每个月尾预提维修花销时：借：制造花销——维修费2200贷：预提花销——预提维修花销2200此时，7月尾预提花销账面是贷方余额200（元）8月份支付维修花销时：借：预提花销——预提维修花销14000贷：银行存款14000此时，预提花销账借方发生额＝13000＋14000＝27000（元）而实质的预提数＝2200×7＝15400（元）因此还应预提数额＝27000－15400＝11600（元）即8－12月5个月内每个月应提维修花销＝11600÷5＝2320（元）8－12月份，每个月计提维修花销时：借：制造花销——维修费2320贷：预提花销——预提维修花销2320此时，12月尾预提花销账面已无余额商业公司无形财产及递延财产的核算2007-1-210:00:00作者本文重点字商业公司核算结转一、无形财产的核算（一）无形财产的特点无形财产是相对有形财产而言的，是指不拥有实物形态而能为公司较长远间供应某种权益或有助于公司获取较高收益的财产。它包括：专利权、商标权、版权、土地使用权、专有技术、商誉、特许经营权等。专利权是指创立发明者对其成就经申请注册登记后享受拥有和获利的权益专有技术是指生产上未经公开的知识、技术和经验，包括各种资料、图纸、数据、技术规范、工艺流程、原料配方，以及独有的经验和技巧。专利权和专有技术是拥有垄断性质的财产权，能够从其余公司或个人购入，也能够转让，还可以够作为资本投入。商标权是指为注明某种商品而特地使用的一种特定的名称或图案的权益。商标全部者必定经政府主管部门赞同注册，其专用权才能在一按限时内受法律保护，商标权能够转让。版权是指艺术品、书籍的作者及其初版单位依法所享有对其著作、艺术品及初版刊行的专有权益。版权有自己创立的，也有购买的。版权成本一般作为当期花销列支，也能够分期摊销。土地使用权是公司将向政府缴纳的土地使用费作为投入资本办理，从而获取的权益。不作为投资的土地使用费不能够作为无形财产办理。商誉是指公司在花销者心目中的优异形象所形成的一种信誉所产生的较好收益。商业信誉是由于公司历史悠久、地理地址优越、商品价廉物美、服务周密等等因素形成的。商誉只幸亏有偿获取时才能入账。在一般情况下，商誉只幸亏公司合并，或连同公司一起购进时才能作为无形财产。若是公司自己花销创立（经过广告宣传），那只能作为花销入账，分期摊销。特许经营权是指获准在必然地域内生产或销售某种特定商标产品及劳务的专有权益。作为无形财产，平时拥有以下几方面特点：1．无实物形态。无形财产不像房屋、设施等固定财产那样拥有物质实体，它是企业拥有的拥有较大价值的一种特别权益。2．无物质耗费。无形财产因无实物形态，因此不存在物质耗费，也无需折旧。但对获取无形财产的支出，应摊销于受益时期。3．有效期较长。无形财产能在较长远间内为公司供应经济效益。由于有效期不相同，为公司供应的经济效益限时也不一致。（二）无形财产的计价商业公司的无形财产按原始价值入账。其作价原则为：1．投资者作为资本金或合作条件投入的无形财产，按评估确认或合同、协议及公司申请书约定的金额作价。2．购入的无形财产，按实质支付的价款计价。3．按法律程序认可的自行开发无形财产过程中发生的实质净支出计价。4．接受捐赠、从境外引进的无形财产，按所附单据或参照市场同类无形财产价格经评估作价。5．土地使用权的投资价，一般以投资时期应上缴的土地使用费现值确立。无形财产在计价时，需具备详细资料。包括全部权或使用权证书的复印件，作价的依照和标准。无形财产由于情况变动等原因需要评定重估价值时，应依照购入成本及该项财产的盈利能力估价；创始也许自己拥有的未单独计算成本的无形财产（如商誉），依照该项财产的盈利能力评定重估价值。（三）无形财产的账务办理无形财产的核算是经过无形财产账户进行的。无形财产是财产类账户，用来核算公司专利权、专有技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形财产的价值。借方登记因购入、自行创立、接受投资、捐赠而获取的无形财产价值；贷方登记因转让、摊销而减少的无形财产价值，其借方余额表示还没有摊销的无形财产的价值。1．无形财产获取的核算。商业公司的无形财产的获取，有购入、创始、其余单位投资转入和接受捐赠等方面。（1）公司购入或自行创立并按法律程序申请获取的无形财产，按实质支出数，作会计分录以下：借：无形财产——专利权（或其余）×××贷：银行存款（或其余账户）×××（2）其余单位投资转入的无形财产，应按确认的价值，作会计分录以下：借：无形财产——商标权（或其余）×××贷：实收资本×××（3）接受其余捐赠，按所附单据或市场同类价格入账，作会计分录以下：借：无形财产——专有技术（或其余）×××贷：资本公积——接受捐赠×××2．无形财产减少的核算。（1）转让的核算。商业公司转让无形财产裕转让全部权和使用权两种方式。不论哪一种方式转让，皆经过其余业务收入和其余业务支出两个账户核算。但其成本的确立和结转的方法有所不相同。转让全部权，获取转让收入时，借记银行存款，贷记其余业务收入。同时，按无形财产的摊余价值结转成本，注销账面价值。借记其余业务支出，贷记无形财产。转让使用权，获取转让收入时，借记银行存款，贷记其余业务收入；但不注销账面摊余价值，而只对履行转让合同规定义务所发生的服务等花销直接在其余业务支出账户中列支，借记其余业务支出，贷记银行存款。该项无形财产的摊余价值仍保留在账户借方。［例］某公司转让一项专利全部权给A单位，获