高频考点班45讲全

第二章课程特国际税务管理实（一）属于境形：应征所销售或者租赁的不动产在境内所销售自然资源使用权的自然资源在境内服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者方在境内（二）单位或者户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务单位或者户为聘用的员工提供服务二、按什么税目征无工具承运属于“交通服务出租建筑施工设备+配备操 ，按“建筑服务”交货币投资收取固定利润或保底利润，按“服务”交税。非保本收益，不征收。无工具承运“交通服务“邮政“其他邮政服务”经纪服务三、视同销单位或户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或以社会公众为对象单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社设有两个以上机构（不同县市）并实行核算的，移送货物用于销售将自产、委托加工或的货物作为投资将自产、委托加工或的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或的货物无偿不抵进货物和服务视同销售区货物用于公益应视同销售，无偿提供服务用于公益不用视同销售注意和所得税视同销售的区别所得税视同销售：资产所转四、兼营还是混合销售税从高计一项销售行为同时涉及货物及服按主业计不属于混合五、征税范围的特殊项【例题·多选题】（2018年）金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“服务”缴纳增值税的有（）。B.以货币投资收取的保底利『正确答案』『答案解析』选项D不征收【例题·单选题】下列情形中应按“租赁服务”计征的有（）B.车身位出C.他人特许经营连锁饭D.以、期租形式提供服『正确答案』『答案解析』选项A,融资性售后回租属于“金融服务-服务”；选项C，他人特许经营【例题·单选题】（2017年）下列需要缴纳的是（）C.收取包装物『正确答案』『答案解析』选项ABD不征收【例题·单选题】（2015年）下列行为中，视同销售货物缴纳的是（）D.将购进的货物用于非应税项『正确答案』抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳。【例题·单选题】下列单位提供的服务中，属于应税服务的是（）B.某公司聘用制作人才为本公司设计C.某企业为本单位员工无偿提供汽车服D.某单位聘用的员工为本单位提供专车驾驶服『正确答案』『答案解析单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通业和部分现代服务业A高频考点2：税动产租赁服货物行为交通业、邮政业、基础电信、建筑、销售不动产、不动产租赁、转让地使用地除外0一、税率变二、适用低税率10%的货粮食等农产品、食用植物油、食用盐自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、报纸、杂志、音像制品、电子物饲料、化肥、、农机、农膜农业生产者销售的自产农产品免征蔬菜免征批发、零售环节免征批发、零售环节 ①在境内载运旅客或者货 ①在境内载运旅客或者货 ② 载运旅客或者货物入境③ 载运旅客或者货物、台 计、广播影视作品制 （不含播映放映） 、电路设计及测试、信息系统、业务程管理、离岸服务外包业务、转让技术【例题·单选题】（2018年）境内单位和个人发生的下列应税行为中，适用零税率的 在提供的广播影视的播映服向单位转让的完全在使用的技向单位提供的完全在消费的电信服无工具承运业务的经营者提供的国际服『正确答案』『答案解析』选项ACD免征高频考点3：简易计税公共交通服务；教育辅助、非学历教育服务；物业管理；研发和技术、、鉴证咨询服务劳务派遣、人力资源外包服务二、适用征收劳务派遣服务（选择差额纳税三、特殊计税规5应纳＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%【提示】小微：月销售额10万以下免3%应纳＝含税销售额一般销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资小规模销售自己使用过的固定资二类销售旧【例题·多选题】（2017年）一般可以选择简易计税的有（）C.公共交通服务『正确答案』『答案解析』选项D，一般应采用一般计税方法计税【例题·多选题】（2016年）一般销售自产的下列货物中，可以选择按照简易办法计算缴纳的有（）。『正确答案』征收率计算缴纳【例题·单选题】某生产企业属小规模，2018年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由，取得不含入18万元；销售使用过的小汽车1辆取得含入5.15万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳（）。A.0.42B.0.48C.0.54D.0.64『正确答案』考虑：即征即退等政策高频考点4：销项税额计免税情形：四技服务、蔬菜、、特定利息折扣：同一金额栏上注明的折扣可扣折扣：同一金额栏上注明的折扣可扣折扣额不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外不得扣减还本支（1）√（1二、服务、无形资产、不动产销售（一）直接金融服销售额销售额＝（卖出价-买入价-当年负差：：卖出价和买入价均含，但不含其它税费房企一般销售房地销售额＝（收入-当期允许扣除的土地价款扣除受让土地时向部门支付的土地价款扣除取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费土地价款应配比扣类行政事业航空销售航段机票服务，应扣除向客户取并支付给其他单位或个人的航段机票结算款和相关费航空企销售额不包括代收的机场建设费和其他企业客票代收转（可选差额【提示导游支付的费用不得扣除其他未列明费用不得扣（不含本金融资性售后 融服务现代服务-租【】简易征收情形下的差额计简易计税：总包款售价-购置或作正常税率6%，可选简易计自来水水费的应扣除支付的自来水水包销售额不包括受客户委托代为向客户单位员工的工资及缴纳的社保三、不含税销售额换算情小规模销售普通销售一般货物：一般货物：货物发出当长物：收到预收款或合同约定收款日当租赁服务：收到预收款当无合同的或者合同没有约定收款日期的，为货物发出的当【例题单选题（2018年下列行为在计算销项税额时应按照差额确定销售额的（商业银行提供服直销员将从直销企业的货物销售给消费『正确答案』BCD【例题·单选题】（2017年）对下列应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的 一般提供客运场站服『正确答案』BCD【例题·单选题】（2013年）汽车销售公司销售小轿车时一并向方收取的下列款项中，应作为价外费用计算销项税额的是（）。因保险收取的保险因牌照收取的车辆牌照因缴取的车辆购置税『正确答案』【例题·单选题】某企业为一般，2018年5月买入A上市公司，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生负差10万元。2018年6月，卖出剩余的『正确答案』【例题·单选题】某超市为一般，2018年6月销售蔬菜取得零售收入27840元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入104400元，2018年6月该超市销项税额为（）元。『正确答案』『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节 高频考点5：进项税一、准予抵扣的进项税额（含机动车销售16%、进口缴款关税完税价格：不含购货佣金，含到境内（）扣完税凭付款方扣缴、附加、所得公路通行费子普通外购免税农产品进项税额＝普通/收购扣＝扣除率为10%＝收购价（一）农产品进项抵扣政策：20185110%品取得一般专票或进口缴款取得3%简易计税小规模专（上的销售额农业生产者销售的免税农产品开具的收购或普通（上的买价从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋得普通不得抵扣进（二）高速公一二级公桥18前进项＝金额进项＝金额进项金额2018.1.1-2018.1.1-18公路通行费电子普通上注明的额后（三）装饰不动产并增加不动产原值50%房地产开发企业自行开发的房地产项施工现场修建的临时建筑物、构筑融资租入的不动50%（四）可抵进项＝耗用数量×单价×扣除率/（1＋扣除率率新参照同类单耗数量或耗用率计可抵进项＝耗用农产品数量×平均单价16%12%，10%】【例题·多选题ABC咨询公司向境内甲公司提供咨询服务合同约定咨询费用共计106万元则关于该业务说法正确的有（）。】甲公司应扣缴ABC公司的、所得税甲公司应扣缴6万如ABC公司境内有机构场所则应自行纳甲公司扣缴的可凭完税凭证作为进项税额抵『正确答案』【例题·单选题】2019年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为600元，卖方佣金15万元，另支付购货佣金3万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计8万元。起卸后发生运费3万元，取得一般开具的。则当月可抵扣的进项税额为（）万元。（20%）A.110C.116.62『正确答案』应纳＝（623+124.6）×16%＝119.62（万元）【例题·单选题某白酒生产企业2019年2月购进玉米一批用于生产白酒当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。『正确答案』『答案解析当期允许抵扣农产品进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率外购用于简易计税、外购用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消损不动产或不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服运费伴随物服务服务、餐饮服务、居民日常服服【例题·单选题】（2007）下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）C.将外购的货物无偿给其他个『正确答案』【例题·单选题】下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）B.损失在产品耗用的货物和交通服C.购进的服D.损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服『正确答案』【例题·多选题】根据规定，下列进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）A.因自然损失的产品所耗用的进项税B.购进同时用于应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税『正确答案』『答案解析选项A因自然损失的产品所耗用的进项税可以抵扣因管理不善造成损失产BC，D，三、进项税额转购入一套空调设备，职工和车间共用，其注明价款100万元，税额16万元，安装费价款10万元，税额1万元。（该空调增加不动产原值未超过50%）100100由于管理不善原因导致企业库存一批外购服装，成本金额为110万元（含运费10万元）。由于管理不善原因导致企业库存一批外购免税玉米成本金额为100万（含运费10万元（该批玉米用于生产低税率货物2018.5.1买价买价冲减当期进项。冲减进项＝当期取得的返还÷（1+税率）×税举例：某商场（一般），2018年12月购进一批货物，取得上注明销售额20万元，已经认证，3.2万元，当月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳为：应纳（万元高频考点6：房地产相关业建筑2、3，租赁3、一、非房企转让不应纳税额＝（收入－购置或作价预缴税额＝应纳税额＝收入预缴税额＝销项税额＝收入预缴税额＝（销售额－购置或作价销项税额＝收入预缴税额＝销售额22广普通住房非普通住房：差额计全额计税：销售额一般应纳税额＝收入差额计税：（销售额－购置或作价）÷（1＋5%）×5%一般应纳税额＝收入销项税额＝（收入－土地价款应纳税额＝收入应预缴＝预收款应预缴＝预收款三、不动产经营租一般预缴＝含税销售额销项税额＝预缴＝含税销售额简易计税：5%征收率减按1.5%计个人出租住房应纳＝含税销售额人预缴＝含税销售额/（1＋5%）×1.5%（人体应纳税额＝收入预缴＝含税销售额四、跨县（市、区）建筑服务（不含其他个人一般销项税额＝收入预缴＝（收入－分包款应纳＝（收入－分包款预缴＝（收入－分包款应纳＝（收入－分包款预缴＝（收入－分包款2013年以3200万元购进。则企业应当预缴的为（）万元。（选择简易计税『正确答案』『答案解析』该企业应预缴＝（5600－3200）÷（1＋5%）×5%＝114.29（万元【例题·单选题】某房地产企业为一般，2017年2月1日一地块开发房地产项目，向部门支付了土地出让金800万元，19年2月项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2920万元，当期应纳税额为（）万元。『正确答案』【例题·单选题】位于甲市的一般贸易公司，2019年3月将其位于乙市的一个商铺出租，当月预收一年133.1万元，已知该商铺为2016年10月购入，当月准予抵扣的进项税为4万元，则当月应在甲市缴纳（）万元。『正确答案』【例题单选题位于甲市的自然人将其位于乙市的一处住房出租当月预收一年万元。下列关于当月出租业务的计税规则说法正确的是（）。（不考虑政策A.应按5%的征收率计算，并在甲市申报缴B.应按5%的征收率计算，并在乙市申报缴C.应按5%的征收率减按1.5%计算，并在乙市预D.应按5%的征收率减按1.5%计算，并在乙市申报缴『正确答案』位于甲省某市区的一家建筑企业为一般，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务金额3000元并给业主开具了。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付包含税金额1200万元，得分包商（采用一般计税方法）开具的。4000取得分包商开具的普通。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，计算需计算出合计数计算业务（1）企业在乙省应预缴的计算业务（2）企业在乙省预缴的计算企业应向总部机构所在管缴纳的价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴。预缴＝（全部价款和价外费用－支付的分包款业务（1）企业在乙省应预缴的＝（3000－1200）÷（1＋10%）×2%＝32.72（万元款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴。预缴＝（全部价款和价外费用－支付的分包款业务（2）企业在乙省预缴的＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（万元应向总部机构所在管缴纳的＝销项税额－（进项税额－进项转出）－（万元高频考点7：出口和业务进料加工复出口货物：又免又二、退税计（一）法外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口免退不具备生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务（二）应退税额＝进价×退税（四）（五）高频考点、动漫、管道、有形动产融资租赁及融资性售后回租—实际税负超部分即征即退特定额还税符合规定的研发机构采购的国产设备，全额退还一、法定免农业生产者销售自产农产品古旧，是指向社会收购的古书和旧书外国、国际组织无偿的进口物资和设备由残疾人的组织直接进口供残疾人的物品7.（其他个人）销售的自己使用过的物品二、其他货物免对从事蔬菜批发、零售的销售的蔬菜免征自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征批发、零售环节。三、营改增免生托儿所、、养老机构、残疾人福利机构、介绍、殡葬、医疗、学历教育、文化场所门票、家政服务个人转让著作权个人销售自建自用住个人从事金融商品转涉及家庭分割的个人无偿转让不动产、土地使用个人住房销售：满2非广深住房，满2广深普通住残疾本人为社会提供的服住房公积金个人住房、外汇管理部门委托金融机构的外汇、统借统还业务保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收金融同业往来利息收用、咨询、培训等收入）3年内免征。社会保障基金理事会、社会保障基金投资管理人运用社会保障基金投资基金、、债券取得的金融商品转让收入，免征增税（1）合格投资者（QFII）委托境内公司在我国从事业务券交易所上市。（3）对市场投资者（单位和个人）通过基金互认内地基金份额（4）投资基金管理人运用基金、债券（5）个人从事金融商品转让业务资空余租赁收入源提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务福利、体育的收入行政单位之外的其他单位收取的符合条件的性基金和行政事业性各党派、共青团、工会、妇联、协、青联、台联、侨联收取、团费、会费，以及间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收。 （略四、放弃免税36内不得再申请免税。【例题·多选题】（2015年改编）下列行为免征的有（）D.会计师提供管理咨询服『正确答案』『答案解析』会计师提供管理咨询服务按照“现代服务—鉴证咨询服务”缴纳【例题·单选题】下列各项中，应当计算缴纳的是（）A.户销售自己使用过的固定资D.残疾人的组织直接进口供残疾人的物『正确答案』『答案解析』选项A，他个人销售自己使用过的物品免税，不包括户；选项，农业生产销售自产农产品，免征；选项C，存款息不征收；选项，由残疾人的组织直接口供残疾人的物品免征。【例题·单选题】某管道企业为一般，2019年2月取得管道不含入100万，当月购进材料，取得，金额40万元，当月抵扣进项税，考虑后该企业实际缴纳（）万元。『正确答案』管道业对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。实际税负＝3.6÷100＝3.6%，超过3%，因此实际缴纳的为3万元。【例题·单选题】某开发企业为一般，2018年10月销售自行开发生产的产品取得不含税销售额68000元从国口进行本地化改造后对外销售取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于设计，取得的注