上市公司会计信息披露问题研究【毕业论文 任务书 文献综述 开题报告】

上市公司会计信息披露问题研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】(2011届）毕业论文（设计)题目：上市公司会计信息披露问题研究姓名：专业:会计学学号:班级：指导教师:导师职称:年月日摘要:随着证券市场的快速发展,上市公司会计信息披露问题越来越受到关注。上市公司的会计信息是联系上市公司与投资者、债权人及其他相关者的纽带,已经成为我国证券市场中有效的信息交流形式,是整个证券市场信息披露制度的核心,上市公司会计信息的真实披露是证券市场有效运行的基础。本文主要从上市公司会计信息披露的现状出发,客观地分析上市公司会计信息披露存在缺陷的原因,并针对性地提出合理有效地对策,以帮助证券市场功能的发挥，确保社会资源的有效配置,提高经济工作决策的质量，改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。关键词:上市公司;会计信息;披露；对策Ａbsｔracｔ:Ａｌongwｉthｔｈerａpｉddevelｏpmentｏｆtｈesecuritiesmarket,tｈequeｓｔioｎabouttheｐublｉccompanyaｃcｏuntiｎginformationdｉsclｏsｅdattrａctsｍｏreaｎｄmoｒeattenｔioｎ.Alｉsｔｅdcompany'saccｏunｔinginformａｔioｎｉｓconｔactliｓteｄwｉtｈinvestoｒs，ｃreditors,aｎdｏtherstakｅｈoldｅｒsｏftheｌink,hａsbecｏｍｅtｈeinｆormatｉonexcｈangeｆormeffｅｃｔivelyiｎoｕrｃountrysｅcuｒitiｅsmaｒkｅt，ｉsthecoreinthｅstｏckmarketinｆormationｄisｃｌｏsurｅｓysｔｅｍ.ThｅｆounｄationｏfSecurｉｔieｓmarｋeｔoｐｅratingeｆｆicieｎtlyiｓaｕthenticityabouｔthepublｉccｏmpanyaccountｉnｇｉnｆｏrｍatiｏnｄisclosure.Ｔhisartiｃleｍainｌyfrｏmthepubliccompaｎyａｃcountｉnginformaｔioｎｄisｃｌoｓureｏfthｅsｔaｔuｓｑuo,tｏaｎａｌyzetherｅａｓｏｎｓobjｅctiｖeｌyforｔｈｅdefｅｃｔｓinｔhepublicｃompanyaｃcoｕｎtｉnｇinｆoｒｍationdiscｌosuｒｅ,andputforwarｄｃounterｍeasurｅs，ｔohelｐｔhesｅcuｒitiesmaｒkeｔfｕｎｃtｉons，ensｕｒeａllocationoｆsｏciaｌresourcｅsｅfｆectivelｙ,iｍｐｒoveeconoｍiｃｗoｒkqualiｔyofｄeｃｉsｉoｎs,imｐroｖethelistｅdcompanyｗiｔhstaｋeｈoｌders,tｈeｉnfoｒmａtionａsymmeｔrｙbetweenKｅｙWords：ListeｄComｐanｉｅｓ;aｃcountingiｎformaｔion;annouｎce;countermeasure一、上市公司会计信息披露的基本内涵和重要性1ه(一)上市公司会计信息披露的基本内涵1(二)上市公司会计信息披露的重要性2ه二、上市公司会计信息披露存在的缺陷２ه(一)会计信息披露制度不够完善3ه(二)会计信息披露不够及时3ه(三)会计信息披露不够完整3(四)会计信息披露不够真实４三、上市公司会计信息披露存在问题的原因分析5(一)我国证券市场的监管体制不到位5(二)公司治理结构不完善5(三)巨大的利益诱惑6ه（四）会计人员地位不高，利益得不到保障6四、提高上市公司会计信息披露质量的对策7(一）完善公司内部控制与治理结构7(二)加快会计信息披露制度体系建设7(三)完善和加强上市公司会计信息披露的外部监管与保证机制8（四）加快注册会计师及会计师事务所改革9参考文献1１致谢13随着社会经济的不断进步与发展,证券市场发展的不稳定性在日益增强,各个上市公司为了不断获取更高的利润,会通过各种方法来保护自身的利益,其中包括不合理的会计信息披露。上市公司会计信息披露的质量高低,直接关系着证券市场有效程度、投资者保护等问题。众所周知,会计信息对于人们来说越来越重要，会计信息作为将企业经济活动会计信息系统化的产品,可以在一定程度上满足国家宏观调控和企业微观经营管理的需要,同时具有引导利益相关者进行经营决策,实现预期经济目标的重要作用,会计信息还具有帮助企业履行法律义务,维持市场经济秩序的作用，尤其是我国的证券市场,在不断发展的过程中需要形成了一套有效的信息披露制度,从而对维护证券市场的秩序和保护广大投资者利益能起到积极作用。信息披露能否做到公开、有效、及时和充分,直接关系到资本市场的良性运作和健康发展。规范化的信息披露可以使各类信息使用者了解公司的财务状况和经营业绩,引导资源的有效配置,同时也把公司的发展状态置于广大股东的监督之下,促进公司管理当局优化决策行为,提高管理水平,最大限度地增加股东财富和社会经济效益。为此,会计信息披露的健全与完善至关重要。但是,在现实生活中,上市公司对信息披露的理解更多侧重于公司必须履行的一种强制性义务,而不是从公司战略角度出发向外部投资者积极揭示内部信息、提高市场价值，所以,相当多的公司便缺乏了信息提供的内在动力,频频发生信息披露违规现象。因此,为了证券市场健康稳定地发展,推动市场经济不断发展,我们要努力克服现行财务报告信息披露的局限性,充分满足会计信息使用者的需求。一、上市公司会计信息披露的基本内涵和重要性(一)上市公司会计信息披露的基本内涵会计信息,是指通过会计凭证,把生产经营活动的各种信息,系统、准确、全面、及时地汇总，再通过账务进行加工处理,揭示出反映经济活动真实情况的各种信息。我国大部分学者认为“上市公司会计信息披露是指股票上市公司按照相关法律法规要求，将公司的财务状况和经营成果以及其他有关会计资料向证券监管部门报告,并向社会公众公告的一种行为。”[1]而我认为上市公司会计信息披露是指上市公司依据国家或法规规定,按照一定的程序及规范的报告格式，通过适当方式向证券管理机构及广大投资者完全公开与证券发行、交易有关的会计信息资料的行为。因为上市公司会计信息披露应该更加强调“完全公开”,站在广大投资者和社会大众的角度上,上市公司会计信息披露，必须是真实、完整、及时的,不得有虚假记录、误导性陈述或重大遗漏,高质量的会计信息披露有助于利益相关者更快更好地获得有用的信息,帮助进行经济决策，是减少信息不对称、防范内幕交易和市场操纵的有效方法。(二)上市公司会计信息披露的重要性1、上市公司会计信息披露能提高我国证券市场的有效性会计信息披露的完善程度是衡量一国股市成熟的主要标志之一。我国证券市场虽然已历经十几年发展,但在信息披露方面,则无论从广度还是从深度上讲,都还停留在起始阶段，存在许多有待改善的问题。证券市场的基本功能是通过信息资源的有效流通达到资金资源的合理分配。要建立一个健全、完善的证券市场,就必须客观地认识上市公司会计信息披露的重要性。上市公司会计信息披露是证券市场建立和发展的基础和根本动力,对于维护广大投资者和社会大众的利益,它有着深刻的理论意义与深远的现实意义。2、上市公司会计信息披露是广大投资者和社会大众的决策基础投资者和社会大众依靠大众媒体阅读各类临时公告和定期报告对上市公司经营状况进行了解和研究，和上市公司作全面真实的信息沟通，以帮助投资者和社会大众在良好的秩序下做出正确的投资决策,正确引导社会资金投向，实现社会资源的有效配置，为国家通过证券市场了解社会资源配置情况提供依据。提高上市公司会计信息披露质量有助于证券市场功能的发挥,有助于社会资源的优化配置,有助于保障投资者和社会大众等信息使用者的利益,有助于企业降低筹资成本,促进企业自身的发展,提高资本市场的运作效率,提高经济工作决策的质量,改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。［２]所以,这就需要上市公司客观公开地披露会计信息，提供完整、真实的数据，同时也需要社会各界的监督。二、上市公司会计信息披露存在的缺陷目前,我国证券市场现仍处于逐步发展阶段,有很多方面需要改善，这就需要我们正确客观地认识上市公司会计信息披露的现状,并揭示其中存在的缺陷,这样才有助于找到更加行之有效的措施。(一)会计信息披露制度不够完善目前,我国已经建立了以《公司法》、《证券法》为主体,相关的行政法规、部门规章等规范性文件为补充的上市公司信息披露制度的规则框架。我国目前制定上市公司会计信息披露法规的有关机构有全国人大、证券委员会、证监会、财政部和其他机构等，机构层次不同,所站的角度也不同,法令出自各门，管理不统一,各个机构协调起来有一些困难,从而导致上市公司会计信息披露缺乏统一性和协调性，政府为了实现既定的宏观调控经济目标必然需要干预会计准则的制订过程和实施过程,令实施会计信息披露制度时的独立性受到影响。所以说,会计准则就成了协调利益冲突的工具。会计信息披露制度不够稳定，有些治标不治本的规定会经常变动,既不易把握，又不易执行,给会计信息披露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象制造机会。［３]目前,我国上市公司的会计准则、制度在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性,比如对同一个会计事项的处理存在着多种会计处理方法,这为企业进行会计操纵提供了方便,部分上市公司为了配股、扭亏等目的，利用准则、制度给予的空间进行会计信息操纵,从而使财务信息失真。(二）会计信息披露不够及时按照规定,上市公司应在每个会计年度结束后120天内编制完成年度报告,报告完成后应立即报送中国证监会。国家有关信息披露要求中对公司招股书、上市公告书、定期报告和临时报告等披露事项都做了严格的时间规定。上市公司的经营过程是一个不断变化的过程,由于存在信息的不对称性,投资者不可能像具有专业知识的管理者掌握公司的业绩及变化,上市公司需及时充分披露信息。我国绝大多数上市公司基本都能在规定的时间内披露业绩报告,但仍然存在延迟披露的现象，尤其是临时报告和重大事件的披露。[４]上市公司会计信息披露不及时，则会为内部交易和操纵市场行为创造良机，公司应该在第一时间就一些突发事项比如:税率调整、资产处置、诉讼等重大事项对公司业绩的影响进行临时公告。在市场经济中,会计信息的时效性关系到每个投资者和社会大众的切身利益。失去时效的会计信息，是无用的会计信息,无使用价值。投资者和社会大众会由于信息不畅投资风险加大,或者错过获利的机会,或者被套牢而惨遭损失。(三)会计信息披露不够完整我国上市公司在披露会计信息时内容不够完整,往往从自身利益角度考虑,对外隐瞒重要的信息或者陈述不充分,造成选择性披露,尤其在会计报表附注的披露时,会选择避重就轻,报喜不报忧,多数企业对会计报表附注的披露都不够详细,不能满足信息使用者的要求。［5］上市公司会计信息披露完整性问题主要表现为关联企业间的交易信息披露不够完整，对企业财务指标的解释不够完整，对一些重要事项披露不够完整,这些会误导投资者和社会大众作出错误的投资决策。上师公司会计信息披露不完整还表现在报表“补丁”层出不穷，根据2０01年上市公司年报统计有217家上市公司年报打补丁,占上市公司的18.7％,其中10家公司进行了两次补充或更正公告,有的个别公司甚至到三次之多。20０２年共有１２１家上市公司发布补丁公告,累计达1３7次。［6]目前给年报打补丁的现象十分普遍,虽然补丁能够在最短的时间内迅速弥补年报中的遗漏和错误，但由于补丁大部分是关于重要的财务数据和有关比较敏感的信息,甚至有的上市公司在年报披露过程中将部分重要的数据故意遗漏,以此来粉饰年报,制造盈利的假象误导广大利益相关者。同时，也有一些上市公司,在发生重大的违法、违规事件时被查处之前根本没有通过任何方式将信息予以披露。正是由于上市公司这些不完整的披露,加剧了会计信息的不真实和证券市场的不规范。（四)会计信息披露不够真实会计信息披露的真实性是会计信息的生命。公司管理层出于经营管理上的公司自身利益，蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息，低估损失,高估收益,使得上市公司财务信息缺乏了真实性。某些上市公司还会运用不恰当的会计处理方式,提供带有明显误导性的财务信息。上市公司会计信息的真实性,关系到整个证券市场的公平与发展，但是一些上市公司为了达到提高股票市价、顺利筹集资金以及增加公司业绩等目的,违反法律规定，向证券市场、投资者提供不真实的会计信息和内幕消息，严重违反市场经济的公平原则，破坏证券市场的正常秩序,损害投资者和社会大众的合法利益。［7]据有关调查显示,70％以上的社会公众不信任注册会计师审计过的财务会计报表。1998年在“西藏圣地”股权纠纷中,投资者发现西藏圣地的第一大股东四川省经济技术协作开发公司自西藏圣地发行设立至今出资一直未到位,西藏圣地的投资资金未达到上市要求,但西藏圣地自上市以来一直对此未作任何披露。轰动一时的“琼民源”更以其19９6年年度报告虚构利润5.4亿元、虚增资本公积金6．57亿元而震惊股市。199８?年A股上市公司年报中获得补贴收入提升公司业绩的公司有410家,说明我国上市公司会计信息的真实性仍有水份。三、上市公司会计信息披露存在问题的原因分析对于上市公司会计信息披露所存在的缺陷，我们需要结合实际来分析影响上市公司会计信息披露质量的各个因素,这样才有助于找到更合适的对策。其主要的原因有以下几个方面。(一）我国证券市场的监管体制不到位我国的证券市场监管机构的监管力量与其它国家的发达证券市场相比显得十分薄弱，权威性不足,证券市场又是多种利益冲突的焦点之一,多方插手,使得执法的深度和广度都不够,执法依据的法律法规也不够完善,主要存在监管手段落后,监管人员不足，执法不严,人员素质有待提高等现象。上市公司造假一旦被发现，监管部门主要是运用行政处罚手段来进行打击,不按证券市场的特有规律办事,很少会对直接责任人追究刑事责任和民事责任。在监管制度的编制方面,有关部门缺乏力度,缺乏深度。投资者的素质也还不高,造成有用的会计信息不能全面、及时地传递给投资者和其他信息需要者。还有违规成本低,上市公司低质量的披露会计信息是一种理性行为,它必然满足成本效益原则,即低质量的披露会计信息的个人或集团从中获得的收益必定大于其从中承担的成本。[8]上市公司及其负责人即使受到了处罚,其违规成本也是微不足道,远远不及他们违规所获得的非法收益。证券市场的监管体制不到位还表现在社会审计机构的独立性不强,由于我国大部分上市公司中,国有股占控股地位,而目前代表国家行使所有权的主体还不十分明确,这样上市公司的审计委托人实际上是上市公司的经营管理层，即由管理层聘请会计师事务所来审计监督管理者自己的行为，并且审计费用等事项由公司管理层来决定,这种委托代理关系存在了金钱利益关系,使注册会计师无法对上市公司不完整、不真实的会计信息进行客观严肃的监控,使注册会计师和事务所的独立性受到很大困扰，甚至出现“同谋”现象。(二)公司治理结构不完善完善的公司治理结构通过权力分配、权力制衡等机制,让管理层释放信息,均衡信息分布，以缓解不利选择的问题。但是,中国目前上市公司的公司治理结构并不能发挥预想的作用。第一,中国现有的上市公司中,绝大多数都是由国有企业改制而来,国有股控制股权的现象普遍存在，股权结构不合理,股东大会流于形式，公司大股东由于拥有较多的股份而拥有控制权，其余股东无法形成有效的制衡。第二,机构设置过于繁琐,导致公司内部控制薄弱,不能形成有效的内部控制,而且公司大股东凭借其控股权选派董事和监事,甚至向公司指派总经理，形成内部董事比重过大现象,所以董事会实际上由大股东操纵成为内部人控制,其决策制定以大股东的意愿为主,缺乏独立性。[9]因此董事会也便形同虚设,无法有效地完成其监督职能。这样的形式,自然削弱了会计信息的真实可靠性和决策有用性,从而导致会计信息披露的不真实。第三,中国上市公司的监事会成员部分由工会主席、党委书记和职工代表担任，缺乏财务和法律方面的专业人员,从业务素质要求上来说,无法真正履行监督的职能。监事会的监督工作,在大多数公司充其量不过是起到一种咨询和建议作用(三)巨大的利益诱惑一个公司的主要目的是最大限度地获取利润,而良好的会计信息能使公司获得良好的公司经营业绩评价，所以某些上市公司会为了获取更多的投资而粉饰公司的报表来突显业绩,利用会计准则和制度的空隙,在会计信息数量和质量上做手脚,有的甚至利用管理层的职权给公司的会计人员施加压力,迫使他们做出违背职业道德的会计处理，美化公司的财务报表,以满足公司追求自身利益的欲望。虽然会计信息的供给主体是上市公司的会计人员,但是,上市公司各个相关的利益集团如发起人、公司股东、公司高层管理人员等也千方百计地影响上市公司会计信息的发布，甚至积极参与会计信息的发布工作。[1０]所以,经过这样协调而提供的会计信息自然会失去原本的效力。在证券市场上,公司良好的形象也是至关重要的,这就刺激了公司为保持良好的形象而倾向于公布有利信息,隐瞒或推迟发布不利消息。(四)会计人员地位不高,利益得不到保障会计人员是上市公司会计信息披露质量问题的源头，但他们对会计信息披露质量问题的治理是心有余而力不足。公司的会计人员都是由公司的管理层指派的,作为公司的一员当然应以公司的利益为重,要对公司负责,但作为一名会计人员，应有自身的职业操守,遵守会计的职业道德又是每个会计人员义不容辞的义务,要对公司的经营状况进行监督。但现实并非如此,当公司的利益与会计法规发生冲突时,大部分会计人员会为了自己的饭碗而选择维护公司的利益,有的也是迫于公司管理层给予的压力,而不得已违反会计的职业操守,但一旦东窗事发,会计人员是首先遭殃的,有的公司甚至会把责任推给本公司的会计人员,使他们有口难辨，所以对于会计人员,他们的利益很难得到保障。四、提高上市公司会计信息披露质量的对策证券市场的规范对上市公司会计信息披露质量有直接的影响,所以规范证券市场是提高上市公司会计信息披露质量的关键,在实际操作中,要完善制度,加强执行力度,采取多管齐下,才能逐步予以解决。（一)完善公司内部控制与治理结构信息披露制度要得到良好的实施,应先从上市公司本身入手,进一步完善上市公司内部控制和治理结构。上市公司应设立主要由独立董事组成并担任负责人的审计委员会,全面负责与公司审计有关的事项,还要避免董事会与高管人员的交叉任职,做到各司其职,互相牵制。[１1]独立董事在监督公司行为方面包括信息披露行为具有很大的意义,因为独立董事参与公司的管理过程，具有事前监督的优点,还拥有一定的否决权,可以及时制止不当行为的发生,防患于未然,形成第一道安全屏障。同时,加强公司内部控制,可以逐步推行会计集中核算和委任核算制度，增强会计工作的独立性。公司治理结构实际上是有关所有者、董事会和高级管理人员三者之间权利分配和牵制关系的一种制度,具体表现为明确界定股东大会、董事会、管理层职责及功能的一种企业组织结构。目前的现代公司的特性是所有权与经营权的分离,这就不可避免地产生契约关系下的代理成本问题。为了降低代理成本，所有者通过一系列激励和监督机制促使管理层为实现股东利润最大化而努力,从而实现企业经营目标。而我国国有企业股份制改造中由于存在缺少所有者,使股东无法实现真正有效的激励和监督机制，使管理层即经营者控制企业,国家所有者被架空,进而股东权益受到损害，大量的上市公司造假案件的发生一再提醒我们,只有建立并完善规范有效的公司治理结构,才能使提高上市公司会计信息质量成为可能。(二）加快会计信息披露制度体系建设１、建立完善会计信息披露规范体系。我国目前的会计信息披露的规范体系大致包括会计准则、审计制度及其他有关经济法规。首先,立法部门应该进一步完善会计信息披露的法律规范体系,在这一规范体系中,会计准则是核心,是规范上市公司会计信息实务的指南,所以需要不断修改、完善会计准则,以适应经济市场的发展。制定科学配套与高质量的会计法规体系,除了目前正在执行的《证券法》、《公司法》等,还应制定其它相关的法律,更重要的是整合现有的法律法规,建立起统一的信息披露制度，并增强其可操作性,使报表在公平、公正的基础上提出，以弥补在信息披露操作程序、方法、处罚等方面的空白。[12］其次,通过行政授权的方式授予证交所必要的监管权力，加强对注册会计师的监督管理并强化注册会计师的审计监督职能。只有通过全面完善信息披露的相关法律制度,才能真正达到有法可依、有法必依的理想状态。２、完善业绩评价机制财务指标是上市公司股东对管理人员最主要的评价标准。这种评价方法很容易导致管理人员为了突显业绩而夸大对自己有利的数据和指标,对自己不利的数据和指标避而不谈或进行粉饰。因此,企业业绩评价体系应当注重管理过程的考核,而不是一味地关注表面的财务指标,应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标,加强对会计信息产生全过程的合法性、合理性进行考核,使管理人的利益与企业目标挂钩,约束管理人的会计行为，保证提供真实可靠的会计信息。(三)完善和加强上市公司会计信息披露的外部监管与保证机制完善外部监管体系是制止和防范信息失真的保障。外部监督包括政府监督和社会监督。１、政府监管部门分为中央级的证券监管部门及其派出机构和证券交易所,前者对我国的证券市场进行宏观监督，后者对上市公司的日常活动进行详细的监督,加强监管队伍建设,提高监管人员专业技术水平。[13]在传统控制风险的监管思路下,监管部门更多关注的是上市公司业绩的好坏,而忽视了对上市公司会计信息披露的监管,所以,证券监管部门应该更多地关注上市公司的会计信息披露,上市公司的运作和业绩由上市公司自己去考虑和决定。在会计信息披露上,对所有上市公司??不论是绩优公司还是绩差公司一视同仁，要求会计信息披露真实、充分、及时。2、社会各界监督包括银行、税务、工商等部门和大众媒体舆论，可以对上市公司的信用等级、信贷情况、纳税情况、注册资金情况、社会形象进行评价，达到间接监督作用,提高上市公司遵守法律法规的自觉性。同时还要加大对会计信息披露违规行为的惩罚力度,惩罚手段不能局限于行政处罚,必要时还要对公司负责人进行刑事处罚和民事处罚，加大违规成本,减少上市公司会计造假的可能性，这样就能有效地提高上市公司会计信息披露的真实性。(四)加快注册会计师及会计师事务所改革搞好会计师事务所的自身建设，加快会计师事务所的体制改革,其风险责任体系有助于消除注册会计师的败德现象，提高公信力,走注册会计师协会自律管理的道路,加强内部监督管理，改善职业环境。首先,我国证券市场属于高速发展阶段,上市公司的审计业务量也不断增加，从事审计人员不足，工作量太大就会影响工作质量,所以需要加快注册会计师的选拔与培训,同时还要做好注册会计师的后续教育培训，提高注册会计师的专业素质水平，努力做到真正的客观公正,提高注册会计师审计的整体水平,全面提升注册会计师的职业质量和社会公信力[１4]。其次,要加强对会计师事务所和注册会计师的监管,由注册会计师协会制定并严格执行统一的执业规范,来约束注册会计师和事务所的行为,同时,财政部门也应坚持对会计师事务所的监督,定期抽查审计报告,以保证注册会计师的执业质量。还要完善相关的法律法规,为监管提供法律依据。再次，借鉴国外注册会计师行业的管理经验,建立注册会计师惩戒制度和相关惩戒组织，明确其职权,为注册会计师的独立审计提供可靠保证。最后，要加强注册会计师的诚信建设,提高会计师的职业道德和风险意识。上市公司会计信息披露一直是国内外理论界研究的热点问题,我们应该充分认识到上市公司会计信息披露存在的不真实、不完整等问题,严重影响了证券市场的健康发展,应采取积极有效的措施来解决。本文从上市公司会计信息披露的现状出发，对造成会计信息披露质量不高的各种因素进行分析,并针对性地提出合理的措施:我国证券市场应加快会计信息披露制度体系建设，在遇到上市公司不法行为时,做到有法可依,同时，上市公司应完善公司内部控制与治理结构,防患于未然,避免大股东控制公司全局的情况,还要完善和加强上市公司会计信息披露的外部监管与保证机制,有效监管上市公司会计信息披露行为,加快注册会计师及会计师事务所改革,重视注册会计师协会的监督作用，增强审计独立性。上市公司会计信息披露问题的治理是一个不断完善的过程,随着证券市场的发展,总会有新问题发生,就算制度再好,还是会有缺陷,不能想着一次性解决问题,这是一个长期的不断完善的过程。但要相信，通过各方的不断努力,上市公司会计信息披露会越来越规范，证券市场也会走上健康、稳定的发展道路。参考文献[1]王文波.如何提高上市公司会计信息披露的质量[J］．《北方经贸》.200７,6[2］施彩梅.浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策[J］.《会计师》.2０09，６．[3]沈玉凯．浅析会计信息披露质量的改进??基于会计信息的可靠性和相关性[J].《会计师》.2０09．１.[4]吴琳芳.上市公司会计信息披露质量的影响因素分析［J].《企业技术开发》.2０07,9.[5]吴伟荣.上市公司会计信息披露质量分析[J]．《合作经济与科技》．20０8,1８．［6]王越.浅议会计信息披露质量[J].《现代企业教育》.2０07，10.［7]何丽萍．提高会计信息披露质量之我见[J].《财经界》.2007,1.[8］李学军.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究.《市场论坛》.2０09,9.［9]石俊山.我国上市公司会计信息披露问题探讨.《科技信息》．200８,２．[１0]廉艳绒.我国会计信息披露的质量及对策．《今日财富》.2009，5.[11]吴留平.提高上市公司会计信息披露质量的思考．《管理学家》．2０0９,11．[１2］闫如华．提高上市公司会计信息披露质量的建议.《今日财富》.2０08,7.[１3］齐晋.上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析.《会计之友》．２009,10.[14]薄向华.上市公司会计信息披露存在的问题及对策.《经济研究导刊》．２010，７．[15］闫天池、张庆龙．上市公司环境会计信息披露的目标导向:现状评析与质量改进.《东北财经大学学报》．2009,6.[１6]赵心元.论上市公司会计信息披露问题与解决措施.《中国经贸导刊》.２01０，4.[１７］许琼.对上市公司会计信息披露的现实思考.《中国科技信息》.2０09,1９.[18]刘花艳.规范我国上市公司会计信息披露的对策.《中国经贸导刊》.2009,２0．［19]RｏｗｌandK.Aｔiase，ＬindaS.Ｂamber,ａndＲobeｒｔN．Freｅmａｎ．AccouｎtｉｎgDisｃｌｏsuresBasedonCoｍpanySizｅ:RｅgulationｓａnｄＣapiｔalMaｒketｓEｖiｄence.ＡccｏuｎtinｇＨoｒizoｎs,１98８:p１8－26．[20]RｉｃharｄLambert,ChirｓｔiaｎLｅuｚ,andRoｂeｒtEVeｒreccｈia．ＡｃcoｕnｔingInｆormatiｏn,Ｄisclosｕre，aｎｄtheＣｏstoｆＣapitａl.JournalｏfAccｏuｎｔiｎgＲｅsｅaｒｃh,2007:p38５－420．毕业论文（设计)任务书题目:上市公司会计信息披露问题研究专业:会计学一、主要任务与目标:在学院规定的毕业论文撰写期间内,根据师生共同商定的毕业论文选题《上市公司会计信息披露问题研究》，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识,撰写一篇具有一定理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过撰写毕业论文,能够让我们客观地认识上市公司会计信息披露的现状及其存在的缺陷,了解会计信息披露对证券市场的重要性,再针对现实的情况提出更有效的策略,以帮助证券市场功能的发挥,确保资源的有效配置,促进我国证券市场持续健康的发展。二、主要内容与基本要求：(一)研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面:(１)上市公司会计信息披露的重要意义;(2)阐述上市公司会计信息披露的现状,发现存在的主要问题;(3)分析上市公司会计信息披露产生问题的主要原因;（4)面对现实的证券市场，寻找提高上市公司会计信息披露质量的对策和建议。(二)基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目(文献)，检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇,外文文献不得少于2篇;严格按照毕业论文撰写进度和计划,完成文献综述、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果,特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范;开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容,拟解决的主要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关,要求翻译每篇2０００单词以上的外文翻译二篇,应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范,力求有所创新。三、计划进度：2010.11.05?20１0.１１.２2完成毕业论文选题20１0.11．２3?20１1．01.１0完成文献综述、开题报告及外文翻译201１．02.21?2０11．03.11完成毕业论文初稿,确定实习单位2011.03．１2?２011.05．03毕业实习，修改论文2011.０5．０4?２01１.０5.1２毕业论文定稿2０1１．05.２3？20１１.06.0３毕业论文答辩推荐参考文献:[1]施彩梅．浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策[J].《会计师》.２0０9,6.[２]吴伟荣.上市公司会计信息披露质量分析[Ｊ］.《合作经济与科技》.２008,18.[3］吴留平.提高上市公司会计信息披露质量的思考.《管理学家》.2009,11．[4]薄向华.上市公司会计信息披露存在的问题及对策.《经济研究导刊》.２010,7．[５]齐晋.上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析.《会计之友》.20０9,10.[6]RowｌａndK.Atｉａｓe,LindaS.Baｍber,ａndRobｅrtN.Freeman.ＡccountingDiｓcloｓｕrｅｓBasｅdonComｐａｎySiｚｅ:RegｕlａｔｉoｎsaｎdCａpitalMarketｓEvidence.AｃｃouｎtingＨoｒｉｚons,１988:p1８－26.[7］ＲichａｒdLaｍｂｅｒt,CｈirstiａｎLｅuz,aｎdRｏberｔＥＶerrecｃhｉa.ＡccoｕntｉnｇInfoｒmatioｎ,Disｃｌosｕre,anｄtｈeCostofCａｐｉtal.JoｕrnaｌofAｃcoｕntｉｎｇＲｅseaｒch,20０７:ｐ3８5-４20.毕业论文(设计)文献综述题目:上市公司会计信息披露问题研究专业:会计学一、前言部分(一)写作目的随着经济的发展,我国的资本市场与货币市场不断进步,人们越来越多地依靠上市公司的经营业绩和财务状况做出经营决策,以及操作计划,上市公司披露的会计信息是在市场上流动的众多信息中最重要的一部分，在合理配置市场资源方面起到越来越重要的作用,所以证券市场客观上要求上市公司的会计信息能满足其运行机制,并满足其利益相关者获得必要的有用的信息,这是上市公司会计信息质量发展的根本动因和前进动力。会计信息披露监管是证券主管机关依法对证券市场信息披露的主体及其活动进行监督和管理,以保障证券投资者利益，确保建立一个公开、公平,公正,效益与效率兼顾的市场的行为总和。我国股市的信息披露制度从无到有,如今已初步建立了核准制下上市公司信息披露制度，上市公司必须严格按照有关规范的要求及时、真实、完整地进行信息披露。因此,要建立一个健全、完善的证券市场，提高会计信息披露质量，就必须客观地认识上市公司会计信息披露的缺陷,针对现实的情况提出更有效的策略，有助于证券市场功能的发挥，确保资源的有效配置,提高资本市场的运作效率,提高经济工作决策的质量,改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。因此研究上市公司会计信息的缺陷及对策对促进我国证券市场持续健康的发展具有现实意义。在证券市场快速发展和各项政策法规不断完善之际，针对发展的现状及缺陷，对上市公司会计信息披露的规范提出一些个人的看法和意见。（二)相关概念及综述范围我国会计界大部分学者认为“上市公司会计信息披露是指股票上市公司按照相关法律法规要求，将公司的财务状况和经营成果以及其他有关会计资料向证券监管部门报告,并向社会公众公告的一种行为。”而对会计信息披露的定义是“会计信息披露是指上市公司依据国家或法规规定,按照一定的程序及规范的报告格式,通过适当方式向证券管理机构及广大投资者完全公开与证券发行、交易有关的会计信息资料的行为。”这两者的概念范围不同,前者是在后者为上市公司的前提下,并且后者强调了“完全公开与证券发行、交易有关的会计信息资料”,我更认同后者的观点,站在相关利益者的角度,上市公司应该做到完全公开对相关利益者有用的信息，以规范证券市场健康发展。论文主要研究上市公司会计信息披露,收集了近几年来国内外对上市公司会计信息披露研究的相关文献,比如许琼的《对上市公司会计信息披露的现实思考》、赵心元的《论上市公司会计信息披露问题与解决措施》、王文波的《如何提高上市公司会计信息披露的质量》、闫天池、张庆龙的《上市公司环境会计信息披露的目标导向:现状评析与质量改进》、刘花艳的《规范我国上市公司会计信息披露的对策》、吴琳芳的《上市公司会计信息披露质量的影响因素分析》、何丽萍的《提高会计信息披露质量之我见》、石俊山的《我国上市公司会计信息披露问题探讨》、闫如华的《提高上市公司会计信息披露质量的建议》、王越的《浅议会计信息披露质量》、沈玉凯的《浅析会计信息披露质量的改进??基于会计信息可靠性和相关性》、吴留平的《提高上市公司会计信息披露质量的思考》、施彩梅的《浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策》、李学军的《我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究》、吴伟荣的《上市公司会计信息披露质量分析》、齐晋的《上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析》、廉艳绒《我国会计信息披露的质量及对策》、薄向华的《上市公司会计信息披露存在的问题及对策》等。二、主题部分（一）国外对上市公司会计信息披露问题的研究综述国外研究的文献中,从会计信息质量特征的角度,美国财务会计准则委员会FｉnａnciａlAccoｕnｔingＳtａndaｒｄｓBoａｒd,以下简称FASＢ对会计信息质量的评价标准进行了系统的研究。从证券监管角度,如美国证券交易委员会SecurｉtieｓandExｃhangeCｏmmｉssion,以下简称SEC早在19３4年就针对证券市场的操纵和欺骗行为负责实施《证券交易法》,经多年的实践,已建立起证券市场信息披露监管的有效机制等。国外研究会计信息披露问题时多与证券市场的有效性结合起来并采用实证研究方法,如美国学者尤金?法玛ＥｕgｅneFama在《有效资本市场：对理论和实证工作的评价》一书中提出了有效市场理论,他认为在有效的市场中投资者都利用可获得的信息力图获得更高的报酬,证券价格对新的市场信息的反应是迅速而准确的，证券价格能完全反映全部信息,市场竞争使证券价格从一个均衡水平过渡到另一个均衡水平。可见,有效市场理论的实质就是把信息披露作为左右证券价格行情的一项重要因素,如果投资者根据不可靠、不相关的会计信息,便不可能做出理性而正确的决策,从而会加大市场风险,提高资本配置的成本。Ｓhleｉfer和Vishｎy1９97认为股权高度集中时，管理者和股东之间的利益冲突转变为控股大股东和广大中小股东之间的利益冲突。Moｒcｋ等2000发现股权的集中在一定程度上产生“利益协同效应,使控制性股东和中小股东的利益趋于一致,能够克服小股东“搭便车”问题，强化对经营者的监督和约束，从而实现委托代理关系的平衡，有利于公司治理效率的提高,会计信息披露的透明,因此，股权的集中对会计信息披露有正向的影响。Morcｋ等1９8８提出当股权高度集中于经理层时,经理层会以其他中小股东的利益为代价来追求自身利益,因为经理层有足够的投票权去任命经理层、董事和董事长,这使得自愿披露减少。Rｕlanｄ等１99０假设披露盈利预测信息的公司有更大比例的外部所有权,通过实证研究发现,外部所有权与盈利预测信息披露正相关，这表明外部所有权比例越高，公司经理层越倾向于披露盈利预测信息。在董事会特征与信息披露程度的关系方面,Jensen1993认为一个规模较小的董事会更容易发挥监控职能,而规模较大的董事会效率较低，更容易被经理层所控制。Fａma和Jeｎsｅn1983指出董事会中有较多的外部董事能使董事会更有效地发挥监督作用和限制管理者的机会主义行为，促使公司更多地自愿披露信息。Rosenstｅin等1９9０把独立董事看作监督经理人员行为的一种工具,认为独立董事倾向于鼓励公司向投资者自愿披露信息。Ｆｏrker199２认为审计委员会能加强内部控制和对财务信息披露的监督,也会降低公司不披露信息所得到的好处。他以英国公司为研究对象,通过实证研究发现审