第16课 中国赋税制度的演变 讲义-高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

第16课《中国赋税制度的演变》【课标要求】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度产生及其在中国的实行。【教学目标】1、通过对中国古代的赋税制度的演变历程的学习，认识到生产力与生产关系的辩证关系。（素养目标：唯物史观）2、通过学习，认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关，从而培养学生时空观念。（素养目标：时空观念）3、通过史料解读，归纳赋税制度演变趋势，提高学生从史料中提取有效信息的能力和总结归纳能力。（素养目标：史料实证）4、通过对每个朝代赋税制度背、内容、影响的学习，提高学生从不同角度对历史事件阐释的能力。（素养目标：历史解释）5、通过学习近代关税发展历程，认识到近代中国沦为半殖民地半封建国家，丧去关税自主权。增强奋发图强，振兴中华的历史重任。（素养目标：家国情怀）【时空定位】【教学重难点】重点：中国古代赋税制度的演变、关税和个人所得税的演变史实。难点：探究古代赋税制度演变的原因；近代争取关税自主权的影响。【教学内容】知识点一中国古代的赋役制度1．秦汉时期(1)田赋①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。(2)人头税①秦朝向人民征收极重的口赋。②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，7－14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱，15－56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。③汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。(3)徭役①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。②更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。役期地点任务种类更卒一个月本郡或本县修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等正卒两年郡国和京城服兵役戍卒一年边塞屯戍役龄秦朝：男子17岁起役；汉昭帝：男子23岁起役2．隋唐时期（1）前期：租庸调制。①目的：适应均田制，保证国家赋税的征收。②内容：农户每年向政府缴纳一定量的谷物，叫做“租”；缴纳一定量的布帛，叫做“调”；服徭役的期限内，不去服役可以纳绢或布代役，叫做“庸”。③影响A.积极：改变了原先赋税的混乱，减轻了农民负担；以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于促进农业的发展，政府的赋税收入也有了保障。B.消极：以人丁为计征对象的租调制和租庸调制的基础是均田制。劳动者能占有一小块土地，从事生产劳动，按人丁计征才有可能。一旦均田制遭到破坏，农民丧失土地，这种以人身为本的租庸调制就不可能维持。（2）中后期：两税法。①背景：唐中期以后，土地兼并严重，均田制遭破坏，租庸调制难以维持；国家财政紧张。②内容：A.每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役。B.一年分夏季和秋季两次纳税，故曰“两税法”。③特征：不再按丁征税，改为按资产和田亩征税。④影响A.简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。B.改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。C.土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产，向农民转嫁负担，农民负担更严重。3．宋朝（1）附加税繁多：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。（2）徭役繁重：宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。（3）募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。4．元朝：元朝基本上沿袭唐的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。但是，元朝在粮食外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。5．明清(1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。(2)明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法。①内容：实行赋役合并、一概折银。②意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。(3)清朝①内容：康熙规定“滋生人丁，永不加赋”。（使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力和促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。）雍正帝实行“摊丁入亩”。②积极影响：完成了我国历史上赋与役的合并；封禁人身依附关系进一步减弱，雇佣关系有所发展；有利于资本主义萌芽和发展；赋役负担比以前均平合理，有利于人口的增长，百姓安居，生产发；简化了征收手续，有利于财政收入的稳定。③局限性：“永不加赋”并未实现，摊丁入地时不少地区丁银的实摊额超过了原额；当外国鸦片输入后，白银大量外流，银价上涨，以银纳税，人民无形中增加了负担。【微点拨】张居正“一条鞭法”内容：赋役合并，即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”，合并征收；将以前按户、丁征收的徭役摊入田亩（各地摊法不一）；田赋和徭役都折成银两征收。影响：有利于防止豪强官僚隐田逃税；减轻了无地、少地农民的负担；反映了商品经济的发展和农民人身依附关系的削弱；促使货币地租的产生和部分农产品的商品化。【微点拨】中国古代的三大海关管理机构。1、关津：是西周到唐宋时期在水陆交通要道上设立的检查机构，除了承担军事防卫任务外，到春秋战国时期，逐渐有了征税、缉私等职权。关津管理制度经过秦汉以及魏晋南北朝的发展，到隋唐时期就已完备。2、市舶：唐至明代，随着我国经济重心南移，海上丝绸之路繁盛，政府开始在东南沿海港口设立市舶管理机构——市舶使(司)。当时，关津与市舶并存，但关津主要负责内陆进出境检查，市舶则管理海上贸易。3、榷关：明清时期，政府在运河、长江水道设关征税，称为榷关。关津这一称谓就逐渐退出了历史舞台，市舶司仍然存在，直到清代康熙年间才消失。榷关在清朝前期分属户部和工部管辖，因为以货币为计税单位，所以属户部的榷关又被称为“钞关”。当时著名的八大钞关有七个设在运河沿岸，其中就有缴税最多的临清钞关，而唯一一个设在长江沿岸的则是九江钞关。【知识拓展】对比：租庸调制、两税法、一条鞭法。项目租庸调制两税法一条鞭法土地产权政府对民授田，土地不可买卖政府不再授田，土地自由买卖土地可以买卖征税原则税额固定，人们较有预算税额不定，符合实际以田地多寡定征收量征税项目分田赋、力役和贡品，税项分明分户税和地税，手续简化赋役合并，取消力役，由政府雇人代役课税对象有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税不分主户、客户，一律在定居地登记，按田亩、财产多少缴税由丁、田分担征税次数每年征收一次每年分夏、秋两次征收赋役合并，减少了征税次数课税形式以实物缴纳以钱计算税值，再折交实物由实物改为征银【知识拓展】中国古代赋税史上特征分类（1）以人丁为主要征税依据的赋税制度：“人头税”，即丁税。如编户制度、租调制、租庸调制；（2）以土地和财产（田亩）为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法；（3）征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩；（4）以户为依据的财产税，即调。（5）另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。【知识拓展】中国古代赋税制度沿革的趋势（演变特点）：（1）征税标准：由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰（2）服役规定：农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）（3）缴纳品种：由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了封建社会商品经济的发展（4）征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）（5）赋役种类：由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）（6）赋税结构：商品税占国家赋税的比重逐渐增高。上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明．随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。（自然经济中商品经济的发展，封建统治者无法抗拒商品经济的发展等）【知识拓展】中国古代赋役制度变化的原因与影响1原因（1）生产力、商品经济的发展；（2）维护统治、缓和社会危机；（3）农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。2.影响（1）推动生产力进步，有利于经济恢复、发展；（2）增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；（3）在一定程度上抑制土地兼并，减轻农民的负担，调动农民生产的积极性，促进社会经济的发展；（4）农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。知识点二关税与个人所得税制度的起源与演变1．关税制度时期内容古代①中国的关税最早出现在西周时期②存在国内关税和与国境关税并立的现象近代①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中②1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》③1928年起，国民政府通过“改订新约”的措施，但仍不能完全自主地制定税率现代①直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权②新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度③1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设④1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度【总结提升】近现代中国关税自主权的演变进程1.鸦片战争后至国民政府统治前期（1）特征：中国逐渐丧失了关税自主权和海关行政权。（2）原因：西方工业国家崛起；中国国门被西方列强打开，中国逐步沦为半殖民地半封建社会；列强侵略，中国被卷入了资本主义世界市场；不平等条约限制中国海关的职能；列强攫取了在华政治、经济特权；中国政府腐败落后。（3）影响：外国人控制中国海关管理权，大大便利了其对华商品输出，使中国越来越陷入资本主义世界市场，成为西方列强的经济附庸；使得中国民族工业的发展失去了关税的保障；客观上有利于中国海关制度的近代化，促进了自然经济的解体和近代工业的产生。2.国民政府统治前期（1）特征：政府多次修订税则，提高关税，基本实现关税自主。（2）原因：国家完成形式上的统一，国民政府的统治亟待巩固；谋求关税自主，树立国家独立形象；国内资本主义经济发展，增加政府财政收入。（3）积极意义①南京国民政府用不太长的时间，先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了他们在中国的特权，在一定程度上争取到作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。②在一程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。（4）局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。3.新中国成立后（1）特征：从“封闭式”保护发展为“开放式”保护；从长期高关税发展到大幅度自主降税；再到加入WTO后的承诺降税。（2）原因①新中国收回帝国主义在华海关管理权，真正实现了关税自主；以美国为首的资本主义国家对新中国进行经济封锁，中国关税的主要职能是保护本国经济。②改革开放为中国经济注入了巨大的活力，适应经济体制改革和对外开放的需要；关税对经济的调节作用和其组织财政收入作用的重要性。③20世纪90年代以后，随着改革开放的不断深入，科技水平不断进步，生产水平日益提高，对外经济贸易规模进一步扩大；经济全球化继续深入发展。（3）影响：关税制度不断改革和完善，适应了社会主义市场经济体制的要求；有利于建立符合规则要求的经济贸易体制，成为全球最开放的市场之一；提高了中国在全球治理体系中的地位，有利于维护世界的和平发展，有利于建立公正合理的国际政治经济新秩序。2.个人所得税制度【微点拨】个人所得税个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。(1)起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。(2)演变①1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。②1936年，国民政府开始征收个人所得税。③在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数