IPO主办券商尽职调查工作记录-3-4-0存货调查模版

主办券商尽职调查工作记录（3-4存货调查）项目名称**推荐挂牌项目拟挂牌公司名称****自控股份有限公司调查时间**年4月-**年8月调查地点公司办公室调查覆盖期间**年1月-**年6月调查方式访谈、查阅资料、现场检查调查事项财务相关内控制度及执行情况调查人员尽职调查基本要求调查公司存货的真实性、准确性、完整性和合理性。通过查阅公司存货明细资料，结合生产循环特点，分析原材料、在产品、产成品余额之间的比例及其变动是否合理。通过实地查看存货，评估其真实性和完整性。分析比较公司存货账龄，评价账龄是否合理，了解是否有账龄较长的存货，查核公司是否按规定提取存货跌价准备、提取是否充分。（“尽调指引”第三十四条）详细核查公司存货各项目的发生、计价、核算与结转情况，成本费用的归集与结转是否与实际生产流转一致。尽调过程和事实依据调查人员查阅了公司存货分类明细表（3-4-1），并对存货明细变动、账龄的合理性进行分析（3-4-1-2），对存货进行了实地查看（3-4-2），调查了存货各项目的计价和结转情况（3-4-3）。分析过程一、存货明细变动分析公司产品的生产为订单式生产，根据公司销售订单需求采购原材料进行生产。同时，公司制订了完善的存货管理制度，按照企业会计准则的规定对存货进行确认、分类、计量和跌价准备计提，制订了存货盘存制度，形成了科学、合理的存货内控和管理制度，从入库、领用到出库，随时更新库存数据，使存货的管理高效，存货余额准确。公司是按照订单进行生产，生产完毕检测合格后进入产成品库，按照生产工艺流程，公司产品生产环节不存在中间半成品，原材料等外购存货在验收入库时计入存货；领用发出时结转至产成品（直接材料），领用材料能直接归集到具体的产品，直接人工及制造费用按照订单的定价比例进行分配；产成品完工入库时将归集和分配的生产成本结转至产成品，产成品销售发出时结转至主营业务成本；原材料和产成品发出时采用加权平均法计价。存货各项目的确认、计量与结转符合会计准则的规定。存货构成分析单位：元项目**年6月30日账面余额跌价准备账面价值原材料2,406,210.1947,506.132,358,704.06半成品144,656.67144,656.67产成品266,149.83-266,149.83发出商品344,222.04-344,222.04合计3,161,238.7347,506.133,113,732.60项目2016年12月31日账面余额跌价准备账面价值原材料3,005,627.39-3,005,627.39半成品278,790.33278,790.33产成品182,969.17-182,969.17发出商品616,043.68-616,043.68合计4,083,430.57-4,083,430.57项目**年12月31日账面余额跌价准备账面价值原材料2,828,655.98-2,828,655.98半成品140,118.93140,118.93产成品259,631.82-259,631.82发出商品244,470.58-244,470.58合计3,472,877.31-3,472,877.312016年12月31日较上年末存货余额增长17.58%，一方面因年末几天发货增加造成发出商品的增加，另一方面为2016年末订单备货增加了原材料和外委半成品的采购。**年6月30日较上年末存货余额有较大降幅，一是因期末几天发货减少造成发出商品的减少，二是公司计划逐步减少执行机构用控制器件等外购件销售业务，控制器件类库存余额下降。1）**年6月30日存货库龄情况：单位：元项目发出商品产成品半成品器件类材料零部件类材料合计1年以内344,222.04181,270.93140,125.48946,180.88480,777.052,092,576.381-2年-51,431.72-393,035.17138,515.92582,982.812年以上-33,447.184,531.19276,831.91170,869.26485,679.54合计344,222.04266,149.83144,656.671,616,047.96790,162.233,161,238.732）2016年12月31日存货库龄情况：单位：元项目发出商品产成品半成品器件类材料零部件类材料合计1年以内616,043.68133,033.66269,714.201,583,998.35587,361.713,190,151.601-2年-16,282.359076.13410,985.88102,744.35539,088.712年以上-33,653.160.00193,511.58127,025.52354,190.26合计616,043.68182,969.17278,790.332,188,495.81817,131.584,083,430.573）**年12月31日存货库龄情况：单位：元项目发出商品产成品半成品器件类材料零部件类材料合计1年以内244,470.58208,123.95139,113.211,715,911.81512,762.302,820,381.851-2年-30,054.871005.72224,669.9482,839.89338,570.422年以上-21,453.000.00197,147.0095,325.04313,925.04合计244,470.58259,631.82140,118.932,137,728.75690,927.233,472,877.31公司采用以销定产的生产模式，建立科学合理的产量预测方法及库存管理办法以应对公司订单对产品需求的变化。各期末原材料占比较大，主要为公司订单所备库存。公司报告期末库龄超过1年的主要是原材料，其中器件类材料主要为进口控制器件，均为标准件；零部件类材料则包括标准零件和非标零件。报告期末公司库龄较长的原材料主要系公司逢低价购进的标准控制器件和标准零部件，且公司以对长期不用的非标零部件计提了存货跌价准备，公司整体的存货库龄结构与公司经营模式相匹配。报告期末公司对存货进行了清查盘点，不存在毁损的情况。（4）存货跌价准备分析各报告期末，存货库龄结构合理、不存在滞销、毁损的情况，公司毛利率水平远可以覆盖销售费用与相关税费比率及且较为稳定，公司对库龄时间较长定制非标零件类原材料，按照其预计可变现净值，计提了存货跌价准备。**年6月30日，公司1年内未领用且库龄超过1年的零部件类原材料及其存货跌价准备情况如下：项目**年6月30日1年内未领用且库龄超过1年的零部件类原材料1-2年库龄74,997.622年以上库龄61,040.75合计=SUM(ABOVE)136,038.37存货跌价准备47,506.13准备占比（%）34.92公司计提存货跌价准备谨慎合理；公司存货各项目的发生、计价、分配、结转、与实际生产流转一致，分配及结转方法合理、计算准确，不存在通过存货科目调节利润的情形。二、存货实地查看记录调查人员对存货进行了实地查看（3-4-2），发现：抽盘的账面存货实际存在，数量基本一致，小部分因记录不及时造成，比例极小，除此之外，公司其余存货状况良好。三、存货计价测试、成本结转表公司存货采用加权平均法计价。调查人员对部分原材料进行了计价测试（3-4-3），发现：公司原材料发出价格和计价测试的测算单价无明显差异，公司存货单价准确、合理。调查人员抽查了备料单、原材料归集分配表、生产成本明细表、产成品汇总表等成本核算资料核查成本核算过程，公司成本核算方式符合会计准则要求，在报告期内保持一致。调查人员通过核查公司成本结转表（3-4-3-4），发现：成本结转的单价与产成品单价相同，成本结转数量与销售量相同。四、存货账龄分析及其跌价准备分析报告期各期末，公司原材料账龄大部分在一年以内。报告期内，公司计提了存货跌价准备。公司现有库存大部分为执行销售合同而持有，其存货价值不存在较大的减值风险。企业在报告期内无存货跌价准备的转回。结论意见公司存货余额真实、准确、合理。工作复核情况尽调过程和事实依据、分析过程和结论意见是否均反映和覆盖了尽职调查基本要求规定的全部调查事项和全部调查方法。□是□否承做单位负责人签字及日期：/