资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表跟现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表跟现金流量表三大年夜报表〔以下简称“三大年夜报表〞〕，

它们从差异角度所反响的公司财务司帐信息。

一、“三大年夜报表〞的不雅念、内容、特征跟感染

〔一〕资产负债表的不雅念、内容、特征跟感染

1、资产负债表的不雅念：

资产负债表，是指反响企业在某一特定日期的财务情况的司帐报表。它反

映企业在某一特定日期所拥有或把持的经济资源、所承担的现时任务跟所有者

对净资产的恳求权。

2、资产负债表的内容：

资产负债表

会小企01表

编制单位:

⋯⋯年⋯⋯月⋯⋯日

单位:元

负债跟所有者权益

资产

行次年初数期末数

行次年初数期末数

〔或股东权益〕

流淌负债：

短期借钱

流淌资产：

货币资金

短期投资

应收票据

应收股息

应收账款

其他应收款

存货

1

2

68

69

70

72

73

74

76

应付票据

3

应付账款

4

应付工资

6

应付福利费

应付利润

7

10

应交税金

待摊费用

一年内到期的暂时债权投资

其他流淌资产

流淌资产合计

暂时投资：

11

21

24

31

其他应交款

其他应付款

80

81

预提费用

82

一年内到期的暂时负债

其他流淌负债

流淌负债合计

暂时负债：

86

90

暂时股权投资

暂时债权投资

暂时投资合计

结实资产：

32

34

38

100

暂时借钱

101

103

106

108

110

暂时应付款

结实资产原价

减：累计折旧

结实资产净值

工程物资

39

40

40

44

45

46

50

其他暂时负债

暂时负债合计

在建工程

负债合计

所有者权益

114

结实资产清理

结实资产合计

无形资产及其他资产：

无形资产

实收资源

115

120

121

122

资源公积

51

52

53

60

盈余公积

长等候摊费用

其他暂时资产

其中：法定公益金

未分配利润

无形资产及其他资产合

计

所有者权益合计

负债跟所有者权益总计

124

135

资产合计

资产负债表

会企01表

编制单位:

⋯⋯年⋯⋯月⋯⋯日

单位:元

期末余

额

年初余

资产

负债跟股东权益

期末余额

年初余额

额

流淌资产：

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

预付款项

应收本钞票

应收股利

其他应收款

存货

流淌负债：

短期借钱

交品性金融负债

应付票据

应付账款

预收款项

应付职工薪酬

应交税费

应付本钞票

应付股利

一年内到期的非流淌资

产

其他应付款

一年内到期的非流淌动负

债

其他流淌资产

流淌资产合计

非流淌资产：

可供出售金融资产

持有至到期投资

暂时应收款

其他流淌负债

流淌负债合计

非流淌负债：

暂时借钱

应付债券

暂时股权投资

投资性房地产

结实资产

暂时应付款

专项应付款

估量负债

在建工程

递延所得税负债

其他非流淌负债

非流淌负债合计

工程物资

结实资产清理

花费性生物资产

油气资产

负债合计

股东权益：

实收资源〔或股本〕

资源公积

无形资产

开拓收入

商誉

减：库存股

盈余公积

长等候摊费用

递廷所得税资产

其他非流淌资产

非流淌资产合计

资产总计

未分配利润

股东权益合计

负债跟股东权益总计

〔1〕资产，是指企业过去的交易或者事项构成的、由企业拥有或者把持的、

预期会给企业带来经济益处的资源。资产应当按照流淌资产跟非流淌资产两大年夜

类不在资产负债表中列示，在流淌资产跟非流淌资产类不下进一步按性质分项

列示。

企业的流淌资产，是指估量在1年或逾越1年的一个畸形营业周期中变现、

出售或耗用的资产。企业的流淌资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、

应收及预付款项、存货等。

资产负债表中列示的流淌资产工程素日包括：货币资金、短期投资、应收

票据、应收账款、预付账款、应收本钞票、应收股利、其他应收款、存货跟其他

流淌资产等。

企业的非流淌资产是指流淌资产以外的资产。资产负债表中列示的非流淌

资产工程素日包括：暂时债券投资、暂时股权投资、结实资产、花费性生物资

产、结实资产清理、无形资产、长等候摊费用以及其他非流淌资产等。

资产负债表中的资产类至少应当单独列示反响以下信息的工程：货币资金、

应收及预付款项、存货、结实资产。资产类应当包括流淌资产跟非流淌资产的

合计工程。

〔2〕负债，是指企业过去的交易或者事项构成的，预期会导致经济益处流出

企业的现时任务。负债应当按照流淌负债跟非流淌负债在资产负债表中停顿列

示，在流淌负债跟非流淌负债类不下再进一步按性质分项列示。

企业的流淌负债是指估量在1年或者逾越1年的一个畸形营业周期内清偿的

债权。资产负债表中列示的流淌负债工程素日包括：短期借钱、应付账款、预

收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付本钞票、应付利润、其他应付款、其他

流淌负债等。

非流淌负债是指流淌负债以外的负债。非流淌负债工程素日包括：暂时借

款、递延收益跟其他非流淌负债等。

资产负债表中的负债类至少应当单独列示反响以下信息的工程：短期借钱、

应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付本钞票。负债类应当包括流淌

负债、非流淌负债跟负债的合计工程。

〔3〕所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它

一般依照实收资源〔或股本，下同〕、资源公积、盈余公积跟未分配利润分项

列示。

资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反响以下信息的工程：实

收资源、资源公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项

目。

3、资产负债表的特征

〔1〕资产负债表是反响企业在某一特定日期财务情况的报表。它是一个时

点数，比如年报是某年12月31日，半年报是某年6月30日，季报是某年3月

31日、9月30日等，月报是某年某月最后一天。

〔2〕资产负债表的平衡关系是："资产=负债+所有者权益"。

4、资产负债表的感染。

〔1〕通过编制资产负债表，可以反响企业资产的构成及其情况，分析企业

在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反响企业某一日期的负债总

额及其结构，分析企业如今与今后需要支付的债权数额；可以反响企业所有者

权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。

〔2〕通过资产负债表，可以帮助报表应用者单方面了解企业的财务情况，分

析企业的债权出借才干，打算有关目的。从而为今后的经济决定供应参考信息。

A、资产负债率=负债总额/资产总额*100%；

B、总资产报酬率=〔利润总额+本钞票收入〕/年初岁终平均总资产*100%；

C、净资产收益率=净利润/年初岁终平均所有者权益*100%；

D、投资利润率=利润/年初岁终平均实收资源*100%；

E、应收账款周转率=营业收入/年初岁终平均应收账款金额

F、应收账款周转天数=360/应收账款周转率

G、存货周转率=营业本钞票/年初岁终平均存货金额

H、存货周转天数=360/存货周转率

J、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数

K、总资产周转率=营业收入/岁终平均总资产

L、流淌比率=流淌资产/流淌负债

H、速动比率=(流淌资产-存货)/流淌负债

〔二〕利润表的不雅念、内容、特征跟感染

1、利润表的不雅念：

利润表是反响企业在肯定司帐时期经营后果的报表。

2、利润表的内容：

利润表

会小企02表

编制单位：

---

年---月

单位：元

工程

行次

本月数

往年累计数

一、主营业务收入

减：主营业务本钞票

主营业务税金及附加

1

4

5

二、主营业务利润〔盈余以“－〞号填列〕

加：其他营业利润〔盈余以“－〞号填列〕

减：营业费用

10

11

14

15

16

管理费用

财务费用

18

19

23

25

27

28

30

三、营业利润〔盈余以“－〞号填列〕

加：投资收益〔丧失落以“－〞号填列〕

营业外收入

减：营业外收入

四、利润总额〔盈余总额以“－〞号填列〕

减：所得税

五、净利润〔净盈余以“－〞号填列〕

利润表

会企02表

编制单位：

---

年---月

单位：元

工程

一、营业收入

减：营业本钞票

营业税金及附加

销售费用

行次

本月数

往年累计数

1

4

5

10

管理费用

财务费用

14

15

16

18

19

资产减值丧失落

加：公正值变更收益〔丧失落以“－〞填列〕号填列〕

投资收益〔丧失落以“－〞号填列〕

二、营业利润〔盈余以“－〞号填列〕

加：营业外收入

23

25

减：营业外收入

三、利润总额〔盈余总额以“－〞号填

减：所得税

列〕27

28

四、净利润〔净盈余以“－〞号填列〕

五、每股收益：

30

〔一〕全然每股收益

〔二〕稀释每股收益

利润分配表

编制单位：

一、净利润

2012

年度

序

单位：元

项

目

号

上年岁

往年累计数

1

加：年初未分配利润

其他转入

4

5

二、可供分配的利润

10

11

14

15

16

18

19

25

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取职工褒奖及福利基金

提取贮藏基金

提取企业展开基金

利润出借投资

三、可供投资者分配的利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积

27

28

应付一般股股利

转作资源(或股本)的一般股股利

四、未分配利润

30

利润表的内容

(1)营业收入；

(2)营业本钞票；

(3)营业税金及附加；

(4)销售费用；

(5)管理费用；

(6)财务费用；

(7)所得税费用；

(8)净利润。

3、利润表的特征：

〔1〕利润表是反响企业在某肯定司帐时期经营后果的报表。它是一个时期数，

比如年报是某年度，半年报是某年1-6月。季报是某年1-3月或1-9月等，月

报是某年某月等。

〔2〕利润表的平衡关系是：

A、营业利润=营业收入-营业本钞票-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财

务费用+投资净收益。

B、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外收入

C、净利润=利润总额-所得税费用

D、所得税费用=应纳税所得额*所得税率

4、利润表的感染。

〔1〕利润表可以反响企业肯定司帐时期的收入实现情况跟费用消耗情况，并

且可以反响企业花费经营活动的后果，即净利润的实现情况，并据以揣摸资源

保值、增值情况等等。

〔2〕利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以供应停顿财务分

析的全然资料，如可以通过打算获得应收账款周转率、存货周转率、资产收益

率等，帮助报表应用者停顿决定。

A、营业净利率=净利润/营业收入

〔三〕现金流量表的不雅念、内容、特征跟感染

1、现金流量表的不雅念：

〔1〕现金流量表，是反响企业肯定司帐时期现金跟现金等价物流人跟流出

的报表。编制现金流量表的要紧目的，是为财务报表应用者供应企业肯定司帐

时期内现金跟现金等价物流人跟流出的信息，以便于财务报表应用者了解跟评

价企业猎取现金跟现金等价物的才干，并据以猜想企业今后现金流量。

〔2〕现金：《现金流量表》中的"现金"，是指企业库存现金以及可以随时用

于支付的存款，包括

A、现金〔指：库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与司帐核

算中“现金〞科目所包括的内容不合〕；

B、可以随时用于支付的银行存款〔指：银行存款是指企业在银行或其他金

融机构随时可以用于支付的存款，即与司帐核算中“银行存款〞科目所包括的

内容全然不合。它们的区不在于：存在银行或其他金融机构的款项中不克不迭随时

用于支付的存款，不应作为现金流量表中的现金，如不克不迭随时支取的活期存款。

但延迟通知银行或其他金融机构便可支取的活期存款，那么包括在现金流量表中

的现金不雅念中〕；

C、其他货币资金〔指：企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到

的资金，如本地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途

货币资金等〕。

〔3〕现金等价物：现金等价物是指企业持有的限日短、流淌性强、易于转换

为曾经明白金额现金、价值变更风险特不小的投资。现金等价物的要紧特征是流淌性

强，并可随时转换成现金的投资。素日指置办在三个月或更短时辰内即到期或

即可转换为现金的投资。

2、现金流量表的内容：

现金流量表

度

单位：元

金额

编制单位：新余xxxx有限任务公司

项

一、经营活动发生的现金流量：

销售商品、供应劳务收到的现金

收到的税费返还

目

行次

1

3

收到的不的与经营活动有关的现金

现金流入小计

8

9

置办商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税款

10

12

13

18

20

21

支付的不的与经营活动有关的现金

现金流出小计

经营活动发生现金流量净额

二、投资活动发生的现金流量

收回投资所收到的现金

22

23

25

28

29

获得投资收益所收到的现金

处置结实资产、无形资产跟不的暂时资产而收到的现金净额

收到的不的与投资活动有关的现金

现金流入小计

购建结实资产、无形资产跟不的暂时投资所支付的现金

投资所支付的现金

30

31

35

36

37

支付的不的与投资活动有关的现金

现金流出小计

投资活动发生的现金流量净额

三、筹资活动发生的现金流量

接纳投资所收到的现金

38

40

43

44

45

46

52

53

54

55

56

借钱所收到的现金

收到的不的与筹资活动有关的现金

现金流入小计

出借债权所支付的现金

分配股利、利润或偿付本钞票所支付的现金

支付的不的与筹资活动有关的现金

现金流出小计

筹资活动发生现金净额

四、汇率变更对现金的阻碍

五、现金及现金等价物净增加额

补偿资料：

1、将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

57

58

59

60

61

64

65

加：计提的资产减值准备

结实资产折旧

无形资产摊销

长等候摊费用增加〔减：增加〕

待摊费用增加〔减：增加〕

预提费用增加〔减：增加〕

处置结实资产、无形资产跟其他暂时资产的丧失落〔减：收

益〕

66

结实资产报废丧失落

67

68

69

70

71

72

73

74

财务费用

投资丧失落〔减：收益〕

递延税款贷项〔减：借项〕

存货的增加〔减：增加〕

经营性应出工程的增加〔减：增加〕

经营性应付工程的增加〔减：增加〕

其他

经营活动发生的现金流量净额

2、不涉及现金收支的投资跟筹资活动：

债权转为资源

75

76

77

78

一年内到期的可转换公司债券

融资租入结实资产

3、现金及现金等价物净增加情况

现金的期末余额

79

80

81

82

83

减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加额

现金流量表的内容

〔1〕经营活动发生的现金流量

〔2〕投资活动发生的现金流量

〔3〕筹资活动发生的现金流量

〔4〕现金及现金等价物净增加额

3、现金流量表的特征：

〔1〕现金流量表是反响企业在某肯定司帐时期现金跟现金等价物流人跟流出

结果的报表。它是一个时期数，比如年报是某年度，半年报是某年

1-6月。季

报是某年1-3月或1-9月等。

〔2〕现金流量表的平衡关系是：

A、经营活动发生的净现金流量=经营活动发生的现金流入量-经营活动发生的

现金流出量

B、投资活动发生的净现金流量=投资活动发生的现金流入量-投资活动发生的

现金流出量

C、筹资活动发生的净现金流量=筹资活动发生的现金流入量-筹资活动发生的

现金流出量

D、现金及现金等价物净增加额=经营活动发生的净现金流量+投资活动发生的

净现金流量+筹资活动发生的净现金流量

E、现金及现金等价物净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额+

现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额

4、现金流量表的感染。

〔1〕有助于评价企业支付才干、偿债才干跟周转才干；

〔2〕有助于分析企业收益质量及阻碍现金净流量的因素，把持企业经营活动、

投资活动跟筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量；

〔3〕为分析跟揣摸企业的财务近景供应信息。

A、现金流淌负债比=经营活动现金流量净额/流淌负债

B、现金负债总额比=经营活动现金流量净额/负债总额

C、销售现金比率=经营活动现金流量净额/营业收入

二、“三大年夜报表〞的勾稽关系

〔一〕司帐报表工程之间全然勾稽关系。

1、资产=负债+所有者权益；

2、收入-费用=利润；

3、现金流入-现金流出=现金净流量；

4、资产负债表、利润表及现金流量表分不与其附表、附注、补偿资料等相

互勾稽等。

在司帐报表全然勾稽关系中，前三项勾稽关系，分不是资产负债表、利润表

及现金流量表的全然平衡关系，一般不征询题。但是从查察次序上仍然应予以

需要的关注。

〔二〕资产负债表与利润表间勾稽关系。

1、按照资产负债表中短期投资、暂时投资，复核、匡算利润表中“投资收

益〞的合理性。如关注是否存在资产负债表中不投资工程而利润表中却列有

投资收益，以及投资收益大年夜大年夜逾越投资工程的本金等异常情况。

2、按照资产负债表中结实资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管

理费用—折旧费〞的合理性。结合花费配备的增减情况跟开工率、能耗消耗，

分析主营业务收入的变更是否存在产能跟能源消耗支撑。

3、利润及利润分配表中“未分配利润〞工程与资产负债表“未分配利润〞

工程数据勾稽关系是否恰当。一般情况下资产负债表岁终“未分配利润〞

“未分配利润〞+当年的净利润，假定当年对上年利润停顿了调解，那么资产负债

表岁终“未分配利润〞=年初“未分配利润〞+〔-〕调解转入+当年的净利润。

=年初

〔三〕现金流量表与资产负债表、利润表相关工程的勾稽关系。

1、判定主表的“经营活动发生的现金流量净额〞

〔1〕销售商品、供应劳务收到的现金

＝利润表中主营业务收入×〔1＋17%〕＋利润表中其他营业收入＋〔应收票据

期初余额－应收票据期末余额〕＋〔应收账款期初余额－应收账款期末余额〕

＋〔预收账款期末余额－预收账款期初余额〕－计提的应收账款坏账准备期末

余额

〔2〕收到的税费返还

＝〔应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额〕＋补贴收入＋所得税本期贷

方发生额累计数

〔3〕收到的其他与经营活动有关的现金

＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他营业收入相关明细本期贷方发生

额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生

额＋银行存款本钞票收入

〔4〕置办商品、接受劳务支付的现金

＝〔利润表中主营业务本钞票＋〔存货期末余额－存货期初余额〕〕×〔

＋其他营业收入〔剔除税金〕＋〔应付票据期初余额－应付票据期末余额〕＋

〔应付账款期初余额－应付账款期末余额〕＋〔预付账款期末余额－预付账款

期初余额〕

1＋17%〕

〔5〕支付给职工以及为职工支付的现金

＝“应付工资〞科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费〞科目本期借方发

生额累计数＋管理费用中“养老保险金〞、“失业保险金〞、“住房公积金〞、

“医疗保险金〞＋本钞票及制感染度明细表中的“苏息保护费〞

〔6〕支付的各项税费

＝“应交税金〞各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款〞各明细账

户借方数＋“管理费用〞中“税金〞本期借方发生额累计数＋“其他营业收入〞

中有关税金工程

即：理论缴纳的各种税金跟附加税，不包括进项税。

〔7〕支付的其他与经营活动有关的现金

＝营业外收入〔剔除结实资产处置丧失落〕＋管理费用

(剔除工资、福利费、苏息

保险金、失业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或

坏账丧失落、列入的各项税金等)＋营业费用、本钞票及制感染度(剔除工资、福利

费、苏息保险金、失业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等

收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

)＋其他应

2、判定主表的“投资活动发生的现金流量净额〞

〔1〕收回投资所收到的现金＝〔短期投资期初数－短期投资期末数〕＋〔长

期股权投资期初数－暂时股权投资期末数〕＋〔暂时债权投资期初数－暂时债

权投资期末数〕

该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。

〔2〕获得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－〔应收本钞票期末数－应

收本钞票期初数〕－〔应收股利期末数－应收股利期初数〕

〔3〕处置结实资产、无形资产跟其他暂时资产所收回的现金净额

＝“结实资

产清理〞的贷方余额＋〔无形资产期末数－无形资产期初数〕＋〔其他暂时资

产期末数－其他暂时资产期初数〕

〔4〕收到的其他与投资活动有关的现金

：如收回融资租赁配备本金等。

〔5〕购建结实资产、无形资产跟其他暂时资产所支付的现金

＝〔在建工程期

末数－在建工程期初数〕〔剔除本钞票〕＋〔结实资产期末数－结实资产期初数〕

＋〔无形资产期末数－无形资产期初数〕＋〔其他暂时资产期末数－其他暂时

资产期初数〕

上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置结实资产、无形资产跟其他暂时

资产所收回的现金净额工程中核算。

〔6〕投资所支付的现金＝〔短期投资期末数－短期投资期初数〕＋〔暂时股

权投资期末数－暂时股权投资期初数〕〔剔除投资收益或丧失落〕＋〔暂时债权

投资期末数－暂时债权投资期初数〕〔剔除投资收益或丧失落〕

该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。

〔7〕支付的其他与投资活动有关的现金

：如投资未活期到位罚款。

3、判定主表的“筹资活动发生的现金流量净额〞

〔1〕接纳投资所收到的现金＝〔实收资源或股本期末数－实收资源或股本期

初数〕＋〔应付债券期末数－应付债券期初数〕

〔2〕借钱收到的现金＝〔短期借钱期末数－短期借钱期初数〕＋〔暂时借钱

期末数－暂时借钱期初数〕

〔3〕收到的其他与筹资活动有关的现金

：如投资人未活期缴纳股权的罚款现

金收入等。

〔4〕出借债权所支付的现金＝〔短期借钱期初数－短期借钱期末数〕＋〔长

期借钱期初数－暂时借钱期末数〕〔剔除本钞票〕＋〔应付债券期初数－应付债

券期末数〕〔剔除本钞票〕

〔5〕分配股利、利润或偿付本钞票所支付的现金

＝应付股利借方发生额＋本钞票

收入＋暂时借钱本钞票＋在建工程本钞票＋应付债券本钞票－预提费用中“计提本钞票〞

贷方余额－票据贴现本钞票收入

〔6〕支付的其他与筹资活动有关的现金

：如发生筹资费用所支付的现金、融

资租赁所支付的现金、增加注册资源所支付的现金〔收购本公司股票，退还联

营单位的联营投资等〕、企业以分期付款办法购建结实资产，除首期付款支付

的现金以外的其他各期所支付的现金等。

4、汇率变更对现金的阻碍

＝汇