财务基础知识讲座课件

会计基本知识与财务管理基本观念

财务报表解读与财务指标二○○七年九月十八日办企业，为了什么？赚钱(会计上称为:利润)但我们怎么知道是赚钱了或者是赔了本呢？这就要求我们把账算清楚。于是，企业会计的最本质功能和目标就产生了：企业会计核算要算清楚以下基本事项：A投入多少资源、投入哪些资源、背负多少义务B产生多少收入、支出多少代价C产生多少利润要算清帐，就要算清是谁的账，不能把其他人的账算给自己，也不要把自己的账算给别人于是，产生了会计上所谓“会计主体”的概念，即“给谁算帐”，这里的谁就是针对性核算的会计主体会计主体：以下单位都可以是一个会计主体，而不一定就得是一家独立的公司A一个独立公司B公司之分支机构C集团——合并会计报表D内部部门——内部会计报表总之，区分和设置会计主体，就是要核算清楚有关单位的经营责任、资源资产状况、经营成果等，一切为了管理，从管理出发，而不论其是否为一个法律上的主体每个会计主体原则上都应当有一个责任人既然要算清帐，当然需要统一的计量单位不能单纯的用资源的数量和数量的进行比较，比如，一台电脑和一台机械设备进行比较货币在现实生活中充当了一般等价物，为此，可以用货币，即用钱——作为经济活动核算的统一尺度这就是会计上“货币计价”的概念货币计价是不得已的办法，有很大的局限性因为很多影响企业财务状况和经营成果的一些影响，并不都是用货币能够衡量的，如产品在消费者心目中的信誉度、企业的地理位置、人力资源水平、企业组织架构、技术开发能力等企业可以根据需要选择一些非货币性指标作为会计报表的补充——财务分析仅仅局限于财务角度或数据进行分析是不够的我国，要求采用人民币记帐，即以人民币作为记帐的本位币前述分析的几篇内容，实际涵盖了会计核算的全部前提，即：会计主体持续经营——如：计提折旧（持续经营条件下适用，否则，只能采用采用可变现净值法）会计分期——如：产生权责发生制与收付实现制的区别，应收、应付、递延、预提、待摊等会计方法货币计量会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集都是以上面一系列的前提作为依据进行的，离开了上述前提，核算将失去其应有的意义有关报表的阅读与使用首先要关注的就是四大基本前提，不然，所得出的结论俨然将是完全错误的权责发生制原则(应计制)：收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或付出现金时才确认。凡在当期取得的收入或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入或费用，凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收到或支付，都不作为当期的收入或费用——权责发生制的狭义概念焦点:能够影响现金流量的交易或其他经济事项,而不是现金的收支.事项在实际发生时被记录,而收入在其取得的金额和时间能够合理估计的情况下能应被确认,费用要根据配比原则确认.形成原因:物流\资金流的非同步性,收入实现与取得收入所发生的费用相比,可能提前或滞后.收付实现制原则：以收到或支付现金作为确认收入或费用的依据——与权责发生制相对应权责发生制案例一：某年5月6日公司赊销了卫生巾一箱，销售金额100元，并预付给承运人两箱的运费合计10元（每箱运费5元），6月5日又再次通过原承运人销售给该客户同样的卫生巾一箱，假设6月9日收到了客户共计两箱的回款合计200元，卫生巾成本80元。收付实现制原则——只有在6月9日收到了回款的时候方确认收入，并将销售、成本全部记入6月份，而运费支出应当记在5月份。为此核算的结果如下：5月份该笔销售收入为零，利润影响为－10元；6月份实现销售收入200元，成本支出160元，利润40元。权责发生制原则——赊销当日，即5月6日就可以确认销售收入100元，因为认为当期已经实现了货品的权利义务的转移，收入记入5月份，同时计成本支出80元及对应的运费支出5元，5月份本次销售实现利润为：100－80－5＝15元；6月份同样实现利润为15元。依据权责发生制原则确认收入和费用，更真实的反映特定会计期间经营活动的成果权责发生制原则：会计核算确认和计量的一般原则之一依据对于各会计期间的受益情况，支出可以分为收益性支出和资本性支出收益性支出：支出只影响当期的收益，今后期间对于本次支出并不受益资本性支出：本期间内的支出，不但影响本期的受益，并且对于今后期间的收益产生影响，即今后期间将从本次支出中受益收益性支出记入当期损益，资本性支出记入资产价值有助于正确确认当期价值和资产价值，保持会计信息的客观性如固定资产改良，提高了固定资产效率和性能，本次的改良支出不仅与改良当期有关，而且与以后期间有关，所以被认为属于资本性支出，记入固定资产价值划分收益性支出与资本性支出实际上也是权责发生制和配比原则的特别适用与反映——确认和计量原则之三划分收益性支出和资本性支出原则

——权责发生制和配比原则的进一步的特别适用与反映一贯性原则：要求会计政策在前后各期要保持一致性，不得随意改变——但并非意味着不能作任何变更——充分条件，恰当会计处理可比性原则：会计信息口径一致，要求一贯性（期间的一致性、分类的一致性、核算方法的一致性、会计政策额一致性）客观性原则：基本要求，只有实际发生的业务并有证明经济业务发生的合法凭证为依据，才能进行会计核算相关性原则及时性原则明晰性原则谨慎性原则重要性原则其他原则资产——始终代表一种资金的占用状态负债＋所有者权益——始终代表资金的来源物资资金守恒，来去相等——转化列表如下：资产负债表的框架格式资产负债所有者权益会计恒等式的形象表示和应用几种基本的业务类型资产增加负债增加资产减少负债减少负债增加权益减少负债减少权益增加资产增加权益增加资产减少权益减少资产增加资产减少负债增加负债减少权益增加权益减少资产增加收入增加资产减少成本增加资产减少费用增加几种基本的业务类型的表达提炼

——基本的会计语言资产增加（借）负债增加（贷）资产增加（借）资产减少（贷）资产增加（借）权益增加（贷）资产减少（贷）权益减少（借）资产减少（贷）负债减少（借）负债增加（贷）权益减少（借）负债增加（贷）负债减少（借）负债减少（借）权益增加（贷）权益增加（贷）权益减少（借）资产增加（借）收入增加（贷）资产减少（贷）成本增加（借）资产减少（贷）费用增加（借）借贷代表价值状态的转化，有借必有贷，借贷必相等资产的归类资产类现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等）应收票据——收到的银行汇票、商业汇票应收帐款——商业折扣、坏账损失、坏账准备（余额百分比、帐龄分析、赊销百分比）其他应收款——非购销活动的应收债权（个人借款、保证金、应收的一些垫付款等）存货（原辅材料、产成品、半成品、低值易耗品、库存商品、燃料、包装物等、发出商品）－购货价格、购货费用（运费－增值税抵扣－入库前费用－入库后费用，商品流通企业购货费用）、税金（价内税、价外税）－存货流转假设（个别计价、先进先出、加权平均、移动平均、后进先出、计划成本、零售价、毛利率）－期末计价（实地盘存<以存计耗>、永续盘存）－盘盈亏的处理－期末成本计价(成本、成本与可变现净值孰低)投资(短期投资、长期投资<股权投资、债权投资>)固定资产(确认、种类、计价、折旧<平均年限、工作量、年数总和、加速折旧、双倍余额递减法>、修改与改良、处置与期末计价、在建工程)无形资产（计价、摊销、转让）其他资产（待摊费用、长期待摊费用、待处理财产损溢）流动负债应付帐款应付票据应交税金（增值税<进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税>、消费税、营业税、土地增值税、房产税等<*印花税>）短期借款预收帐款应付工资应付福利费（职工工资总额14％提取）应付股利预提费用其他应交款（教育费附加等）长期负债长期借款长期应付款应付债券借款费用处理负债的归类收入的分类：主营业务成本、其他业务收入、营业外收入费用的分类：生产费用（料、工、费<制造费用>）、非生产费用（如固定资产支出发生费用）；生产费用、产品成本；生产费用（计入产品成本）、期间费用（营业费用、管理费用、财务费用，记入当期损益）利润的分类：主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加——俗称毛利营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润（其他业务收入－其他业务支出－应当负担的流转税）—期间费用营业外收支利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额－所得税收入、费用和利润的分类A股东投入资本金200万元（银行存款增加＋实收资本增加）B借入银行贷款300万元（银行存款增加＋银行借款增加）C现金购置机器设备1台100万元（银行存款减少＋固定资产增加）D购置原材料A150万元（银行存款减少＋原材料增加）E购置原材料B100万元未付款（应付帐款增加＋原材料增加）F制造发生电力、水费消耗25万元（银行存款减少＋制造费用增加）G发生车间工人人工支出5万元（银行存款减少＋制造费用增加）H车间管理人员工资支出1万元（银行存款减少＋制造费用增加）I10年折旧法，净残值5%,当期提取折旧9.5万元（累计折旧增加＋制造费用增加）J从银行取出现金30万元（银行存款减少＋现金增加）K发生办公费用20万元（现金减少＋管理费用增加）L支付利息1万元（银行存款减少＋财务费用增加）M偿付材料款35万元（应付帐款减少＋银行存款减少）N利用原材料A、B生产产品100件（全部利用无剩余），并实现销售，每件4000元，其中50件收到回款，50件尚未收到回款（应收帐款增加200万元、银行存款增加200万元、产成品相应减少××万元、对应收入增加400万元、成本确认增加××万元）O本期所得税税率15％帐务处理方式与过程原始凭证原始凭证汇总表收款付款转帐记帐凭证现金银行存款日记帐总分类帐明细分类帐财务报表①②③④⑤⑤⑥科目汇总表内部债权债务事项股权投资项目与子公司所有者权益项目内部交易，如存货价值包含未实现利润内部销售收入与成本内部投资收益项目子公司利润分配项目内部坏账准备等费用项目合并报表的概念组成、结构变化、趋势比较、关联状态、特性原因探究针对性追查异常性关注财务报表解读

（总报表、明细报表、附注说明与分析解释）经营能力指标分析1、应收帐款周转率：（越高越好）=主营业务收入/应收帐款平均余额或：周转天数=应收帐款平均余额*会计期间天数/主营业务收入2、存货周转率：=主营业务成本/存货平均余额或：存货周转天数=存货平均余额*会计期间天数/主营业务成本3、固定资产周转率：=主营业务收入/固定资产净值平均余额4、股东权益周转率：=主营业务收入÷股东权益平均余额4、总资产周转率：=主营业务收入÷资产平均余额发展能力分析1、主营业务收入增长率：=（分析期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入×100%2、营业利润增长率：=（分析期营业利润-基期营业利润）/基期营业利润×100%3、税后利润增长率：=（分析期净利润-基期净利润）/基期净利润×100%盈利能力分析1、销售毛利率：=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%2、主营业务利润率：=主营业务利润/主营业务收入×100%3、总资产报酬率：=净利润÷总资产平均余额×100%4、净资产收益率：=净利润÷净资产平均余额×100%价格影响、材耗影响（成本差异分析）变动成本、固定成本采取综合措施以实现目标盈利和成本控制（质量为前提）成本管理对于成本统计与核算的要求建立控制标准组织系统、信息系统、考核制度、全员参与、领导重视产品成本分析与控制货币的时间价值：现在的一元钱的价值大于将来的一元钱投资的风险价值：同样的获利预期下，风险小的项目价值大于风险高的项目价值——评价投资方案的基本标准和理论依据，资金的投放、筹集、使用、回收从量上进行分析，找出分析方案的数学模型，改善财务决策财务管理的基础观念

——财务管理理论体系的基本理论思想不同时点的单位货币的价值不相等不同时间的货币价值或收入不宜直接进行比较需要换算到相同的时间基础上，才能进行大小的比较和比率的计算货币随时间的增长过程与利息的增值过程在数学上相似换算时广泛使用计算利息的各种方法货币的时间价值的计量年底你能获得一笔奖金48000元，但如果同每个月平均发给你4000元相比较，感受价值相差多大？假设社会平均资金利润率为12%，即每月1％。以当年1月1日作为时点计算每月发放的价值＝4000＋4000/（1+1%）+4000/（1+1%）^2+----+4000/（1+1%）^12=45020年终发放的价值＝48000/(1+12%)