综合模拟2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案3含答案

2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案3含答案2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案3第一大题:单项选择题1、按照会计准则的规定,下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款答案:C解析:违约金收入记入"营业外收入”,属于利得,不属于收入。2、企业2009年5月已经确认收入的售出产品2010年6月被退回时,其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。A.销售费用B.以前年度损益调整C.主营业务收入D.营业外收入答案:C3、下列各项中,关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品,应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品,应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品,应在开出发票收到货款时确认收D.采用支付手续费委托代销方式销售商品,应在发出商品时确认答案:c解析:采用预收货款方式销售商品的,应该在发出商品的时候确认收入,所以选项A不正确;采用分期收款方式销售商品的,在发出商品的时候就可以确认收入,所以选项B不正确;采用支付手续费委托代销方式销售商品,应该在收到代销清单时确认收入,所以选项D不正确。4、甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件,款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项时,实际收到的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.117000B.117900C.104400D.900答案:c解析:本题考核现金折扣的计算。应给予客户的现金折扣=500x200x（l-10%）xl%=900（元）;应收账款总额=500x200x（l-10%）x（l+17%）=105300（元）,所以实际收到的款项=105300-900=104400（7C）o5、某企业销售商品フ000件,每件售价50元（不含增值税）,增值税税率17%,企业为购货方提供的商业折扣为15%,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。A.320000B.308200C.297500D.320200解析:企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入,并且收入中应该包括现金折扣,因此该企业在这项交易中应确认的收入=7000x50x（l-15%）=297500（元）。6、A公司销售ー批商品给B公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为10000万元。增值税税额为1700万元。该批商品的成本为8000万元。货到后B公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,A公司同意并办妥了相关手续,假定销售商品后还未确认收入,则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。A.351B.9700C.11349D.11700解析:如果发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10000x（l-3%）=9700（万元）。7、A企业2010年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件,每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月13日出售给B公司,每件商品售价为230元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,A公司尚未确认销售商品收入,也未开出增值税专用发票。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定,A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。A.借记库存商品1000,贷记主营业务成本1000B.借记主营业务收入2691,贷记应收账款2691C.借记库存商品1000,贷记发出商品1000D.借记应交税费ーー应交增值税（销项税额）391,贷记应收账款391解析:尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目,借记“库存商品"科目,贷记“发出商品"科目。因此该题答案为C。8、甲公司本年度委托乙商店代销ー批零配件,代销价款300万元（不含增值税）。本年度收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的70%,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为（）万元。A.300B.180C.210D.120答案:C解析:本题考核委托代销商品销售收入的计算。甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入=300x70%=210（万元）。9、下列有关销售商品收入的处理中,不正确的有（）。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品,发出商品时不确认收入B.售出的商品被退回时,直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时,直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金答案:C解析:在采用收取手续费方式下,委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。10、2010年9月1日,东大公司与客户签订ー项安装劳务合同,预计2011年12月31日完工;合同总金额为800万元,预计总成本为500万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生成本150万元,预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计,按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2010年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.150B.240C.350D.500答案:B解析:2010年度完工进度=150+（150+350）xl00%=30%,对该项合同确认的收入=800x30%=240（万元）。11、2010年9月1日,某公司与客户签订ー项安装劳务合同,预计2011年12月31日完工;合同总金额为2400万元,预计总成本为2000万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生成本600万元,预计将要发生成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计,采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2010年度对该项合同确认的收入为()万元。A.720B.640C.350D.600答案:A解析:2010年度对该项合同应确认的收入=2400x(600/2000)=720(万元)。12、东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权,合同规定的使用期为20年,一次性收取使用费500000元,且不提供后续服务,款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为()元。A.OB.6250C.5OO000D.250000答案:C解析:本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额,应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务,所以应该一次性确认使用费收入500000元。13、企业让渡资产使用权所计提的摊销额等,一般应该计入到()。A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用答案:C解析:企业让渡资产使用权所计提的摊销额等,一般作为其他业务成本处理。14、企业取得与资产相关的政府补助,实际收到款项时,借记"银行存款"科目,贷记（）科目〇A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.递延收益答案:D解析:企业取得与资产相关的政府补助,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说,与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。第二大题:多项选择题1、下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（）。A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同,价值5000万元,检验工作是合同的重要组成部分。甲公司已按时完成该船舶的建造,但尚未通过乙公司检验B.甲公司向乙公司销售某产品,甲公司承诺,如果售出商品在2个月内出现质量问题,客户可以要求退货。由于该产品是新产品,甲公司无法可靠估计退货比例C.甲公司销售ー批货物给乙公司,为保证到期收回货款,甲公司暂时保留该货物的法定所有权D.甲公司向乙公司销售ー批商品,并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品租回答案:ABD解析:选项C,甲公司只是暂时保留法定所有权,购买方为了取得法定所有权,通常情况下会按约定支付货款,因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移2、下列各科目中,能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）〇A.生产成本B.委托代销商品C.发出商品D.库存商品答案:BC解析:"生产成本”反映的是尚未完工产品的成本;"库存商品"反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。3、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中,不正确的有（）。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C.已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用答案:BD解析：企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,商业折扣金额不需做账务处理。4、下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定答案:ABD解析:提供劳务的完工进度的确认方法可以选用:(1)已完工作的测量,要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。5、下列有关收入确认的表述中,正确的有()。A.在同一会计期间内开始并完成的劳务,应按完工百分比法确认收入B.在资产负债表日,已发生的合同成本预计全部不能收回时,应将已发生的成本确认为当期损益,不确认收入c.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时,应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间,在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下,应在资产负债表日按完工百分比法确认收入答案:BCD解析:本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额,因此,选项A不正确;如劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入,因此,选项D正确;企业在资产负债表日,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿,应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零）,同时,按已经发生的金额结转成本,因此,选项B正确;如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的,应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的成本。因此,选项C正确。6、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（）。A.分期收款销售商品B.委托代销商品C.在同一会计期间开始并完工的劳务D.跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务答案:ABC解析:只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务オ采用完工百分比法。7、甲公司在2011年4月8日向乙公司销售ー批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元。该批商品成本为30万元。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30o乙公司在2011年4月11日支付货款。2011年5月11日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税,则甲公司在201I年5月11日的处理正确的有（）〇A.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元B.甲公司应冲减主营业务成本30万元C.甲公司应贷记“财务费用"1万元D.甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元答案:ABC解析:甲公司在2011年5月11日的处理分录为:借:主营业务收入50 应交税费ーー应交增值税（销项税额）8.5 贷：银行存款57.5 财务费用1借：库存商品30贷：主营业务成本308、列各项中,属于让渡资产使用权收入的是（）。A.转让无形资产使用权取得的收入B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金C.进行债权投资收取的利息D.进行股权投资取得的现金股利答案:ABCD9、下列关于政府补助的表述中,正确的有（）〇A.政府既可以以银行转账的方式拨付政府补助,也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产B.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产,应以其公允价值确认和计量C.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产,应以其账面价值确认和计量D.企业取得的与资产相关的政府补助,应自相关资产可供使用时确认为营业外收入答案:AB10、关于政府补助的计量,下列说法中正确的有（）。A.与收益相关的政府补助,通常应当按照到账的实际金额计量B.政府补助为非货币性资产的,公允价值能够可靠计量时,应当按照公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的,应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的,如不能可靠取得公允价值的,应当按照名义金额计量答案:ABD解析:本题考核政府补助的计量。政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量,不能按账面价值计量。11、下列有关收入确认的表述中,正确的有（）。A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间,应按完工百分比法确认收入B.在收取手续费方式下,委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入C.资产使用费收入应当按合同规定确认D.在预收款销售方式下,收到货款时确认收入答案:BC解析:如劳务的开始和完成分属于不同会计期间,且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入,选项A叙述不完整,所以不正确。收取手续费方式下委托代销商品都是在收到代销清单时确认收入的,所以选项B是正确的。资产使用费收入应当按合同规定确认,选项C正确。预收款销售下,应该在发出商品时确认收入,因此,选项D不正确。12、与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,在核算时可能涉及的会计科目有（）〇A.银仃存款B.其他业务收入C.递延收益D.营业外收入答案:ACD解析:与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,按实际收到的金额,借记“银行存款",贷记"递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间,按应补偿的金额,借记“递延收益",贷记"营业外收入"科目。第三大题：判断题1、作为六大会计要素之一的收入,通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。〇解析:本题考核收入的确认。处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的,不符合收入的定义,但是转让无形资产使用权取得的款项符合收入的定义,一般应在"其他业务收入”科目中核算。2、企业在销售商品时,虽然收入确认条件满足,但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。（）答案:V3、在购买物资或劳务时,如果形成的应付账款附有现金折扣,应付账款应按照发票上记载的扣除折扣后的应付账款总额入账。因在折扣期间内付款而获得的现金折扣,冲减财务费用。（）答案:x解析:应付账款应按不扣除现金折扣的金额入账。4、企业在确定商品销售收入金额时,应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。〇解析:本题考核商品销售收入金额的确认。企业在确定商品销售收入时,不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”;销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入等处理。5、企业发生的销售退回,均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金。（）答案:x解析:企业未确认收入的售出商品发生销售退回的,企业应按已计入“发出商品”科目的商品成本金额,借记"库存商品"科目,贷记"发出商品"科目。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金等。销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号ーー资产负债表日后事项》相关规定。6、在采用支付手续费的委托代销方式下,委托方应在收到代销清单时确认收入。（）フ、企业销售商品ー批,并已收到款项,即使商品的成本不能够可靠地计量,也要确认相关的收入。（）答案:x解析:商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一,不满足则不应该确认收入。8、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费,提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。0答案:v9、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务,应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（）答案:x解析:能在同一会计期间完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,结转成本。10、政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权,企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。（）答案:V第四大题:计算题1、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2006年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求:根据上述资料,编制甲企业会计分录。（"应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示）解析:（1）发出商品的会计分录。借:委托代销商品 175000贷:库存商品 175000（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录。借：应收账款 234000贷:主营业务收入 200000应交税费ーー应交增值税（销项税额）34000借:主营业务成本140000贷：委托代销商品：销售费用 2000020000贷：应收账款或:借:应收账款 214000销售费用 20000贷：主营业务收入应交税费ーー应交增值税（销项税额）34000借:主营业务成本140000贷：委托代销商品⑶收到商品代销款的会计分录。借:银行存款214000贷：应收账款2000001400002140002、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%〇2010年3月份发生下列销售业务:⑴3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价为72000元,增值税额为12240元。商品已发出,货款已收存银行。（2）5日,向B公司销售商品ー批,开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元,增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30o（3）13日,收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）15日,向C公司销售商品ー批,开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元,增值税额为15300元。货款尚未收到。⑸20日,C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让,收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。要求:编制甲公司上述销售业务的⑴〜⑸会计分录。（"应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称;本题不要求编制结转销售成本的会计分录）答案:解析:（1）借:银仃存款84240贷:主营业务收入7200012240102001224010200应交税费ーー应交增值税(销项税额)借:应收账款70200贷:主营业务收入 60000应交税费ーー应交增值税(销项税额)借:银行存款 69000财务费用1200贷：应收账款 70200借:应收账款105300贷:主营业务收入 90000应交税费ーー应交增值税（销项税额）15300借:主营业务收入 7200应交税费ーー应交增值税（销项税额）1224贷：应收账款 84242018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案4ー、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人,2016年8月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元,增值税额为6800元,支付的运输费为1200元（不考虑增值税）,设备安装时领用原材料价值1000元（不含税）,购进该批原材料的增值税进项税额为00元,设备安装时支付有关人员エ资薪酬2000元。该固定资产的入账成本为（）元。A、44200B、42200C、41200D、43202、下列各项中,不应确认为其他货币资金的是（）〇A、企业购买的准备随时出售的债券B、企业为购买股票向证券公司划出的资金C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金3、2016年5月10日,甲公司以银行存款5000万元从二级市场购入乙公司股票500万股,准备长期持有,占乙公司30%的股份,对乙公司有重大影响,甲公司为取得该部分股权另支付手续费等必要支出共50万元。购入股票时,乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元,甲公司取得长期股权投资的入账价值为（）万元。A、20000B、5050C、5000D、60004、2015年7月1日,甲公司按面值发行10000万元的债券,5年期、分期付息到期一次还本,年利率为6%（不计复利）。实际收到发行价款10000万元。不考虑其他因素,则下列有关应付债券的会计处理不正确的是（）。A、2015年12月31日,确认债券利息费用为300万元B、2016年12月31日,确认债券利息费用为600万元C、2016年12月31日,应付债券账面余额为10900万元D、2016年12月31日,应付债券账面余额为!0000万元5、A企业委托B企业（A、B企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%）加工应税消费品ー批,发出材料成本67.5万元,支付给B企业加工费用4.5万元,由B企业代收代缴消费税为8万元,材料已经加工完毕验收入库,收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本是（）万元。A、75B、72C、67.5D、806、2016年12月初,某企业"应收账款"科目借方余额为600万元,相应的"坏账准备"科目贷方余额为40万元,本月实际发生坏账损失12万元。2016年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备22万元。假设该企业坏账准备计提比例为5%,不考虑其他因素,该企业2016年12月31日“应收账款”期末余额为（）万元。A、1000B、600C、550D、5607、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料100吨,每吨实际成本为400元;4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为350元和420元;4月10日和5月2フ日分别发出200吨A材料。A材料5月末账面余额为（）元。A、30000B、25601C、178000D、1680008、2016年1月1日,甲公司从证券市场购入乙公司发行在外的股票60000股作为可供出售金融资产核算,每股支付价款10元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元。另支付相关费用8000元。2016年12月31日,这部分股票的公允价值为515000元,该价格下跌为正常的价格波动,则甲公司2016年因持有该金融资产对损益的影响金额为（）元。A、•24000B、24000C、•6000D、09、甲公司2016初年购入一幢建筑物,购入后即出租给乙公司使用,取得发票上注明的价款为4400万元,甲公司将其作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式计量,租期为5年。每年末收取租金200万元。2016年12月31日,该幢厂房的公允价值为4500万元。不考虑相关税费,甲公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。A、•100B、300C、400D、•40010、某公司共有职エ500名,其中生产工人为400名,管理人员为100名。2016年12月份,该公司向职エ发放自产产品作为福利,每人发放一台。该产品的成本为每台150元,计税价格为200元,增值税税率为17%。不考虑其他因素,该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。A、117000B、23400C、15000D、2000011、企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入（）〇A、其他业务收入B、营业外收入C、管理费用D、营业外支出12、甲公司出售ー项无形资产,取得收入800万元,增值税税率为6%。该无形资产取得时实际成本为550万元,已摊销70万元,已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A、•300B、438C、340D、34213、A企业为增值税一般纳税人,于2016年5月向某客户销售ー批产品,取得不含税收入15000〇元,成本100000元。2016年10月份,由于质量问题部分产品被退回,退回部分产品对应的售价为60000元,成本为30000元。A企业销售该批产品对其2016年度利润影响的金额为（）元。A、50000B、•10000C、20000D、3000014、企业在筹建期间取得长期借款,且不符合资本化条件,其利息费用应计入的科目是（）。A、管理费用B、长期待摊费用C、财务费用D、在建工程15、某企业年初未分配利润贷方余额为400万元,本年实现净利润1600万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取任意盈余公积!00万元,向投资者分配利润80万元。该企业年末可供分配利润为（）万元。A、1840B、2000C、1740D、168016、下列选项中,属于其他业务成本核算内容的是（）〇A、出售交易性金融资产的损失B、出售无形资产的损失C、出售固定资产的损失D、出售原材料的成本1フ、M公司全年实现利润总额120万元,其中包括国债利息收入18万元,税收滞纳金12万元,超标的业务招待费10万元。M公司适用的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税,则M公司本年所得税费用为（）万元。A、31B、26.25C、26D、3018、下列各资产负债表项目中,应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是（）〇A、预收款项B、应付股利C、货币资金D、固定资产19、事业单位出租固定资产取得的收入,在会计处理时应贷记的科目是（）。A、营业外收入B、事业收入C、其他收入D、管理费用20、下列各项中,不属于政府补助的是（）。A、财政部门拨付给企业的粮食定额补贴B、企业获得的税收返还C、企业收到政府作为所有者投入的资本D、企业因购买设备取得的财政补助款二、多项选择题1、甲公司2016年1月1日开始自行研究开发无形资产,12月1日达到预定用途。其中,研究阶段发生职エ薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职エ薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职エ薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。2016年12月1日,该无形资产研发成功并达到预定用途,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,不考虑净残值等其他因素。甲公司2016年对上述业务进行的下列会计处理中,正确的有（）〇A、研发阶段确认的管理费用为130万元B、无形资产达到预定用途确认的成本为300万元C、影响2016年管理费用的金额为157.5万元D、2016年末无形资产的账面价值为272.5万元2、下列关于存货盘点的说法中,正确的有（）〇A、存货盘盈时,经批准后,存在计入管理费用科目的情况B、存货盘亏时,经批准后,存在计入管理费用科目的情况C、企业发生存货盘盈盘亏,会涉及到“待处理财产损溢”科目D、企业发生存货盘盈盘亏,不会涉及到"其他应收款"科目3、下列事项中,可能会引起资本公积总额发生变动的有（）〇A、用资本公积转增资本B、企业接受投资者投入的资本C、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用D、企业接受捐赠的无形资产4、企业发生的下列事项中,影响"投资收益”科目金额的有（）。A、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B、持有期间,持有至到期投资的面值和票面利率确定的利息C、处置权益法核算的长期股权投资时,结转持有期间确认的其他权益变动金额D、取得可供出售金融资产发生的交易费用5、下列事项中,应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A、无カ支付到期的银行承兑汇票B、销售商品收取的包装物押金C、应付租入包装物的租金D、应付经营租入固定资产的租金6、下列各项固定资产,不应当计提折旧的有（）〇A、未使用的厂房B、已单独计价入账的土地C、经营租入的机器设备D、已提足折旧仍继续使用的固定资产7、下列各项中,属于现金流量表所指的"现金"的有（）。A、银行本票存款B、信用证保证金存款C、信用卡存款D、存出投资款8、下列各项目中,不属于让渡资产使用权取得收入的有（）。A、利息收入B、包装物销售收入C、特许权使用费收入D、材料销售收入9、制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括的项目有（）。A、修理费B、车间管理人员的エ资C、机物料消耗D、信息系统维护费10、下列各项中,不影响利润表中营业利润的有（）。A、固定资产盘亏净损失B、无法查明原因的现金短缺C、管理不善导致的原材料盘亏净损失D、地震造成产品的毁损的净损失11、下列关于职エ薪酬的处理中,说法正确的有（）〇A、职エ福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量B、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定收益计划C、短期薪酬是指企业在职エ提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬D、在职エ提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬12、下列对零余额账户用款额度科目的表述中,正确的有（）。A、该科目借方登记收到授权支付到账额度B、该科目贷方登记支用的零余额用款额度C、该科目期末贷方余额反映事业单位尚未支用的零余额用款额度D、该科目年末无余额三、判断题1、持有至到期投资在持有期间应当按照债券面值和票面利率计算确认利息收入,计入投资收益。（）2、固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面的,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。（）3、企业领用的低值易耗品,在领用时均应计入到制造费用科目。（）4、在存货采购入库后发生的储存费用,应在发生时计入当期损益。但是,在生产过程中为达到下ー个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。（）5、企业提供劳务时,如资产负债表日不能对劳务交易的结果作出可靠估计,且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入,并结转已经发生的劳务成本。（）6、长期股权投资减值损失确认以后,如果以后会计期间长期股权投资的价值得以回升,已经计提的减值准备也不得转回。（）フ、在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会使成本降低额发生同比例的增减,但成本降低率不会发生变化。（）8、事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入非财政补助结余分配,结转后无余额。（）9、随同商品出售而不单独计价的包装物,在领用时应将其成本记入“管理费用"科目。（）10、计划成本分配法下,辅助生产车间实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额,全部计入基本生产车间设置的“制造费用"科目。（）四、不定项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015至2017年发生的相关业务如下:(1)2015年1月1日,为购建一条需要安装的生产线A而向某银行专门借入资金50万元。该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。(2)2015年1月1日,以资料⑴中所借款项购入生产线A所需的成套设备,取得的增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税税额为6.8万元,另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。上述设备已于购入当日交付本公司安装部门安装。(3)安装该生产线时,领用本公司自产产品ー批。该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。(4)安装过程中发生的安装工程人员エ资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(5)2015年12月31日,安装工程结束,并立即投入使用。生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）〇（6）2017年12月31日,甲公司将生产线A出售,出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行,于当日清理完毕（不考虑其他相关税费）。其他资料:假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。要求:根据上述资料,分析回答下列第⑴〜⑸题。（答案中的金额单位用万元表示）、根据资料（1）,下列会计处理正确的是（）〇A、确认借款时,借记“银行存款",贷记"短期借款"B、确认借款时,借记"银行存款",贷记"长期借款”C、确认利息时,应该通过应付利息核算D、确认利息时,应通过长期借款ーー应计利息核算、根据资料⑴和(2),下列说法不正确的是()。A、所购入的成套设备应计入固定资产B、所购入的成套设备应计入在建工程C、长期借款在2015年所产生的利息支出应计入财务费用D、长期借款在2015年所产生的利息支出应计入在建工程、根据资料(3)、(4),下列会计分录中不正确的是()。A、借:在建工程4贷:库存商品4B、借:在建工程8贷:库存商品8C、借:在建工程3.44贷:应付职エ薪酬1.8其他应付款1.64D、借:在建工程3.44贷:应付职エ薪酬L8银行存款1.64、根据资料(5),下列各项说法正确的是()。A、前三年生产线的折旧率为0.4B、前三年生产线的折旧率为0.5C、计提生产线的折旧时,要一直考虑预计净残值率D、2016年度生产线的折旧金额为22.176万元、根据资料(6),下列会计处理中,正确的是()〇A、支付的固定资产清理费用3万元直接计入营业外支出B、出售固定资产产生的清理净收益计入到营业外收入C、出售固定资产产生的清理净收益计入到投资收益D、支付的固定资产清理费用3万元直接计入固定资产清理2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月份发生下列销售业务:(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。(2)5日,向B公司销售商品ー批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为102万元。该批商品的成本为400万元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30o13日,收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日,向C公司销售商品ー批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为153万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。20日,C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让,收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。(4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。(5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装交易,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入,以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。要求:根据上述资料,分析回答下列第⑴〜⑸题。（答案中的金额单位用万元表示）、根据资料（1）,甲公司实际收到的款项为（）万元。A、9360B、8424C、7200D、8000、根据资料（2）,甲公司应确认的现金折扣为（）万元。A、12B、20C、15D、18、根据资料（3）,下列各项中,甲公司处理正确的是（）。A、货款尚未收到不符合收入确认条件B、15日货款尚未收到,确认应收账款1053万元C、15日确认主营业务收入900万元D、20日冲减主营业务收入72万元、根据资料（5）,甲公司应确认的收入是（）万元。A、60B、18C、42D、45、甲公司12月份的营业利润是（）万元。A、2478B、2490C、6080D、6880ー、单项选择题!、【正确答案】A【答案解析】该固定资产的入账成本=40000+1200+1000+2000=44200（元）。【该题针对"固定资产概述”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】选项A,企业购买的准备随时出售的债券属于交易性金融资产。［该题针对“其他货币资金"知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】长期股权投资的初始投资成本为5050(5000+50)万元,小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额6000(20000x30%)万元,应当以6000万元作为长期股权投资的入账价值,差额950万元记入营业外收入。【该题针对"权益法下长期股权投资在投资当日的处理”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】甲公司的会计处理如下:⑴2015年7月1日发行债券,借:银行存款10000贷:应付债券——面值10000(2)2015年12月31日借:在建工程/财务费用300贷:应付利息300(10000x6%/2)(3)2016年12月31日借:在建工程/财务费用600贷:应付利息600(10000x6%)(4)2016年12月31日,应付债券账面余额=10000(万元)。【该题针对"应付债券”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】委托加工物资收回后用于直接销售,由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。该委托加工物资加工后的入库成本=67.5+4.5+8=80（万元）。【该题针对"委托加工物资收回后直接用于出售”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】期末,坏账准备的贷方余额=40-12+22=50（万元），根据期末坏账准备的余额=应收账款的余额x坏账准备计提比例,可以得出应收账款的期末余额=50/5%=1000（万元）。［该题针对“应收账款"知识点进行考核】7、【正确答案】D【答案解析】4月10日发出材料成本为!00x400+100x350=75000（元）;5月27日发出材料成本为200x350=70000（元）;则A材料月末账面余额为400x420=168000（元）,因此答案应该选D。【该题针对"先进先出法”知识点进行考核】8、【正确答案】D【答案解析】对于可供出售金融资产,取得时发生的交易费用计入初始入账金额,资产负债表日发生的公允价值变动应计入其他综合收益（发生减值除外）。因此甲公司持有该项可供出售金融资产对2016年度损益的影响金额为0元。【该题针对"股票类可供出售金融资产的持有”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】2016年12月31日应确认的公允价值变动损益=4500-4400=100(万元),租金收入200万元计入其他业务收入,所以甲公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=100+200=300(万元)。【该题针对"公允价值模式下投资性房地产损益影响额的计算”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】本题的分录是:借:生产成本93600(400x200x1.17)管理费用23400(100x200x1.17)贷：应付职エ薪酬117000【该题针对"应付职エ薪酬的核算”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于无法查明原因的部分,计入营业外收入。【该题针对"现金盘盈”知识点进行考核】12、【正确答案】C【答案解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额=800-(550-70-20)=340(737C)〇注意:出售无形资产应该交纳增值税,增值税是价外税,不影响处置损益。该题的分录是:借:银彳丁存款848累计摊销70无形资产减值准备20贷:无形资产550应交税费ーー应交增值税(销项税额)48(800x6%)营业外收入340【该题针对"无形资产的处置”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】非资产负债表日后期间发生的销售退回,应冲减企业当期收入和成本,因此该笔业务对A企业2016年度利润影响的金额=(150000-60000)-(100000-30000)=20000(元)。【该题针对"销售退回的处理"知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】不满足资本化条件的长期借款利息费用,一般计入财务费用,但是如发生在筹建期间且不符合资本化条件,则应计入管理费用。［该题针对"长期借款”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额,为可供分配的利润。可供分配利润=400+1600=2000（万元）。【该题针对"可供分配利润的计算”知识点进行考核】16、【正确答案】D【答案解析】出售交易性金融资产的损失在投资收益中核算,出售无形资产的损失和固定资产的损失要在营业外支出中核算。【该题针对"其他业务成本的核算范围”知识点进行考核】17、【正确答案】A（答案解析】M公司的应纳税所得额=120-18+12+10=124（万元）（国债利息收入调减,税收滞纳金调增,超标的业务招待费调增）,应交所得税=124x25%=31（万元）。在不存在递延所得税的情况下,应交所得税等于所得税费用。【该题针对"所得税费用的计算”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】本题考核资产负债表项目的填列。固定资产项目是根据固定资产科目余额减去累计折旧、固定资产减值准备科目余额后的金额计算填列的。［该题针对“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】事业单位出租固定资产取得的收入,应增加“其他收入"科目的金额。【该题针对"其他收入”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。我国目前政府补助的形式主要有:财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨的非货币性资产。［该题针对“政府补助的概念”知识点进行考核】二、多项选择题!、【正确答案】AB【答案解析】选项A,管理费用的金额=30+40+30+30=130（万元）;选项B»无形资产达到预定用途的确认成本=100+200=300（万元）;选项C,影响2016年管理费用的金额=130+无形资产2016年摊销额2.5（300/10x1/12）=132.5（万元）;选项D,2016年末无形资产的账面价值=300-2.5=297.5（万元）。【该题针对"无形资产概述”知识点进行考核】【正确答案】ABC【答案解析】存货盘亏,对于应由保险公司和过失人的赔款,记入"其他应收款"科目。【该题针对"存货清查”知识点进行考核】【正确答案】ABC【答案解析】企业接受捐赠的无形资产,计入当期损益,不影响资本公积。【该题针对"资本公积概述”知识点进行考核】【正确答案】AC【答案解析】本题考核可供出售金融资产的持有。选项B,持有至到期投资的面值和票面利率确定的利息通过"应收利息"科目核算;选项D,可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额。【该题针对"债券类可供出售金融资产的持有,可供出售金融资产持有”知识点进行考核】【正确答案】BCD【答案解析】选项A,计入短期借款,不通过其他应付款核算,即:借:应付票据贷:短期借款［该题针对"其他应付款"知识点进行考核】【正确答案】BCD【答案解析】选项A,未使用的厂房仍然需要计提折旧;选项B,单独计价入账的土地不计提折旧;选项C,经营租入的机器设备由出租方计提折旧;选项D已经提足折旧仍继续使用的固定资产,不计提折10〇【该题针对"固定资产折旧的一般规定"知识点进行考核】7、【正确答案】ABCD【答案解析】现金流量表中所指的现金包括企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。其中其他货币资金主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。【该题针对"现金及现金等价物的概念”知识点进行考核】【正确答案】BD【答案解析】选项BD,属于商品销售收入。【该题针对"让渡资产使用权收入的内容"知识点进行考核】【正确答案】BCD【答案解析】制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,如车间管理人员的工资及提取的福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、水电费、办公费以及停工损失、信息系统维护费等。【该题针对"成本项目"知识点进行考核】【正确答案】AD【答案解析】选项A、D,记入“营业外支出”科目,不影响营业利润;选项B、C,记入“管理费用”科目,影响营业利润。【该题针对"营业利润”知识点进行考核】【正确答案】AD【答案解析】企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划,选项B错误;短期薪酬是指企业在职エ提供相关服务的年度报告期间结束后!2个月内需要全部支付的职エ薪酬,选项C错误。［该题针对“职エ薪酬的内容”知识点进行考核】【正确答案】ABD【答案解析】零余额账户用款额度科目期末借方余额反映事业单位尚未支用的零余额用款额度。【该题针对"零余额账户用款额度”知识点进行考核】三、判断题【正确答案】错【答案解析】持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。【该题针对"持有至到期投资的持有”知识点进行考核】【正确答案】对【该题针对"固定资产的减值"知识点进行考核】【正确答案】错【答案解析】低值易耗品如果是生产车间领用的,通常应计入制造费用,期末再进行分配计入生产成本;但是,如果该生产车间只生产一种产品,也可以直接计入生产成本,不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的,则应计入管理费用。【该题针对"低值易耗品的核算”知识点进行考核】【正确答案】对【答案解析】在生产过程中为达到下ー个生产阶段所必需的仓储费用,属于未达到预定可使用状态之前发生的,应计入存货成本。【该题针对"ー般企业取得存货成本的确定"知识点进行考核】【正确答案】对【该题针对"提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理"知识点进行考核】6、【正确答案】对【答案解析】长期股权投资减值损失ー经确认,在以后会计期间不得转回。［该题针对"长期股权投资减值”知识点进行考核】【正确答案】对【该题针对"产品总成本分析（综合）”知识点进行考核】【正确答案】错【答案解析】事业单位的经营结余,如为借方余额时,则不予结转。【该题针对"经营结余”知识点进行考核】【正确答案】错【答案解析】根据新准则的规定,随同商品出售而不单独计价的包装物,应该将其成本计入当期的销售费用。因为不单独计价,所以没有收入确认,这个包装物的作用就是为了促进销售,所以相应的成本计入到销售费用。［该题针对“包装物的核算”知识点进行考核】【正确答案】错【答案解析】辅助生产车间实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额,采用简化计算方法全部计入管理费用科目。［该题针对"计划成本分配法的处理”知识点进行考核】四、不定项选择题【正确答案】BC【答案解析】本题借款期限为3年,即为长期借款,所以确认借款时:借:银行存款50贷:长期借款50借款是分期付息,所以确认利息时,通过“应付利息”核算;如果是到期一次还本付息,通过“长期借款ーー应计利息"核算。【该题针对"固定资产后续支出的核算"知识点进行考核】【正确答案】AC【答案解析】所购入的成套设备需先进行安装,不能直接计入固定资产,应先计入在建工程,选项A不正确。在生产线安装期间内所占用的长期借款的利息满足资本化条件,所以2015年的相关利息应计入在建工程，故选项C不正确。【该题针对"固定资产后续支出的核算"知识点进行考核】【正确答案】BC【答案解析】资料(3)借:在建工程4贷:库存商品4资料⑷借:在建工程3.44贷：应付职エ薪酬1.8银行存款1.64【该题针对"固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【正确答案】AD【答案解析】生产线采用的是双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为5年,所以前三年计提折旧时,不用考虑预计净残值,最后两年计算时,考虑预计净残值。折旧率=2/预计使用年限=2/5=042016年度生产线的折旧金额=(43.2+4+3.44+4.8)x0.4=22.176(万元)。【该题针对"固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【正确答案】BD【答案解析】选项A,出售该项固定资产时,支付的清理费用3万元先记入"固定资产清理"科目;选项C,出售该项固定资产时产生的清理净收益通过营业外收入核算。【该题针对"固定资产后续支出的核算"知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】应按照扣除商业折扣后的金额确认收入与增值税,会计处理为:借:银行存款8424[1000x8x(l-10%)x(l+17%)]贷:主营业务收入7200应交税费ーー应交增值税(销项税额)1224借:主营业务成本5000贷:库存商品5000【该题针对"提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】甲公司应确认的现金折扣=600x2%=12(万元),相应的会计处理为:借:应收账款702贷:主营业务收入600应交税费ーー应交增值税（销项税额）102借:银行存款690财务费用12贷：应收账款 702借:主营业务成本400贷:库存商品400【该题针对"提供劳务交易结果能可靠估计时的处理"知识点进行考核】【正确答案】BCD【答案解析】15日,甲公司的会计处理为:借:应收账款1053贷:主营业务收入900应交税费ーー应交增值税（销项税额）153借:主营业务成本フ00贷:库存商品?0020日,甲公司的会计处理为:借:主营业务收入?2应交税费ーー应交增值税（销项税额）12.24贷:应收账款84.24【该题针对"提供劳务交易结果能可靠估计时的处理"知识点进行【正确答案】C【答案解析】事项(5),会计分录如下:TOC\o"1-5"\h\z借:银行存款 45贷:预收账款 45借:劳务成本 28贷：银行存款 28借：预收账款42(60x70%)贷:主营业务收入42借:主营业务成本 28(40x70%)贷:劳务成本 28【该题针对"提供劳务交易结果能可靠估计时的处理"知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】事项（4）,会计分录为:借:主营业务收入200应交税费ーー应交增值税（销项税额）34贷:银行存款234借:库存商品160贷：主营业务成本160甲公司12月份的营业利润=营业收入ー营业成本一财务费用=7200-5000+600-12-400+900-72-700+42-28-200+160=2490（万元）。【该题针对"提供劳务交易结果能可靠估计时的处理"知识点进行考核】2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案3第一大题:单项选择题1、按照会计准则的规定,下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款答案:C解析:违约金收入记入"营业外收入”,属于利得,不属于收入。2、企业2009年5月已经确认收入的售出产品2010年6月被退回时,其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。A.销售费用B.以前年度损益调整C.主营业务收入D.营业外收入答案:C3、下列各项中,关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品,应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品,应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品,应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品,应在发出商品时确认收入答案:C解析:采用预收货款方式销售商品的,应该在发出商品的时候确认收入,所以选项A不正确;采用分期收款方式销售商品的,在发出商品的时候就可以确认收入,所以选项B不正确;采用支付手续费委托代销方式销售商品,应该在收到代销清单时确认收入,所以选项D不正确。4、甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件,款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o适用的增值税税率为17%〇甲企业于11月23日收到该笔款项时,实际收到的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.117000B.117900C.104400D.900答案:C解析:本题考核现金折扣的计算。应给予客户的现金折扣=500x200x（l-10%）xl%=900（元）;应收账款总额=500x200x（l-10%）x（l+17%）=105300（元）,所以实际收到的款项=105300-900=104400（元）。5、某企业销售商品フ000件,每件售价50元（不含增值税）,增值税税率17%,企业为购货方提供的商业折扣为15%,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。A.320000B.308200C.297500D.320200答案:C解析:企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入,并且收入中应该包括现金折扣,因此该企业在这项交易中应确认的收入=7000x50x（l-15%）=297500（元）。6、A公司销售ー批商品给B公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为10000万元。增值税税额为1700万元。该批商品的成本为8000万元。货到后B公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,A公司同意并办妥了相关手续,假定销售商品后还未确认收入,则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。A.351B.9700C.11349D.11700答案:B解析:如果发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10000x（l-3%）=9700（万元）。7、A企业2010年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件,每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月13日出售给B公司,每件商品售价为230元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,A公司尚未确认销售商品收入,也未开出增值税专用发票。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定,A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。A.借记库存商品1000,贷记主营业务成本1000B.借记主营业务收入2691,贷记应收账款2691C.借记库存商品1000,贷记发出商品1000D.借记应交税费ーー应交增值税（销项税额）391,贷记应收账款391答案:C解析:尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目,借记“库存商品"科目,贷记“发出商品"科目。因此该题答案为C。8、甲公司本年度委托乙商店代销ー批零配件,代销价款300万元（不含增值税）。本年度收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的70%,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为（）万元。A.300B.180C.210D.120答案:C解析:本题考核委托代销商品销售收入的计算。甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入二300x70%=210（万元）。9、下列有关销售商品收入的处理中,不正确的有（）。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品,发出商品时不确认收入B.售出的商品被退回时,直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时,直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金答案:C解析:在采用收取手续费方式下,委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。10、2010年9月1日,东大公司与客户签订ー项安装劳务合同,预计2011年12月31日完工;合同总金额为800万元,预计总成本为500万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生成本150万元,预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计,按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2010年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.150B.240C.350D.500答案:B解析:2010年度完工进度=150+（150+350）xl00%=30%,对该项合同确认的收入=800x30%=240（万元）。11、2010年9月1日,某公司与客户签订ー项安装劳务合同,预计2011年12月31日完工;合同总金额为2400万元,预计总成本为2000万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生成本600万元,预计将要发生成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计,采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2010年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.720B.640C.350D.600答案:A解析:2010年度对该项合同应确认的收入=2400x(600/2000)=720(万元)。12、东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权,合同规定的使用期为20年,一次性收取使用费500000元,且不提供后续服务,款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为(阮。A.0B.6250C.500000D.250000答案:C解析:本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额,应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务,所以应该一次性确认使用费收入500000元。13、企业让渡资产使用权所计提的摊销额等,一般应该计入到（）。A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用答案:C解析:企业让渡资产使用权所计提的摊销额等,一般作为其他业务成本处理。14、企业取得与资产相关的政府补助,实际收到款项时,借记"银行存款"科目,贷记（）科目〇A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.递延收益答案:D解析:企业取得与资产相关的政府补助,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说,与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案4ー、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人,2016年8月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元,增值税额为6800元,支付的运输费为1200元（不考虑增值税）,设备安装时领用原材料价值1000元（不含税）,购进该批原材料的增值税进项税额为170元,设备安装时支付有关人员エ资薪酬2000元。该固定资产的入账成本为（）元。A、44200B、42200C、41200D、43202、下列各项中,不应确认为其他货币资金的是（）。A、企业购买的准备随时出售的债券B、企业为购买股票向证券公司划出的资金C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金3、2016年5月10日,甲公司以银行存款5000万元从二级市场购入乙公司股票500万股,准备长期持有,占乙公司30%的股份,对乙公司有重大影响,甲公司为取得该部分股权另支付手续费等必要支出共50万元。购入股票时,乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元,甲公司取得长期股权投资的入账价值为（）万元。A、20000B、5050C、5000D、60004、2015年7月1日,甲公司按面值发行10000万元的债券,5年期、分期付息到期一次还本,年利率为6%（不计复利）。实际收到发行价款10000万元。不考虑其他因素,则下列有关应付债券的会计处理不正确的是（）。A、2015年12月31日,确认债券利息费用为300万元B、2016年12月31日,确认债券利息费用为600万元C、2016年12月31日,应付债券账面余额为10900万元D、2016年12月31日,应付债券账面余额为!0000万元5、A企业委托B企业（A、B企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%）加工应税消费品ー批,发出材料成本67.5万元,支付给B企业加工费用4.5万元,由B企业代收代缴消费税为8万元,材料已经加工完毕验收入库,收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本是（）万元。A、75B、72C、67.5D、806.2016年12月初,某企业"应收账款"科目借方余额为600万元,相应的"坏账准备"科目贷方余额为40万元,本月实际发生坏账损失12万元。2016年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备22万元。假设该企业坏账准备计提比例为5%,不考虑其他因素,该企业2016年12月31日“应收账款"期末余额为（）万元。A、1000B、600C、550D、5607、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料100吨,每吨实际成本为400元;4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为350元和420元;4月10日和5月27日分别发出200吨A材料。A材料5月末账面余额为（）元。A、30000B、25601C、17