全面预算管理

全面预算管理第一页，共21页。第二页，共21页。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。第三页，共21页。1723465它至少是一个关于未来支出的计划，而不是事后报账它是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支它是一个详尽的计划，可以分门别类，列举所有项目的开支根据列支计划中每项开支的理由，区分它的轻重缓急程度这个计划需要有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪做他用这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督为了便于监督，预算的过程和预算的内容应该适当的透明全面预算管理的判定标准第四页，共21页。为什么要进行全面预算管理行业运用预算管理的公司占比%银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险96大型生产制造公司100批发与零售商97交通运输企业94公共事业96其他83第五页，共21页。1.预算就是对成本费用加以控制，是绑住我们手脚的一条小绳吗？2.预算是财务部的事，拍拍脑袋即可吗？3.计划赶不上变化，预算没有实际价值吗？4.预算是过程控制还是结果控制？5.预算是规划“防火”还是“救火”？常见问题分析第六页，共21页。案例分享某饮料公司开发了新饮料，由于市场定位比较准确，市场研究部认为饮料会畅销，可是营销部不同意他们的观点，在编制营销预算时，市场研究部认为今年可以销售至少1000万箱；营销部认为只有800万箱；生产部害怕没有库存不能及时供货，于是，生产部在制定生产预算时，确定了700万箱；财务部考虑到公司对本部门的财务费用指标考核问题，为降低利息支出，把预算确定为600万箱。第七页，共21页。重要性（一）全面预算是单位奋斗目标的具体化（二）全面预算是协调各部门的重要手段（三）全面预算是控制日常经济活动的工具（四）全面预算是业绩考核的标准第八页，共21页。企业编制全面预算的秘诀秘诀一生命周期初创期成长期成熟期衰退期确定全面预算管理的起点第九页，共21页。企业编制全面预算的秘诀秘诀二建立完善的预算管理组织机构或部门主要成员主要职责预算管理委员会董事长审议确定政策目标财务总监组织协调预算编制财务部门财务经理、主观编制预算。测定目标，协调解决问题各职能部门部门负责人编制上报本部门预算作业单位车间、班组相关人员提供预算编制基础数据第十页，共21页。企业编制全面预算的秘诀秘诀三确定全面预算编制流程

首先，编制业务预算；

其次，编制资本预算、筹资预算；

接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。秘诀四合理安排全面预算编制时间通常从第7～9个月开始，一般都要对公司战略进行细分，分解到年度，制定出公司年度的战略行动计划。

在第10～12个月左右，各部门根据公司年度的战略计划和目标，制定本部门的业务计划。①每年的10～12月份，公司和部门协调，制定公司和部门的预算；②每年的1～4月份，每个部门制定绩效考核指标和绩效考核体系；③每年的4～6月份，进行半年度的调整和半年度绩效考核；④每年1月份进行年终考核。第十一页，共21页。企业编制全面预算的秘诀秘诀五确定全面预算目标财务指标非财务指标平衡计分卡第十二页，共21页。企业编制全面预算的秘诀秘诀六确定全面预算目标联合基数法所谓“联合基数法理论”，即让下级自己定一个能完成的利润基数，在这个基数的基础上按这个基数的90％确认为正式的预算基数。超过预算基数的利润，全部归下级作为奖励。在年终对年初预算数和年终实际完成数进行比较,如果年初预算数小于年终实际完成数，按差距的95％对下级进行罚款。营销部经理在编制预算时，自报完成利润300万，而实际完成利润700万。如果按自报完成利润300万，具体计算如下：预算基数＝300万X90%=270万超基数应获奖＝700万－270万＝430万少报预算罚款＝（700－300）X95%＝380万实际获得奖金＝430万－380万＝50万如果按实际完成的700万利润自报，则具体计算如下：预算基数＝700万X90%＝630万超基数应获奖＝700万－630万＝70万少报预算罚款＝（700－700）X95%＝0万实际获得奖金＝70万－0万＝70万第十三页，共21页。怎样编制全面预算首先要考虑公司的目标是什么？公司的策略是什么？也就是考虑公司未来三五年的整体目标。

然后把整体目标分解到年度；

再将年度战略进行分解。全面预算管理第十四页，共21页。案例分享一个鞋厂老板派了两个业务员去非洲考察皮鞋在当地的销售市场。一个销售员回来汇报，非洲人不穿皮鞋，所以鞋的产品没有市场。而另外一个业务员说，非洲所有的人都不穿皮鞋，所以市场无限大。非洲鞋子的故事老板不放心，到底谁说的对呢？于是又派了第三个业务员去调查市场。这个业务员一去一个月，没有消息。老板急了，给他打电报询问。业务员说别着急，再给我半个月。一个半月后，第三个业务员回来了，给老板做了如下报告：

第一，这里所有人都不穿鞋子，所以他们的脚有毛病，他们需要穿鞋；

第二，因为他们的脚有毛病，不穿鞋子，他们的脚比较宽，所以公司现有的产品不适合他们用，需要给他们量身定做；

第三，这个市场要进入，预测一年可以进入这个市场，能卖3万双鞋子左右，利润率会达到50万，投资回报率会在30％；

第四，这个市场是一个原始部落，进入市场有一个游戏规则，是什么呢？酋长负责制，所以要进入市场需要公关，把酋长搞定，公关费要5万块，并且这个公关还有个捷径，这个酋长有一个美丽的千金，所以最好派一个帅哥过来。结果，公司按照第三个业务员的报告进行了营销推广，市场迅速打开，企业取得了意想不到的利润。第十五页，共21页。怎样编制全面预算销售预算执行销售预算预算需要不断滚动进行企业建立信息系统谁来做销售预算销售预算和销售任务分开第十六页，共21页。怎样编制全面预算成本预算从严从紧、精打细算先进合理的成本定额根据企业情况选择预算方法降低成本费用第十七页，共21页。怎样编制全面预算人力资源预算搜集关于下一期工作量信息使用数据模型计算出基础成本第十八页，共21页。全面预算的执行和监控预算的执行过程中，一定要严格履行审批权限。预算的程序，在实际执行时，可以适当简化，甚至可以适当合并，但是对某些费用一定要严格加以控制。预算执行监控时，应该考虑预算的刚性和柔性，预算不能朝令夕改，要保证一定的刚性，否则，预算制定出来形同虚设，但是预算也要有一定的灵活性，要设立一些范围，包括什么情况下可以例外等。如果出现了预算差异，就要做差异分析，找出其中一些原因