深圳航空公司的全面预算管理

PAGEPAGE9深圳航空公司的全面预算管理引言公司（以下简称深航）为例，分析并提出最适合深航的全面预算管理方案及制度。深航预算管理的概述【2】。这种模式对外界环境的变化反应较快，责任比较明确，但不利于调动中、基层管理人员的积极性；而日本深航全面预算管理的基本概念全面预算管理（MasterBudgetingManagementMBM）是按照深航指定的经营目散权责，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。全面预算管理将深航的经营目标、战略目标及其资源配置以预算的方式加以量管理机制。来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增长的目标。由此可见，全面预算管理是一种驾驭技术，它集体制、机制、方法于一体，以市场竞争和预测为导向，以全员、全面、全方位、全过程监控为核心的一种系统管理方法策略工具。深航全面预算管理的基本功能确立目标的具体目标。通过目标的建立，引导深航的各项活动按预期的轨道运行。整合资源通过编制预算，可以使深航围绕既定目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。沟通信息深航的运作效率。评价业绩差异分析，还有助于发现经营和管理的薄弱环节，从而改进未来的工作。深航全面预算管理的作用在市场经济条件下，深航全面预算管理能够发挥重大作用。有助于现代企业制度的建设有助于深航战略管理的实施有助于强化内部空盒子和提高管理效率有助于深航资源的整合【5】。深航管理的核心问题是将各二级经营单位及其内部各个层级、各个单位和深航全面预算管理中的问题分析深航的概述现状199211，1993917邮运输业务。深航秉承“安全第一，预防为主，综合治理”的安全工作方针，注重营造科学务【6】深航将努力打造成具有独立品牌的亚太地区著名的全国性航空公司，并以深圳为基地、航线网络覆盖亚洲及洲际的大型网络航空公司。深航全面预算管理中存在的问题来分析，公司距离实现这个目标还有较大的差距全面预算管理与公司战略衔接问题【7】”将深航的发展战略予以具体化，使得深航全面预算管理3.3.2全面预算管理组织机构问题不明、结构松散、没有约束，那么任何管理机制都不会发挥其应有的作用。预算编制的问题与分析【8】。这种编制方法虽然效率较高，但是没能紧密结合深航的航班计划细化每个航班的收入、成本、利润的预算，不管理难以取得预期的效果。预算考核体系问题【9】。这种做法在初期确考核方式造成了深航内部的无谓竞争。预算编制方法模式化预算编制是深航实施预算管理的起点,也是预算管理的关键环节。事实上，预算二是通过预算的确定协调部门和单位关系,分清各种经济行为的轻重缓急；三是确保各种经济行为有助于企业目标战略的实现。按照实施预算管理的目的,在编制预算时度设置不合理，预算费用准确性差，导致预算失去控制意义等问题。对深航全面预算管理的建议及对策将全面预算管理与公司战略衔接通过分析并总结深航的上述问题，可以从深航的几个方面加强全面预算管理战略。战略预算是以罗伯特卡普兰教授和大卫诺顿提出的平衡计分卡为预算健全深航全面预算管理的组织机构成。建立预算组织机构体系次定位和预算责任如下：第一层次，集团定位为投资中心。对集团整体的收入、成本、预算负责；对各子公司固定资产投资预算和资金预算负责；对集团整体的股权投资、债券投资、投资收益等的资本预算及资金预算负责。第二层次，各子公司定位为利润中心。对各子公司的收入、成本、利润负责；授权范围内的固定资产负责。确定预算目标，明确经营管理目标概念【11】。净资产报酬的来源主要包括三个方面：第一：以深航过去三到五年的净资产报酬率为基础考虑挖潜因素确定的报酬率；第二：深航应选择2－3家同行业企业，搜集对应数；第三：深航应根据集团总净资产规模和综合报酬率确定需求的目标值。改善预算编制的管理组织，建立预算管理报告体系炼归档，保证成果的可延续性。深航应当针对在预算执行中存在的差异，做到以下几点：(1)差异分解，落实责(2)对重(3)划分深航组织机构内的责任中心的控制。责任中心划分应遵循的原则和实施的具体措施一个责任中心可大可小，大到一个深航整体，小到一个部门、一名员工。责任中责任与权力可以说是一对孪生兄弟，有什么样的决策权力，就有什么样的经济责任。每个责任中心还应能规划和控制一部分业务活动，并对它的工作业绩负责。责任中心划分下成本费用的控制成本对某个责任中心来说是可控的，对另一责任中心来说则可能是不可控的。测的【12】。飞机航油计划消耗额度的计算公式如下：某机型(机号)的航油计划消耗额=该机型的计划生产飞行小时×每飞行小时油料消耗航空油料×油料计划单价责任。这样深航就形成了一个预算管理责任网络。完善预算内容，加强预算控制完善全面预算的编制内容资预算，权益性资本投资预算，债券投资预算，筹资预算，财务费用预算【13】。财务1：图1深航全面预算管理的内容结构图某一航班机票销售很慢，就可能增加打折机票数，刺激销售。10PAGEPAGE14预算和债券投资预算。完善全面预算的编制内容管理的重点部分。实施用友全面预算管理解决方案ERP全面覆盖【14】。另外，深航应大力建设遍布全集团公司的企业网，实现远程财务信息信息不对称的情况。NC进行全面计划与控制。继而能够帮助深航走出一条有中国特色的低成本航空发展道路。采用不同的预算编制方法利息支出、汇兑损益等，可以采用概率预算的方法；对于那些需要加强控制的项目，如会务费用、招待费用、促销费用等，可以采用零基预算的方法【15】。结论凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为深航不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现深航的资源合理配置并真实的反映出深航的实际需要，进而对作业协同、执行、控制、调整和分析过程，将战略目标分解为各经济单元的经营活动，才能实现资源综合配置的最优组合和最优利用，以促进早日实现深航的重大战略目标。【参考文献】[1]邹武平.企业全面预算管理的未来发展趋势[J].沿海企业与科技,2009(12):25-26.[2]叶国萍,何元灵.柔性管理[J].江西教育,2007(23):52-53.[3][J],2007(11):37-42.[4][J].2009(19):328-378.[M],2006.15-17.[M],2005.41-46.[7]刘淑芬.企业全面预算管理之我见[J].财会研究,2008(12):66-71.[J],2006(12):82-84.徐伟.借助IT[J],2009(13):66-70.[10][J],2007(1):17-20.[11]苏寿堂.以目标利润为导向的企业预算管理[M].北京:经济科学出版社,2001.1-3.[12]王斌.企业预算管理及其模式[J].会计研究,1999(11):25-27.[13]南京大学课题组.中国企业预算管理现状的判断及其评价[J].会计研究,2001(4):15-29.[14]董伟.集团型预算管理的模式[J].财务与会计,2001(10):32-35.[15]王斌.现代财务理论前沿专题—预算管理[M].大连:东北财经大学出版社,2001.12-16.致 谢本论文是在我的导师齐永