增值税发票升级版(营改增最新发票内容)课件

增值税发票系统

升级版主要内容第一节发票基础知识讲解第二节增值税发票系统升级版（增值税发票管理新系统）第三节注意事项第一节发票基础知识讲解(一）现国税局使用的发票主要有以下几种：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，以及增值税普通发票（卷式）和冠名发票、增值税电子普通发票备注：门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用（二）发票使用规范1、一般纳税人：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票。2、小规模纳税人：增值税普通发票、机动车销售统一发票。3、未达起征点纳税人：通用定额发票4、特殊规定：冠名发票、客运发票、二手车销售统一发票、增值税电子普通发票第二节增值税发票升级版增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。第二节增值税发票升级版

（二）申请及使用流程在办税服务厅进行票种核定（若使用增值税专用发票还需要办理最高开票限额的行政许可）《增值税发票系统安装使用通知书》到服务商处购买税控设备设备购买后到办税服务厅发行窗口进行税控设备的发行和制证发票发售窗口购买发票发票开具、红字发票开具次月申报期内对上月开具的发票进行抄报税、清卡（二）申请及使用流程1、发票票种核定B：使用增值税专用发票纳税人不仅需要上述资料进行票种核定，还需对增值税专用发票最高开票限额的行政许可审批，需提供下列资料：（1）《税务行政许可申请表》（2）《增值税专用发票最高开票限额申请单》（二）申请及使用流程3、发行、制证税控装置发行是指通过税控系统对纳税人首次使用的税控装置写入密钥和授权信息的操作流程。购买设备后需到办税服务厅发行岗对税控设备进行发行和制证。（二）申请及使用流程3、发行、制证离线发票：纳税人已开具未上传的增值税发票。离线开票时限：是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票时限规定：120小时（二）申请及使用流程3、发行、制证离线开票总金额：是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。离线开票总金额：纳税人领用发票开票限额×领用发票份数×50%

（二）申请及使用流程4、购买发票需提供下列资料：（1）《发票领用簿》（2）税控设备（金税盘或税控盘）（3）《税务登记证》（副本）（二）申请及使用流程5、开具发票（1）作废发票：当月开具的发票收回全部联次后，当月内可作废（2）开具红字发票：发生销货退回（或部分退回）、开票有误等情形但不符合作废条件的。（2）开具红字发票纳税人开具《信息表》的相关事宜暂按以下方法处理：第一种情况：专用发票已交付购买方的，由购买方在升级版中填开并上传《信息表》。A：购买方已认证且“认证相符”并且已抵扣进项税额的，购买方在《信息表》中不填写相对应的蓝字发票信息，而是根据《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。B：认证结果为“无法认证”“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”，购买方不列入进项税额，也不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（2）开具红字发票第二种情况：专用发票尚未交付购买方或购买方拒收。由销售方在专用发票认证期限内在升级版中填开并上传《信息表》第三节增值税发票规定(一）增值税发票开具的基本规定1、《中华人民共和国发票管理办法》规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。(一）增值税发票开具的基本规定2、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

(一）增值税发票开具的基本规定4、《增值税专用发票使用规定》规定:增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

(一）增值税发票开具的基本规定（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。(二）增值税发票开具的特殊规定1、按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（提供有形动产融资性售后回租服务、提供旅游服务等），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，同时发票开具不应与其他项目混开。(二）增值税发票开具的特殊规定3、按照《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办

法》的有关规定。销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。4、按照《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征

收管理暂行办法》有关规定。出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。(二）增值税发票开具的特殊规定5、

(二）增值税发票开具的特殊规定5、按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》规定，税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。6、按照《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征

收管理暂行办法》有关规定，国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。(二）增值税发票开具的特殊规定7、自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长至2016年8月31日。8、纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。(三）增值税发票认证规定为保障营改增顺利实施，有效缓解大厅压力，减轻纳税人负担