发票管理业务规定及实施意见课件

发票管理业务规定及实施意见2011年10月28日2011年12月5日，税收业务平台新版发票管理系统上线，税务机关统一代开发票换版。2011年12月5日起，旅店业纳税人启用通用机打发票。2012年3月1日起，升级房地产业和建筑业发票管理系统，启用新版发票。2012年5月1日起，饮食业，娱乐业启用通用机打发票；2012年7月1日起，服务业（饮食业除外）启用通用机打发票；2012年10月1日起，文化体育业、邮电通信业和交通运输业等其他行业启用通用机打发票。上线实施步骤征管部门：负责牵头贯彻落实市局实施方案，组织本局培训工作，上报推广行业纳税人名单、数字证书（Ukey）配置数量，组织发放数字证书（Ukey），开展系统测试并收集上报系统测试发现问题，做好推广行业纳税人票种认定和参数设置工作，配合纳税服务部门做好纳税人培训等工作。信息部门：负责初次安装时的培训辅导、证书制作及解锁、使用中的技术问题解答，指定运维人员配合市局运维小组做好系统运维工作，配合征管部门做好票种认定和参数设置等工作。纳税服务部门：负责指定本局咨询电话，接听本局咨询电话和12366纳税服务热线转来的咨询电话，组织纳税人开展专题培训等工作。上线过程中基层局各部门职责10月20日前，核实确定旅店业纳税人上线名单和纳税人申请确定Ukey使用数量；10月31日--11月1日，基层局组织对内培训；11月1日--11月4日，基层局纳税人学校组织旅店业纳税人培训；11月1日--11月25日，组织各相关岗位人员进行测试；11月4日--11月25日，组织本局旅店业纳税人外网测试；11月25日--11月30日，对旅店业纳税人进行票种认定、参数设置和集团用户认定；11月28日--11月30日，市局抽考各岗位人员。上线前基层局准备工作通用机打发票的定义

辽宁省大连市地方税务局通用机打发票，是指在提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的收付款凭证。通用机打发票应当使用大连市地方税务局纳税端办税平台发票管理系统开具。

旅店业纳税人的票种认定

应当根据营业税通用机打发票的适用范围同时具备以下条件的纳税人，可以向机构所在地主管地税机关申请领购通用机打发票：（一）依法在我市办理设立税务登记且主营业务属于营业税征税范围（法律法规另有规定的除外）；（二）有固定的经营场所，其中经营场所为租赁房屋的，房屋租赁期限需在一年以上；（三）已开通互联网，并具有网络在线开具发票条件和设备（计算机和打印机）；（四）依法建立账簿，财务核算制度健全，能够准确核算营业收入、及时足额缴纳税款且无欠缴税款或重大税收违法行为；（五）依法将其全部账号向地税机关报告。通用定额发票的适用范围

应当向其机构所在地主管地税机关申请领购：（一）依法在我市办理设立税务登记，从事停车收费业务的；（二）月营业额在四万元以下实行定期定额征收方式的；（三）月营业额在四万元以下实行查实征收方式的；（四）月营业额在四万元以上，其经营特点适合使用定额发票的；（五）提供零星服务需要配套使用定额发票的。通用机打发票的首次领购

税源管理岗票种认定单张开票限额月累计开票限额月累计退票限额发票领购方式交验期限票种认定时注意事项

1.推行通用机打发票的行业，纳税人的票种只能设定为通用机打发票或通用定额发票（保留票种除外）。2.申请领购通用机打发票的，没有营业额的限定。如定期定额个体工商户能建账，达到通用机打发票的领购条件，也可以领购。3.办理以表代证税务登记、个人所得税扣缴登记、外地来连报验登记的纳税人不具备发票领购资格。但因特殊情况，需领购发票的，由纳税人提出申请，基层局审核，经市局核准后方可执行。4.未达起征点纳税人的票种只能认定为通用定额发票。旅店业纳税人的票种认定

旅店业纳税人票种通用机打发票通用定额发票通用机打配合通用定额发票开票参数——单张开票限额

单张开票限额：单张开票限额上限标准按照纳税人所属行业设定四个档次，即一万元、十万元、一百万元、一千万元。纳税人因生产经营需要，申请超过上限标准设定单张开票限额的，须经主管地税机关审核，报市局核准。首次申请领购通用机打发票的，单张开票限额原则上按照最低标准一万元设定；对于已领购使用通用机打发票的，单张开票限额原则上不得高于年平均每组开票金额的3倍。

开票参数——月累计退票限额

月累计退票限额：月累计退票限额原则上不得高于月累计开票金额的50%。目的：督促纳税人加强发票管理，减少交验量。旅店业纳税人开票参数设置注意事项

1.现有旅店业纳税人的月累计开票限额和月累计退票限额，市局生成BO报表，应当对照设置。2.对于生产经营季节性较强或临时出现业务量较大的纳税人，应当适时调整其发票参数。3.首次领购通用机打发票的，月累计开票限额和月累计退票限额可比照同规模同类纳税人的标准设定。次年，上述参数各基层局可根据市局统一安排或自行确定时间，根据纳税人上年发票实际开具情况，生成BO报表，布置发票参数调整工作。开票参数变更开票参数变更*管理科所长权限纳税人申请变更税务机关自行调整——系统内调整，不需下达文书

《纳税人领购发票认定信息变更申请表》《核准纳税人变更发票认定信息通知书》

通用机打发票交验

纳税人应当根据主管地税机关确定的交验期限，在月度或季度终了后次月内交验通用机打发票。首次申请领购通用机打发票且发票交验期限设定为月的，若在上半月办理发票领购手续，应当于次月交验发票；若在下半月办理发票领购手续，应当于次次月交验发票。

发票交验注意事项

1.正常开具的《通用机打发票》、《销售不动产统一发票（自开）》和《建筑业统一发票（自开）》由发票管理系统自动提取数据进行交验，无需到主管地税机关办理交验手续。作废和冲正的发票，纳税人应当于交验期限终了后次月内持填写完整的《发票使用情况申报表》、《发票领购簿》及作废、冲正及被冲正的发票实物到进行交验。2.通用机打发票交验期内无使用可以不用交验，通用定额发票交验期内无使用也需零交验，否则系统自动定义为逾期交验，纳税人需接受处罚。

通用机打发票缴销

（一）发生改组、分立、合并、联营、破产、变更经营项目、注销税务登记等事项，原有发票不能继续使用的；（二）地税机关统一换版，原有发票不能继续使用的；（三）次版发票不能使用的；（四）发票丢失或被盗的；（五）发票超过使用期限的；（六）发票霉变、水浸、鼠咬、火烧的；（七）发票使用量大又无保管能力的。*迁移纳税人领购未用的通用机打发票，不需缴销，由地税机关进行数据迁移处理，纳税人可以在迁入地继续使用。缴销程序

审核发票实物录入发票实物号段信息和发票电子数据号段信息征收科科长核准在“发票监制章”处做剪口处理。

纳税人因丢失不能提供通用机打发票原件的，应当持登报作废声明原件办理缴销手续。因霉变、水浸等原因损坏的通用机打发票，需经主管地税机关认定后方可缴销。通用机外发票的防伪

纳税人可以登陆大连地税网站（）发票查询系统，根据系统提示，录入“发票代码”“发票号码”“验证码”，可以查询“发票名称”“购票单位名称”“购票时间”“售票地税机关”等信息；继续录入“查询码”“税控码”“机器编号”“开票时间”“开票金额”“验证码”，可以查询票面详细信息。查询信息与票面信息不符的，为不符合规定发票。

通用机打发票应急开具

纳税人因特殊原因无法正常开具通用机打发票的，可以通过发票管理系统应急模块开具通用机打发票。纳税人在上传应急开票数据后，发票管理系统可以恢复正常使用。纳税人在应急模块使用有效期限届满后，仍无法正常开具通用机打发票的，可以到主管地税机关办税服务厅申请人工应急密码，继续使用应急模块开具发票。应急模块使用有效期限由主管地税机关根据纳税人所属行业和纳税信用等级等情况设定。停供、收缴及恢复发售

停供和收缴发票：

1.税源管理岗填开《停止发售发票审批表》、《收缴发票审批表》；2.主管科（所）长审核；3.主管局长核准；4.税源管理岗打印《停止发售发票通知书》、《收缴发票通知书》和《收缴发票清单》；5.税源管理岗收回纳税人未开具的发票，并负责保管；6.纳税人签字确认。恢复发售（使用）发票：1.税源管理岗录入《恢复发售（使用）发票审批表》；2.管理科（所）长审核；3.主管局长核准；4.税源管理岗打印并送达《恢复发售（使用）发票通知书》及《恢复使用发票清单》。

上报市局核准或备案程序

需纸制上报市局核准或备案的事项：1.超范围发售发票；2.以表代证税务登记、个人所得税扣缴登记、外地来连报验登记的纳税人需领购发票的；3.其他特殊事项。基层局上报备案材料：纳税人申请及相关证明材料，经主管局长签字并加盖公章的拟处理意见的报告。市局票证所应当在收到报送备案申请5日内完成审查工作，如不同意下发《不予备案处理通知书》。*未经市局核准或备案的，不得执行。

第二讲：税务机关代开统一发票

税收业务平台新版发票管理系统

税收业务平台新版发票管理系统包括票种核定、领购发票、发票缴销、收缴发票、停售发票、恢复使用发票、代开发票、查询统计、简易自开票认定、任务管理、系统功能等11个功能模块。旧版发票管理系统保留发票印制、自制发票出售、库存管理、发票违章、发票核销、发票账簿管理6个功能模块。在两套系统并行期间，发票印制、自制发票出售、库存管理、发票违章、发票核销和发票账簿的管理和审核工作，仍通过旧版发票管理系统运行。税务机关代开统一发票的概念解释

代开，是指由地税机关根据收款方或提供劳务服务方申请，依照法律法规规章及其他规范性文件规定，代为向付款方或接受劳务服务方开具税务机关代开统一发票的行为。税务机关代开统一发票应当使用大连市地方税务局税收业务平台发票管理系统开具。代开受理机关

（一）纳税人提供应税劳务需代开发票的，应当向其机构所在地或居住地主管地税机关申请办理；纳税人提供建筑业劳务需代开发票的，应当向应税劳务发生地（项目所在地）主管地税机关申请办理。

（二）纳税人转让无形资产需代开发票的，应当向其机构所在地或居住地主管地税机关申请办理；纳税人转让、出租土地使用权需代开发票的，应当向土地所在地主管地税机关申请办理。（三）纳税人出租、销售不动产需代开发票的，应当向不动产所在地主管地税机关申请办理。代开分类

代开发票普通代开：在提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐和建筑安装业除外）。建筑业一般代开：我市纳税人从事工程额30万元以上的建筑安装项目或外地纳税人来我市临时从事建筑安装劳务。建筑业简易代开：我市纳税人从事工程额30万元以下的建筑安装项目。

普通代开适用范围（一）（一）办理税务登记的：1.纳税人已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额的业务收入需要开具发票的；2.被地税机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人取得经营收入需要开具发票的；3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动，因业务量小、开票频度低等，不能按照《税务登记管理办法》规定，持《外出经营活动税收管理证明》向经营地地税机关办理报验登记，领取发票自行开具的。

普通代开适用范围（二）（二）正在申请办理税务登记的单位和个人自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的。（三）应当办理税务登记而未办理的单位和个人，主管地税机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的。（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人临时取得收入需要开具发票的。

普通代开需提供证件资料（一）《税务登记证》副本原件（个人身份证明、组织机构代码证、其他）；（二）经办人身份证明原件及复印件；（三）填写完整的《代开发票申请审批表》；（四）经营活动书面证明材料原件及复印件，如合同、协议等；没有签订合同、协议的，应当提供付款方付款证明原件；（五）劳务代理公司、保险公司或其他单位和个人申请代开劳务费发票应当同时提供具体用工人员名单、身份证明复印件、劳务费发放明细（应当有用工人员签字）；（六）单位和个人申请代开房屋出租发票应当同时提供房屋产权证、房屋使用权证、商品房销售专用发票或其他房屋权属证明材料原件及复印件。

建筑业一般代开适用范围

建筑安装业一般代开是指，从事建筑安装劳务的纳税人在按照规定办理报验项目登记后，使用项目登记识别号向项目所在地主管地税机关申请代开发票的行为。我市纳税人从事工程额30万元以上的建筑安装项目或外地纳税人来我市临时从事建筑安装劳务需代开发票的，适用一般代开发票程序。

建筑业简易代开适用范围建筑安装业简易代开是指，从事建筑安装劳务的纳税人使用主户纳税人识别号、组织机构代码证号或个人身份证明号码向项目所在地主管地税机关申请代开发票的行为。我市纳税人从事工程额30万元以下的建筑安装项目需代开发票的，适用简易代开发票程序。

建筑业代开需提供的证件资料（一）《税务登记证》副本原件（个人身份证明、组织机构代码证、其他）；（二）经办人身份证明原件及复印件；（三）填写完整的《代开发票申请审批表》；（四）建筑工程合同原件及复印件。代开申请

见《代开发票申请审批表》*市局已统一式样并公告，各基层局不得自行设计表样，要求纳税人填报。代开发票的注意事项

1.代开发票，实行“先税后票”方式征收税款，受理机关应当在足额征收纳税人应纳税款后代开发票。2.如需开具《税收通用缴款书》，应当在缴款方式项中选择“税务打单”；如需开具《税收通用完税证》，应当在缴款方式项中选择“现金”。打印完税证时，要保证