初级会计实务课堂练习(第2-7章)

第二章 负债1、2季度初向开户行借款半年期 100万元存入银行。预计本季度利息 1.5万元，4月份计提借款利息 0.5万元；5月份计提借款利息 0.5万元；6月末，接开户行划款通知，本季度短期借款利息共 1.55万元。支票偿还借款本金 60万元。编制会计分录。借：银行存款 １００贷：短期借款 １００４月 借：财务费用 ０.５贷：应计利息 ０.５５月 借：财务费用 ０.５贷：应计利息 ０.５６月 借：财务费用 ０.５５应计利息 １贷：银行存款 １.５５借：短期借款 ６０银行存款 ６０2、某企业 2007年5月计提工资如下：产品工人工资 100万元、车间管理人员、行政人员、门市部人员、工程人员、专利技术开发人员、医务人员工资分别为： 9万元、20万元、2万元、7万元、1万元、1万元。开出现金支票 134万元向开户行提现备发工资。现金发放工资134万元；代扣代缴个人所得税 1万元、代垫的家属医药费 2万元、代扣代缴职工水电费等3万元。编制会计分录。借：生产成本１００制造费用９管理费用２１销售费用 ２在建工程 ７研发支出 １贷：应付职工薪酬１４０借：库存现金１３４贷：银行存款１３４借;：应付职工薪酬１４０贷：库存现金１３４应交税费——应交个人所得税１其它应收款２其它应付款３3、按上述工资总额分别按 5%、3%计提社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费）、住房公积金。支票支付社会保险费和住房公积金。编制会计分录。借：生产成本８制造费用０.７２管理费用１.６８在建工程０.５６研发支出０.０８贷：应付职工薪酬１１.２借：应付职工薪酬１１.２贷：银行存款１１.２4、节日以自产产品发给职工作为福利，具体发放情况如下表：部门或人员发放产品成本发放产品公允价值增值税基本车间生产工人32万40万6.8基本车间管理人员6.481.36行政人员9.6122.04门市部人员450.85工程人员12152.55合计648013.6借：生产成本４６.８制造费用９.３６管理费用１４.０４销售费用５.８５在建工程１７.５５贷：应付职工薪酬９３.６借：应付职工薪酬９３.６贷：主营业务收入８０应交税费——应交增值税（销项税额）１３.６借：主营业务成本６４贷：库存商品６４5、将企业自有小轿车无偿提供给某车间主任和副厂长使用，当月折旧分别为3万元、4万元；租入一套公寓给厂长使用，当月支票支付租金0.6万元。编制会计分录。借：制造费用３管理费用４贷：应付职工薪酬７借：应付职工薪酬７贷：累计折旧７借：管理费用０.６贷：应付职工薪酬０.６借：应付职工薪酬０.６贷：银行存款０.６6、A公司为一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%。该企业08年6月发生下列经济业务， 编制会计分录。：(1)购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元(进项税额按7%的扣除率计算)，保险费等0.17元，材料已经到达并验收入库。(2)收购农业产品，支票实际支付的价款10万元，收购的农业产品未到。(3)将一批材料用于工程项目，材料成本为1万元。(4)购入工程用材料一批，其价款为20万元，取得专用发票列示的增值税3.4万元，用银行存款支付，已拨付工程。（5）工程领用自产产品，成本0.9万元，公公允价值1万元。（6）自产产品作为福利发给工程人员，成本1.6万元、公允价值2万元。（7）销售产品一批，专票金额30万元，成本25万元，收到支票进行。（8）销售给小规模纳税人产品，普通发票金额1.17万元，款未收到。（9）用产品对外投资，成本8万元、公允价值10万元。（10）用材料对外投资，成本1.9万元、公允价值2万元。（11）支票缴纳增值税1.6万元。（１）借：原材料 １０１.１应交税费——应交增值税（进项税额）１７ .０７贷：银行存款 １１８.１７（２）借：在途物资 ８.７应交税费——应交增值税（进项税额）１ .３贷：银行存款 １０（３）借：在建工程 １.１７贷：原材料 １应交税费——应交增值税（进项税额转出）０ .１７（４）借：在建工程 ２３.４贷：银行存款 ２３.４（５）借：在建工程 １.０７贷：库存商品 ０.９应交税费——应交增值税（销项税额）０ .１７（６）借：在建工程 ２.３４贷：应付职工薪酬 ２．３４借：应付职工薪酬 ２.３４贷：主营业务收入 ２应交税费——应交增值税（销项税额） 0.34借：主营业务成本 1.6贷：库存商品 1.6（7）借：银行存款 35.1贷：主营业务收入 30应交税费——应交增值税 *（进项税额）5.1借：主营业务成本 25贷：库存商品 258）7、B工厂为小规模纳税企业，增值税征收率

6%（1）购入一批原材料， 增值税专用发票上注明的原材料价款为

10000元、增值税

1700元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费

1000

元，保险费等

100元，材料已经到达并验收入库。

（2）购入一批原材料，普通发票上注明的原材料价款为

3000

元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费

400元，保险费等70元，材料未入库。（3）销售给一般纳税人产品售价

31800元，款未收到。（4）支票缴纳增值税

1800元。编制会计分录。1借：原材料

12800贷：银行存款

128002借：在途物资

3470贷：银行丰款 34703借：应收账款 31800贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额） 18004借：应交税费——应交增值税 1800贷：银行存款 18008、销售产品一批，专票金额 30万元，成本24万元，收到承兑汇票一张。 计提消费税 10%。编制会计分录。设备安装领用自产应税产品，成本8万元、计税价格10万元，增值税率17%、消费税率10%。编制会计分录。9、某企业某月应交增值税 20万元、消费税 6万元、营业税 4万元，计提城建税率 7%、教育费附加 3%。煤厂销售煤炭不含税售价 100万元（1万吨），增值税 13万元，款收到存入银行。资源税 3元/吨。销售办公大楼，原值 600万元、已计提折旧 340万元、计提减值准备 50万元，出售款 280万元收到存入银行。营业税

5%、根据税法规定应缴纳土地增值税

10万元。清理完毕。出售土地收到出售款

200万元（其原值

120万元、累计摊销

30万元、减值准备

10万元）。营业税

5%、土地增值税

20万元。要求：编制会计分录。10、2008

年初按面值发行

2年期债券

2000张，面值

1000元，年利

5%，期满一次还本付息。支票支付发行费20000元。做两年有关分录。如该债券每年末付息一次，期满还本，做两年有关分录。期满一次还本付息第三章1、甲企业是2009年1月1日由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资300000元，各占50%的股份。该企业2010年10月31日“资本公积”贷方余额为6000元。11月份发生如下与资本公积有关的业务（所涉及款项全部以银行存款收支）：（1）11月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后， 甲企业实施增资，将实收资本增加到 2400000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企业 1/4的股份。C、D投资者的出资情况如下： ①投资者 C以900000元投入甲企业作为增资，11月11日收到此款项并存入银行。 ②投资者D以一台生产用设备投入甲企业作为增资，双方确认的价值为 600000元，税务部门认定应交增值税额为 102000元。投资者 D已开具了增值税专用发票。（2）甲企业于 11月1日取得乙企业 30%的股权，作为长期股投资核算，乙企业 11月30日资本公积金额增加 15000元。假定：以上合同约定的价值均公允。要求： （1）根据上述资料编制上述业务（ 1）～（2）的会计分录；（2）计算资本公积的期末余额。2、发行股票 1000万股，（面值1元），发行价5元/股，支付发行费 100万元。要求：编制会计分录。存款回购发行在外的本公司股票 400万股（面值 1元），回购价存资本公积——股本溢价 320万元、盈余公积 600万元、未分配利润

4元，并将回购股票注销。700万元)

(若账面结存款回购发行在外的本公司股票

400万股（面值

1元），回购价

0.9元，并将回购股票注销。要求：编制会计分录。3、经批准，以

100万元盈余公积、

60万元资本公积转增资本。

盈余公积

30万元弥补以前年度亏损。要求：编制会计分录。第四---六章1、某工业企业甲于8月20日以托收承付方式向B企业销售一批商品，成本为100000元，增值税发票上注明：售价130000元，增值税22100元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知B企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难。经与购货方交涉，确定此项收入目前收回的可能性不大。假定12月5日甲企业得知B企业经营情况逐渐好转，B企业承诺近期付款。12月20日收到款项。要求：做有关会计分录。2、某企业在8月1日销售一批商品100件，增值税发票上注明售价40000元，增值税额6800元。企业为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算折扣时不考虑增值税。①如8月9日买方付清货款；②如8月18日买方付清货款；③如买方在8月底才付款。作有关会计分录。3、某企业销售一批商品，增值税发票上的售价180000元，增值税额30600元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。作：①销售实现时分录；②发生销售折让时分录；③实际收到款项时分录。4、某生产企业2005年2月10日销售A商品一批，售价50000元，增值税额8500元，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10—1/20—n/30。买方于2月18日付款，享受现金折扣1000元。3月20日该批产品因质量严重不合格被退回。做该企业会计分录。5、预收甲公司购货款10万元存入银行。售给甲公司产品9万元（成本8万元）、增值税1.53万元，支票代垫运杂费 1万元，款项以原预收款抵减。收到余款。做会计分录。6、A企业委托B企业销售甲商品100件，每件成本170元。假定代销合同规定，B企业应按每件200元售给顾客，A企业按售价的10%支付B企业手续费。B企业实际销售时，即向买方开一张增值税专用发票，发票上注明甲商品售价 20000元，增值税额 3400元，收到款项。 A企业在收到 B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。双方款项已经结算。做

A、B分录。7、销售材料专票金额

2万元，成本

18.万元，收到款项存银行。做会计分录。8、2007年1月1日，乙公司出租设备，租期为

1月。收租金

20万元。1月份提取折旧

12万元。营业税率5%、城建税

7%、教育费附加

3%。做会计分录。9、1月签订一项劳务合同，

3月完成。

1月收款

10万元，1-3

月每月发生劳务成本

2万元（均为工资），3月完工验收合格。做会计分录。10、A企业于

2007年

11月受托为

B企业培训一批学员，培训期为

6个月，11月1日开学。双方签订的协议注明，B企业应支付培训费总额为

60000元，分三次支付，第一次在开学时预付，第二次在培训期中间，即2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。每次支付

20000元。B企业已在

11月

1日预付第一期款项。已经发生的培训成本 30000元。2007年12月31日，A企业得知 B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。做会计分录。11、某企业于 2007年10月5日为客户订制一项软件，工期大约 18个月，合同总收入 4000000元，预计合同总成本3000000元，至2007年12月31日已发生成本 200000元，预收账款500000元。2007年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为 6%。2008年发生成本 2000000元，预收账款 2600000元。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为

60%。2009年收款

900000元，发生成本

730000元。2009年软件开发完毕，验收合格。做

3年会计分录。12、某企业于 2007年10月5日为客户订制一项软件，工期大约 18个月，合同总收入 4000000元，预计合同总成本3000000元，至2007年12月31日已发生成本 210000元，预收账款 500000元。2008年发生成本1890000元，预收账款2600000元。2009年收款900000元，发生成本930000元。2009年软件开发完毕，验收合格。完工进度采用成本额定。做

3年会计分录。13、某咨询公司于

2007

年4月1日与客户签订一项咨询合同，合同规定，咨询期

2年，咨询费为

300000元，客户分三次支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本180000元，假定成本估计十分准确，不会发生变化。成本发生的情况见下表：年度

2007

年

2008

年

2009

年

合计发生的成本

70000

90000

20000

180000此项劳务应按时间比例确定劳务的完成程度。做

3年会计分录。14、20×1年

1月

10日，政府拨付甲公司

450万元财政拨款（同日到账） ，要求用于购买大型科研设备

1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。

20×1年

2月

1日，A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为 10年。20×8年2月1日，甲企业以 120万元出售了这台设备。要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元）15、（1）乙企业为国家储备战备物资，根据国家有关规定，财政部门按照规定给与企业保管费补贴，于每个季度初支付30万元，20×7年1月初收到。乙企业的会计处理。（2）A

公司

20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于

20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，

预计总投资

600万元、为期

3年，已投入资金

200万元。项目还需新增投资

400万（其中，购置固定资产

230万元、场地租赁费

60万元、人员费

80万元、市场营销

30万元），计划自筹资金

130万元、申请财政拨款

270万元。20×7年1月1日，主管部门批准了 A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准 A公司补贴申请，共补贴款项270万元，分两次拨付。合同签订日拨付 210万元，结项验收时支付 60万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。A公司的会计处理。16、某企业 08年初“利润分配—未分配利润”贷方结存 100万元，08年末各收支账户累计余额（假定均未结转）如下：（单位：万元）主营业务收入 18000 其他业务收入 1400 投资收益 200（贷） 营业外收入 140 公允价值变动损益 60（贷）主营业务成本 15000 营业税金及附加 600 其他业务成本 1300 管理费用190销售费用 140 财务费用 340 资产减值损失 30 营业外支出 200 所得税费用120(1-11月计提并已缴纳 )以上收支账户中发现还有如下纳税调整事项：国债利息收入20万元。(2)缴纳税收滞纳金20万元。(3)分回利润50万元（已经缴纳25%所得税）。(4)计提坏账准备 30万元(税前不得扣除)。(5)广告费超过税法规定 70万元。(6)业务招待费超过税法规定90万元。(7)公允价值变动损益不交所得税。要求：(1) 结转各收支账户，并计算该公司 2006年度税前利润总额； (2)08 年全年应交所得税、所得税费用。(3)编制有关补提所得税（税率 25%）的会计分录。补交所得税 (4)结转全年所得税费用，计算年度的净利润。 (5)当年末分配方案：按 10%、5%计提法定公积金、任意盈余公积；将可供投资者分配利润50%向股东分配现金股利。 (6)结转净利润和利润分配有关明细科目。 (答案中的金额单位用万元表示 )

08第七章1、甲企业 2010年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元） ：科目名称 借方余额现金 10000

贷方余额银行存款57000交易性金融资产200000应收票据60000应收账款80000预付账款30000坏账准备5000原材料70000低值易耗品10000发出商品90000材料成本差异55000库存商品100000长期待摊费用1000固定资产800000累计折旧300000在建工程40000无形资产150000短期借款10000应付账款70000预收账款10000应付职工薪酬4000应交税费14000长期借款80000实收资本700000盈余公积200000利润分配——未分配利润200000合计16780001678000（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款－A公司借方余额100000元应收账款－B公司贷方余额20000元预付账款明细资料如下：预付账款－C公司借方余额20000元预付账款－D公司贷方余额50000元应付账款明细资料如下：应付账款－E公司贷方余额100000元应付账款－F公司借方余额30000元预收账款明细资料如下：预收账款－G公司贷方余额40000元预收账款－H公司借方余额30000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2009年6月1日至②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2010年8月1日至

2011年6月1日。2012年8月1日。要求：编制甲企业

2006

年12月31日的资产负债表。资产负债表编制单位：甲企业

2010

年12月31日

单位：元项目资产流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款存货流动资产合计固定资产在建工程固定资产合计无形资产长期待摊费用长期资产合计资产合计

金额

项目负债及所有者权益流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计负债合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益合计

金额2、某企业某月末有关账户余额如下：应收账款100应付账款20——A69（借）——甲9（借）——B16（贷）——乙22（贷）——C47（借）——丙7（贷）预收账款18预付账款10——W26（贷）——庚7（借）——Q3（借）——辛8（借）——G5（借）——壬5（贷）坏账准备6计算资产负债表中的“应收账款” 、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”项目金额。3、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。2008年末各收支账户累计余额（假定均以结转）如下： （单位：元）主营业务收入 2000250 其他业务收入 100000 营业外收入 10000主营业务成本 1500000 营业税金及附加 60000 其他业务支出 70000 管理费用 90000营业费用 40000 财务费用 30000 营业外支出 20000 所得税费用 100000(1-11

月计提并已缴纳

)华新公司2008年12月发生如下经济业务：（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格 535000元，产品成本 305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。（4）收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司 20×7年售出，售出时售价共计 2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。（7）销售产品应交的城市维护建设税 1400元，应交的教育费附加 600元。8）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。9）计算应交所得税，税率25%，并结转所得税。要求：（1）编制华新公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）（2）编制华新公司 20×7年度的利润表。

。利 润 表编制单位：华新公司 20×7年度项 目

单位：元本期金额

上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）4、A公