课件基础会计实训专

基础会计实训

陈真子

本章学习目标1．了解会计循环的主要步骤；2．掌握会计账户和会计科目的概念，熟悉账户的结构；3．深入理解复式记账原理，掌握借贷记账方法下各类账户的结构；4．掌握账户的登记方法和会计分录的编制；5．理解账项调整和结账的概念，掌握试算平衡方法，会编制结账前后的试算平衡表；6．根据试算平衡表编制资产负债表和损益表。

实训目的本课程实训对象是财务管理专业本科生，本课程属于专业主干课程。财务流程实训，是为了巩固、应用《财务会计》的理论知识；根据《企业会计准则》的规定，融理论与实践为一体，对经济业务进行记账、算账、报账等账务处理，特别是围绕着资产、负债、所有者权益、收入、利润等企业会计事项进行核算，以达到学以致用的目的。实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记帐凭证和汇总记帐凭证的能力，登记帐簿的能力，编制会计报表的能力，查帐、对帐的等方面能力。是《基础会计》、《财务会计》和《成本会计》等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。

课程要求１、实训学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的《会计学导论》、《财务会计》和《成本管理会计》等教材内容；准备好实验操作用的用品和用具等。2、实训学生在实验操作过程中必须做到书本知识与实际操作内容相结合；独立操作与教师解答相结合；锻炼财会思想意识与提高核算技能相结合。3、实训学生必须根据本方案的内容及要求，按质按量全面完成实习任务。4、实训学生在实验结束后必须手写出实验总结。5、实训学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。成绩评判1、考勤2、课程参与2、流程模拟成绩4、流程实训总结（１）实验的收获与体会；（２）对实验与书本知识差异的感想；（３）对实验过程的描述；（４）会计实验的不足之处和改进意见

实训1会计核算书写规范【实训目的】熟练掌握数字和文字书写规范。【实训操作规范】计算和书写是一个统一的整体，只有两者完全正确，所得到的资料才真实可靠，具有使用价值。因此，会计人员对于会计核算中凭证的填写、账簿的登记、报表的编制都需要用规范的文字和数字加以表达，并掌握书写的技能，做到使书写的文字和数字正确、清晰、流利和匀称。

数字书写规范

一、大写数字1．数码：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖。2．数位：个、拾、佰、仟、万、拾万、佰万、仟万、亿等。二、阿拉伯数字0、1、2、3、4、5、6、7、8、9

一、请将下列小写金额数字写成大写金额数字1．￥69,879.402．￥58,622.873．￥80,000,450.054．￥980,150.00二、请将下列大写金额数字写成小写金额数字1．人民币肆拾捌万柒仟陆佰元整2．人民币捌拾伍亿零陆元贰角整3．人民币玖万捌仟陆佰肆拾伍元叁角壹分4．人民币壹拾元零伍分三、练习下列票据日期1、1月15日2、3月6日3、10月24日4、11月9日错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法

适用范围：

划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经济业务①√×日记账总账明细账记录记账凭证②登记错账更正的方法——划线更正法注意

如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。错账更正方法——划线更正法更正方法与步骤

使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。

更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意正确的更正错误的更正

用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误”

用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。

记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法——红字更正法（一）适用范围㈠更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234红字更正举例㈠

企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：制造费用50000

贷：原材料50000登记制造费用账户50000原材料账户50000登记更正红字更正举例㈠记账凭证借：制造费用50000

贷：原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。

制造费用5000050000

原材料5000050000记账凭证借：管理费用50000

贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。

管理费用50000

原材料500005000050000

记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法——红字更正法（二）适用范围㈡

用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。

填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。更正方法及步骤红字更正举例㈡红字更正举例㈡

企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用500000

贷：原材料500000登记

管理费用500000

原材料500000登记更正记账凭证借：管理费用450000

贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。

管理费用500000450000

原材料500000450000

记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法——补充登记法适用范围㈡

用蓝字登记有关账户，补记少记金额。

填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。更正方法及步骤补充登记举例补充登记举例

企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用5000

贷：原材料5000登记

管理费用5000

原材料5000登记更正记账凭证借：管理费用45000

贷：原材料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。

管理费用500045000

原材料500045000案例教学错账情况更正错账

嘉乐日用品有限公司2007年12月份部分经济业务及核算发生下列错误，均于结账前发现。找出每笔经济业务发生的记账凭证或账簿记录的错误，为下一步更正错账作准备。错账情况1．12月8日从天龙大厦购入办公用品。表5-1凭证资料表5-2业务1凭证资料表5-3业务1凭证资料2．12月10日，生产车间领用材料作一般耗用。

表5-4表5-5业务2凭证资料3．12月15日，报销业务招待费。表5-6表5-7业务3凭证资料表5-8业务3凭证资料表5-9业务3凭证资料4．12月22日，以现金支票支付广告费。表5-10表5-11业务4凭证资料表5-12业务4凭证资料5．12月25日，购入计算机一台，交付办公室使用，货款尚未支付。表5-13表5-14业务5凭证资料表5-15业务5凭证资料6.经查发现上年度因会计人员工作失误，未计提行政管理部门固定资产折旧100000元，属重大会计差错，本期应予更正。（假设不调整上期因少提折旧而多交的所得税）账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料更正错账

1．该业务发生后编制的记账凭证是正确的，但是在据以登账时，“银行存款”账簿发生错误，将金额340元误登为34元，所以，应采用“划线更正法”进行更正。

2．该业务发生后编制的记账凭证中，使用的账户是正确的，但是金额发生错误，应该是9000元，误填为900元，少记了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“补充登记法”进行更正。

业务2错账更正

第一、编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，将少记的8100元以蓝字登记记账凭证。

第二、根据上述补充凭证蓝字登记相关账户，冲销错误记录。业务2错账更正业务2错账更正3．该业务发生后编制的记账凭证中，使用的账户是正确的，但是金额发生错误，应该是150元，误填为1500元，多记了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“二步红字更正法”进行更正。

第一、编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，将多记的1350元以红字登记记账凭证。业务3错账更正

第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销错误记录。业务3错账更正业务3错账更正4．该业务发生后编制的记账凭证中使用的会计科目错误，将“银行存款”误用为“库存现金”，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“四步红字更正法”进行更正。

第一、用红字金额编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，冲销凭证错误。业务4错账更正

第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销原来错误记录。业务4错账更正业务4错账更正

第三、用蓝字编制一张正确的记账凭证，作为更正错账的依据。业务4错账更正

第四、根据上述更正凭证，用蓝字登记有关账户，以达到正确记录的目的。业务4错账更正业务4错账更正

5．该业务发生后编制的记账凭证中使用的会计科目错误，将借方科目和贷方科目颠倒了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“四步红字更正法”进行更正。

第一、用红字金额编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，冲销凭证错误。业务5错账更正

第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销原来错误记录。业务5错账更正业务5错账更正

第三、用蓝字编制一张正确的记账凭证，作为更正错账的依据。业务5错账更正

第四、根据上述更正凭证，用蓝字登记有关账户，以达到正确记录的目的。业务5错账更正业务5错账更正

6．该错误属于本年度发现以前年度重大会计差错，应当采用追朔重述法进行更正。第一、补提折旧第二、将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”。业务6错账更正第三、调整利润分配有关数字。业务6错账更正第四、根据上述凭证分别登记有关账户。业务6错账更正业务6错账更正业务6错账更正业务6错账更正第五、调整和补充财务报表。

（1）资产负债表（局部，）（2）利润表（局部）（3）会计报表附注业务6错账更正业务6错账更正业务6错账更正业务6错账更正实训2会计综合实训【实训目的】通过模拟一个工业企业一个月的实际交易，用两天的时间集中实训，使学生在课堂理论学习和实训操作的基础上，对企业主要经济业务的会计核算和具体操作有一个总括的了解，以达到培养学生动手能力，提高综合素质的目的。【实训准备】1、在学完相关会计课程和完成前面会计核算书写规范实训的基础上进行综合模拟实训。。2、为了全仿真企业核算过程，准备好有关印鉴。

司财务专用章公府天市阳绵张富贵印司发票专用章公府天市阳绵430875214563002中国工商银行涪城支行09.12.转讫实训步骤

根据模拟实训企业12月1日各总账及明细账的期初余额练习建账，并根据账户内容选择正确的账页格式进行登记。根据有关经济业务的原始凭证进行认真审核，对审核无误的原始凭证进行会计处理，编制记账凭证。该企业使用通用记账凭证。根据审核无误的记账凭证逐笔登记“现金”、“银行存款”日记账及其他明细账。总账采用科目汇总表形式，每旬汇总一次进行登记。期末，根据有关资料编制“本期发生额及余额表”，进行试算平衡，并在此基础上编制“资产负债表”和“利润表”。将本月记账凭证按规定装订成册。实训要求

本综合实训资料的内容为2009年12月份的经济业务。全部业务为48笔。核算具体要求如下：1、本实训资料教学时间为2天（20学时），由5-6个学生组成的小组操作完成。2、材料核算按实际成本计价，发出存货采用全月一次加权平均法计算。3、产品销售价格均为不含增值税价格，增值税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%,所得税税率为25%。法定盈余公积的提取比例为10%，并按净利润的40%向投资者分配利润。4、利润核算采用“账结法”，每月计算出利润总额并预交所得税，年终进行清算。实训资料

一、模拟实训企业概况企业名称：绵阳市天府公司法人代表：张富贵地址：绵阳市科创园区九洲大道中段电话户银行：工商银行绵阳市涪城支行，账号：900560058940035税务登记号：430875214563002（一般纳税人）财务主管：张之智会计：陈丽出纳：陈小翠实训内容⑴建账⑵识别、审核和整理原始凭证；⑶编制记帐凭证；⑷登记明细帐和日记帐；⑸编制记帐凭证汇总表；⑹开设并登记总分类帐户；(7)编制会计报表。

总帐/报表岗位核算流程原始凭证汇总原始凭证收款付款转帐记帐凭证库存现金银行存款日记帐总分类帐总帐试算平衡表明细分类帐会计报表调整分录编制试算平衡过账②记账凭证设置账户复式记账③登记账簿⑤调整业务①日常经济业务④试算表⑦会计报表会计分录处理输入输出⑥结账业务结账分录会计循环主要步骤3.1会计科目（Account）

与会计账户1、会计科目概念会计科目是对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称。会计科目的分类按核算指标详细程度（或隶属关系）分类总分类账户明细分类账户账户按经济内容分类（即按会计科目表分类）资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类总分类科目和明细分类科目总分类科目也称一级科目或总账科目是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，提供总括的核算指标；原则上由国家财政部统一规定，并统驭明细分类科目。明细分类科目也称二级或明细科目，子目或细目是对总分类科目所含的内容再做详细分类的会计科目，提供更详细、具体的指标。它是从属科目，对总分类科目起辅助和补充作用。会计科目的分类按经济内容资产类负债类共同类所有者权益类成本类按隶属关系总账科目明细科目二级明细科目三级明细科目损益类会计科目表——资产

1001库存现金1231坏账准备1471存货跌价准备1605工程物资1002银行存款1401材料采购1501持有至到期投资1606固定资产清理1012其他货币资金1402在途物资1502持有至到期投资减值准备1701无形资产1101交易性金融资产1403原材料1503可供出售金融资产1702累计摊销1121应收票据1404材料成本差异1511长期股权投资1703无形资产减值准备1122应收账款1405库存商品1512长期股权投资减值准备1711商誉1123预付账款1406发出商品1601固定资产1801长期待摊费用1131应收股利1407商品进销差价1602累计折旧1901待处理财产损溢1132应收利息1408委托加工物资1603固定资产减值准备1221其他应收款1461融资租赁资产1604在建工程会计科目表

——负债及所有者权益二、负债类2232应付股利四、所有者权益类2001短期借款2241其他应付款4001实收资本（或股本）2201应付票据2501长期借款4002资本公积2202应付账款2502应付债券4101盈余公积2203预收账款2701长期应付款4103本年利润2211应付职工薪酬2801预计负债4104利润分配2221应交税费三、共同类2231应付利息会计科目表—成本及损益类五、成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出六、损益类（1）收入和利得（2）费用和损失6001主营业务收入6401主营业务成本6051其他业务收入6402其他业务成本6101公允价值变动损益6403营业税金及附加6111投资收益6601销售费用6301营业外收入6602管理费用6603财务费用6701资产减值损失6711营业外支出6801所得税费用2、账户账户概念账户是根据会计科目开设的账户是对会计对象具体内容（即会计要素）的进一步分类，是分类连续记录和反映会计要素各项目的变化及其结果的一种手段。设置账户是会计核算的一种专门方法与会计科目对应，账户的分类与会计科目相同3、账户的结构（1）账户的基本格式：原材料3、账户的结构2、账户的简化格式分成左右两方，简化为T字账（T-account）。左方右方会计科目（账户名称）账户余额：期初余额、期末余额本期发生额：本期增加发生额、本期减少发生额期初余额本期增加发生额期末余额本期减少发生额+－会计科目与账户的关系1、联系会计科目是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。2、区别会计科目只是对会计对象具体内容的分类，没有结构。账户有结构，反映资金运动状况，账户更明细、更丰富。会计科目需统一规定，账户还可自行确定。总分类账和明细分类账的平行登记原理1、同时间登记2、同方向登记3、同金额登记4、同依据登记3.2借贷复式记账法

一、基本原理记账方法：单式记账法和复式记账法复式记账法(Thedouble-entrybookkeeping)所谓复式记账法，就是对发生的每一项经济业务所引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。

复式记账方法特点复式记账法的原理：会计等式资产=负债+所有者权益特点：反映资金的来龙去脉可以进行试算平衡容易发现记账错误3.2借贷记账法1、起源于13世纪的意大利，借贷资本家2、记账符号——“借”和“贷”，当时“借”表示借入，“贷”表示借出拉丁语：DebitRecordandCreditRecord缩写Dr.Cr.3、现在，“借”和“贷”已失去其本来意义，只表示记账的部位（左边和右边）。借贷DebitCredit借贷记账法记账规则1、资产类、成本类账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方；2、负债、所有者权益账户，增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。3、费用类账户比照资产记账规则，收入类账户比照所有者权益记账规则。区别在于这些损益账户没有余额。可用记账规则试算平衡记账总体规则——“有借必有贷，借贷必相等”借贷记账法下账户结构左方为借方，右方为贷方T字账为：借方（Dr）贷方(Cr)会计科目（账户名称）资产、成本账户发生额（减少数）本期发生额（减少合计）×××期初余额借方（Dr）贷方(Cr)会计科目（账户名称）发生额（增加数）本期发生额（增加合计）期末余额××××××××××××期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

负债、所有者权益账户期初余额×××发生额（增加数）本期发生额（增加合计）×××借方贷方会计科目（账户名称）发生额（减少数）本期发生额（减少合计）期末余额××××××××××××期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额各类账户的基本结构

资产的减少负债的增加所有者权益的增加成本的冲减或结转收入、利得的增加费用、损失的冲减或转销借方贷方账户名称资产的增加负债的减少所有者权益的减少成本的增加收入、利得的冲减或转销费用、损失的增加3.3经济业务在账户中的登记

Postingtotheledger规则和步骤：根据经济业务的内容，确定所涉及账户的名称；分析所涉及账户的类别（按会计科目表分类）；进一步分析所涉及账户应反映增加数还是减少数；确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应记在贷方以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。举例：账户的登记1、投资人甲投入设备一台，价值100000元借方贷方实收资本①100000借方贷方固定资产①1000002、以银行存款20000元，购买原材料。借方贷方银行存款②20000借方贷方原材料②200003、生产车间从仓库领用原材料5000元，用于产品生产。生产成本③5000③5000原材料②200004、采购员预支差旅费1000元，付现。库存现金其他应收账④1000④10005、从银行借入200000元，偿还期限6个月短期借款⑤200000⑤200000银行存款②200006、以银行存款80000元，偿付某供应商货款。应付账款⑥80000⑥80000银行存款②20000⑤2000007、采购员报销差旅费1200元，冲销其前借款后，补付现金200元。其他应收款④1000管理费用⑦1200库存现金④1000⑦1000⑦2008、销售产品一批，价款50000元将于20天收取。主营业务收入应收账款⑧50000⑧500009、根据已销产品出库单，结转销售产品成本38000元。库存商品主营业务成本⑨38000⑨38000会计分录同一业务中不同账户之间具有对应关系，互为对应账户在实际中，业务发生后直接登记账户容易出错，因此应先做成会计分录的记录，然后再据此转抄账户。会计分录：对经济业务指出应登记的账户名称、记账方向和金额的一种记录。分录写法：例：购买新设备一台，价值50000元，通过银行转账支票支付。分录书写的格式要求：账户名称应书写完整，一级账户名称必须规范。先借后贷，分写两行。借贷符号、账户名称、金额应错格书写。同方向的账户名称对齐、金额对齐。借：固定资产50000

贷：银行存款

50000会计实务中的分录例：11月20日，购买机器设备一台，价值50000元，企业开出银行转帐支票付款。摘要应借科目记账金额一级科目二级或明细科目购买设备固定资产机器设备√50000.00合计√¥50000.00附件2张付款凭证200×年11月20日应贷科目：银行存款编号

银付6号简单分录和复合分录简单分录：会计分录中，对应账户只有两个。复合分录（或复杂分录）：三个或三个以上对应账户。每一个复合分录都可以分解成若干个简单分录借：管理费用1200

贷：其他应收款1000

库存现金200借：管理费用1000

贷：其他应收款1000借