财务报告的认知

财务报告的认知何颖mhgept@163.com一、会计基础会计对象会计要素会计基础1.会计对象资金的投入所有者和债权人投入货币等资金资金的运用供应、生产、销售的循环周转资金的退出上交税费、偿还债务、向所有者分配利润2.会计要素中国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益（股东权益）、收入、费用（成本）和利润六个会计要素。资产（Asset）由某一个特定主体过去的交易或者事项形成的，有企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产是企业利益流入的根源。负债（Liability）由某一特定主体过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是企业利益流出的根源。所有者权益（Owners’Equity）某一主体资产减去负债后的剩余利益。股东权益是由所有权发生的，所以代表权益，它与负债不同，是对企业净资产或剩余资产（资产减去负债后的余额）的所有权或利益。收入（Income）指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，收入不包括为第三方或客户代收的款项。费用（Cost）指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流出。利润（Profit）企业在一定会计期间的经营成果。练习应收利息、应收股利职工薪酬土地使用权、商誉税金创意外购燃料、动力代购代销劳务输出法定财产重估增值、资本汇率折算差额资产负债所有者权益费用收入利润3.会计基础收付实现制权责发生制指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项（包括现金和银行存款）的实际收付作为标准。以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。二、财务报表的5个WWHAT——财务报表

WHO——研究群体WHY——研究目的WHERE——研究数据来源HOW——研究方法1.1什么是财务报表？财务报表（FinancialStatement）：以会计账簿记录为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计主体在一定时期内财务状况、经营成果和理财过程的总结性书面报告文件。1.2什么是财务报告财务报告（FinancialReport）企业将它们的财务表现展示给投资者、债权人、政府和其他利益相关方的方式，是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。1.3什么是财务分析财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析为相关的信息使用者提供决策信息的一门应用性学科，是在会计、财务管理和经济活动分析基础上形成的一门独立学科。2.谁要研究财务报表投资者债权人政府客户经营者员工中介机构3.为什么要研究财务报表1.投资者（包括股票投资者、家庭理财人、企业投资者……。）股票投资者：了解企业的经营范围、发展前景及盈利情况等等；家庭理财人：了解家庭自身财政收入情况、各项费用支出情况及规划等等；企业投资者：了解企业的发展状况、自身投入的资金回报情况等等。2.债权人（包括自然人、企业法人或政府等等）钱是否该借？借了是否可以按时偿还；3.政府改善财务决策，加强经营管理。4.客户是否可以合作5.员工

职业生涯规划6.经营者

了解企业的付款能力，销售信用水平，是否应对企业延长付款期，企业能否长期合作

4.财务报表分析的数据来源企业网站上市企业必须按期公开企业年报，其中就有财务报表。证券交易所上海证券交易所网站：深圳证券交易所网站:中国上市公司资讯网：财经网站上市企业公布财报的官网：新浪、雅虎等网站财经板块等等其他途径对于非上市企业的财务报表，银行、大的投资者一般可以通过企业负责人或财务经理取得，对于小投资者，则难以获得。5.如何分析财务报表5.1财务报告的分析依据5.2分析的标准5.3分析的组织5.4财务报表的分析方法5.1财务报告的分析依据财务分析的依据主要来自企业内、外部信息。企业内部信息主要包括会计信息、统计与业务信息、计划与预算信息。企业外部信息包括国家经济政策与法规信息、综合部门发布的信息、证券市场信息、中介机构信息、报纸杂志的信息、企业间交换的信息和国外的有关信息等。5.2分析的标准经验标准历史标准行业标准预算标准法律标准5.3分析的组织

财务分析的组织可分为外部分析组织和内部分析组织。外部分析组织是指企业外部机构或个人对企业财务分析的组织，即成立财务分析小组。内部分析组织是指内部分析的机构设置和人员分工，即设置专门的财务分析部门。5.4财务报表的分析方法

比较分析法比率分析法趋势分析法因素分析法现金流量法图形分析法量本利分析法5.4.1比较分析法比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，揭示经济指标的数量关系和数量差异的一种方法。通用公式：a1-a0=b比较法的主要作用，在于揭示财务活动中的数量关系和存在的差距，从中发现问题，为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向。比较的方法是最基本的分析方法，没有比较就没有分析，不仅比较法本身在财务分析中被广泛应用，而且其他分析方法也是建立在比较分析法基础上的。example5.4.2比率分析法比率分析法是通过对财务相对数指标的比较，来确定财务活动变动程度的分析方法。通用公式：a÷b×100%=c%把分析对比的数值变成相对数，计算出各种比率指标，然后进行比较，从确定的比率差异中发现问题。目的是把在某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，以利于进行分析。同一企业，同一期间，此项目彼项目5.4.3趋势分析法趋势分析法是将两期或连续数期财务会计报告中的相同指标或比率进行对比，求出它们增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。通用公式：(a1-a0)/a0=b%运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势，判断这种变动趋势是有利或者不利，并对未来现金流量发展作出预测。趋势分析通常采用编制历年会计报表的方法，即将连续多年的报表，至少是最近两三年。5.4.4水平分析法&垂直分析法水平分析法：仅同一会计期间的有关数据资料所做的财务分析，其作用在于客观评价当期的财务状况、经营成果以及财务状况的变动情况。垂直分析法：将当期的有关会计资料和上述水平分析中所得的数据，与本企业过去时期的同类数据资料进行对比，一分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势。水平分析法和垂直分析法通常需要合在一起使用，通过水平分析的结果结合垂直分析了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。5.4.5现金流量分析法概念就是把一定时期内财务活动中所产生的现金流入与现金流出的方向、数量等因素结合起来分析企业这一时期的财务状态与财务质量的方法。内容

现金流量分析财务状态现金流量分析财务质量（1）不同财务状态现金流量表现阶段初创与成长成熟衰退经营净流量﹤0﹥0﹤0投资净流量﹤0﹤0或﹥0﹥0筹资净流量﹥0﹤0或﹥0﹤0净流量合计﹥0﹥0﹤0净利润﹤0﹥0﹤0经营净流量净利润投资净流量财务活动质量评价>0

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