盐化公司应收账款管理中存在的问题及其对策论文

盐化有限责任公司应收账款管理中存在的问题及其对策摘要：经济的迅猛发展使得企业与企业之间的竞争越来越大，信用销售越来越成为一种主流，信用销售即赊账，是企业促销的重要手段，赊账有助于吸引客户，推广其销售量，但也增加了企业资产的风险，企业的物流与资金流不同步，对企业的现金流产生极大地危害，使得应收账款“名存实亡”。本文从应收账款管理的理论出发，结合在湖南省XX盐化有限责任公司财务部销售会计的实习经验，浅谈该公司应收账款管理中的问题并提出相关对策。关键词：国有企业应收账款问题分析对策前言应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑汇票到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款的困扰是中国企业面临众多问题中的一个，这些未收回的应收账款严重阻碍企业的发展，使企业资金短缺，并给企业造成连锁反映，目前国有企业的应收账款管理水平较低，企业应收账款的总量逐年增加，应收账款的余额较高，因此，重视和解决应收账款问题越来越重要。一、湖南省XX盐化有限责任公司概况（一）公司基本情况介绍湖南省XX盐矿建于1969年，隶属湖南轻工盐业集团，是国家定点生产加碘食盐的大型井矿盐制盐企业。企业年设计精制盐生产能力170万吨、芒硝10万吨，集岩盐开采、发电供能、真空制盐、机械设备加工安装于一体，拥有固定资产7.63亿元，净资产3.29亿元，员工1067人。2010年前，实现年产销120万吨盐（其中小包食盐20万吨）、10万吨硝、2500万条包装袋的总量规模，实现年销售收入5亿元以上，利税1亿元以上。经营规模、成本、费用、产品质量、资本利润率、劳动生产率等主要经济技术指标均居于国内同行业领先水平，接近或达到国际先进水平。2011年7月，XX盐矿整体改制为湖南省XX盐化有限责任公司，企业发展步入新阶段。（二）公司内部机构公司内部设有办公室、财务部、科技部、生产部、人力资源部、质量管理部、供应部、社区、服务部纪律监察审计部、党群工作部、工会办公室。销售部、物流部、制盐厂、热电厂、制卤厂、维修厂、包装厂、塑编厂。（三）应收账款管理体系流程财务部财务部销售部物流部销售提交产品发运申报到物流销售提交开票申请到财务物流根据申报形成发运流水账物流根据发运单填写出库单及运费财务把开票申请按销区分类提交到金税系统开票财务导入金税系统返回的发票信息生成开票流水账金蝶财务软件系统通过对接平台读取开票流水账形成应收账款二、湖南省XX盐化有限责任公司应收账款管理中存在的问题我在湖南省XX盐化有限责任公司从事销售会计核算岗位的实践工作，工作期间发现公司应收管理主要存在以下问题：1、应收账款的回笼率低应收账款回笼率=已收回的应收账款/应收账款占用及发生额×100%湖南省XX盐化有限责任公司的应收账款回笼率比较低，其中，2015年3月份的应收账款1458万元，收回的账款773万元，应收账款回笼率仅仅只有53%。2、应收账款账龄过长湖南省XX盐化有限责任公司的发生的应收账款时间有长有短，一般讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。以下是湖南省XX盐化有限责任公司2012年-2014年未收回的应收账款额：单位：万元年份年份金额2012年3101703132013年2014年综上总结，这部分收回的可能性很小，成为坏账的可能性很大，而湖南省XX盐化有限责任公司并未计提坏账准备。如果账龄越长，那么应收账款收不回的风险越大，应收账款管理成本就会越高；资金占用时间越长，机会成本也成比例增加。通过分析可总结出湖南省XX盐化有限责任公司的应收账款质量不佳，说明该公司目前应收账款的管理存在较大的问题。3、销售人员盲目赊账，缺乏风险意识防范由于湖南省XX盐化有限责任公司面临着其他盐业公司的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，使得销售人员对付款人资信度未作深入调查的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，虽然销售任务圆满完成，但是也导致了应收账款的增加，一定程度与企业的管理制度和奖惩制度有着紧密的关系。如果将应收账款的回笼率跟企业的销售人员工资息息相关，那么企业的销售人员不会随意赊账，将商品卖给无信誉的、对应收账款有威胁的买家。湖南省XX盐化有限公司忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题，如果公司的应收账款不能得到及时清理回收，将不可避免地形成不良资产和坏账损失。坏账不及时处理，而信用期内的应收账款又不能得到及时有效地解决的话，那么将会直接影响公司流动资金的周转水平，影响公司变现能力和偿还能力，也会给公司以后的发展带来诸多不利影响。4、签订签约率不高，存在违约风险签订合同时内容不够严谨，在合同的订立过程中，销售人员缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是销售人员票据知识不够，特别是支票的处理上，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。三、加强湖南省XX盐化有限责任公司应收账款管理的主要对策（一）完善应收账款项催收责任制度，提高应收账款回笼率1、湖南省XX盐化有限责任公司需指定专人或部门定期清理到期的应收账款；对逾期的应收账款进行催收；对重大的逾期应收账款，及时咨询律师，通过诉讼方式解决。2、湖南省XX盐化有限责任公司应当落实内部催收款项的责任，将应收账款的回收与各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和责任人员张榜公布予以警示，接受监督。3、逾期应收账款按照约定的赊销期，最多不得超过约定期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；超过约定期限1/3以上时间的，应立即启动法律程序，并对责任人追责。（二）完善坏账损失审批处理程序湖南省XX盐化有限责任公司清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：1、业务部门或责任人经过取证，提出核销报告，阐明坏账损失的原因和事实；2、各单位内部审计监察部门经过追查责任，提出结案意见；3、涉及诉讼的损失，应当委托律师出具法律意见书；4、财务部门审核，对确认的坏账损失提出财务处理意见，呈报董事会或者经理办公会审定，报集团（股份）公司批准后，取得当地税务部门处理损失批准，方可核销。5、对处理的坏账损失属于逾期3年应收账款的，应当实行账销案存，继续保留追索权。（三）完善信用管理制度，提高销售人员风险防范意识1、公式应设立信用管理部门，制定信用管理制度及客户信用等级评价办法。2、公司的信用管理部门应对授信客户详细收集有关信用资料，包括：企业营业执照正（副）本、国（地）税务登记证、组织机构代码证的复印件；法定代表人或负责人、合同签订人、业务经办人的身份证复印件；法定代表人证明书、法人授权委托书的原件；相关资质证明书复印件；与担保付款有关的资料；会计师事务所出具的年度审计报告复印件；对客户信用评估情况。3、销售部门根据客户的资金、信用等状况，至少每半年对客户进行一次资信评估，及时调整客户的授信，建立客户信用动态档案。4、销售人员以及相关管理人员应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。5、公司对将销售任务分派给内部职工的，内部职工赊销账款的信用不得超过5万元，账期不得超过3个月。6、对公司外的客户赊销的，单笔业务赊销信用不得超过100万元，账期不得超过12个月。7、对公司外的企业同一客户累计应收账款授信不得超过500万元。（四）完善合同签订风险管理制度对于金额较大的合同，销售人员一定要严格把关，未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的要求关于数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受定单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。提高销售人员对票据知识的认识。四、结束语：综上所述，应收账款是一把双刃剑，它的管理存在着两难抉择：从财务会计的角度来看，为减少坏账的发生，湖南省XX盐化有限责任公司应该只对信用状况极优的企业提供赊销，但这样必将影响企业的销售业务和产品影响力；而从业务发展的角度来看，为了扩大销售，应尽最大可能提供信用赊销，但这又必将增加发生坏账的可能性。所以，面对应收账款，根据公司实际情况，应收账款回笼率低的情况下，湖南省XX盐化有限责任公司应该采取以下办法：（一）建立信用管理制度（二）应收账款项催收责任制度（三）建立应收账款管理制度（四）坏账损失审批处理程序（五）建立应收账款追责制度，对应收账款进行管理。参考文献[1]卢士浓.关于企业加强应收账款内部控制的研究[J].宁波工程学院学报，2013(04)[2]林伟桢.浅谈制造业企业应收账款管理问题及解决对策[J].中国乡镇企业会计，2013(12)[3]李娜.企业应收账款内部控制的研究[J].时代金融，2013(06)[4]刘炳霖.基于业务流程角度下的企业应收账款管理研究[J].中国乡镇企业会计，2014(12)[5]邵秀玲.施工企业应收账款的管理和控制研究[J].现代经济信息，2014(23)[6]张祎.工业企业应收账款管理研究[J].中国市场，2014(44)[7]郑宝萍.我国企业应收账款内部控制现状及建议[J].会计师，2014(21)[8]时晓琼.企业赊销业务内部控制研究[J].商场现代化，2014(30)致谢本篇毕业实践报告时在老师和湖南XX盐化有限责任公司单位实习指导老师的悉心指导下完成的。时光飞逝大学时光就在不经意中即将结束了。首先，我要感谢我的指导老师，从论文定题到论文最终完成，老师给予了我极大的帮助，在论文的每一环节都非常认真和严谨地给予我指导和建议，每次即使感觉疲惫也都会为我耐心而细致地修改论文，这样的责任心和工作态度使我深受感动和鼓舞，成为我顺利完成论文的动力。老师渊博的学识、平易近人的性格、严谨的治学态度以及认真负责的工作风格使我铭记在心，成为我今后继续深造的榜样和指南针。在此，我对我的指导老师彭老师表示衷心的感谢！感谢大学期间所有老师对我在专业学习中的指导和无私的帮助，感谢你们对我孜孜不倦的教导和告诉我们很多做人做事的道理，也感谢你们对我们学生平日里、生活上的关心、关爱和关怀，是那么的无微不至，不是父母却如父母般的厚重。感谢和我一起走过大学生活的朋友，是你们让