《银行会计》章后答案

《银行会计》（第三版）章后业务题答案第二章基本核算方法2.2业务题1）目的：练习会计等式的平衡关系经济业务（1）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产+100001445003546004055001419600257000吸收存款长期借款实收资本+100001740800421700418700合计+100002581200合计+100002581200经济业务（2）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产－1200001445003546004055001299600257000吸收存款长期借款实收资本－1200001620800421700418700合计－1200002461200合计－1200002461200经济业务（3）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产＋500001945003546004055001299600257000吸收存款长期借款实收资本＋500001670800421700418700合计＋500002511200合计＋500002511200经济业务（4）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产－110000＋110000845004646004055001299600257000吸收存款长期借款实收资本1670800421700418700合计02511200合计02511200经济业务（5）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产－8000765004646004055001299600257000吸收存款长期借款实收资本－80001662800421700418700合计－80002503200合计－80002503200经济业务（6）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产765004646004055001299600257000吸收存款长期借款实收资本＋01662800421700418700合计2503200合计02503200经济业务（7）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产－54000＋54000225004646004055001299600311000吸收存款长期借款实收资本1662800421700418700合计02503200合计2503200经济业务（8）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产＋600000225004646004055001899600311000吸收存款长期借款实收资本＋6000002262800421700418700合计＋6000003103200合计＋6000003103200经济业务（9）资产变动金额变动后金额负债和所有者权益变动金额变动后金额现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产＋7500007725004646004055001899600311000吸收存款长期借款实收资本＋75000022628004217001168700合计＋7500003853200合计＋75000038532002）目的：练习复式记账的方法编制会计分录：（1）借：库存现金10000贷：吸收存款——活期存款——李鸿户10000（2）借：吸收存款——活期存款——新兴百货户120000贷：贷款——短期贷款120000（3）借：库存现金50000贷：吸收存款——定期存款——王刚户50000（4）借：存放中央银行款项110000贷：库存现金110000（5）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户8000贷：库存现金8000（6）借：吸收存款——活期存款——服装厂户20000贷：吸收存款——定期存款——服装厂户20000（7）借：固定资产54000贷：银行存款54000（8）借：贷款——中长期贷款——油漆厂户600000贷：吸收存款——活期存款600000（9）借：库存现金750000贷：实收资本750000开设并登记账户：资产类账户借现金及银行存款贷期初余额134500（1）10000（3）50000（9）750000（4）110000（5）8000（7）54000本期发生额810000期末余额772500本期发生额172000借存放中央银行款项贷期初余额354600（4）110000本期发生额110000期末余额464600本期发生额借交易性金融资产贷期初余额405500本期发生额期末余额405500本期发生额借贷款贷期初余额1419600（8）600000（2）120000本期发生额600000期末余额1899600本期发生额120000借固定资产贷期初余额257000（7）54000本期发生额54000期末余额311000本期发生额负债及所有者权益类账户借吸收存款贷（2）120000（5）8000（6）20000期初余额1730800（1）10000（3）50000（6）20000（8）600000本期发生额148000本期发生额680000期末余额2262800借长期借款贷期初余额421700本期发生额本期发生额期末余额421700借实收资本贷期初余额418700（9）750000本期发生额本期发生额750000期末余额1168700编制本期发生额及余额试算平衡表：本期发生额及余额试算表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金及银行存款存放中央银行款项交易性金融资产贷款固定资产吸收存款长期借款实收资本1345003546004055001419600257000173080042170041870081000011000060000054000148000172000120000680000750000772500464600405500189960031100022628004217001168700合计257120025712001722000172200038532003853200第三章存款业务的核算3.2业务题1）目的：练习单位存款业务的核算（1）借：库存现金80000贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户80000（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户30000贷：库存现金30000（3）应付利息=（860000－5000）×0.35%÷360=8.31（元）借：利息支出8.31贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户8.312）目的：练习活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款分户账户名：张江账号：××利率：月息0.3‰单位：元2015摘要借方贷方借贷余额日数（天）积数月日位数位数位数15现存10000贷1000044440000218提现1500贷850031263500320结息贷85007570350021利息转存7.035贷8507.03566561464.31526现存4000贷12507.03520250140.7615支付利息8.12贷12515.16615提现12515.160（1）借：库存现金10000贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户10000（2）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户1500贷：库存现金1500（3）20日：借：利息支出7.035贷：应付利息7.03521日：借：应付利息7.035贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户7.035积数=10000×44+8500×31=703500（元）利息=703500×（0.3‰÷30）=7.035（元）（4）借：库存现金4000贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户4000（5）借：利息支出8.12贷：应付利息8.12借：应付利息8.12贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户8.12积数=8507.035×66+12507.035×20=811605.01（元）利息=811605.01×（0.3‰÷30）=8.12（元）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户12515.16贷：库存现金12515.163）目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算（1）应付利息=5000×（0.35%÷12）=1.46（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户5000利息支出1.46贷：库存现金5001.46（2）应付利息=15000×3×3.7%=1665（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户15000利息支出1665贷：库存现金16665第4章贷款业务的核算4.2业务题1）目的：练习未减值贷款业务的核算（1）借：贷款——本金——塑料厂抵押贷款户300000贷：吸收存款——塑料厂户300000（2）应收利息=50000×4.05‰×5=1012.5（元）借：吸收存款——服装厂户51012.5贷：贷款——本金——服装厂短期贷款户50000利息收入1012.5（3）借：吸收存款——制药厂户34000贷：利息收入34000（4）借：库存现金52300贷：贷款——本金50000利息收入2300（5）借：贷款——本金20000贷：库存现金200002）目的：练习贷款损失准备、减值贷款及抵债资产业务的核算（1）发放贷款：借：贷款——本金1000000贷：吸收存款——机械设备公司户1000000（2）2013年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，确认贷款利息：借：应收利息25000贷：利息收入25000借：吸收存款25000贷：应收利息25000（3）2013年12月31日，贷款减值：借：贷款——已减值1000000贷：贷款——本金1000000借：资产减值损失100000贷：贷款损失准备100000（4）2014年3月31日，确认从客户处收到利息10000元：借：吸收存款10000贷：利息收入10000（5）2014年4月1日，收到抵债资产：借：抵债资产850000贷款损失准备100000营业外支出52000贷：贷款——已减值1000000应交税费2000（6）收到房地产租金，并确认减值：借：存放中央银行款项8000贷：其他业务收入8000借：资产减值损失10000贷：抵债资产跌价准备10000（7）2014年12月31日，收取租金，支付维修费用：借：存放中央银行款项16000贷：其他业务收入16000借：其他业务成本2000贷：存放中央银行款项2000（8）2014年12月31日，确认减值：借：资产减值损失10000贷：抵债资产跌价准备10000（9）2015年1月1日，处置该资产：借：存放中央银行款项830000抵债资产跌价准备20000营业外支出15000贷：抵债资产850000应交税费15000第5章现金出纳业务的核算和管理5.2业务题目的：练习现金出纳业务的核算（1）借：库存现金154000贷：吸收存款——新兴百货户154000（2）借：吸收存款——塑料厂户7000贷：库存现金7000（3）借：库存现金200贷：其他应付款——待处理出纳长款户200（4）借：其他应付款——待处理出纳长款户200贷：库存现金150营业外收入——出纳长款收入户50（5）借：其他应收款——待处理出纳短款户500贷：库存现金500（6）借：库存现金400营业外支出——出纳短款支出户100贷：其他应收款——待处理出纳短款户500（7）借：库存现金140000贷：系统内往来——××管辖行往来户140000（8）借：吸收存款——定期储蓄存款——张亮户10000利息支出180贷：库存现金10180第6章系统内电子汇划业务的核算6.2业务题1）目的：练习商业银行系统内电子汇划业务的核算资料：（1）2015年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：①借：吸收存款——立达贸易公司户5000贷：清算资金往来——北京分行户5000②借：清算资金往来——长春分行户18000贷：吸收存款——金诚百货公司户18000③借：吸收存款——市百货公司户8000贷：清算资金往来——大连分行户8000（2）借：清算资金往来——北京分行户5000贷：吸收存款——市服装公司户5000（3）借：汇出汇款18000贷：清算资金往来——沈阳分行户18000（4）借：清算资金往来——沈阳分行户8000贷：吸收存款——建材公司户80002）目的：练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算（1）总行的处理借：系统内存放款项——吉林分行备付金存款户18000贷：系统内存放款项——辽宁分行备付金存款户13000系统内存放款项——北京分行备付金存款户5000（2）省级分行（辽宁分行）的处理借：存放系统内款项——存总行备付金存款户13000贷：系统内存放款项——沈阳分行备付金存款户5000——大连分行备付金存款户8000（3）经办行（沈阳分行）的处理借：存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款户5000贷：清算资金往来5000第7章金融机构往来业务的核算7.2业务题1）目的：练习商业银行同人民银行往来业务的核算（1）借：库存现金1000000贷：存放中央银行款项——备付金存款户1000000（2）借：存放中央银行款项——备付金存款户500000贷：库存现金500000（3）借：吸收存款——服装厂户150000贷：系统内往来150000（4）借：存放中央银行款项5000000贷：向中央银行借款——季节性借款户5000000（5）借：向中央银行借款——季节性借款3000000利息支出10500贷：存放中央银行款项3010500利息支出：3000000×3‰/30×35=10500（6）借：向中央银行借款——季节性借款户2000000利息支出18000贷：存放中央银行款项20180002）目的：练习同城票据交换业务的核算（1）各银行应收金额、应付金额及差额：甲工商银行应收金额=75000+70000=145000（元）应付金额=25000+193000=218000（元）交换差额：应付金额=218000－145000=73000（元）中国农业银行某分行应收金额=78000+143000=221000（元）应付金额=85000+35000=120000（元）交换差额：应收金额=221000－120000=101000（元）中国建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000（元）应付金额=165000+60000=225000（元）交换差额：应付金额=225000－197000=28000（元）（2）各商业银行的会计处理甲工商银行：借：待清算票据款项145000贷：吸收存款145000借：吸收存款218000贷：待清算票据款项218000借：待清算票据款项73000贷：存放中央银行款项73000中国农业银行某分行：借：待清算票据款项221000贷：吸收存款221000借：吸收存款120000贷：待清算票据款项120000借：存放中央银行款项101000贷：待清算票据款项101000中国建设银行某分行：借：待清算票据款项197000贷：吸收存款197000借：吸收存款225000贷：待清算票据款项225000借：待清算票据款项28000贷：存放中央银行款项28000（3）中国人民银行的会计处理借：甲工商银行存款73000中国建设银行某分行存款28000贷：中国农业银行某分行存款1010003）目的：练习跨系统转汇业务的核算（1）借：吸收存款——制药厂户9500贷：待清算票据款项9500（2）借：吸收存款——纺织厂户7000贷：清算资金往来7000（3）借：吸收存款——汽车厂户6500贷：清算资金往来6500（4）借：清算资金往来5400贷：吸收存款——油漆厂户5400（5）借：待清算票据款项7800贷：吸收存款——新兴百货户78004）目的：练习同业拆借业务的核算（1）借：存放中央银行款项2000000贷：拆入资金2000000（2）借：拆入资金2000000利息支出880贷：存放中央银行款项2000880（3）借：拆出资金1500000贷：存放中央银行款项1500000（4）借：存放中央银行款项1500290.5贷：拆出资金1500000利息收入290.5第8章支付结算业务的核算8.2业务题1）目的：练习银行汇票业务的核算（1）借：库存现金20000贷：汇出汇款20000（2）借：系统内往来147000贷：吸收存款——百货批发站147000（3）借：汇出汇款15000贷：清算资金往来12000应解汇款3000（4）借：汇出汇款25000贷：系统内往来23000吸收存款——电视机厂户2000（5）借：应解汇款5600贷：库存现金56002）目的：练习汇兑业务的核算（1）借：吸收存款——机械厂户2500贷：待清算票据款项2500（2）借：清算资金往来7000贷：吸收存款——毛纺厂户7000（3）借：应解汇款2500贷：库存现金2500（4）借：应解汇款1000贷：清算资金往来1000（5）借：清算资金往来350贷：应解汇款350借：吸收存款——乳品厂户56000贷：系统内往来560003）目的：练习商业汇票业务的核算（1）借：待清算票据款项8000贷：其他应付款8000借：其他应付款8000贷：吸收存款——针织厂户8000（2）借：吸收存款10贷：手续费及佣金收入10收入：银行承兑汇票20000（3）借：吸收存款——毛纺厂户20000贷：应解汇款20000（4）借：应解汇款7800贷：清算资金往来7800付出：银行承兑汇票7800（5）借：吸收存款——百货公司户50000贷款——本金——逾期贷款户6000贷：应解汇款560004）目的：练习支票业务的核算（1）借：待清算票据款项60000贷：其他应付款60000借：其他应付款60000贷：吸收存款——机械厂户60000（2）借：吸收存款——模具厂户4000贷：待清算票据款项4000（3）借：吸收存款——纺织厂户34000贷：库存现金340005）目的：练习委托收款和托收承付的核算（1）借：吸收存款——百货公司户30000贷：系统内往来30000（2）借：吸收存款——化轻公司户58000贷：系统内往来58000（3）借：系统内往来50000贷：吸收存款——乳品厂户50000（4）借：吸收存款——纺织品批发站户56000贷：系统内往来56000（5）将相关单据退回，不做账务处理。第9章金融资产和长期股权投资业务的核算9.2业务题1）目的：练习交易性金融资产的核算（1）购入时：借：交易性金融资产——成本102000应收利息5000投资收益1000贷：存放中央银行款项108000（2）年3月5日，收到上年利息：借：存放中央银行款项5000贷：应收利息5000（3）1月31日，记录公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动6000贷：公允价值变动损益6000（4）3月1日，出售债券：借：存放中央银行款项109000贷：交易性金融资产——成本102000交易性金融资产——公允价值变动6000投资收益1000同时，结转公允价值变动损益：借：公允价值变动损益6000贷：投资收益60002）目的：练习可供出售金融资产的核算（1）购入时：借：可供出售金融资产——成本100000应收利息5000可供出售金融资产——利息调整17000贷：存放中央银行款项122000（2）3月5日收到上年利息：借：存放中央银行款项5000贷：应收利息5000（3）2月28日，记录公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动8000贷：其他综合收益8000（4）3月20日，出售债券：借：存放中央银行款项127000其他综合收益8000贷：可供出售金融资产——成本100000——利息调整17000——公允价值变动8000投资收益100003）目的：练习持有至到期投资的核算（1）购入时：借：持有至到期投资——成本100000持有至到期投资——利息调整10500贷：存放中央银行款项110000应交税费500（2）2015年12月31日，减值：借：资产减值损失20500贷：持有至到期投资减值准备20500（3）2015年12月31日，应收利息：借：应收利息10000贷：投资收益10000（4）2016年1月2日，出售债券：借：存放中央银行款项95000持有至到期投资减值准备20500投资收益5000贷：持有至到期投资——成本100000持有至到期投资——利息调整10500应收利息100004）目的：练习长期股权投资的核算（1）2014年1月1日：借：长期股权投资25080000贷：存放中央银行款项25080000（2）2014年年末：借：长期股权投资——损益调整1050（万元）贷：投资收益1050（万元）收到股利时，其会计分录为：借：应收股利840（万元）贷：长期股权投资——损益调整840（万元）（3）2015年年末：借：长期股权投资——损益调整1950（万元）贷：投资收益1950（万元）收到股利时，其会计分录为：借：应收股利1500（万元）贷：长期股权投资——损益调整1500（万元）第10章套期保值业务的核算10.2业务题1）目的：练习公允价值套期的会计处理（1）套期开始：借：被套期项目——资产B2000000贷：库存商品——资产B2000000（2）套期期间结束：借：套期工具——衍生工具A30000贷：公允价值变动损益30000借：公允价值变动损益30000贷：被套期项目——资产B30000出售资产B：借：存放中央银行款项2070000贷：其他业务收入2070000借：其他业务成本1970000贷：被套期项目——资产B1970000结算A：借：存放中央银行款项30000贷：套期工具——衍生工具A300002）目的：练习现金流量套期的会计处理（1）套期开始，不做账务处理（2）套期期末：确认衍生工具的公允价值变动：借：套期工具——衍生工具A20000贷：资本公积——其他资本公积20000确认资产B销售：借：存放中央银行款项1080000贷：其他业务收入1080000确认衍生工具A的结算：借：存放中央银行款项20000贷：套期工具——衍生工具A20000将计入资本公积的衍生工具的公允价值变动转出：借：资本公积——其他资本公积20000贷：其他业务收入200003）目的：练习境外经营净投资套期的会计处理（1）2011年10月1日借：被套期项目——境外经营净投资31700000贷：长期股权投资31700000外汇远期合同的公允价值为零，不作账务处理。（2）2011年12月31日，确认远期合同的公允价值变动：借：套期工具——外汇远期合同100000贷：资本公积——其他资本公积100000确认对子公司净投资的汇兑损益：借：资本公积——其他资本公积200000贷：被套期项目——境外经营净投资200000（3）2012年4月1日，确认远期合同的公允价值变动：借：套期工具——外汇远期合同50000贷：资本公积——其他资本公积（套期）50000确认对子公司净投资的汇兑损益：借：资本公积——其他资本公积50000贷：被套期项目——境外经营净投资50000确认外汇远期合同的结算：借：存放中央银行款项150000贷：套期工具——外汇远期合同150000第11章固定资产、无形资产和其他资产的核算11.2业务题1）目的：练习固定资产业务的核算（1）购入时：借：在建工程61500贷：银行存款61500安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：借：原材料1500应付职工薪酬3000贷：银行存款4500借：在建工程4500贷：原材料1500应付职工薪酬3000固定资产安装完毕交付使用：借：固定资产——使用中固定资产户66000贷：在建工程66000（2）借：资产减值损失400000贷：固定资产减值准备400000借：在建工程420000累计折旧150000贷：固定资产570000借：在建工程210000贷：银行存款210000借：固定资产630000贷：在建工程630000（4）借：固定资产——不需用固定资产户7500贷：固定资产——使用中固定资产户7500借：固定资产清理300累计折旧7200贷：固定资产——不需用固定资产户7500借：库存现金200贷：固定资产清理200借：营业外支出——处置非流动资产损失100贷：固定资产清理100（5）借：固定资产——不需用固定资产户6000贷：固定资产——使用中固定资产户6000借：固定资产清理4000累计折旧2000贷：固定资产——不需用固定资产户6000借：银行存款1500贷：固定资产清理1500借：营业外支出——处置非流动资产损失2500贷：固定资产清理2500（6）年折旧额=（80000－1000）÷5=15800（元）借：业务及管理费15800贷：累计折旧158002）目的：练习无形资产及其他资产业务的核算（1）借：无形资产——土地使用权户400000贷：银行存款400000（2）借：银行存款210000贷：无形资产154760应交税费10500营业外收入——处置非流动资产利得44740（3）借：长期待摊费用82000贷：存放中央银行款项82000第12章外汇业务的核算12.2业务题1）目的：练习结售汇业务的核算借：存放境外同业100000美元贷：货币兑换100000美元借：货币兑换633100人民币贷：吸收存款——贸易公司活期存款户633100人民币2）目的：练习单位外汇存款业务的核算（1）借：库存现金——美元10000贷：货币兑换——美元现钞套汇户10000借：货币兑换——美元现钞套汇户10358贷：货币兑换——美元现汇套汇户10358借：货币兑换——美元现汇套汇户9702.14贷：吸收存款——××单位美元活期存款户9702.14（2）借：汇入汇款200000港币贷：吸收存款——××公司港币活期存款户200000港币支取：借：吸收存款——××公司港币活期存款户利息支出2472.22贷：汇出汇款202472.223）目的：练习外汇贷款业务的核算借：贷款——本金——进出口公司美元户500000贷：吸收存款——进出口公司美元户5000003月4日利息：借：贷款——本金——进出口公司美元户6375贷：利息收入63756月4日利息：借：贷款——本金——进出口公司美元户6150贷：利息收入61509月4日：借：吸收存款——进出口公司美元户512525贷：贷款——本金——进出口公司美元户512525第13章中间业务的核算13.2业务题目的：练习中间业务的核算（1）借：存放中央银行款项20000000贷：代理兑付证券款20000000（2）借：代理兑付证券款50000贷：库存现金50000（3）借：存放中央银行款项10000贷：手续费及佣金收入10000（4）借：存放中央银行款项10000000贷：代理买卖证券款10000000（5）借：代理买卖证券款5000000贷：存放中央银行款项