税收法律制度130

第三章税收法律制度主讲老师：闫文杰第一节税税收概述述一、税税收的概概念与分分类（一）税税收概概念与作作用((考点1)1．税收收的概念念税收，是是指以国国家为主主体，为为实现国国家职能能，凭借借政治权力力，按照法法律规定定的标准准，无偿取得财政政收入的的一种特特定分配方式式。税收的概概念包含含以下涵涵义：(1)税收与国国家存在在直接联联系，两两者密不不可分，，是国家家机器赖赖以生存存并实现现其职能能的物质基础础。(2)税收是一一个分配配范畴，，是国家家参与并并调节国国民收入入分配的的一种手手段，是国家财财政收入入的主要要形式。(3)税收是国国家在征征税过程程中形成成的一种种特殊分分配关系系，即以国家为为主体的的分配关关系，因而税税收的性性质取决决于社会会经济制制度的性性质。2．税收收的作用用在现阶段段，税收收的作用用主要表表现在以以下几个个方面：：（1）税税收是国国家组织织财政收收入的主主要形式式。（2）税税收是国国家调控控经济运运行的重重要手段段。（3）税税收具有有维护国国家政权权的作用用。（4）税税收是国国际经济济交往中中维护国国家利益益的可靠靠保证。。(二)税税收的特特征（考考点2）税收与其其他财政政收入形形式相比比，具有有强制性性、无偿偿性和固固定性三三个特征征。这就就是所谓谓的税收收“三性性”，它它是税收收本身所所固有的的。1.强制制性2.无偿偿性3.固定定性(三)税税收的分分类(考考点3)补充细化化1．按征征税对象象分类。。可将全部部税收划划分为流流转税类类、所得得税类、、财产税税类、资资源税类类和行为为税类五五种类类型。(1)流流转税类类我国现行行税制中中属于流流转税的的税种主主要有：：增值税税、消费费税、营营业税、、关税。。(2)所所得税类类我国现行行税制中中属于所所得税的的税种有有企业所所得税、、个人所所得税。。(3)财财产税类类我国现行行税制中中属于财财产税的的税种有有：房产产税、契契税、车车船税、、船舶吨吨税等。。(4)资资源税类类我国现行行的资源源税、城城镇土地地使用税税属于这这一类。。(5)行行为税类类我国现行行税制中中属于行行为税的的税种有有：印花花税、城城市维护护建设税税等。2．按征征收管理理的分工工体系分分类。可分为工工商税类类、关税税类。(1)工工商税类类工商税收收由税务务机关负负责征收收管理。。具体包包括增值值税、消消费税、、营业税税、资源源税、企企业所得得税、、个人所所得税、、城市维维护建设设税、房房产税、、城市房房地产税税、车船船税、土土地增值值税、城城镇土地地使用税税、印印花税等等税种。。(2)关关税类关税类的的税种由由海关负负责征收收管理。。关税是是中央财财政收入入的重要要来源，，也是国国家调节节进出口口贸易的的主要手手段。3．按照照税收征征收权限限和收入入支配权权限分类类。可分为中中央税、、地方税税和中央央地方共共享税。。(1)中中央税如我国现现行的关关税和消消费税等等。这类类税一般般收入较较大，征征收范围围广泛。。(2)地地方税如我国现现行的房房产税、、车船税税、土地地增值税税、城镇镇土地使使用税等等税种。。(3)中中央与地地方共享享税如我国现现行的增增值税、、印花税税、资源源税等。。这类税税直接涉涉及中央央与地方方的共同同利益。。4．按照照计税标标准不同同进行的的分类。。可分为从从价税、、从量税税和复合合税。(1)从从价税从价税是是以征税税对象价价格为计计税依据据，我国国现行税税制中的的增值税税、营业业税、房房产税等等税种也也属于从从价税。。(2)从从量税从量税是是以征税税对象的的数量、、重量、、体积等等作为计计税依据据，其征征税数额额只与征征税对象象数量等等相关而而与货物物价格无无关的一一类税，，如资源源税、车车船使用用税、土土地使用用税。（3）复复合税复合税又又称混合合税，即即，采用用从量税税和从价价税同时时征收的的一种方方法。我我国消费费税中的的卷烟和和白酒就就采用复复合税。。2020-02-08二、税法法及其构构成要素素（一）税税收与税税法的关关系1．税法法的概念念（考考点4）2.税收收与税法法的关系系。税收属于于经济学学概念，，而税法法则属于于法学概概念。(二)税税法的分分类（（考点5）补充细化化1．按照照税法的的功能作作用的不不同，将税法分分为税收收实体法法和税收收程序法法。(1)税税收实体体法如《中华华人民共共和国个个人所得得税法》》(2)税税收程序序法如《中华华人民共共和国税税收征收收管理法法》2．按照照主权国国家行使使税收管管辖权的的不同，，可分为国国内税法法、国际际税法、、外国税税法。3．按照照税法法法律级次次划分，，分为税收收法律、、税收法法规、税税收规章章和税收收规范性性文件。。(1)税税收法律律(2)税税收法规规(3)税税收规章章和规范范性文件件(三))税法的的构成要要素（考考点6）税法的构构成要素素，是指指各种单单行税法法具有的的共同的的基本要要素的总总称。一一般包括括征税人人、纳税税义务人人、征税税对象、、税目、、税率、、计税依依据、纳纳税环节节、纳税税期限、、纳税地地点、减减免税和和法律责责任等项项目。1．征税税人征税人是是指法律律、行政政法规规规定代表表国家行行使征税税权的征征税机关关。包括括各级税税务机关关、财政政机关和和海关。。2.纳税税义务人人★纳税义务务人简称称纳税人人，是税税法中规规定的直直接负有有纳税义义务的自自然人、、法人或或其他组组织，也也称“纳纳税主体体”。辨析：纳纳税人人、负税税人、代代扣代缴缴义务人人3．征税税对象★★征税对象象，又称称征税客客体、课课税对象象。它是是税法规规定的征征税针对对的目的的物，即即对什么么征税。。4.税目目税目的制制定一般般采用两两种方法法：(1)列列举法(2)概概括法注意：征征税对象象与税目目的区别别5．税率率★税率是对对征税对对象的征征收比例例或征收收额度。。我国现现行税率率有三种种基本形形式，即即比例税税率、累累进税率率和定额额税率。。（会区区分辨认认）(1)比比例税率率。(2)定定额税率率。(3)累累进税率率。6．计税税依据(1)从从价计征征。从价计征征的税款款，以征征税对象象的价值值量(如如销售额额、营业业额)为为计税依依据。(2)从从量计征征。从量计征征的税款款，以征征税的自自然实物物量(如如体积、、面积、、数量、、重量等等)为计计税依据据。(3)复复合计征征。复合计征征是实行行从量定定额和从从价定率率相结合合计算应应纳税额额。消费费税中的的卷烟、白白酒实行复合合计税办办法，其其计税依依据为销销售额和和销售数数量。7．纳税税环节纳税环节节是指税税法上规规定的课课税对象象从生产产到消费费的流转转过程中中应当缴缴纳税款款的环节节。按照纳税税环节的的多少少，可将将税收课课征制度度划分为为两类，，即一次次课征制制和多次次课征制制。8．纳税税期限

大体可分分为三种种情况，，即按期期纳税；；按次纳纳税；按按期预缴缴、年终终汇算清清缴。9．纳税税地点一般实行行属地管管辖，纳纳税地点点为纳税税人的所所在地，，但有些些情况下下，纳税税地点为为口岸地地、营业业行为地地、财产产所在地地等等。。10．减减免税减税免税税是国家家对某些些纳税人人和征税税对象给给予鼓励励和照顾顾的一种种特殊规规定。减税和免免税。减税是对对应纳税税额少征征一部分分税款；；免税是是对应纳纳税额全全部免征征。减税税免税的的类型有有：一次次性减税税免税、、一定期期限的减减税免税税、困难难照顾型型减税免免税、扶扶持发展展型减税税免税等等。辨析：起起征点VS免免征额额11．法法律责任任主要包括括以下两两种一是纳税税主体((纳税人人和扣缴缴义务人人)因违违反税法法而应承承担的法法律责任任二是作为为征税主主体的国国家机关关，主要要是实际际履行税税收征收收管理职职能的税税务机关关等，因因违反税税法而应应承担的的法律责责任。第二节主主要税税种一、增值值税(一)增增值税的的概念与与分类（（考点7）1．增值值税的概概念。增值税是是指对从从事销售售货物或或者加工工、修理理修配劳劳务以及及进口货货物的单单位和个个人取得得的增值值额为计计税依据据征收的的一种流流转税。。2．增值值税的分分类。(1)生生产型增增值税生产型增增值税不不允许纳纳税人在在计算增增值税时时扣除外外购固定定资产的的价值。。(2)收收入型增增值税收入型增增值税允允许纳税税人在计计算增值值税时，，将外购购固定资资产折旧旧部分扣扣除。(3)消消费型增增值税消费型增增值税允允许纳税税人在计计算增值值税时，，将外购购固定资资产的价价值一次次性扣除除，可以以彻底消消除重复复征税问问题。我国09年全面实实行生产产型增值值税。（二）增增值税的的征税范范围（考考点8）1．征税税范围的的基本规规定(1)销销售或者者进口的的货物(2)提提供的加加工、修修理修配配劳务提供加工工、修理理修配劳劳务是指指有偿提提供加工工、修理理修配劳劳务，但但单位或或个体经经营者聘聘用的员员工为本本单位或或雇主提提供加工工、修理理修配劳劳务，不不包括在在内。（营改增增）

3．征收收范围的的特殊规规定【新增】(1)视视同销售售货物单位或个个体经营营者的下下列行为为，视同同销售货货物：①将货物物交付其其他单位位或者个个人代销销；②销售代代销货物物；③设有两两个以上上机构并并实行统统一核算算的纳税税人，将将货物从从一个机机构移送送其他机机构用于于销售，，但相关关机构设设在同一一县（市市）的除除外；④将自产产、委托托加工的的货物用用于非增增值税应应税项目目；⑤将自产产、委托托加工的的货物用用于集体体福利或或个人消消费；⑥将自产产、委托托加工或或购进的的货物作作为投资资，提供供给其他他单位或或个体工工商户；；⑦将自产产、委托托加工或或购进的的货物分分配给股股东或投投资者；；⑧将自产产、委托托加工或或购进的的货物无无偿赠送送其他单单位或个个人。(2)视视同提供供应税服服务单位和个个体工商商户的下下列情形形，视同同提供应应税服务务：①向其他他单位或或者个人人无偿提提供交通通运输业业和部分分现代服服务业服服务，但但以公益益活动为为目的或或者以社社会公众众为对象象的除外外；②财政部部和国家家税务总总局规定定的其他他情形。。(3)混混合销售售(4)兼兼营非应应税劳务务(5)混混业经营营(三)增增值税一一般纳税税人(考考点9)

分为增值值税一般般纳税人人和小规规模纳税税人（四）增增值税税税率（基基本税率率、低税税率、征征收率））(考点点10)补充1．基本本税率一般纳税税人销售售或者进进口货物物，提供供加工、、修理修修配劳务务，除低低税率适适用范围围和销售售个别旧旧货适用用征收收率外，，税率一一律为17％％，这就就是通常常所说的的基本税税率。2.低税税率一般般纳税人人销售或或进口下下列货物物的，按按低税率率计征增增值税，，税率为为13％：(1)粮粮食、食食用植物物油；(2)自自来水、、暖气、、冷气、、热水、、煤气、、石油液液化气、、天然气气、沼气气、居民民用煤炭制制品；(3)图图书、报报纸、杂杂志；(4)饲饲料、化化肥、农农药、农农机、农农膜；(5)农农业产品品；(6)金金属矿采采选产品品、非金金属矿采采选产品品。3．征收收率增值税小小规模纳纳税人按按照简易易方法计计算增值值税，即即应纳税税额乘以以征收率率，不得得抵扣任任何进项项税额。。小规模模纳税人人增值税税征收率率为3％。（五）增增值税一一般纳税税人应纳纳税额的的计算((考点11)我国增值值税实行行扣税法法。一般般纳税人人凭增值值税专用用发票及及其他合合法扣税税凭证注注明税款款进行抵抵扣，其其应纳增增值税的的计算公公式为：：应纳税额额=当期期销项税税额一当当期进项项税额=当期销销售额××适用税税率一当当期进项项税额1．销售售额销售额是是指纳税税人销售售货物、、提供应应税劳务务或服务务，从购购买方或或接受应应税劳务务方或服服务方收收取的全全部价款款和一切切价外费费用，但但是不包包括向购购买方收收取的销销项税额额。纳税人采采用销售售额和销销项税额额合并定定价的，，按下列列公式计计算销售额：：不含税销销售额==含税销销售额÷÷（1++增值税税税率））2．销项项税额【例3-1】2014年年3月，，甲酒厂厂（增值值税一般般纳税人人）销售售粮食白白酒开具具增值税税专用发发票，收收取不含含税价款款80000元元，则相相关增值值税销项项税额计计算如下下：应纳增值值税销项项税额==80000x17%%=13600（（元）3．进项项税额六、增值值税小规规模纳税税人应纳纳税额的的计算((考点12)应纳税额额的计算算其应纳税税额计算算公式为为：应纳税额额=销售售额×征征收率销售额==含税销销售额÷÷（1++征收率率）【例3-3】2014年年3月，，某电器器修理部部（小规规模纳税税人）取取得含税税修理收收入10300元元，则则相关应应纳增值值税额计计算如下下：应应纳税额额=10300÷÷(1++3%))×3%%=300（元元）（七）增增值税的的征收管管理(考考点13)【补充】1．纳税税义务的的发生时时间2．纳税税期限以1个个月或或者1个季季度为1个个纳税期期的，自自纳税期期满之日日起15日日内申报报纳税；；以1日日、3日、、5日日、10日或或者15日日为1个纳纳税期的的，自期期满之日日起5日内内预缴税税款，于于次月1日日起15日日内申报报纳税并并结清上上月应纳纳税款。。纳税人进进口货物物，应当当自海关关填发税税款缴纳纳书之日日起15日日内缴纳纳税款。。3．纳税税地点（（考点14）固定业户户非固定业业户进口货物物二、营业业税(一)营营业税的的概念((考点15))营业税是是以在我我国境内内提供应应税劳务务、转让让无形资资产或销销售不动动产所取取得的营营业额为为征税对对象而征征收的的一种货货物劳务务税。（二）营营业税的的纳税人人(考点点16)营业税的的纳税人人是指在在中华人人民共和和国境内内提供应应税劳务务、转让让无形资资产或者者销售不不动产的的单位和和个人。。(三)营营业税的的税目、、税率((考点17))营业税的的征税范范围（税税目）1．营业业税税目目现行营业业税的税税目按照照行业、、类别的的不同设设置了9个个税目。。(1)交交通运输输业((2))建筑业业(3)金金融保险险业((4))邮电通通信业(5)文文化体育育业((6))娱乐业业(7)服服务业((8)转让让无形资资产(9)销销售不动动产2.营业业税税率率（四）营营业税应应纳税额额(考点点18)营业税以以纳税人人的营业业额为计计税依据据。其应应纳税额额的计算算公式为为：应纳税额额=营营业额××税税率(五)营营业税征征收管理理(考点点19)1．纳税税义务发发生时间间。2．纳税税期限。。纳税人人以1个月月或者1个个季度为为1个个纳税税期的，，自期满满之日起起15日内内申报纳纳税，以以5日日、10日日或者15日日为1个个纳税期期的，自自期满之之日起5日日内预缴缴税款，，于次月月1日日起15日日内申申报纳税税并结清清上月应应纳税款款。3.纳税地点点。三、消费费税(一)消消费税的的概念与与计税方方法1．消费费税的概概念（考考点20）消费税是是对在我我国境内内从事生生产、委委托加工工和进口口应税消消费品的的单位和和个人，，就其销销售额或或销售数数量，在在特定环环节征收收的一种种税。简简单地说说，消费费税是对对特定的的消费品品和消费费行为征征收的一一种税。。2.消费费税的计计税方法法。消费税采采用从价价定率、、从量定定额、复复合计税税三种计计税方法法。（二）消消费税的的征税范范围（考考点21）1．生产产应税消消费品生产应税税消费品品在生产产销售环环节征税税。2．委托托加工应应税消费费品委托加工工应税消消费品是是指委托托方提供供原料和和主要材材料，受受托方只只收取加加工费和和代垫部部分辅助助材料加加工的应应税消费费品。3.进口口应税消消费品单位和个个人进口口应税消消费品，，于报关关进口时时由海关关代征消消费税。。(三）消消费税纳纳税人（（考点22））消费税的的纳税义义务人是是指在中中华人民民共和国国境内生生产、委委托加工工和进口口应税消消费品的的单位和和个人。。(四)消消费税税税目与税税率（考考点23）1.消费费税税目目。现行的消消费税税税目共有有14个，，具体如如下：(1)烟烟(2))酒及酒酒精(3)化妆妆品(4)贵重重首饰及及珠宝玉玉石(5)鞭鞭炮、焰焰火(6)成品品油(7)汽车车轮胎(8)摩摩托车((9)小小汽车((10))高尔夫夫球具((11))高档手手表(12))游艇((13))木制一一次性筷筷子(14)实实木地板板2．消费费税税率率(1)税税率形式式：①比例税税率：对对供求矛矛盾突出出、价格格差异较较大、计计量单位位不规范范的消费费品，采采用比例例税率。。②定额税税率：适适用于黄黄酒、啤啤酒、成成品油。。(2)最最高税率率的应用用（兼营营行为））未分别核核算销售售额、销销售数量量，或者者将不同同税率的的应税消消费品组组成成套套消费品品销售的的，按最最高税率率征税。。(五)消消费税应应纳税额额（考点点24）从价定律律：应纳税额额=应税税消费品品的销售售额××适用用税率从量定额额：应纳税额额=应税税消费品品的销售售数量××单单位销售售数量的的税额从价从量量复合计计征：应纳税额额=应税税消费品品的销售售额××适用用税率+应税消费费品的销销售数量量×单单位销销售数量量的税额额(五)消消费税应应纳税额额（考点点24）【计算题】某酒厂为为增值税税一般纳纳税人。。2010年4月销售粮粮食白酒酒4000斤，取得得销售收收入14040元(含增值税税)。已知粮粮食白酒酒消费税税定额税税率为0.5元/斤，比例例税率为为20％。计算算该酒厂厂4月应缴纳纳的消费费税税额额。【解析】该酒厂4月应缴纳纳的消费费税税额额=14040//(1++17％)×20％+4000×0.5==4400(元)(五)消消费税应应纳税额额（考点点24）4．应税消消费品已已纳税款款的扣除除应税消费费品若是是用外购购已缴纳纳消费税税的应税税消费品品连续生生产出来来的，在在对这些些连续生生产出来来的应税税消费品品征税时时，按当当期生产产领用数数量计算算准予扣扣除的外外购应税税消费品品已缴纳纳的消费费税税歉歉。

(五)消消费税应应纳税额额（考点点24）5．自产自自用应税税消费品品应纳税税额实行从价价定率办办法计算算纳税的的组成计计税价格格计算公公式：组成计税税价格=（成本+科润）÷（1-比例税率率）

(五)消消费税应应纳税额额（考点点24）6．委托加加工应税税消费品品应纳税税额委托加工工的应税税消费品品，按照照受托方方的同类类消费品品的销售售价格计计算纳税税；没有有同类消消费品销销售价格格的，按按照组成成计税价价格计算算纳税。。实行从价价定率办办法计算算纳税的的组成计计税价格格计算公公式：组成计税税价格=（材料成成本+加工费））÷（1-比例税率率）

（六）消消费税征征收管理理（考点点25）1．纳税税义务发发生时间间2．消费费税纳税税期限3．消费费税纳税税地点四、企业业所得税税(一)企企业所得得税的概概念（考考点26）企业所得得税是对对在我国国境内的的企业和和其他取取得收入入的组织织所取得得的生产产经营所所得和其其他所得得所征收收的一种种税。（二）企企业所得得税征税税对象（（考点27））企业所得得税的征征税对象象是指企企业的生生产经营营所得和和其他所所得。《《企业所所得税法法》中对对“所得得”的解解释为销销售货物物所得、、提供劳劳务所得得、转让让财产所所得、股股息红利利等权益益性投资资所得、、利息所所得、租租金所得得、特许许权使用用费所得得、接受受捐赠所所得和其其他所得得。(三)企企业所得得税税率率（考点点28）企业所得得税税率率采用比比例税率率。居民企业业所得税税税率为25％％；非居民企企业，适用用税率为为20％。符合条件件的小型型微利企企业，减按20％％的税率率征收；；对国家家需要重重点扶扶持的高新技术术企业，减按15％％的税率率征收。。（四）企企业所得得税应纳纳税所得得额（考考点29）直接计算算法下的的计算公公式为：：应纳税所所得额=收入总额额一不征征税收入入额一免免税收入入额一各各项扣除除额一准准予弥补补的以前前年度亏亏损额间接计算算法下的的计算公公式为：：应纳税所所得额=利润总额额+纳税调整整项目金金额（四）企企业所得得税应纳纳税所得得额（考考点29）1．收入入总额。。收入总额额是指企企业以货货币形式式和非货货币形式式从各种种来源取取得的收收入。2．不征征税收入入（例外外事项））在收入总总额中的的下列收收入为不不征税收收入：(1)财财政拨款款：(2)依依法收取取并纳入入财政管管理的行行政事业业性收费费、政府府性基金金(3)国国务院规规定的其其他不征征税收入入3．免税税收入(1)国债利息息收入(2)符合条件件的居民民企业之之间的股股息、红红利等权权益性投投资收益益。(3)在中国境境内设立立机构、、场所的的非居民民企业从从居民企企业取得得与该机机构、场场所有实实际联系系的股息息、红利利等权权益性投投资收益益，（2）（3）不包括连连续持有有居民企企业公开开发行并并上市流流通的股股票不足足12个月取得得的投资资收益。。(4)符合条件件的非营营利组织织的收入入(5)企业政策策性搬迁迁收入4．准予予扣除的的项目(1)成成本((2))费用(3)税税金((4))损失5．不得得扣除的的项目。。下列支出出在计算算应纳税税所得额额时不得得扣除：：(1)向向投资者者支付的的股息、、红利等等权益性性投资收收益款项项；(2)企企业所得得税税款款；(3)税税收滞纳纳金；(4)罚罚金、罚罚款和被被没收财财物的损损失；5)企业业发生的的公益性性捐赠支支出以外外的捐赠赠支出；；(6)赞赞助支出出，是指指企业发发生的与与生产经经营活动动无关的的各项非非广告性性质支出出；(7)未未经核定定的准备备金支出出(8)与与取得收收入无关关的其他他支出。。6．职工工福利费费，工会会经费和和职工教教育经费费支出的的税前扣扣除（新增）企业发生生的职工福利利费支出，不不超过工工资薪金金总额14%的的部分准准予扣除除。企业拨缴缴的工会经费费，不超过过工资薪薪金总额额2%的的部分准准予扣除除。职工教育育经费支出，不不超过工工资薪金金总额2.5%%的部分分准予扣扣除,超超过部分分准予结结转以后后纳税年年度扣除除。7．亏损损弥补。。企业纳税税年度发发生的亏亏损，准准予向以以后年度度结转，，用以后后年度的的所得弥弥补，但但结转年年限最长长不得超超过5年。。（五）企企业所得得税征收收管理（（考点点30）1．纳税税地点。。企业按登登记注册册地缴纳纳企业所所得税，，企业登登记注册册地是指指企业依依照国家家有关规规定登记记注册的的住所地地。2.纳税税期限。。企业所得得税按年年计征，，分月或或者分季季预交，，年终汇汇算清缴缴，多退退少补。。企业业所得税税按纳税税年度计计算。3．纳税税申报。。企业应当当自月份份或者季季度终了了之日起起15日内内，向税税务机关关报送预预缴企业业所得税税纳税申申报表，，预缴税税款。五、个人人所得税税(一)个个人所得得税概念念（考点点31）个人所得得税是对对个人((即自然然人)的的劳务和和非劳务务所得征征收的一一种税。。(二)个个人所得得税纳税税义务人人（考考点32）1．居民民纳税人人和非居居民纳税税人2．居民民纳税人人和非居居民纳税税人的纳纳税义务务。

(三)个个人所得得税的应应税项目目和税率率（考点点33）1．个人人所得税税应税项项目。(1)工工资、薪薪金所得得(2)个个体工商商户的经经营所得得(3)企企业、事事业单位位的承包包经营、、承租经经营所得得(4)劳劳务报酬酬所得(5)稿稿酬所得得(6)特特许权使使用费所所得(7)利利息、股股息、红红利所得得(8)财财产租赁赁所得(9)财财产转让让所得(10))偶然所所得(11))经国务务院财政政部门确确定征税税的其他他所得2．个人人所得税税税率（1）工工资、薪薪金所得得适用税税率。工工资、薪薪金所得得适用3％--45％％的超额额累进税税率。(2)个个体工商商户的生生产、经经营所得得和对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营所所得，适用5％--35％％的超额额累进税税率。如如表3-5所所示：：(3)稿稿酬所得得适用税税率稿酬所得得适用比比例税率率，税率率为20％，，并按应应纳税额额减征30％％，即只只征收70％的的税额，，其实际际税率为为14％。(4)劳劳务报酬酬所得适适用税率率劳务报酬酬所得适适用比例例税率，，税率为为20％。对对劳务报报酬所得得一次收收入畸高高的，可可以实行行加成征征收。(5)特特许权使使用费所所得，利利息、股股息、红红利所得得，财产产转让所所得，偶偶然所得得和其他他所得适适用税率率。特许许权使用用费所得得，利息息、股息息、红利利所得，，财产转转让所得得，偶然然所得和和其他所所得，适适用比例例税率，，税率为为20％。。（四）个个人所得得税应纳纳税所得得额（考考点34）补充细化化1.工资资、薪金金所得。。工资、薪薪金所得得，以每每月收入入额减除除费用3500元元后的余余额，为为应纳税税所得额额。每每月收入入额不含含单位为为个人缴缴付和个个人缴付付的基本本养老保保险费、、基本医医疗保险险费、失失业保险险费、住住房公积积金等等免税项项目。2.个体体工商户户的生产产经营所所得。个体工商商户的生生产、经经营所得得，以每每一纳税税年度的的收入总总额，扣扣减税税法允许许扣除的的成本、、费用和和损失后后的余额额，为应应纳税所所得额。。3．对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营所所得。4．劳务务报酬所所得。劳劳务报酬酬所得每每次收入入不超过过4000元元的，，减除费费用800元元；4000元元以上上的，减减除20％的的费用，，其余额额为应纳纳税所得得额。5．稿酬酬所得。。稿酬所所得每次次收入不不超过4000元元的，减减除费用用800元元；4000元元以上上的，减减除20％的的费用用，其余余额为应应纳税所所得额。。6．财产产转让所所得应纳纳税额的的计算新增1.一般般情况下下财产转转让所得得应纳税税额的计计算：应纳税额额＝应纳纳税所得得额×适适用税率率＝（收入入总额－－财产原原值－合合理费用用）×20%

2.个人人销售无无偿受赠赠不动产产应纳税税额的计计算：（1）受受赠人取取得赠与与人无偿偿赠与的的不动产产后，再再次转让让该项不不动产的的，在缴缴纳个人人所得税税时，以以财产转转让收入入减除受受赠、转转让住房房过程中中缴纳的的税金及及有关合合理费用用后的余余额为应应纳税所所得额，，按20%的适适用税率率计算缴缴纳个人人所得税税。（2）个个人在受受赠和转转让住房房过程中中缴纳的的税金，，按相关关规定处处理财产租赁赁所得应应纳税额额的计算算1.每次次（月））收入不不足4000元的：：应纳税额额＝[每每次（月月）收入入额－准准予扣除除项目－－修缮费费用（800元元为限））－800元]]×20%2.每次次（月））收入在在4000元元以上的的：应纳税额额＝{[[每次（（月）收收入额－－准予扣扣除项目目－修缮缮费用（（800元为限限）]××（1--20%%）}××20%%7．利息息、股息息、红利利所得。。利息、、股息、、红利所所得，以以支付利利息、股股息、红红利时取取得的收收入为一一次。(五)个个人所得得税征收收管理（（考点点35）我国个人人所得税税实行以以代扣代代缴为主主、自行行申报为为辅的征征收方式式。2．代扣扣代缴代扣代缴缴是指按按照税法法规定负负有扣缴缴义务的的义务的的单位或或个人，，在向个个人支付付应税所所得时，，从所得得中扣除除应纳税税额并缴缴入国库库，同时时向税务务机关报报送扣缴缴个人所所得税报报告表。。第三节税税收征征收管理理一、税务务登记（（考点36））税务登记记的具体体工作（（开业、、变更、、注销等等）（新版删删除内容容）(一)开开业登记记1．办理理设立税税务登记记的地点点。2．申报报办理税税务登记记的时限限要求。。（30日））3．申报报办理税税务登记记需提供供的证件件和资料料。（二）变变更登记记(三)停停业、复复业登记记(四)注注销登记记★（五）外外出经营营报验登登记(六)纳纳税人税税种登记记(七)扣扣缴义务务人扣缴缴税款登登记二、发票票开具与与管理（（考点37））(一)发发票的种种类1．增值值税专用用发票2．普通通发票