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文档简介

资产管理与控制主讲人:万红波

确认符合资产定义与该资产有关的经济利益很可能流入企业;该资源的成本或者价值能够可靠的计量由于过去交易或事项所形成;由公司、企业拥有或者控制;能给公司、企业带来未来经济利益。

特征企业过去的交易或者事项形成,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。包括各种财产、债权和其他权利。

定义资产产在商业竞竞争日益益激烈的的今天,,资产的的管理与与控制已已不再局局限于成成本范畴畴,更成成为获取取利润的的战略工工具。为为此,企企业需要要在资产产的购买买、使用用、维修修直至报报废的整整个生命命周期内内,对其其进行基基于流程程的动态态管理,,环环相相扣,提提高资产产可利用用率、降降低资产产的运行行维护成成本。资产管理理与控制制存货管理理与控制制无形资产产管理与与控制应收账款款管理与与控制流动资产产管理固定资产产管理与与控制内容导航航非流动资资产管理理存货管理理与控制制流动资产产管理存货管理理与控制制概述存货(inventory)是指企企业在生生产经营营过程中中,为销销售或耗耗用而储储存的各各种资产产。它包包括各种种原材料料、燃料料、包装装物、委委托加工工材料、、低值易易耗品、、在产品品、产成成品和商商品等。。存货控制制:是指在保保证销售售和耗用用正常进进行的情情况下,,使企业业存货保保持在最最优水平平,尽可可能地减减少资金金占用、、降低存存货成本本。加强存货货控制,,科学合合理地进进行存货货管理,,是现代代化大生生产的客客观要求求,是保保证企业业正常生生产经营营活动的的条件,,是提高高企业经经济效益益的重要要手段。。

存货管理理的突破破点:——沃尔玛公公司的供供应链管管理案例背景景介绍1975年《财富》(Fortune)开始排排名世界界500强时,沃沃尔玛还还刚起步步,1979年其全年年销售额额才首次次突破10亿美元,,可到1993年一周的的销售额额就达10亿,2001年更是一一天就卖卖出10亿……2010年4月15日《财富》杂志公布布了美国国五百强强企业新新榜单,,全球最最大零售售商沃尔尔玛取代代石油巨巨头埃克克森美孚孚登上榜榜首2010年7月9日,美国国《财富》杂志公布布了20010年世界5500强强榜单。。沃尔玛以4082.14亿美元的的营业收收入卷土土重来,,超过荷兰皇家家壳牌,再度跃跃居榜首首。沃尔玛公公司在长长期销售售宝洁公公司(P&G)产品的时时候,经经常因存存货不足足而影响响正常销销售,有有时又因因存货过过多而增增加库存存管理困困难,且且占用公公司流动动资金。。为解决决库存控控制的难难题,沃沃尔玛公公司提出出与宝洁洁公司合合作,将将沃尔玛玛公司配配送中心心、各商商场货架架上的存存货情况况及全部部的销售售资料数数据通过过跨企业业的计算算机网络络直接传传递给宝宝洁公司司,让宝宝洁公司司时时掌掌握产品品的销售售动态,,在适当当的时间间将适当当数量的的商品送送到沃尔尔玛公司司的配送送中心,,这时,,由于沃沃尔玛的的价格标标签和UPS条形码早早已经在在宝洁公公司贴好好,因此此不用在在配送中中心存货货,沃尔尔玛公司司的配送送中心可可立即根根据宝洁洁公司独独立打包包的各商商品上的的标识将将商品送送到各商商场货架架。这样样一来,,沃尔玛玛公司明明显简化化了库存存管理,,每年节节省数百百万美元元的费用用。案例背景景介绍经济学家家斯通博博士在对对美国零零售企业业的研究究中发现现,在美美国的三三大零售售企业中中,商品品配送成成本占销销售额的的比例在在沃尔玛玛是1.3%%,在凯马马特是8.75%,在希希尔斯则则为5%。如果果年销售售额都按按照250亿美元计计算,沃沃尔玛的的物流成成本要比比凯马特特少18.625亿美元,,比希尔尔斯少4.25亿美元,,其差额额大得惊惊人。通过对沃沃尔玛公司司的财务务会计报报表数据据进行分分析发现现:沃尔玛公公司的总总资产周周转率是是同行业业企业的的数倍,,而其经经营费用用与销售售额的比比率几乎乎是同行行业企业业的一半半。案例分析析沃尔玛公公司将这这种跨企企业业务务处理过过程再造造的思路路在公司司推广,,形成跨跨企业的的供应链链管理的的新型运运作模式式。通过过跨企业业的供应应链管理理运作,,沃尔玛玛公司大大幅度地地降低了了商品库库存,甚甚至接近近零库存存的理想想状态,,节约了了大量库库存及管管理费用用;同时时由于简简化了采采购管理理工作,,减少了了相应的的采购成成本;此此外,同同供应商商建立了了长期稳稳定的合合作伙伴伴关系,,获得商商品进货货价格的的更加优优惠的政政策,得得到双方方双赢的的结局。。案例分析析在商业界界的激烈烈竞争中中,沃尔尔玛公司司找到了了获利制制胜的新法宝::运用供应应链管理理获得较较低的成成本费用用和达到到良好的的资产管管理,从从而保证证利润的的实现。。存货作为为企业一一项重要要的流动动资产中中,占用用了企业业大量流流动资金金,是企企业财务务成本管管理的重重要对象象。供应链管管理(SCM)与企业业存货管管理目标满足生产经营需要的同时追求最低存量,降低存货成本。存货增强企业组织生产、销售活动的机动性

……占用大量资金承担利息支出增加相关开支

……存货管理帮助管理理人员有有效分配配资源,,最大限限度提高高效率,,极大降降低供应应链内各各环节的的交易成成本,缩缩短交易易时间,,提高交交易的透透明度和和信用,,建立相相互信任任的伙伴伴关系。。供应链管管理(SCM)与企业业存货管管理供应链管管理(SupplyChainManagement)定义原理优势对供应链链中的信信息流、、物流和和资金流流进行设设计、规规划和控控制,从从而增强强竞争实实力,提提高供应应链中各各成员的的效率和和效益。。是在企业业资源规规划(ERP)的基础上上发展起起来的,,它把公公司的制制造过程程、库存存系统和和供应商商产生的的数据合合并在一一起,从从一个统统一的视视角展示示产品制制造过程程中的各各种影响响因素,,把企业业活动与与合作伙伙伴整合合在一起起,成为为一个严严密的有有机体。。我国企业业运用SCM时应特别别关注以以下几个个方面::应对企业业加强诚诚信教育育,净化化社会环环境;目前供应应链管理理还只能能在行业业中的龙龙头企业业或较有有影响力力的企业业中实行行;进行企业业结构治治理和企企业流程程再造;;实施供应应链管理理需要专专业化的的支持。。通过SCM优化存货货管理是是增加企企业竞争争优势的的新突破点点SCM在我国企企业应用用中应关关注的问问题应收账款款管理与与控制流动资产产管理应收账款款管理与与控制概概述应收账款款是企业的的一项资资金投放放,是为为了扩大大销售和和盈利而而进行的的投资。。应收账款款的管理理就是在成成本和收收益比较较原则的的基础上上,在增增加的盈盈利和增增加的成成本之间间做出权权衡。只有当应应收账款款所增加加的盈利利超过所所增加的的成本时时,才可可以实施施应收账账款赊销销;如果应收收账款赊赊销有着着良好的的盈利前前景,就就可以放放宽信用用条件增增加赊销销量。《企业内部部控制应应用指引引第9号——销售业务务》的相关内内容第一章总总则……第三条企企业销售售业务至至少应当当关注下下列风险险……(二)客客户信用用管理不不到位,,结算方方式选择择不当,,账款回回收不力力等,可可能导致致销售款款项不能能收回或或遭受欺欺诈。……第三章收收款第十条企企业应当当完善应应收款项项管理制制度,严严格考核核,实行行奖惩。。销售部门门负责应应收款项项的催收收,催收收记录((包括往往来函电电)应妥妥善保存存;财会会部门负负责办理理资金结结算并监监督款项项回收。。《企业内部部控制应应用指引引第9号——销售业务务》的相关内内容第十一条条企业应应当加强强商业票票据管理理,明确确商业票票据的受受理范围围,严格格审查商商业票据据的真实实性和合合法性,,防止票票据欺诈诈。企业应当当关注商商业票据据的取得得、贴现现和背书书,对已已贴现但但仍承担担收款风风险的票票据以及及逾期票票据,应应当进行行追索监监控和跟跟踪管理理。企业应当当关注商商业票据据的取得得、贴现现和背书书,对已已贴现但但仍承担担收款风风险的票票据以及及逾期票票据,应应当进行行追索监监控和跟跟踪管理理。《企业内部部控制应应用指引引第9号——销售业务务》的相关内内容第十二条条企业应应当加强强对销售售、发货货、收款款业务的的会计系系统控制制,详细细记录销销售客户户、销售售合同、、销售通通知、发发运凭证证、商业业票据、、款项收收回等情情况,确确保会计计记录、、销售记记录与仓仓储记录录核对一一致。企业应当当指定专专人通过过函证等等方式,,定期与与客户核核对应收收账款、、应收票票据、预预收账款款等往来来款项。。企业应当当加强应应收款项项坏账的的管理。。应收款款项全部部或部分分无法收收回的,,应当查查明原因因,明确确责任,,并严格格履行审审批程序序,按照照国家统统一的会会计准则则制度进进行处理理。四川长虹虹应收账账款危机机案例案例介绍绍长虹应收收账款危危机2004年岁末,,一场发发生在美美国的诉诉讼把人人们的目目光集中中到我国国最大的的彩电厂厂家四川川长虹。。在长达达两年的的沉默之之后,长长虹与美美国代理理商APEXDigital((下称APEX)发生了决决裂,终终于开始始了追收收40亿元人民民币应收收账款的的法律行行动。而而APEX正是在过过去三年年中为长长虹带来来巨额出出口、曾曾经亲密密无间的的合作伙伙伴。40亿这个数数字,相相当于长长虹对APEX全部销售售收入的的40%!通过对长长虹近几几年的年年报分析析可以发发现,2001年APEX第一次出出现在长长虹的应应收账款款前五名名名单中中,并列列于榜首首。而公公司当年年的主营营业务收收入比前前一年下下降了11.14%,出口收收入增长长了10.89倍,由此此可见2001年的产品品出口成成为公司司生存发发展的关关键。但但出口的的大幅增增长并没没有得到到现金流流的支持持,当年年公司应应收账款款余额增增长58.27%,而前一一年是下下降27.23%,由此可可见出口口的增长长带来的的是财务务压力的的增大。。此外,,公司应应收账款款前五名名的应收收金额占占应收账账款总额额的比例例大幅上上升,显显示公司司应收账账款风险险有集中中的趋势势。而APEX的欠款也也逐年增增长,欠欠款账龄龄也有延延长的趋趋势,这这都预示示着长虹虹海外货货款回收收的状况况越来越越不乐观观。案例介绍绍长虹应收收账款危危机此外,公公司应收收账款前前五名的的应收金金额占应应收账款款总额的的比例大大幅上升升,显示示公司应应收账款款风险有有集中的的趋势。。而APEX的欠款也也逐年增增长,欠欠款账龄龄也有延延长的趋趋势,这这都预示示着长虹虹海外货货款回收收的状况况越来越越不乐观观。2003年业界就就曝出““长虹遭遭诈骗””的风波波。当时时长虹及及APEX双方同声声否认,,但危机机终于掩掩无可掩掩在2004年末爆发发。APEX一如既往往否认所所有有关关“诈骗骗”的指指控,但但是长虹虹此番终终于把自自己放到到了受害害者的位位置上。。是否会会有诈骗骗指控,,尚待司司法当局局认定,,而对于于长虹来来说,40亿元的教教训已成成事实。。“长虹事事件”的反思“长虹事事件”并并不是一一个被海海外代理理商欺诈诈的简单单个案。。实际上上常有中中国企业业为了在在海外拓拓展进行行低价销销售或者者甘冒赊赊账风险险,导致致了严重重的不良良后果。。“长虹事事件”所所暴露的的问题表表面看是是财务管管理问题题(应收收账款风风险),,而探其其根源是是企业的的信用管管理问题题。我国企业业在走向向世界的的过程中中由于过过于心急急而忽略略了风险险控制,,导致应应收账款款大幅上上升,产产生坏账账的风险险或事实实。目前社会会信用体体系正处处在建设设期,在在诸多方方面还不不完善不不健全;;企业内内部信用用管理架架构也不不完善。。企业信用用管理是是个动态态过程,,贯穿于于原材料料的采购购、信用用额度的的设定、、应收账账款的管管理等生生产经营营全过程程。而且且它也与与营销、、财务管管理相联联系,甚甚至在一一定程度度上存在在矛盾。。因此,,企业的的信用管管理部门门应该摆摆脱销售售压力的的干扰,,对企业业生产经经营全过过程进行行监控,,科学地地评价销销售风险险,以达达到收益益与风险险最佳配配置的目目标。无形资产产管理与与控制固定资产产管理与与控制中国联通通资产管管理系统非流动资资产管理理固定资产产管理与与控制概概述固定资产产,是指指同时具具有下列列两个特特征的有有形资产产:1)为生产产商品、、提供劳劳务、出出租或经经营管理理而持有有的;2)使用寿寿命超过过一个会会计期间间。企业应根根据自身身情况制制定企业业的固定定资产目目录与分分类方法法、固定定资产的的折旧年年限和折折旧方法法等,进进行相应应的固定定资产管管理,进进行企业业固定资资产核算算。固定资产产管理的的基本要求求:(一)正确核定定固定资资产的需需用量(二)保证固定定资产的的完整无无缺(三)不断提高高固定资资产的利利用效率率(四)正确计算算和提取取固定资资产折旧旧(五)加强固定定资产投投资预测测和决策策——酒店固定定资产管管理系统统案例固定资产产管理与与控制背景介绍绍皇冠假日日酒店拥拥有265间豪华客客房,其其中15座别墅。。客房面面朝大海海或青山山,风景景宜人,,情致浪浪漫。酒酒店还拥拥有6间风格各各异的餐餐厅和酒酒吧,拥拥有具先先进视听听设备的的会议场场所,配配有特色色烧烤吧吧、北纬纬18大堂吧、、泳池吧吧和娱乐乐厅等娱娱乐场所所。针对对该酒店店规模大大和设备备分散等等特征,,恒越集集团开发发了固定定资产管管理系统统。由于固定定资产的的使用地地点分散散,即使使在管理理系统的的支持下下,固定定资产标标签的制制定、填填写或打打印、粘粘贴、资资产状态态的跟踪踪,盘点点等工作作的性质质和工作作量并没没有得到到良好的的改变和和改进,,固定资资产管理理依然是是手工和和计算机机管理相相结合。。恒越集团团通过在在固定资资产管理理系统中中引入条码码有效解解决了固固定资产产数据分分散采集集输入的的瓶颈难难题,使使资产从购购买、跟跟踪、运运行/维护直至至报废整整个生命命周期的的每个环环节都表表现最优优,实现现资产购购置的主主动监控控,资产维护护的主动动管理,将固定资资产管理理系统的的功能最最大化地地发挥出出来从而带来来最大的的资产利利用效益益。背景介绍绍固定资产产管理存存在的问问题资产数量量大,网网点多,分布广,,管理难难度大;;不能有效效运用和和调配资资产,使使用效率率不高;;重购置轻轻维护,,使维护护成本增增大;随意和盲盲目购置置,使购购置成本本超出预预算,大大量尚能能使用的的设备处处于闲置置状态,,浪费惊惊人;未对资产产的增减减变动进进行实时时监控,,管理者者心中无无数;数据不集集中,大大量的信信息存放放在资产产的下级级使用单单位,而而集团总总部掌握握的信息息量很少少,造造成信息息的分散散和不对对称;管理资料料不全面面,由于于地域环环境的差差异,有有些分支支不能及及时传递递信息给给总部,,总部只只能掌握握一部份份分支的的资产营营运信息息;数据不准准确,由由于传统统的收集集和传输输手段比比较落后后,有些仍然然采取传传统的手手工造册册方法,,时间一一长造成成很多错错漏。酒店固定定资产管管理系统统特点该系统基基于系统统化管理理思想,,帮助各各类组织织,尤其其是资产产密集性性组织,,对其整整个组织织范围内内的各类类资产,,提供从从预算、、需求到到采购、、分配、、运行维维护、处处置的资资产全周周期管理理功能,,并在资资产信息息集中的的基础上上,向资资产管理理人员提提供强大大的智能能决策支支持,提提供资产产管理系系统全面面管理。。以实物物管理为为基础,,以条码码技术的的应用为为特点,,固定资资产管理理过程中中,为企企业中的的每一个个实物都都赋予一一个唯一一的条码码标识。。三使用带有条码扫描功能的手持数据终端进行固定资产现场管理

酒店固定定资产管管理系统统的具体体操作步步骤数据的上传与同步

四一打印固定资产条码标签

二将带有条码信息的标签粘贴在固定资产上

酒店固定定资产管管理系统统的功能能模块资产日常常管理资产折旧旧管理资产盘点点管理资产采购购及库存存管理资产维护护管理系统维护护恒越集团团固定资资产管理理系统的的功能1.通过条条码,无线网络络等技术术解决固固定资产产整个运运营周期期的实实时监控控管理;;2.改善以以往资产产复杂繁繁琐的手手工统计计、清查查造成的的资产管管理误差差;3.掌握资资产申购购、领用用、变更更、维护护、报废废等各环环节的流流程管理理;4.实现资资产在使使用过程程中责任任到人的的精细管管理;5.实现资资产整个个使用过过程中变变动情况况的跟踪踪管;6.合理调调配资源源,降低低资金占占用,提提高资产产使用效效率;7.保证资资产业务务系统与与账务系系统数据据对应,,达到帐帐实;8.快捷的的盘点手手段,进进行资产产实时稽稽查,有有效防止止资产流流失,实实现资产产保值增增值。无形资产产管理与与控制非流动资资产管理理《企业内部部控制应应用指引引第8号——资产管理理》的相关内内容第一章总总则……第三条企企业业资产管管理至少少应当关关注下列列风险::……(三)无无形资产产缺乏核核心技术术、权属属不清、、技术落落后、存存在重大大技术安安全隐患患,可能能导致企企业法律律纠纷、、缺乏可可持续发发展能力力。……第四章无无形资资产第十九条条企企业应当当加强对对品牌、、商标、、专利、、专有技技术、土土地使用用权等无无形资产产的管理理,分类类制定无无形资产产管理办办法,落落实无形形资产管管理责任任制,促促进无形形资产有有效利用用,充分分发挥无无形资产产对提升升企业核核心竞争争力的作作用。《企业内部部控制应应用指引引第8号——资产管理理》的相关内内容第二十条条企企业应当当全面梳梳理外购购、自行行开发以以及其他他方式取取得的各各类无形形资产的的权属关关系,加加强无形形资产权权益保护护,防范范侵权行行为和法法律风险险。无形形资产具具有保密密性质的的,应当当采取严严格保密密措施,,严防泄泄露商业业秘密。。企业购购入或者者以支付付土地出出让金等等方式取取得的土土地使用用权,应应当取得得土地使使用权有有效证明明文件。。第二十一一条企企业应应当定期期对专利利、专有有技术等等无形资资产的先先进性进进行评估估,淘汰汰落后技技术,加加大研发发投入,,促进技技术更新新换代,,不断提提升自主主创新能能力,努努力做到到核心技技术处于于同行业业领先水水平。第二十二二条企企业应应当重视视品牌建建设,加加强商誉誉管理,,通过提提供高质质量产品品和优质质服务等等多种方方式,不不断打造造和培育育主业品品牌,切切实维护护和提升升企业品品牌的社社会认可可度。无形资产产管理内内容无形资产产管理内内容丰富富、涉及及的领域域广泛。。无形资产产管理管管理按管管理层次次分为::无形资资产宏观观管理与与无形资资产微观观管理;;无形资产产管理按按无形资资产各要要素分为为厂商名名称管理理、专利利权管理理、商标标权管理理、技术术(经营营)秘密密管理、、域名管管理;无形资产产管理按按无形资资产形成成的阶段段分类::开发设设计阶段段管理、、申请权权益阶段段管理、、权益维维护管理理、应用用管理;;无形资产产管理按按无形资资产发挥挥作用分分类:无无形资产产的内部部管理与与无形资资产外部部管理;;无形资产产管理按按区域划划分国内内管理与与国际管管理;无论怎样样进行无无形资产产管理,,在无形形资产管管理活动动中应该该有专门门的机构构和人员员。无形形资产管管理机构构的设置置、职能能。无形形资产管管理机构构的设置置、人员员的配备备也是无无形资产产管理的的内容之之一。案例介绍绍美国道化化学公司司是一家家大型的的跨国化化学公司司,生产产的化学学产品达达2000多种,销售额额为200亿美元。。道化学学公司的的知识产产权资产产包括专专利、技技术诀窍窍、版权权、商标标和商业业秘密等等,其中中专利是是最重要要知识产产权资产产。专利总数数达2.9万多项,,每年用用于专利利的费用用为3000万美元,,这些专专利原先先处于分分散的无无组织状状态。因因此,通通过有组组织的企企业无形形资产管管理对提提高经济济效益至至关重要要。公司引入入了“知知识产权权动态管管理”模模式,该该模式分分为竞争争力评测测、分类类、价值值评估、、投资和和组合等等阶段。。有效的无无形资产产管理、、丰厚的的有形资资产回报报——美国道化化学公司司(DowChemicalCo..)案例介绍绍第一步是是组合,,由于公公司已经经拥有大大量未被被充分利利用的专专利技术术,因此此无形资资产管理理先从组组合阶段段开始,,即对所所有专利利分别进进行有效效性鉴别别,若属属有效专专利,则则由公司司属下各各业务部部门决定定是否对对此专利利进行投投资。第二步是是分类,,把专利利分成正正在使用用、将要要使用和和不在使使用三类类,然后后确定是是否允许许他人使使用或放放弃此专专利。在在计划阶阶段,制制定专利利利用与与业务部部门经营营目标实实施计划划,这一一阶段与与价值评评估和竞竞争力测测评阶段段相联系系。第三步是是价值评评估,确确定无形形资产的的市场价价值。道道化学

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