会计基础重要知识点

第一章

\o"会计"会计总总论第一节会会计概述1.经济越越发展，会计计越重要。会会计是以货币币为主要计量量单位，核算和监督一个单位位经济活动的的一种经济管管理工作。2.按其报报告的对象不不同,分为财财务会计和\o"管理会计"管理会计。(1)财务务会计主要侧侧重于对外、过过去的信息需需数据，提供供有关企业财财务状况、经经营成果和\o"现金流量"现现金流量情况况等信息;(2)管理理会计主要侧侧重于对内、未未来的信息，为为内部管理部部门提供数据据，提供进行行经营规划、经经营管理、预预测决策所需需的相关信息息。3.基本特征：：①会计是一种种经济管理活活动会计是一种经济济管理活动，为为企业经济管管理提供各种种数据资料，畏畏怯通过各种种方式直接参参与经济管理理，对企业的的经济活动进进行核算和监监督。②会计是一个个经济信息系系统会计最为一个经经济信息系统统，将企业经经济活动的各各种数据转化化为货币化的会计信息，这这些信息是企企业内部管理理者和外部利益相相关者进行相相关经济决策策的重要依据据。③会计以货币币作为主要计计量单位经济活动中通常常使用劳动计计量单位、实物计量单单位和货币计量单单位三种计量量单位。其中中，货币为主主要计量单位位。④会计具有核核算和监督的的基本职能会计的职能是指指会计在经济济管理中所所具有的功能能。会计的基基本职能表现现在两个方面面，进行会计计核算，实施施会计监督⑤⑤会计采用一一系列的专门门方法会计方法具体包包括会计核算算方法会计分分析方法和会会计检查方法法等，这些方方法相互依存存，相辅相成成没形成以个个完整的方法法体系。近代会计计；复式记账账，簿记论4.会计的基本本职能包括会会计核算和会计监督两个个职能。5.会计的核算算(反映)职职能是指会计计以货币为主主要计量单位位，通过确认认、计量、报告等环节，对特定定主体的经济济活动进行记记账、算账、报报账，为各有有关方面提供供会计信息的的功能。6.会计的核算算(反映)职职能特点：(1)会会计核算不仅仅是记录已发发生的经济业业务，还要面面向未来，为为各单位的经经营决策和管管理控制提供供依据。(22)会计核算算所产生的会会计信息，应应具有完整性性(全部)、连续性(时时间顺序依次次)和系统性((科学的方法法)。*核算的内容；；1.款项和和有价证劵的的收付2.财财务的手法、增增减和使用【资资产】3.债债权、债务的的发生和结算算【负债】44.资本、资资金的增减【所所有者权益】55.收入、支支出、费用、成成本的计算【收收入】【费用用】6.财务务成果的计算算和处理【利利润】7.需需要办理会计计手续进行会会计核算的其其他事项。7.会计的的监督(控制制)职能(11)是指会计计人员在进行行会计核算的的同时，对特特定主体经济济活动的真实实性、合法性性、合理性进进行审查。8.会计的的监督(控制制)职能特点点：(1)会计计监督主要是是利用核算职职能所提供的的各种价值指指标进行的货货币监督。(2)会计计监督不仅体体现在过去的的业务，还体体现在业务发发生过程中和和尚未发生之之前，包括事事前、事中和和事后监督。事前监督：：对各项经济济活动的可行行性、合理性性、合法性和和有效性的审审查;9.会计核核算与会计监监督两者关系系：(1)是是相辅相成、辩辩证统一的关关系(2)会会计核算是会会计监督的基基础，没有核核算所提供的的各种信息，监监督就失去了了依据;(33)会计监督督是会计核算算的质量保障障，只有核算算、没有监督督，就难以保保证核算所提提供信息的真真实性、可靠靠性。10.会计计其它职能：：(1)预测测经济前景((2)参与经经济决策(33)评价经营营业绩11.会计计的对象：((1)是指会会计所核算和监督的的内容(2))凡是特定主主体能够以货货币表现的经经济活动(33)会计对象象在企业中表表现为企业再再生产过程中中以货币表现现的经济活动动，即企业再再生产过程中中的资金运动动。12.企业的资资金运动表现现为资金投入入、资金运用和资金退出的三三个过程(11)资金投入入是资金运动动的起点，包包括企业所有有者投入的资资金和债权人人投入的资金金两部分，前前者属于企业业所有者权益益，后者属于于企业债权*****益———企业负债债。(2)资资金运用：资资金从货币资资金开始，经经过供、产、销销三个过程，依依次从货币资资金到固定资资金、储备资资金、生产资资金和产品资资金，再到货货币资金的过过程称为资金金的循环。资资金周而复始始不断的循环环叫做资金的的周转。(33)资金退出出包括偿还各各项债务、上上交各项税金金、向所有者者分配利润等等。13.会计核算算的方法会计核算方法是是指对会计对对象进行连续续系统全面综综合的确认计计量和报告所所采用的各种种方法。（填填制和审核会会计凭证----设置会计计科目和账户户---复式式记账----登记会计账账簿---成成本计算----财产清查查---编制制财务会计报报告）+++会计循环环会计循环是指按按照一定的步步骤反复运行行的会计程序序。①从会计工作作流程看，会会计循环由确确认、计量和和报告等环节节组成；②从会计核算算的具体内容容看，会计循循环由填制和和审核会计凭凭证设置会计计科目和账户户---复式式记账----登记会计账账簿---成成本计算----财产清查查---编制制财务会计报报告等组成。第二节

\o"会计"会计基基本假设14.会计计的基本假设设是会计确认认、计量和报报告的前提，是是对\o"会计核算"会计核算算所处时间、空空间环境等所所作的合理设设定。15.会计计核算的基本本假设包括会会计主体、持持续经营、会会计分期和货货币计量四项项。（顺序不能颠颠倒，只有有有上一个假设设才能有下一一个假设）16.(11)会计主体体是指会计所所核算和监督的的特定单位或或者组织，是是会计确认、计计量和报告的的空间范围。(2)一般般来说，法人人（法律主体体）可作为会会计主体。但但是，会计主主体不一定就就是法人。(3)会计计主体可以是是非独立法人人：如独资企企业、合伙企企业、企业的的分支机构或或企业内部的的某一单位或或部门，企业业集团;会会计主体也可可以是法人：：某个企业。法律主体包括会计主体17.持续续经营是指在在可以预见的的将来，会计计主体会按当当前的规模和和状态持续经经营下去，不不会停业，也也不会大规模模削减业务。18.(11)会计分期期，是指将一一个企业持续续经营的生产产经营活动划划分为一个个个连续的、长长短相同的期期间，以便分分期结算帐目目和编制\o"财务会计报告"财务务会计报告。(2)会计计期间分为年年度和中期。会会计年度是以以一年确定的的会计期间，是是最常见的和和重要的会计计期间，我国国的会计年度度自公历每年年的1月11日起至112月311日止;中中期，是指短短于一个完整整的会计年度度的报告期间间，一般指月月度、季度、半半年度等。19.(11)货币计量量是指会计主主体在确认、计计量和报告时时采用货币作作为统一的计计量单位，反反映会计主体体的生产经营营活动。(2)单位位的会计核算算应以人民币币作为记账本位币。业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的单位，可以以选定其中一一种外币作为为记账本位币币，但编制的的\o"财务报告"财务报告应当当折算为人民民币反映。20.四个个假设的关系系(1)会计计主体确立了了会计核算的空空间范围;((2)持续经经营与会计分分期确立了会会计核算的时时间长度;((3)而货币币计量则为会会计核算提供供了必要手段段;(4)没没有会计主体体，就不会有有持续经营;;(5)没有有持续经营，就就不会有会计计分期;(66)没有货币币计量，就不不会有现代会会计。第三节

\o"会计"会计基基础21.在会会计上有两种种核算制度，即即权责发生制制和收付实现现制。22.权责责发生制又称称应收应付制制，是按照权权利和责任是是否转移或发发生来确认收收入和费用归归属期间的制制度。23.《\o"企业会计准则"企企业会计准则则》规定，企企业在会计确确认、计量和和报告应当以以权责发生制制为基础。24.(11)收付实现现制又称现收收现付制，是是以实际收到到或支付款项项为依据，进进而确认收入入和费用归属属期间的制度度。25.目前前，我国的行行政单位会计计采用收付实实现制，事业业单位会计除除经营业务可可以采用权责责发生制外，其其他大部分业业务也采用收收付实现制。第二章\o"会计"会计要要素与会计科科目第一节会会计要素1.会计要要素是对会计计对象(资金金运动)进行行的基本分类类，是会计核核算对象的具体化化。会计要素素是构成\o"会计报表"会计计报表的基本要素素，同时也是是设置账户的的依据。2.分类((1)企业的的六大会计要要素为资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用和利利润。资产、负债债和所有者权权益表现为资资金的相对静静止状态，是是用于反映企企业的财务状状况，也称为为静态会计要要素;收入、费费用及利润表表现资金运动动的显著变动动状态，是反反映企业经营营成果的会计计要素。(2)行政政事业单位的的会计要素有有资产、负债债、净资产、收收入和支出。资资产、负债和和净资产反映映是行政事业业单位财务状状况的会计要要素;收入和和支出是反映映行政事业单单位一定时期期收入和支出出情况的会计计要素。3.(1)资产产是指企业过过去的交易或者事项形成的，并并由企业拥有有或控制，预期会给企业业带来经济利利益的资源。控控制：融资租租入固定资产产。(2)分分类：资产按按其流动性可可分为流动资资产(货币资资金、应收预预付账款、存存货、交易性性金融资产))、非流动资资产（固定资资产、长期投投资、无形资资产、其他资资产）两类。资产的确认条件件（1）与该该资源有关的的经济利益很很可能流入企业（22）该资源的的成本或者价价值能够可可靠的计量。4.(1))负债是指企企业由过去的交易或者事事项形成的、预期期会导致经济利利益流出企业业的现时义务。由由未来发生的的交易或者事事项形成的义义务不属于现现时义务，不不得确认为负负债。(2)企业的负负债按其流动动性可分为流流动负债和非非流动负债。负债的确认条件件1.与该业业务有关的经经济利益很可可能流出企业业2.未来流流出经济利益益的金额能够够可靠计量。流动负债包包括短期借款款、应付及预预收账款、应应交税费、应应付职工薪酬酬等。非流动负债债。是指流动动负债以外的的负债，主要要包括长期借借款、应付债债券和长期应应付款。5.(1)所有有者权益也称称为净资产，是是指企业资产产扣除负债后后由所有者享享有的剩余权权益。公司的的所有者权益益又称为\o"股东权益"股东东权益。所有者权益的特特征除非发生减资、清清算或分派现现金股利、企企业不需要偿偿还所有者权权益2.企业业清算时，只只有在清偿所所有的负债后后，所有者权权益才会返还还给所有者33.所有者凭凭借所有者权权益能够参与与企业利润的的分配。所有者权益的确确认条件所有者权益的确确认计量主要要取决于资产产，负债，收收入，费用等等其他会计要要素的确认和和计量所有者者权益在数量量上等于企业业资产总额减减去债权人权权益后的净额额，即为企业业的净资产。反反映所有这((股东)在企企业资产中享享有的经济利利益（资产==负债+所有有者权益）（资资产-负债==所有者权益益）(2)所有有者权益的来来源包括所有有者投入的资资本、直接计入所所有者权益的的利得和损失失、留存收益等。留留存收益是指指企业实现的的净利润留存存于企业的部部分，包括计计提的盈余公公积和未分配配利润。所有有者权益的构构成内容通常常划分为实收收资本、资本公积、（留存收益益：）盈余公公积和未分配利润润等项目。(3)资本本公积主要是是指企业收到到投资者出资资额超出其在在企业注册资资本或股本中中所占份额的的部分，也就就是“资本(或股股本)溢价”部分，此外外，还包括直直接计入所有有者权益的利利得和损失。6.收入(1)收入入是指企业在在日常活动中形形成的、（一定）会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。（偶然==利得）收入入的确认条件件1.一般而而言，收入只只有在经济利利益很可能流流入2.从而导致致企业资产增增加或者负债债减少，3..且经济利益益的流入额能能够可靠计量量时才能予以以确认。(2)根据据企业所从事事的日常活动动的内容，企企业的收入包包括销售商品品收入（有形形商品）、提提供劳务收入入（无形服务务）和让渡资资产使用权收收入。（出租租）根据重要性性要求，企业业的收入可以以分为主营业业务收入）（商商品）和其他他业务收入（原原材料，出租租）。(3)其他他业务收入，是是指企业除主主营业务活动动以外的其他他经营活动实实现的收入，如如工业企业出出租固定资产产、出租无形形资产、出租租包装物和商商品、销售材材料等实现的的收入。7.(1))费用是指企企业在日常活动中发发生的、会导导致所有者权权益减少的、与向向所有者分配配利润无关的的经济利益的的总流出。费用用只有在1..经济利益很可可能流出从而2.导致企业业资产减少或或者负债增加加，3.经济利益益的流出额能能够可靠计量量时才能予以以确认。(2)费用用按照其功能能可以分为营营业成本和\o"期间费用"期间费用两大大部分。(3)期间费用用包括管理费费用（行政管管理部门）、财财务费用（筹筹集资金）和和销售费用（销销售部门）等等。财务费用用是指企业为为筹资资金而而发生的各项项费用。费用三大定律：：1确认费用用看部门2找找不到部门找找管理3筹集集资金找财务务8.(1))利润是指企企业在一定会会计期间的经营成果。利利润包括收入入减去费用后后的净额、直直接计入当期期利得和损失失等。(2)营业业利润是指营营业收入减去去营业成本、营营业税金及附附加、销售费费用、管理费费用、财务费用、资资产减值损失失，加上公允允价值变动收收益(减损失失)和投资收收益(减损失失)后的金额额。营业收入入是企业主营营业务和其他他业务所确认认的收入总额额。(3)利润润总额是指营营业利润加上上营业外收入入，减去营业业外支出后的的金额。其中中：营业外收收入是企业发发生的应直接接计入当期利利润的利得，包包括非流动资资产处置利得得、非货币性性资产交换利利得、债务重重组利得、政政府补助利得得、盘盈利得得、捐赠利得得等;营业外外支出是企业业发生的应直直接计入当期期利润的损失失，包括非流流动资产处置置损失、非货货币性资产交交换损失、债债务重组损失失、非常损失失、公益性捐捐赠支出、盘盘亏损失等。(4)净利利润是指利润润总额减去所所得税费用后后的金额。9.历史成成本又称为实实际成本，就就是取得或制制造某项财产产物资时所实实际支付的现现金或现金等等价物。10.重置置成本又称为为现行成本，是是指按照当前前市场条件，重重新取得同样样一项资产所所需支付的现现金或现金等等价物金额。11.可变变现净值是指指在正常生产产经营过程中中，以预计售售价减去进一一步加工成本本和预计销售售费用以及相相关税费后的的净值。12.现值值是指对未来来\o"现金流量"现金流量以恰恰当的折现率率进行折现后后的价值，是是考虑货币时时间价值的一一种计量属性性。13.公允允价值：是指指在公平交易易中，熟悉情情况的交易双双方自愿进行行资产交换或或者债务清偿偿的金额。14.企业业在对会计要素进行行计量时，一一般应当采用用历史成本。采采用重置成本本、可变现净净值、现值和和公允价值计计量的，应当当保证所确定定的会计要素素金额能够取取得并可靠计计量。第二节\o"会计"会计科科目15.\o"会计科目"会计计科目是对会会计要素的具具体内容进行行分类核算的项目。16.会计计对象抽象概概括为企业的的资金运动;;会计要素则则是会计对象象的基本内容容、也就是对对会计对象的的基本分类，包包括资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用和利利润;会计科科目又是对会会计要素所作作的进一步分分类。17.会计计科目分类((1)按其归归属的会计要要素分类：资资产类、负债债类科目、所所有者权益类类科目、成本本类科目、损损益类科目。损损益类科目：：按损益的不不同内容分为为反映收入的的科目和反映映费用的科目目。(2)按提提供信息的详详细程度及其其统驭关系分分类：总分类类科目和明细分分类科目。总总分类科目对对其所属的明明细科目具有有统驭和控制制作用，而明明细科目是对对其所归属的的总分类科目目的补充和说说明。18.会计计科目设置原原则：合法性性原则、相关关性原则和实实用性原则。19.常用用会计科目1.资产类类(1)钱：：\o"库存现金"库存现金、银银行存款(22)应收：\o"应收票据"应应收票据、应应收账款、其其他应收款、应应收利息、应应收股利、坏坏账准备、预预付账款(33)物：材料料采购、原材材料、库存商商品、在建工工程、工程物物资、固定资资产、累计折折旧、投资性性房地产(44)其他：待待处理财产损损溢、无形资资产、累计摊摊销、交易性性金融资产、商商誉、商品进进销差价2.负债类类(1)借款款：短期借款款、\o"长期借款"长期借款款(2)应付付：应付票据据、应付账款款、其他应付付款、预收账账款、应付利利息、应付职职工薪酬、应应付股利、应应交税费、应应付债券3.共同类类4.所有者者权益类：实实收资本、资资本公积、盈盈余公积、本本年利润、利利润分配5.成本类类：生产成本本、制造费用用、劳务成本本、研发支出出6.损益类类益：主营业业务收入、其其他业务收入入、营业外收收入、公允价价值变动损益益、投资收益益损：主营业业务成本、其其他业务成本本、营业外支支出、销售费费用、管理费费用、财务费用、营营业税金及附附加、所得税税费用、资产产减值损失第三节账户20.账户户是用来记录录\o"会计"会计科目所反映经经济业务内容容的工具，它它是根据\o"会计科目"会计计科目设置的的。账户以会会计科目作为为名称，同时时它又具备自自己一定的格格式，即结构构。21.账户户的分类：(1)根据据其所提供的的详细程度及及其统驭关系系，账户分为为总分类账户户和明细分类类账户。(2)根据据账户所反映映的经济内容容可将其分为为资产类账户户、负债类账账户、所有者者权益类账户户、成本类账账户、损益类类账户等。(3)根据据账户与财务务\o"报表"报表的关系，账账户可以分为为\o"资产负债表"资产负债表表账户和利润润表账户。资资产负债表账账户包括资产产类账户、负负债账户和所所有者权益类类账户。利润润表账户是指指为利润表的的编制提供资资料的账户，包包括收入类账账户与费用类类账户。22.(11)账户的结结构划分为左左方、右方两两个方向，一一方登记增加加，另一方登登记减少。至至于哪一方登登记增加，哪哪一方登记减减少，取决于于账户的性质质和所记录的的经济业务。23.期末末余额=期初初余额+本期期增加发生额额-本期增加加减少额24.账户户的内容(11)账户名称称(即会计科科目);(22)日期和摘摘要(3)增增加和减少的的金额及余额额;(4)\o"凭证"凭凭证号数25.账户户与会计科目目(1)联系系：会计科目目和账户所反反映的会计对对象的具体内内容是相同的的，两者口径径一致，性质质相同，都是是体现对会计计要素具体内内容的分类。会会计科目是账账户的名称，也也是设置账户户的依据;账账户则是根据据会计科目设设置的，账户户是会计科目目的具体运用用。(2)区别别：会计科目目仅仅是账户户的名称，不不存在结构;;而账户则具具有一定的格格式和结构。会会计科目的作作用主要是为为了开设账户户，填制凭证证所运用;而而账户的作用用主要是提供供某一具体会会计对象的会会计资料，为为编制财务报报表所运用。(3)在实实际工作中，账账户和会计科科目这两个概概念已不加区区别，往往相相互通第三章

\o"会计"会计等等式与复式记记账第一节会计计等式1.资产==负债+所有有者权益，这这一最基本的的恒等式反映映了资产、负负债、所有者者权益三要素素之间的内在在联系和数量量关系，表明明了企业一定定时点上的财财务状况，因因此上述等式式也称为静态态会计恒等式式。此公式是是编制\o"资产负债表"资产负负债表的理论论基础，故此此等式又被称称为资产负债债表等式。2.收入——费用=利润润可称为第二二会计等式，收收入大于费用用则表示产生生了利润，两两者的差额即即为利润额;;收入小于费费用则表示发发生了亏损，两两者的差额即即为亏损额。这这一会计等式式，是资金运运动的动态表表现，体现了了企业一定时时期内的经营营成果，是编编制利润表的的依据。3.企业的的利润通过分分配，一部分分以盈余公积积和未分配利利润的方式留留存企业，通通常称为留存存收益，构成成所有者权益益的组成部分分;另一部分分将分配给投投资者，在实实际支付之前前形成应付利利润，构成企企业负债的组组成部分。第二节复式记账账4.记账方方法有两种：：一种是单式式记账法，另另一种是\o"复式记账法"复式式记账法。5.复式记记账法是以资资产与权益平平衡关系作为为记账基础，对对发生的每一一项经济业务务，都以相等等的金额，在在相互关联的的两个或两个个以上账户中中进行记录的的一种记账方方法。6.复式记记账法按照记记账符号的不不同，有借贷贷记账法，有有增减记账法法和收付记账账法。各种复复式记账法的的根本区别在在于记账符号号不同，如，借借贷记账法是是以“借”、“贷”为记账符号号。目前，我我国已普遍采采用借贷记账账法。7.借贷记记账法是以“借”、“贷”作为记账符符号，对每一一笔经济业务务在两个或两两个以上相互互联系的账户户中以相反的的方向、相等等的金额全面面地进行记录录的一种复式式记账法。借借贷记账法源源于13世世纪的意大利利。“借”、“贷”只作为记账账符号使用，用用以表明记账账方向。8.借贷记记账法是以“借”、“贷”为记账符号号，分别作为为账户的左方方和右方。至至于“借”表示增加还还是“贷”表示增加，则则取决于账户户的性质及结结构。“借”表示资产的的增加、负债债和所有者权权益的减少;;“贷”表示资产的的减少、负债债和所有者权权益的增加。9.资产类类账户的借方方登记资产的的增加数，贷贷方登记资产产的减少数;;期末余额在在借方，表示示期末资产的的结存数。资产类账户户的期末借方方余额=期初初借方余额++本期借方发发生额—本期贷方发发生额10.负债债及所有者权权益类账户：：期末贷方余余额=期初贷贷方余额+本本期贷方发生生额-本期借借方发生额11.成本本类\o"会计"会计账户：期期末借方余额额=期初借方方余额+本期期借方发生额额-本期贷方方发生额12.损益益类会计账户户：期末结转转记入“本年利润”账户的数额额;期末结转转后该账户一一般无余额。13.记账账规则：“有借必有贷贷，借贷必相相等”14.运用用借贷记账法法时，由于任任何一项经济济业务都必须须以相等的金金额，借贷相相反的方向，在在两个或两个个以上相互关关联的账户中中进行登记。这这种在有关账账户之间形成成的应借、应应贷的相互关关系，称为账账户对应关系系。发生对应应关系的账户户称为对应账账户。15.会计计分录就是标标明某项经济济业务应借、应应贷账户名称称及其金额的的一种记录。应应借、应贷的的方向、账户户(科目)名称和和金额构成了了会计分录的的三要素。16.会计计分录按照所所涉及的账户户多少，可分分为简单会计计分录和复合合会计分录。(1)简单单会计分录是是指只涉及一一个账户的借借方和另一个个账户的贷方方的会计分录录，即一借一一贷的会计分分录。(2)复合合会计分录是是指涉及两个个以上(不含含两个)对应应账户所组成成的会计分录录，即一借多多贷、一贷多多借或多借多多贷的会计分分录。(3)多借借多贷的会计计分录，其对对应关系不清清晰，除特殊殊情况外，一一般不使用。17.试算算平衡是根据据资产与权益益的恒等关系系以及借贷记记账法的记账账规则，检查查所有账户记记录是否正确确的过程，具具体有发生额额试算平衡法法和余额试算算平衡法两种种方法。(1)发生生额试算平衡衡法。全部\o"会计科目"会会计科目本期期借方发生额额合计=全部部会计科目本本期贷方发生生额合计(2)余额额试算平衡法法。a.根据余余额时间不同同，又分为期期初余额和期期末余额平衡衡两类。b.全部会会计科目的借借方期初余额额合计=全部部会计科目的的贷方期初余余额合计c.全部会会计科目的借借方期末余额额合计=全部部会计科目的的贷方期末余余额合计18.在编编制试算平衡衡表时，应注注意几点：((1)必须保保证所有账户户余额均已计计入试算平衡衡表。(2))如果试算平平衡表借贷不相等，肯肯定账户记录录有错误，应应认真查找，直直到实现平衡衡为止。(33)即便试算算平衡表是平平衡的，并不不能说明账户户记录绝对正正确，因为有有些错误并不不会影响借贷贷双方的平衡衡关系。例如如漏记、重记记某项经济业业务，或借贷贷方向错误和和用错了账户户试算依然是是平衡的。19.总分分类账户与明明细分类账户户的(1)内在在联系a.两者所所反映的经济济业务的内容容相同b.登登记账簿的原始始依据相同(2)区别别a.反映经经济业务内容容的详细程度度不同。总分分类账户反映映资金增减变变化的总括情情况，提供总总括指标;明明细分类账户户反映资金运运动的详细情情况，提供明明细指标。bb.总账账户户提供的经济济指标，是明明细账户资料料的综合，对对所属明细账账户起着统驭驭控制作用;;明细账户是是对有关总账账账户的补充充，起着补充充说明的作用用。20.总分分类账户与明明细分类账户户的平行登记记(1)所谓谓平行登记，是是指对所发生生的每一项经经济业务都要要以会计\o"凭证"凭证证为依据，一一方面要登记记有关总分类类账户，另一一方面又要登登记该总分类类账户所属的的明细分类账账户的方法。(2)平行行登记规则：：A依据相相同：以会计计凭证为依据据。B方向向相同：借贷贷方向。C期间相同：：在同一会计计期间(如同同一个月、同同一个季度、同同一年度)全全部登记入账账。D金额额相等。第四章

\o"会计"会计\o"凭证"凭凭证第一节会会计凭证概述述1.会计凭凭证是记录经经济业务完成成情况、明确确经济责任、并并据以登记账账簿的书面证证明，是登记记账簿的依据据。会计凭证按按照填制的程程序和用途不不同，分为原原始凭证和\o"记账凭证"记记账凭证两类类。2.原始凭凭证俗称单据据，是在经济济业务发生或或完成时由经经办人直接取取得或填制的的，用以记录录或证明经济济业务的发生生或完成情况况，明确经济济责任的书面面证明，是记记账的原始依依据，具有法法律效力，是是\o"会计核算"会计核算的重重要资料。3.记账凭凭证是会计人人员根据审核核无误的原始始凭证，按照照经济业务的的内容加以归归类，并据以以确定会计分分录后所填制制的书面证明明。4.记账凭凭证，是将原原始凭证中的的一般数据转转化为会计语语言，是介于于原始凭证与与账簿之间的中中间环节，是是登记账簿的的依据。5.合法地地取得、正确确地填制和审审核会计凭证证，是会计核核算的基本方方法之一，也也是会计核算算工作的起点点。第二节原始\o"凭证"凭凭证6.原始凭凭证按来源不不同分为自制制原始凭证和和外来原始凭凭证。(1)自制制原始凭证，例例如，收料单单、领料单、入入库单，还包包括限额领料料单、产成品品出库单、借借款单、工资资发放明细表表、折旧计算算表等。购货货合同、材料请请购单，都不不能作为原始始凭证。(2)外来来原始凭证，如如：增值税专专用发票、收收据、行政事事业性收费票票据、火车票票、轮船票。7.原始凭凭证按照格式式的不同分为为通用凭证和和专用凭证。(1)通用用凭证是指由由有关部门统统一印制，在在一定范围内内使用的具有有统一格式和和使用方法的的原始凭证。例例如，增值税税发票、支票票、商业汇票票等。(2)专用用凭证是指由由单位自行印印制，仅在本本单位内部使使用的原始凭凭证。这种凭凭证一般在凭凭证名称之前前写上企业单单位名称，例例如，某单位位的收料单、差差旅费报销单单等。8.原始凭凭证的基本内内容通常称为为凭证要素，主主要有：原始始凭证名称、填填制凭证的日日期、凭证的的编号(含数数量、单价、金金额等)、填填制单位盖章章、有关人员员(部门负责责人、经办人人员)签章、填填制凭证单位位名称或者填填制人姓名、凭凭证附件。9.原始凭凭证的填制基基本要求：(1)记录录要真实(2)内容容要完整。业业务经办人员员必须在原始始凭证上签名名或盖章，对对原始凭证的的真实性和正正确性负责。(3)手续续要完备。单单位自制的原原始凭证必须须有经办单位位领导人或者者其他指定人人员签名盖章章;对外开出出的原始凭证证必须加盖本本单位公章;;从外部取得得的原始凭证证，必须盖有有填制单位的的公章;个人人取得的原始始凭证，必须须有填制人员员的签名盖章章。(4)书写写要清楚、规规范：A.原始凭凭证，如发票票、支票，都都有连续编号号，应按编号号连续使用，这这类凭证如有有填写错误，应应予以作废并并重填，并在在填错的凭证证上加盖作废废戳记，与存存根一起保存存，不得任意意销毁。B.原始凭凭证数字及文文字填写应注注意以下几点点：a.中文大大写金额数字字应用正楷或或行书填写，如如果金额数字字书写中使用用繁体字，银银行也可以受受理。b.中文大大写金额数字字到“元”为止的，在在“元”之后，应写写“整”(或“正”字)，在“角”之后，可以以不写“整”(或“正”)字。大写写金额数字有有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。c.中文大大写金额数字字前应表明“人民币”字样，大写写数字应紧接接“人民币”字样填写。d.阿拉伯伯数字中间有有“0”时，中文大大写金额要写写“零”字。e.阿拉伯伯数字中间连连续有几个“0”时，中文大大写金额中间间可以只写一一个“零”字。f.票据的的出票日期必必须使用中文文大写。为防防止篡改票据据的出票日期期，在填写月月、日时，月月为壹、贰和和壹拾的，日日为壹至玖和和壹拾、贰拾拾和叁拾的，应应在其前加“零”，日为拾壹壹至拾玖的，应应在其前加“壹”。g.如1月15日日，应写成“零壹月壹拾拾伍日”，10月月20日，应应写成“零壹拾月零零贰拾日”。票据出票票日期使用小小写填写的，银银行不予受理理。(5)编号号要连续(6)不得得涂乱擦、挖挖补原始凭证有有错误的，应应当由出具单单位重开或更更正，更正处处应加盖出具具单位章。原原始凭证金额额有错误的，应应当由出具单单位重开，不不得在原始凭凭证上更正。(7)填制制要及时。出出纳人员在办办理收款或付付款后，应在在有关原始凭凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳章，以以避免重收重重付。10.自制制原始凭证的的填制要求：：(1)一次次原始凭证的的填制一次凭证是是指一次填制制完成的，只只记录一笔经经济业务的原原始凭证。一一次凭证是一一次有效的凭凭证，是在经经济业务发生生或者完成时时，由经办人人员填制的，一一般只反映一一项经济业务务，或者同时时反映若干项项同类性质的的经济业务。(2)累计计原始凭证是是指一定时期期内连续记录录若干项经济济业务的自制制原始凭证，如如限额领料单单。(3)汇总总原始凭证如如收料凭证汇汇总表、工资资结算汇总表表、差旅费报报销单、发料料凭证汇总表表等。11.原始始凭证的审核核：(1)审核核原始凭证的的真实性：包包括凭证日期期是否真实，业业务内容是否否真实、数据据是否真实等等内容的审核核。对外来原原始凭证，必必须有填制单单位公章和填填制人员签章章。此外，对对通用原始凭凭证，还应审审计凭证本身身的真实性，防防止以假冒的的原始凭证记记账。(2)审核核原始凭证的的合法性：审审核原始凭证证所记录的经经济业务是否否有违反国家家法律法规问问题;是否符符合规定的审审计权限;是是否履行了规规定的凭证传传递和审查程程序;是否有有贪污腐化等等行为。(3)审核核原始凭证的的合理性：审审核原始凭证证所记录的经经济业务是否否符合企业生生产经营活动动的需要;是是否符合有关关的计划和预预算等。(4)审核核原始凭证的的完整性(5)审核核原始凭证的的正确性(6)审核核原始凭证的及时性性。第三节记账\o"凭证"凭凭证12.\o"记账凭证"记账账凭证按内容容可分为收款款凭证、付款款凭证和转账账凭证(1)收款款凭证分为现现金收款凭证证和银行存款款收款凭证。现现金收款凭证证是根据现金金收入业务的的原始凭证编编制的收款凭凭证，如现金金结算的发票票记账联;银行行存款收款凭凭证是根据银银行存款收入入业务的原始始凭证填制的的收款凭证，如如银行进账通通知单。(2)付款款凭证又可分分为现金付款款凭证和银行行存款付款凭凭证。现金付付款凭证是根根据现金付出出业务的原始始凭证填制的的付款凭证，如如以现金结算算的发票联;;银行存款付付款凭证是根根据银行存款款付出业务的的原始凭证编编制的付款凭凭证，如现金金支票存根、转转账支票存根根。(3)转转账凭证是指指用于记录不不涉及现金和和银行存款业业务的\o"会计"会计凭证。13.记账账凭证按填列列方式可分为为复式记账凭凭证和单式记