银行抵债资产会计核算规程

1、主要账务办理第五条我行经过协议抵债或法院、仲裁机构裁决抵债获取抵债财富，以抵债协议见效日或法院裁定、仲裁裁决见效日为入账日。第六条获取抵债财富以公允价值入账，为获取抵债财富支付的相关税费计入抵债财富账面价值。公允价值可依照抵债协议条款或法院、仲裁机构裁决书注明的赔偿金额确定，如有重要凭据表示协议或法院裁决的金额有失公允，则应采用更为合理的金额来确定公允价值。为获取抵债财富支付的相关税费是指我行接收抵债财富过程中所缴纳的印花税、契税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、交易管理费、财富评估费等直接花销。为获取抵债财富由我行垫付的应由债务人担当的花销（如垫付诉讼花销等）计入财

2、务其他应收款。经办单位应建立抵债财富台账进行平常管理。第七条抵债财富获取时的主要账务办理我行获取抵债财富，区分债权债务关系终结和债权债务关系未终结两种状况进行账务办理。（一）债权债务关系终结经与债务人、担保人或第三人协议或法院裁定、仲裁裁决，债务人与我行债务终结时，全额结转贷款及计提的贷款减值准备。1、抵债财富入账价值大于贷款账面价值（本金-减值准备，下1同）及应支付的相关税费时，在其差额范围内转回该笔贷款的减值准备，若差额转回减值准备后仍有余额，确认表外利息收入，同时销记相应的表外欠息。1）抵债财富与贷款币种为同一币种时总行花销室转回拨备（OF系统，下同），会计分录为：借：财富减值准备（应转

3、回专项准备金金额）贷：财富减值损失（应转回专项准备金金额）经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公允价值+相关税费）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销)贷：财务其他应收款（我行代垫花销）贷：贷款(本金)贷：利息收入（差额转回减值准备后的余额，表内、外欠息）同时转销表外登记的应收未收利息，会计分录为：付：70502表内应收贷款欠息复利付：70501表外贷款逾期欠息付：70503表外贷款逾期欠息复利2）抵债财富与贷款币种为不同样币种时（以人民币抵债财富赔偿美元贷款为例进行说明，下同）总行花销室转回拨备，会计分录为：借

4、：财富减值准备（应转回专项准备金金额，美元）2贷：财富减值损失（应转回专项准备金金额，美元）经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债资（公允价值+相关税费，人民币）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金，人民币)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销，人民币)贷：财务其他应收款（我行代垫花销，人民币）贷：外汇买卖（差额，人民币）借：外汇买卖（美元）贷：贷款(本金，美元)贷：利息收入（差额转回减值准备后余额部分，表内、外欠息，美元）同时转销表外登记的应收未收利息，会计分录为：付：70502表内应收贷款欠息复利（美元）付：70501表外贷款逾期欠息（美元）付：7050

5、3表外贷款逾期欠息复利（美元）由此产生的外汇敞口由经办单位向总行财务会计部、资本部提交EOA申请，纳入资本部每日外汇敞口管理。2、抵债财富入账价值小于贷款账面价值及应支付的相关税费时，结转贷款及计提的减值准备，差额计入“营业外支出-债务重组损失”科目。1）抵债财富与贷款币种为同一币种时总行花销室转回拨备，会计分录为：3借：财富减值准备（应转回专项准备金金额）贷：财富减值损失（应转回专项准备金金额）经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公允价值+相关税费）借：营业外支出-债务重组损失（差额）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付

6、的直接花销)贷：财务其他应收款（我行代垫花销）贷：贷款(本金)同时转销表外登记的应收未收利息，会计分录为：付：70502表内应收贷款欠息复利付：70501表外贷款逾期欠息付：70503表外贷款逾期欠息复利未获取偿还部分的贷款本金和转销的应收未收利息作备查登记，会计分录为：收：7090已核销呆坏账2）抵债财富与贷款币种为不同样币种时总行花销室转回拨备，会计分录为：借：财富减值准备（应转回专项准备金金额，美元）贷：财富减值损失（应转回专项准备金金额，美元）经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债资（公允价值+相关税费，人民币）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金，人民币)4贷：现金/

7、业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销，人民币)贷：财务其他应收款（我行代垫花销，人民币）贷：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖（美元）借：营业外支出-债务重组损失（差额，美元）贷：贷款(本金，美元)产生的外汇敞口管理同前款规定。同时转销表外登记的应收未收利息，会计分录为：付：70502表内应收贷款欠息复利（美元）付：70501表外贷款逾期欠息（美元）付：70503表外贷款逾期欠息复利（美元）未获取偿还部分的贷款本金和转销的应收未收利息作备查登记，会计分录为：收：7090已核销呆坏账（二）债权债务关系未终结经与债务人、担保人或第三人协议或法院裁定、仲裁裁决，债务人与我行债务未终结时，我行依

8、照抵债财富入账价值（公允价值+取得抵债财富支付的相关税费）冲减贷款本金。1、抵债财富入账价值小于等于贷款账面价值及应支付的相关税费时，按抵债财富入账价值冲减贷款本金。1）抵债财富与贷款币种为同一币种时经办单位会计分录为：5借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公允价值+相关税费）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销)贷：财务其他应收款（我行代垫花销）贷：贷款(差额，本金)期末对冲减后节余的贷款本金进行减值测试，并相应调整原计提的贷款减值准备。（2）抵债财富与贷款币种为不同样币种时经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公

9、允价值+相关税费，人民币）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金，人民币)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销，人民币)贷：财务其他应收款（我行代垫花销，人民币）贷：外汇买卖（差额，人民币）借：外汇买卖（美元）贷：贷款(差额，本金，美元)期末冲减后贷款本金减值测试及外汇敞口管理同前款规定。2、抵债财富入账价值大于贷款账面价值小于等于贷款本金时，按抵债财富入账价值冲减贷款本金，并按抵债财富入账价值与贷款账面价值的差额转回该笔贷款计提的减值准备。61）抵债财富与贷款币种为同一币种时总行花销室转回拨备，会计分录为：借：财富减值准备（抵债财富入账价值与贷款账面价值的差额）贷：财

10、富减值损失（抵债财富入账价值与贷款账面价值的差额）经办单位会计办理同抵债财富入账价值小于等于贷款账面价值及应支付的相关税费的状况。2）抵债财富与贷款币种为不同样币种时总行花销室转回拨备，会计分录为：借：财富减值准备（抵债财富入账价值与贷款账面价值的差额，美元）贷：财富减值损失（抵债财富入账价值与贷款账面价值的差额，美元）经办单位会计办理同抵债财富入账价值小于等于贷款账面价值及应支付的相关税费的状况。3、抵债财富入账价值大于贷款本金及应支付的相关税费时，先冲减贷款本金并转回该笔贷款计提的减值准备，余额确认表外利息收入，同时依次销记表外欠息。1）抵债财富与贷款币种为同一币种时总行花销室转回拨备，会

11、计分录为：借：财富减值准备（应转回专项准备金金额）贷：财富减值损失（应转回专项准备金金额）经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公允价值+相关税费）7贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销)贷：财务其他应收款（我行代垫花销）贷：贷款(本金)贷：利息收入（差额转回减值准备后的余额，表内、外欠息）同时依次转销表外登记的应收未收利息，不足转销部分仍在表外反响，会计分录为：付：70502表内应收贷款欠息复利付：70501表外贷款逾期欠息付：70503表外贷款逾期欠息复利2）抵债财富与贷款币种为不同样币种时总行花销室转回拨备，

12、会计分录为：借：财富减值准备（应转回专项准备金金额，美元）贷：财富减值损失（应转回专项准备金金额，美元）经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公允价值+相关税费，人民币）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金，人民币)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销，人民币)贷：财务其他应收款（我行代垫花销，人民币）贷：外汇买卖（差额，人民币）8借：外汇买卖（美元）贷：贷款(本金，美元)贷：利息收入（差额转回减值准备后的余额，表内、外欠息，美元）同时依次转销表外登记的应收未收利息，不足转销部分仍在表外反响，会计分录为：付：70502表内应收贷款欠息复利（美元）付：7

13、0501表外贷款逾期欠息（美元）付：70503表外贷款逾期欠息复利（美元）产生的外汇敞口管理同前款规定。（三）我行在获取抵债财富过程中向债务人、担保人或第三人收取的补价应抵减所赔偿贷款的账面价值，以第七条（一）.1.(1)状况为例说明，会计分录为：总行花销室转回拨备会计分录略。经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公允价值+相关税费）借：现金/银行存款/客户存款等（收到的补价）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销)贷：财务其他应收款（我行代垫花销）贷：贷款(本金)贷：利息收入（差额转回减值准备后余额部分，表内、外欠

14、息）转销表外登记的应收未收利息会计分录略。9其他状况下收到补价对照此款规定进行会计办理。（四）法院裁决、仲裁或协议规定我行须依照抵债财富价值大于债权的部分支付补价的，将预计应支付的补价确认为负债，计入“业务其他应付款-应付抵债财富补价款项”科目，以第七条（一）.1.(1)状况为例说明，会计分录为：总行花销室转回拨备会计分录略。经办单位会计分录为：借：待办理抵债财富一年内抵债财富（公允价值+相关税费）贷：应交税金(为获取抵债财富支付的相关税金)贷：现金/业务其他应付款等(为获取抵债财富支付的直接花销)贷：财务其他应收款（我行代垫花销）贷：贷款(本金)贷：利息收入（差额转回减值准备后余额部分，表内

15、、外欠息）贷：业务其他应付款-应付抵债财富补价款项（差额）同时转销表外登记的应收未收利息会计分录略。其他我行须支付补价的状况对照此款规定进行会计办理。第八条抵债财富保留时期发生的直接花销，比方保留费、维修费等，计入“其他营业支出-抵债财富保留支出”科目。会计分录为：借：其他营业支出-抵债财富保留支出贷：存放央行款项等抵债财富保留时期，经过出租等方式获取的收入计入“其他业务收入-抵债财富保留收入”科目。会计分录为：10借：存放央行款项等贷：其他业务收入-抵债财富保留收入第九条财富负债表日，我行对抵债财富进行逐项检查，若是抵债财富存在减值迹象的，对其进行减值测试，预计抵债财富的可变现净值；若可变现

16、净值低于账面价值的，按差额计提抵债财富跌价准备。会计分录为：借：财富减值损失抵债财富减值损失贷：非信贷财富减值准备抵债财富跌价准备当抵债财富可变现净值高于账面价值时，在已计提的跌价准备限额内按可变现净值高出账面价值的金额将原确认的减值损失转回，冲减该抵债财富项下的跌价准备。会计分录为：借：非信贷财富减值准备抵债财富跌价准备贷：财富减值损失抵债财富减值损失第十条如抵债财富一年内未能办理，计入“待办理抵债财富逾期抵债财富”科目，会计分录为：借：待办理抵债财富逾期抵债财富贷：待办理抵债财富一年内抵债财富第十一条抵债财富办理的主要账务办理（一）办理抵债财富时，获取的收入与抵债财富账面价值、变现税费的差

17、额计入“营业外收入-抵债财富办理收入”或“营业外支出-抵债财富办理支出”科目。会计分录为：总行花销室转回抵债财富跌价准备（OF系统，下同），会计分录为：11借：非信贷财富减值准备抵债财富跌价准备（应转回的跌价准备）贷：财富减值损失抵债财富减值损失（应转回的跌价准备）经办单位会计分录为：借：存放央行款项等（实质收到款项）借：营业外支出-抵债财富办理支出（差额）贷：待办理抵债财富贷：应交税费/其他应付款（应支付的相关税费）（或）贷：营业外收入-抵债财富办理收入（差额）抵债财富办理时发生损失按规定须账销案存的，将该损失纳入表外登记，会计分录为：收：70905已核销表内呆账-待办理抵债财富净损失（二）

18、抵债财富入账时与所赔偿贷款币种不一致时产生的外汇敞口，在抵债财富办理时以其变现收入购汇平盘（以人民币抵债财富赔偿美元贷款为例进行说明）。1、变现收入大于等于抵债财富入账价值时，以实质敞口金额为限办理购汇平盘，会计分录为：借：存放央行款项等（实质敞口额，美元）贷：外汇买卖（实质敞口额，美元）借：外汇买卖（实质敞口额，人民币）贷：存放央行款项等（实质敞口额，人民币）2、变现收入小于抵债财富入账价值时，实质购汇金额不足以弥补外汇敞口的差额计入财富减值损失，会计分录为：12借：存放央行款项等（变现收入购汇金额，美元）借：财富减值损失-抵债财富减值损失（差额，美元）贷：外汇买卖（实质敞口额，美元）借：外汇买卖（实质敞口额，人民币）