中级财务会计(二)26081

1、试卷代号： 2608中央广播电视大学 20102011 学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计 (二 ) 试题2011年 7月注意事项一、将你的学号、姓名及分校 (工作站 )名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔( 含签字笔 )答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上，每小题2 分，共 20 分)1现行资产负债表

2、中，表内各项目分类与排列的主要依据是A 项目金额的大小B 项目的重要性C. 项目的货币性D. 项目的流动性()2我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为()A50B 25C. 20D1032009 年 8 月元，途中保险费A60 000 元C 70 200 元T 公司 (一般纳税人 )购人机器一台自用，价款3 000 元。该机器的原价应为()B 63 000 元D 73 200 元60 000元、增值税10 2004下列各项不应作为财务费用核算的是()A 短期借款利息B支付给购货单位的现金折扣C. 诉讼费用D 支付给金融机构的结算手续费5

3、 K 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30，败诉的可能性为70。如果败诉，将要支付80 万元 100 万元的赔偿款。据此， K 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债()A. 80 万元C. 100 万元B 90 万元D 180 万元6对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是()A. 商品发出时C. 收到货款时B开出发票时D退货期满时7小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是A. 计人存货成本B计人管理费用C. 计人销售费用D作为进项税单独核算()8采用间接法计算经营活动的现金流量

4、净额时，下列应从净利润中扣除的项目是()A. 投资损失B. 计提的坏账准备C处置固定资产的收益D 计提的固定资产折旧9下列各项中，属于会计估计内容的是()长期股权投资采用权益法核算符合条件的借款费用予以资本化D发出存货计价采用先进先出法10 2003 年 A 公司经营亏损650 万元。 2004 年扭亏为盈， 2007 年，公司共实现利润550 万元。 2008 年实现利润200 万元，所得税税率25。不考虑其他纳税调整因素，则年 A 公司应交所得税()2008A. 0C. 50B25 万元万元D 200 万元二、多项选择题(下列每小题的五个选项中有-E ：F；个是正确的，请选出正确的，将其顺

5、序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3 分，共15 分)11. 在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括()A 在建工程B 存货C研发支出D 财务费用E投资收益12企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有()A. 出租设备收入C. 债务重组收入B. 计提的坏账准备D公允价值变动收益E国债利息收入13委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括 ()计入委托方的管理费用B计入受托方的制造费用C计入委托加工货物的成本D计入委托方的主营业务成本E抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消

6、费税14下列账户中，年终结转后应无余额的有A. 本年利润B主营业务收入C. 利润分配D 资产减值损失()E公允价值变动损益15. 下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有()将盈余公积转增资本B接受现款捐赠用盈余公积弥补亏损接受投资者投入资本E将资本公积转增资本三、简答题 (每小题 5 分，共 10 分 )16商品销售收人的确认条件有哪些?17现金流量表中的现金等价物是指什么?试举例说明。四、单项业务题(共 31 分 )18对 T 公司 (一般纳税人， 经营货物适用17的增值税 )2010 年 12 月发生的下列部分业务编制会计分录：(1)在建工程领用自产产品一批，成本50 0

7、00元、售价 80 000元。(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000 元。(3)根据债务重组协议，以现款50 万元偿付前欠 L 公司货款 80 万元。(4)销售商品一批，价款400 000 元，增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80 000 元，协议规定债券利息于 2012 年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。(7)将本月未交增值税300 000 元结转至“未交增值税”明细账户。(8)本月应交所得税 120 000元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润600 万元结转至“利润分

8、配”明细账户。(10)提取法定盈余公积60 万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年 4 月 18 日支付。(注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)五、计算题 (共 12 分。要求列示计算过程)19 H 公司的所得税税率为25， 2010 年度的部分资料如下：(1)预收货款15 万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20 万元，其中公允价值变动净收益2 万元；(3)固定资产原价 130 万元，会计核算的累计折旧 30 万元，按税法规定计提的累计折旧应为 36 万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填人表中。H 公司资产与负债项目暂时

9、性差异分析表金额：元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税 递延所得税资产负债123六、综合题 (共 12 分)20 A 公司 (一般纳税人 )拖欠 B 公司货款200 000 元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A 公司以一台自用设备(2009年初购人，适用增值税税率17) 抵债，设备原价140000 元、累计折旧20 000 元、公允价值140 000元。要求：(1)计算(2)计算(3)编制A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。B 公司的债权重组损失。A 公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注：有关计算需列示计算过程)试卷代号： 2608中央广播电

10、视大学2010 20ll 学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计 (二)试题答案及评分标准(供参考 )2011年7月一、单项选择题 (每小题2 分，共 20分)1n2A3 B4 C5 B6D7 A8 C9 B10 B二、多项选择题 (每小题3 分，共 15分)11 ABCD12BDE13 CE14 ABDE15 ACE评分标准：不选、多选或错选均不得分。没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。其中，有一个正确答案的，给1 分，有 2 个及以上正确答案的，给2 分；因有漏选项，此种情况每小题最多给2 分。三、简答题 (每小题 5 分，共10 分)16商品销售收入的确认条件有：(1)

11、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。(上述 5 点，每点 1分 )17. 现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、 易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。(4 点，每点 1分)举例：持有期不超过3 个月的债券投资(1 分)四、单项业务题 (共 31 分 )18.(1)借：在建工程93 600贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税 (销项税额 )13

12、600(2 分)主营业务成本50 000贷：库存商品50000(2 分 )(2)借：管理费用180 000贷：应付职工薪酬180 000(3)借：应付账款800 000贷：银行存款500 000营业外收入300 000(4)借：预收账款300 000贷：主营业务收入400 000应交税费一应交增值税 (销项税额 )68000(5)借：财务费用(或在建工程等合理科目)80 000贷：应付债券一应计利息80000(6)借：营业外支出50 000贷：银行存款50 000(7)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税 )300 000贷：应交税费一未交增值税300000(8)借：所得税费用120 00

13、0贷：应交税费一应交所得税120 000(9)借：本年利润6 000 000贷：利润分配6 000 000(10)借：利润分配780 000贷：盈余公积600 000应付股利180 000评分标准：第 1 题 4 分，其余每小题 3 分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。五、计算题 (共 12 分 )19公司资产与负债项目暂时性差异分析表2010 年 12 月 31金额：元评分标准：表中、各列指标每个1 分，共 12 分。六、综合题 (共 12 分 )20(1)A 公司偿债设备的处置收益公允价值140 000 元一账面净值120 000 元=20 000 元(2 分A 公司的债务重组收益重组债务200 000 元 -抵债设备公允价值140 000 元 -抵债设备视同销售应交增值税 23 800元 =36 200元(2 分)(2)B 公司债权重组损失=应收账款200 000 元 -坏账准备 Z0 000 元 -受让设备 (公允价值 140 000 元十进项税 23 800 元 )=16 200