企业财务会计账簿的格式课件

1、欢迎大家的到来企业财务会计账簿的格式欢迎大家的到来企业财务会计账簿的格式内容会计账簿的种类账簿的格式与登记方法对账和结账错账的查找与更正Date2会计学原理-会计账簿内容Date2会计学原理-会计账簿第一节 会计账簿意义的种类一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类Date3会计学原理-会计账簿第一节 会计账簿意义的种类一、设置和登记账簿的意义Dat 一、设置和登记账簿的意义 （一）什么是账簿 由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义 1、记载、储存会计信息。 2、分类、汇总会计信息。 3、检查、校正会计信息。(财产安全与完整

2、) 4、编报、输出会计信息。(企业管理、财务分析）Date4会计学原理-会计账簿 一、设置和登记账簿的意义 由一定格式账页组成的，以会二、账簿的种类 （一）按用途不同分类 （二）按外表形式不同分类 （三）按账页格式不同分类 Date5会计学原理-会计账簿二、账簿的种类Date5会计学原理-会计账簿 （一）按用途不同分类 1日记账/序时账簿 2分类账簿 3辅助账/备查账簿 它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 库存现金日记账、银行存款日记账 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 总账、明细账 是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不

3、够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。Date6会计学原理-会计账簿 （一）按用途不同分类 它是按照经济业务发生或完成时间 日记账（序时账）按记录内容不同，分普通日记账（分录簿）特种日记账库存现金日记账银行存款日记账在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。 Date7会计学原理-会计账簿 日记账（序时账）按记录内容不同，分普通日记账（分录簿）特种分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿明细分类账簿对经济业务内容进行总括核算，提供总括性指标对经济业务内容进行详细分类核算，提供具体而详细的核算资料Date8会

4、计学原理-会计账簿分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿明细分类账簿对经（二）按外表形式不同分类1订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订在一起，并进行连续编号的账簿。 2活页式账簿 3.卡片式账簿 优缺点:避免账页散失和防止抽换账页;浪费不便分工 适用范围：总分类账、库存现金、银行存款日记账 优缺点 适用范围：一般的明细分类账 优缺点 适用范围：固定资产明细账等Date9会计学原理-会计账簿（二）按外表形式不同分类优缺点:避免账页散失和防止抽换账页;（三）按账页格式不同分类 1、两栏式账簿 2、三栏式账簿 3、多栏式账簿 4、数量金额式账簿 只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

5、设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。 在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。 借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。 Date10会计学原理-会计账簿（三）按账页格式不同分类只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本要素二、会计账簿的管理三、日记账的设置与登记四、总分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记六、总账与明细账的平等登记Date11会计学原理-会计账簿第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本要素Date11一、账簿的基本要素（一）封面（二）

6、扉页（三）账页 写明账簿名称、记账单位名称正面账簿启用表、经管账簿人员一览表反面科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。账簿概述Date12会计学原理-会计账簿一、账簿的基本要素写明账簿名称、记账单位名称正面账簿启用表二、会计账簿的管理（一）账簿启用规则 1、启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。 内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员姓名。 2、账簿交接时的规则 移交人、接交人、监交人办理交接手续。Date13会计学原理-会计账簿二、会计账簿的管理Date13会计学原理-会计账簿（

7、二）账簿登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。 3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空页应划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”。 4、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；记账后，要在记账凭证上做记号。 5、文字与数字一般占格距的1/2。 6、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。Date14会计学原理-会计账簿（二）账簿登记规则Date14会计学原理-会计账簿 7、发生登账错误，应采用规定的方法

8、更正。 8、应在账页最末一行办理转页手续。 摘要 借方 贷方 余额最末一行 转次页 合计数 合计数 余额数次页第一行 承前页 合计数 合计数 余额数 9、月末结账。有余额的应在“借或贷”栏写明“借”和“贷”；没有余额的应在“借或贷”栏写“平”，金额栏内用“0”表示。Date15会计学原理-会计账簿 7、发生登账错误，应采用规定的方法更正。Date15会计学三、日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记一切经济单位都应设置库存现金日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式由出纳员根据现金收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别

9、计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。Date16会计学原理-会计账簿三、日记账的设置与登记Date16会计学原理-会计账簿（二）银行存款日记账的设置与登记一切经济单位都应设置银行存款日记账；应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。Date17会计学原理-会计账簿（二）银行存款日记账的设置与登记Date17会计学原理-会计 借 银行存款

10、 贷期初余额 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000(6) 100000 (7) 7000(8) 10000本期发生额 110000 本期发生额 42500期末余额 107500 Date18会计学原理-会计账簿 借 四、总分类账的设置与登记一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序（逐笔、汇总登记）。Date19会计学原理-会计账簿 四、总分类账的设置与登记Date19

11、会计学原理-会计账簿 五、明细分类账的设置与登记一般采用活页式账簿；账页格式有： 三栏式数量金额式多栏式横线登记式Date20会计学原理-会计账簿 五、明细分类账的设置与登记三栏式数量金额式多栏式横线登记式（一）三栏式明细分类账的设置与登记适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Date21会计学原理-会计账簿（一）三栏式明细分类账的设置与登记Date21会计学原理-会（二）数量金额式明细分类账的设置与登记适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ；由会计人员按经

12、济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Date22会计学原理-会计账簿（二）数量金额式明细分类账的设置与登记Date22会计学原理（三）多栏式明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账页又分为借方多栏（P48表4-6）、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式P84；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；Date23会计学原理-会计账簿（三）多栏式明细分类账的设置与登记Date23会计学原理-会

13、借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记；对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；同理，对于贷方多栏式明细账。Date24会计学原理-会计账簿借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账（四）平行式明细分类账的设置与登记实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于“物资采购” 等账户的明细分

14、类核算 ；由会计人员逐笔进行登记。Date25会计学原理-会计账簿（四）平行式明细分类账的设置与登记Date25会计学原理-会六、总账与明细账的关系及平行登记 （一）总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户1、两者内在联系 2、两者的区别 反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 反映经济内容的详细程度不同 作用不同Date26会计学原理-会计账簿六、总账与明细账的关系及平行登记 反映的经济业务内容 （二）总账与明细账的平行登记 1什么是平行登记？ 指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分

15、类账户所属明细分类账户的方法。 2平行登记要点 1）依据相同 2）期间相同（同时） 3）方向一致（同向） 3）金额相等（等额）Date27会计学原理-会计账簿 （二）总账与明细账的平行登记 1什么是平行登记？2平行例：某企业7月份发生的有关商品购进业务如下： 1、7月5日由A工厂购进甲商品1000千克，每千克60元，乙商品2000千克，每千克40元，共计140000元，商品已验收入库，货款尚未支付。 借：库存商品甲商品 60000 乙商品 80000 贷：应付账款A工厂 140000 2、 7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元

16、，商品已验收入库，货款尚未支付。借：库存商品甲商品 30000 乙商品 40000 贷：应付账款光华商场 70000Date28会计学原理-会计账簿例：某企业7月份发生的有关商品购进业务如下：Date28会计 3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场35000元。 借：应付账款A工厂 70000 光华商场 35000 贷：银行存款 105000 库存商品 甲商品月初余额 40000 月初余额 18000 5 140000 5 60000 9 70000 9 30000月末余额 250000 月末余额 108000 Date29会计学原理-会计账簿 3、以银行存款偿还A工厂货款7000

17、0元，光华商场3 乙商品 应付账款月初余额 22000 月初余额 5000 5 80000 5 140000 9 30000 9 70000 期末余额 142000 14 105000 月末余额110000 A工厂 光华商场 月初余额 0 月初余额 5000 5 140000 9 70000 14 70000 14 35000 月末余额 70000 月末余额 40000 Date30会计学原理-会计账簿 乙商品 第三节 对账和结账 登记账簿包括三个工作环节:记账对账结账Date31会计学原理-会计账簿第三节 对账和结账 记账对账结账Date31会计 一、对账 （一）什么是对账？ 对账簿记录的有

18、关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。 （二）对账工作包括哪些内容？ Date32会计学原理-会计账簿 一、对账 对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作， 1账证核对 2账账核对 各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。日常制证、记账过程过程中进行；每月终了，发现账账不符时进行。 各种账簿之间的有关数据进行核对。结账Date33会计学原理-会计账簿 1账证核对 各种账簿记录与记账凭证及其 账簿之间的核对包括：（1）总分类账的核对（2）总分类账与序时账的核对（3）总分类账与所属明细分类账的核对本月总账各账户借方发生额 = 本月总账各账户贷方发生额 通过编制“试算平衡表” 进行。现

19、金（银行存款）日记账余额=现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额Date34会计学原理-会计账簿 账簿之间的核对包括：本月总账各账户借方发生额 = 本月 总账各账户期末余额=其所属的明细账各账户期末余额 总账各账户本期发生额=其所属的明细账各账户本期发生额 通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表”进行。4）明细分类账之间的核对 会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。 账账核对Date35会计学原理-会计账簿 总账各账户期末余额=其所属的明细账各账户期末余额 3账实核对(账款核对、账

20、物核对） 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 账账核对Date36会计学原理-会计账簿 3账实核对(账款核对、账物核对）账账核对Dat二、结账(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。 结束（二）结账工作的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。Date37会计学原理-会计账簿二、结账 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了（三）结账的方法 月结:上端和下端均画单红线,计算出

21、本月的借方、贷方发生额合计数和月末余额。 季结：上端和下端均画单红线，计算出本季的借方、贷方发生额合计数和季末余额。 年结：上端画单红线,下端划两道红线。计算出本年的借方、贷方发生额合计数和年末余额，办理结转手续。 Date38会计学原理-会计账簿（三）结账的方法 Date38会计学原理-会计账簿2005年 摘 要 借方 贷方借或 贷 余额月日 1 1 上年结转 借1542001231 月结192100204900 借1240001231 季结522000552200 借124000 年结23190002349200 上年结转 154200结转下年 124000 合计2473200247320

22、0Date39会计学原理-会计账簿2005年 摘 要 借方 贷方借或 贷 第四节 错账的查找与更正一、错账的类型和查找方法 （一）错账的类型 1、凭证错误引起错账 1）记账凭证错误 2）汇总记账凭证错误 2、记账的错误 1）方向记反：应记入借方的记入了贷方，或相反 2）数字错位：1000 10000 3）数字颠倒：89 98 4）记错数字：82 63 （5）记错了账户 Date40会计学原理-会计账簿 第四节 错账的查找与更正Date （二）错账的查找方法 1、除二法 适用于方向记反的错账。 发生额差错数/2 要找的数 2000/2=1000 例：从银行提取现金1000元。 借：现金 1000

23、 贷：银行存款 1000 现金 银行存款 1000 1000Date41会计学原理-会计账簿 （二）错账的查找方法Date41会计学原理-会计账簿 2、除九法 适用于数字错位和数字颠倒错账。 数字颠倒： 89 98 （98-89)/9=1 890 980 (980-890)/9=10 8900 9800 (9800-8900)=100 数字错位: 2 20 (20-2)/9=2 20 200 (200-20)/9=20 200 2000 (2000-200)/9=200Date42会计学原理-会计账簿 2、除九法Date42会计学原理-会计账簿 3“小数”法和“大数”法 4、顺查法和逆查法 二

24、、错账更正方法 更正错账的方法一般有以下几种：划线更正法 红字更正法补充登记法 Date43会计学原理-会计账簿 3“小数”法和“大数”法Date43会计学原理（一）划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 例7-1，登账时，将 “现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元 。 借方 现金 贷方 9600Date44会计学原理-会计账簿（一）划线更正法 借方 现金 借 现金 贷 6900 9600 更正：将错误的全部数字划一条红线注销；红线上方写上正确数字；更正处签章。4）文字错误只用一条红线划错误的字。 如 李四 收到张三还借款

25、Date45会计学原理-会计账簿 借 （二）红字更正法 分两种情况： 情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。例 7-2 ：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务， 2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。 有记账凭证如下： 借：管理费用 780 贷：库存现金 780 并据此登记入账。 Date46会计学原理-会计账簿 （二）红字更正法Date46会计学原理-会计账簿 管理费用 库存现金 780 780 更正：填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字的记账凭证；并据此登账 借：管理费用 780 贷：库存现金 780Date47会计学原理-会计账

26、簿 管理费用 库存 管理费用 库存现金 780 780 780 780 管理费用 780 780 780Date48会计学原理-会计账簿 管理费用 再填写一张正确的记账凭证；并据此登账 借：管理费用 780 贷：银行存款 780 银行存款 780 情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。 Date49会计学原理-会计账簿 再填写一张正确的记账凭证；并据此登账Date49会计 例7-3：车间从仓库领用A材料1000元。记账凭证上的分录如下，并已登记入账。 借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 借方 原材料 贷方 10000 借方 制造费用 贷方10000 Date50会计学原理-会计账簿 借方 原材料 贷方借方 更正： 将多记的金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：制造费用 9000 贷：原材料 9000 登记入账 借方 原材料 贷方 10000 9000借方 制造费用 贷方10000 9000Date51会计学原理-会计账簿更正： 借方 原材料 贷方借方 （三）补充登记法 适用范围