电子商务环境中的会计

1、 电子商务环境中的会计参考教材材:刘曼路, 凌春春华著“电子子商务中中的财务务与会计计”,浙浙江大大学出版版社第一章绪绪论电子商务务概念和和发展介介绍电子商务务对会计计和财务务的影响响电子商务务概念电子商务务有广义义和狭义义之分。狭义的的电子商商务也称称作电子子交易(e一commerce），主要是指指利用Web提供的通通信手段段在网上上进行的的交易。而广义义的电子子商务包包括电子子交易在在内的利利用Web进行的全全部商业业活动，如市场场分析、客户联联系、物物资调配配等等，亦称作作电子商商业(e-business。这些商务务活动可可以发生生于公司司内部、公司之之间及公公司与客客户之间间。从不同角

2、角度审视视电子商商务从通讯角角度看，电子商商务是在在Internet上传递信信息、产产品服服务或进进行支付付；从服务的的角度看看，电子子商务是是一个工工具，它它能满足足企业、消费者者、管理理者的愿愿望在提高高产品质质量和加加快产品品用务务交付的的速度的的同时降降低服务务的成本本；从在线的的角度看看，电子子商务提提供了通通过Internet的销售信信息、产产品、服服务；从企业经经营的微微观角度度看，电电子商务务是通过过Internet支持企业业的交易易活动，即产品品或服务务的买卖卖；从企业经经营的宏宏观角度度看，电电子商务务是基于于Internet，支持企业业经营的的产、供供、销、人事、财务等等

3、全部活活动的自自动化。IBM公公司对电电子商务务的定义义电子商务务是在Internet的广阔联联系与传传统信息息技术系系统的丰丰富资源源相互结结合的背背景下，应运而而生的一一种在互互联网上上展开的的相互关关联的动动态商务务活动，电子商商务有广广义和狭狭义之分分。电子商务务的产生生和发展展InternetUsersinAsiaEstimatesinMillions012345678910199719981999200020012002AustraliaNewZealandKoreaPRChinaHong KongTaiwanSingaporeMalaysiaIndonesiaPhilippine

4、sThailandVietnamIndia“PhysicalWorld”Credit CardPaymentSystemCheckforValidAccountandAvailable CreditConsumerMerchantMerchant AcquirerCredit Card IssuerAuthorization RequestFinancialNetworkResponseInternetPayment:TheFoundationofInternetCommerce MerchantConsumerPaymentFinancial InstitutionThe InternetB

5、rowserCredit CardPurchase CardE-CashE-CheckInternetStorefrontInternetGatewayFinancialHostExistingFinancialNetworkvWALLETvPOSvGATESETCiO-jointefforts of VISAand MastercardtodrveSETpaymentConsumerInternet ExplorerNetscape NavigatorvWALLETPaymentControlSecure DataVeriFone vPOSWebServerStorefront/Catalo

6、gOrderingReceiptMgmtPaymentTransactionMgmtInternet StorefrontMerchantBankvGATEInternetGatewayFirewallEnd-to-End Internet Commerce SolutionCertificateAuthority-TrustedThirdPartyCertificationAuthorityUserAA Apply for CertificateCAshouldbetrustedbyeverybodyRegistrationAuthority Approves Certificate Iss

7、uance Generates Certificate Sign the CertifcateEXAMPLE of e-services-Afair,dynamic matching systemSchoolsStudentsComputingParadigmsTime19601970198019902000PenetrationBatchComputing&TimesharingDistributedComputingNetworkedPersonalComputingCooperativeComputingMainframesMinisMicrosClients &ServersUtili

8、ty ComputingAppliances &UtilitiesTheBasicEconomicModelGovernmentsTransportationBanksManufacturersWholesalersRetailersConsumersIntermediariesMarketChainsCommunicationsB2Bvs. B2CE-CommerceConsumersGovernmentsTransportationBanksManufacturersWholesalersRetailersIntermediariesMarketChainsB2CE-CommerceB2B

9、E-CommerceCommunicationsVarious Views of B2BECB2BECissellingandbuying betweenbusinessesontheInternetB2BECistolinkthebusinessintranets viaextranetsB2BECisInternetEDIB2BECisthe automationofsupply chainsE-Commerce BetweenBusiness(NITA Report)Coordinationbetweenthepurchasingoperations of acompanyandits

10、suppliers;Thelogistics planners in acompanyandthe transportation companies;Thesalesorganizationsandthe wholesalers or retailersthat sellits products;Thecustomerserviceoperations andthecompanys final customersE-Commerce AdvantagesReduced inventory/therightproductinstockLowercycletimesMore efficientan

11、deffective customer serviceLowersalesandmarketing costsNewsalesopportunities电子商务务与企业业B2BE-CommerceCases(NITAReport)CiscoSystemsKeyfunctions on theInternet70%Techsupport;40%Ordering; 90%SoftwareupdatesYearlysavingsusingnetworkedbusinessTech support($125M);Humanresources ($8M);Softwaredistribution($18

12、0M);Marketing materials($50M)B2BE-CommerceCases(NITAReport)Dell Computer CorporationOnlinesalesand trafficin4Qof1997$3M+/day120K techsupportqueries/wk400,000 visitors/wk17%salesoutsideUSB2BE-CommerceCases(NITAReport)Dell Computer CorporationBenefitsoftheInternetAdditional revenuefromnewcustomersLowe

13、rsales/MarketingcostsLowerservice/supportcostsEnhancedcustomerrelationshipsB2BE-CommerceCases(NITAReport)BoeingSparepartsbusiness11/1996,BoeingstarteditsPARTpageOver 50%ofitscustomers useitforpartsordersTechnicaldrawings/supportBoeingOnLineData distributes engineering drawings,manuals,catalogs,and o

14、ther techinfoto7,500usersacrossits airplane customersB2BE-CommerceCases(NITAReport)BoeingBenefitstoBoeingscustomers(AEuropeanairlineforinstance)Increasedproductivity (4%boostinmaintenance)Reduced costs (reduce5-10%repair delays)Increasedrevenue($3M revenueincreasedue to 1-2days/yearmoreflyingtimeper

15、airplane)B2BE-CommerceCases(NITAReport)Federal Express NetworkingSystemsDelivers2.5mpacksdailyto211countriesFedExPowerShipinmid 1980s (link to FedEx)FedExShip in 1995(PC Modem linktoFedEx)FedExInterNetShipinJuly1996 (Internetlink)FedExCOSMOS(FedExsnetworksystem)B2BE-CommerceCases(NITAReport)Federal

16、ExpressOnline ServicesCOSMOSallows customerstotrackFedExshipmentsinrealtimedirectFedExshipmentThirdpartyshipmentthrough FedExFedExoperateslogisticsofits customersNationalSemiconductor outsourcedits order processingmanagementtoFedExHandles customer services forsome manufacturersB2BE-CommerceCases(NIT

17、AReport)BenefitstoFederal ExpressInternethasincreased FedExsbusinessHelping reaching outtomore individualcustomersMore companiessell onlineandneedfast deliveryEstimatedsaving of 20,000employeesLoweroperatingcostsdue to onlinetrackingBettercustomerservicethrough realtimeinformationserviceB2BE-Commerc

18、eCases(NITAReport)General ElectricsProcurementProblemMaterialcostsincreased16% from1982to1992GEproduct pricesremainedflat andthen to declineGEbegantoimprove itspurchasing costs andfounditsprocurementprocessvery inefficientInvolvedtoomanytransactionsDidnot leverage GEsoverallvolumetoget bestpricemore

19、 than1/4 (1.25 millioninvoices) required reworkduetomismatchinorder, receipt, andinvoiceB2BE-CommerceCases(NITAReport)Reengineer ProjectinGELightFactoriesEach requisition took7 daysRequest blueprints fromstorage;retrievethemfrom thevault;transport andduplicateblueprints; attachtorequisitionform;mail

20、 outtosuppliersIn1996,developedanonline procurement systemTPNPostFactoriessendrequisitionstosourcingdepartmentelectronically;sourcingdept.sendoffbidstosuppliersvia InternetB2BE-CommerceCases(NITAReport)BenefitstoGeneral Electric60%procurementstaffare re-deployedSourcingdept.has6-8 additionaldaystoco

21、ncentrateonstrategicactivities30%reduction in procurement labor costs5-20%reductioninmaterialcostsdue to accesstomore suppliersReduced the18-23days of cycle timeto9-11daysAutomaticreconciliationoforders andinvoicesBettersharingofinformationonsuppliersB2BE-CommerceCases(NITAReport)What canwelearnfrom

22、 these cases?Convincedthe benefits of B2BEC?What types of B2BECapplications?Anysimilarities among these companies?Anydifferencesamongthesecases?Howdoyou defineordescribeB2BEC?Howtoidentifyfuture B2BECopportunities?电子商务务对会计计和财务务的影响响电子商务务对会计计概念的的影响什么是大大企业，什么是是小企业业，在美美国在线线（AOL）兼兼并时代代华纳之之后这个个问题已已变得令令人困惑

23、惑，为什什么美国国在线年年营业收收入只有有48亿亿美圆，却能一一举并购购年营业业收入达达268亿美圆圆的时代代华纳？电子商务务对会计计概念的的影响价值和财财富的定定义也发发生了根根本的变变化，例例如雅虎虎这样一一个公司司，本身身并没有有多少可可称道的的资产，而其市市值是它它年营业业收入的的200倍，远远远超过过一些老老牌的实实力派产产业公司司。再看看亚马逊逊图书公公司经营营数年一一直亏损损，而股股价却一一路攀升升，传统统的会计计原则又又该如何何解释这这一现象象？电子商务务对会计计概念的的影响在电子商商务环境境中，许许多新问问题被一一一列出出：如何何确定未未来价值值？网络络公司在在经营什什么？销

24、销售什么么？主营营业务收收入是多多少？种种种问题题引导了了对会计计概念的的重新思思考。电子商务务对财务务的影响响网络公司司的经营营方式和和交易方方式与传传统公司司有着许许多的不不同点。例如交交易手段段依赖电电子货币币网络和和金融服服务从而而达到完完全的非非货币化化；对交交易者的的诚信度度和交易易安全实实现的控控制提出出了挑战战。电子子商务的的发展使使得交易易越来越越全球化化，随之之而来的的是许多多根本的的财务问问题受到到冲击，例如，商品的的递达和和所有权权的转移移由于交交易地域域的扩大大而变得得复杂，网络收收入该如如何确认认，又该该如何计计算收入入实现的的时点，传统的的税收计计算方法法受到挑挑

25、战，权权责发生生制原则则是否仍仍然适用用。电子商务务对财务务的影响响传统的企企业往往往需要依依赖大的的营业面面积、展展示场所所、多层层次的流流通环节节以及大大量的存存货等，在电子子商务的的运作下下，企业业便不再再需要依依赖这一一切，因因而相应应的折旧旧费用、人工费费用、流流动资金金和管理理费用将将大大降降低，与与此同时时，电子子系统的的维护费费用以及及新技术术的研究究开发费费用等将将大幅提提升。而而传统的的财务分分析比率率，如周周转率、流动比比等已不不再适用用于电子子商务运运作下的的企业。电子商务务对财务务的影响响电子商务务的出现现，使得得客户和和顾客对对商品的的选择越越来越多多样，越越来越便

26、便捷，商商家利用用地域的的垄断或或商品的的垄断获获得巨额额利润的的时代已已一去不不复返，不同商商家、不不同地域域的同类类商品的的价格和和利润趋趋于平均均，这将将极大地地改变现现有的商商业模式式。现在在市场存存在的出出厂价、批发价价、零售售价在未未来市场场里将会会面临调调整，与与其相关关的利润润率、利利差等财财务概念念都面临临更新。电子商务务对财务务的影响响在传统的的财务概概念，资资本是一一项非常常重要的的概念，利润的的获得主主要是通通过对资资本的有有效利用用，因此此，资本本利润率率、总资资产利润润率是极极其重要要的指标标。在电电子商务务环境下下，利润润的获取取将更多多地依赖赖技术的的先进性性、

27、对信信息的占占有及服服务，而而不是依依赖资本本，衡量量利润多多少的标标准将需需要相应应的调整整。电子商务务对企业业价值评评估方法法的影响响对于企业业价值评评估，国国际上常常用的方方法主要要有折现现现金流流法和市市场比较较法，而而国内对对整体企企业的评评估最普普遍采用用的方法法是重置置成本法法。传统统的评估估方法都都以公司司的利润润支持为为基点，评估结结果反映映公司的的内在价价值。电子商务务对企业业价值评评估方法法的影响响评估网络络股投资资价值尚尚没有形形成成熟熟的方法法和体系系网络公司司定价的的关键是是其预期期价值的的大小如何反映映网络公公司的高高成长性性和预期期价值？网络公司司的评价价指标点

28、击率现金收人人品牌忠诚度访问人数数注册用户户数市场占有有率网络股价价值评估估的难度度以亚马逊逊为例1998年的盈盈利为赤赤字年涨幅竟竟达3099.7网络股价价值评估估的难度度对网络股股在股市市上出人人意料的的表现，华尔街街的证券券分析师师们采取取各种办办法对传传统的股股票估值值模型进进行修正正，试图图对网络络股份的的市场表表现作出出解释，然而修修正后的的模型尽尽管很多多，但都都并不是是非常的的有效。有时，不同的的人对同同一只股股票甚至至会作出出截然不不同的估估值。网络股价价值评估估的难度度例如，1998年12月中旬旬，两名名美国华华尔街最最有名的的证券分分析师CIBC Openheimer公司

29、的加加亨利伯罗杰杰和美林林公司的的加里森森科恩恩（JonathanCohen）就对同一一只股票票亚亚马逊作作出了截截然不同同的估值值。当时时，亚马马逊的股股价为16O美元股股，亨利利伯罗罗杰运用用市盈率率模型进进行估值值的结果果，认为为该股票票应该涨涨到400美美元股，而而加里森森科恩恩却作出出截然相相反的估估值，他他认为该该股已经经估值过过高，按按照他的的估值，价格应应该回落落到50美元元 股股 的水水平。电子商务务对会计计的影响响机会和挑挑战电子商务务对会计计业的影影响是非非常大的的。自会会计业产产生以来来，它一一直就是是为财务务报表中中交易信信息的可可靠性和和完整性性作鉴证证工作的的。企

30、业业组织与与交易方方式的改改变必定定导致会会计工作作的改变变。电子子商务为为会计业业带来了了新的挑挑战，也也带来了了许多新新的机会会。注册会计计师的角角色在传统的的商业模模式中，注册会会计师（CPA）被视视为独立立客观的的第三方方。为某些商商业活动动进行诚诚实的评评价和估估计。为财务报报表的精精确度提提供意见见而著称称。当企业想想要“公公开上市市”或寻寻求投资资资本注册会计计师需要要对财务报报表和预预测进行行深入的的检查发挥适当当的鉴证证职能（该企企业言行行是否一一致，其其表现与与披露是是否一致致）在传统经经济中提提供风险险分析的的会计师师同样可可在电子子世界中中提供相相似的保保证。美国注册册

31、会计师师协会（AICPA）的职业业行为基基本准则则要求求，会计计师在执执行职责责时，必必须保持持独立性完整性客观性在过去的的十年里里，会计计事务所所提供的的服务发发生了巨巨变。五五大会计计师事务务所的电电脑咨询询业务收收入正以以每年将将近50%的增增长率上上升。争论激烈烈的话题题：如果事务务所以咨咨询的方方式向客客户提供供了帮助助，那么么该事务务所是否否在客户户公司有有既得利利益？CPA行业提供供的五大大核心服服务：保证和信信息完整整性管理咨询询和业绩绩衡量技术服务务财务计划划国际服务务除财务计计划外，每一方方面都直直接受到到电子商商务的影影响。电子商务务的三次次浪潮第一浪潮潮 -传传统的的E

32、DI第二浪潮潮 -电电子商商务第三浪潮潮 -一一个新新的电子子社会第一浪潮潮 -传传统的的EDI下订单发货通知知开发票检查库存存早已建立立关系第二浪潮潮 -电电子商商务电子购物物银行与金金融机构构与虚拟的的陌生人人交易增强的信信息共享享第一浪潮潮中的要要素加上上：第三浪潮潮 -一一个新新的电子子社会无现金交交易智能代理理的广泛泛使用连续不断断的测试试代理第二浪潮潮中的要要素加上上：会计职业业受到的的影响它必须将将电子商商务技术术技能融融入传统统保证业业务的执执行它有机会会执行附附加的保保证职能能，诸如如系统可可靠性保保证（systems reliability assurance)、风险评估估

33、，及其其他与网网络有关关的保证证它有机会会提供电电子商务务商业解解决方案案来帮助助公司在在国际市市场积极极竞争会计师需需要提示他们们作为技技术专家家的能力力继续维护护他们现现有的作作为独立立的、被被信任的的第三方方的角色色技能系列列技术技能能系列限限制持续续上升（如EDI）编程知识识运营系统统网络认证防火墙及其他安安全技术术保证服务务的拓展展传统的财财务报表表鉴证业业务方面面具有长长久不衰衰的声誉誉和经验验，但竞竞争压力力已使业业务费下下降。新的保证证服务机机会系统可靠靠性风险确认认和影响响分析网站保证证会计师并并不是唯唯一提供供这些拓拓展的保保证服务务的人士士，咨询询公司正正在这一一市场上上

34、积极竞竞争这些些服务。咨询和国国际服务务国际税务务及其他他法律问问题企业战略略与电子子商务战战略的统统一内部系统统的融合合，如企企业资源源计划系系统与电电子商务务系统的的融合随着电子子商务的的到来，一系列列新的商商业经营营“问题题”出现现了法规环境境政府和执执法机构构企业个人三类Internet的使用者者面临的主主要问题题加密规则则个人的隐隐私权不适宜的的衔接行行为域名纠纷纷纳税政策策电子协议议诽谤法以以及网络络服务提提供商的的责任Internet销销售税确定销售售来源的的地理位位置确定所提提供服务务的目的的地Internet免税法案案（InternetTaxFreedomAct)1998年1

35、0月，变变成法律律该法律规规定：对对于州及及地方新新征收的的Internet税，下列列行为可可以享有有三年的的延期支支付期：Internet或交互式式电脑服服务Internet或交互式电电脑服务务的使用用如果Internet是被用作作一种销销售商品品的途径径，而该该商品是是在网下下实物运运送的，则该销销售不能能被免除除州及地地方税务务。判别别该销售售是否应应被征税税的根据据是出售售者与购购买者是是否是在在同一个个州。对对于出售售者来说说，这指指的是它它的法人人场所，通常地地认为也也就是一一个实际际的建筑筑。零售售商店也也算作一一种公司司场所。所以如如果一个个网上各各售商在在购买者者所在的的州有

36、一一个传统统意义上上的零售售商店，则它必必须缴纳纳销售税税。如果果该出售售者在购购买者所所在的州州有一个个法人场场所，则则被销售售行为应应被征税税。这是是一条现现行法律律，因此此三年的的延缓期期对它并并不适用用。目前前，虽然然大多数数都认为为仅仅使使用位于于某个州州内的服服务器，而没有有一个实实际的建建筑，并并不能代代表一个个法人场场所，但但法律条条文中并并没有这这种说法法。如果出售售者在购购买者所所在的州州没有法法人场所所，则不不能对其其征收销销售税，但应征征收使用用税。从从理论上上说，使使用税应应上缴给给购买者者所在的的州或地地方政府府。然而而多年来来，州及及地方政政府却一一直是向向邮购公

37、公司征收收这种税税要遵遵守这一一政策的的费用是是相当高高的，因因为企业业必须收收取税款款并将其其汇给几几乎每一一个州和和数不清清的地方方政府。因为遵遵守这一一政策的的费用太太高，一一些税收收改革者者提出应应取消地地方和州州销售和和使用税税，而代代之以一一种联邦邦税，然然后再将将这种税税收划拨拨给州和和地方政政府；随着三三年延缓缓期结束束之日的的快速临临近，这这些问题题将引起起人们的的激烈争争论。国际税收收问题如果一家家德国公公司在美美国销售售一件商商品，并并把它的的网页设设在新泽泽西的一一个服务务器上，但在当当地没有有设办公公室或者者仓库，该这么么收税？会计业应应注意的的问题责任风险险和风险险

38、评估法律资源源和服务务的扩展展数字签名名和证明明机构责任风险险和风险险评估评估一个个企业所所面临的的风险因因素，研研究减轻轻和控制制风险的的技术，是会计计人员历历来所担担负的一一项重要要职能。以电子形形式进行行的商业业功能的的不断扩扩展性同同时也扩扩展了风风险评估估功能的的范围。法律资源源和服务务的扩展展税收隐私知识产权权加密数字签名名合法商业业行为会计公司司必须随随时能了了解这些些领域的的专业知知识。数字签名名和证明明机构会计师必必须了解解数字签签名的内内在的基基础结构构 -证证明机机构。电子货币币我们传统统上所说说的现金金有三种种基本形形式：硬硬币、纸纸币和支支票。在在香港，纸币由由三大银

39、银行发行行港港沪合作作银行（香港银银行），渣打银银行以及及中国银银行。使用现金金的最大大好处是是在任何何地方现现金都可可以匿名名使用，分成零零钱或者者合起来来使用；同时现现金还有有以下的的好处：便于携携带，容容易使用用，安全全，灵活活和耐用用。硬币同时时也是不不卫生和和庞大笨笨重的，这些特特征削减减了硬币币的使用用范围。纸币为为其提供供了解决决的办法法，但同同时纸币币也有其其缺陷。你也许许有存款款在银行行里，但但为了把把钱拿到到手你必必须要到到银行。这样对对于你来来说，既既是昂贵贵也是冒冒险的，因为这这些金钱钱必须在在银行里里印制然然后在市市场上流流通，在在这一时时期内是是很有可可能被伪伪造或

40、者者被盗走走的。这这些缺点点也正是是其它货货币形式式出现的的主要原原因。信用卡和和借记卡卡（creditand debit cards）是两种典典型的磁磁卡，它它们可以以把转移移款项从从一个价价值储蓄蓄帐户（如银行行帐户）加入到到另一个个价值储储蓄帐户户（如零零售商的的帐户）。晚宴宴俱乐部部（DinerClub）于1959年首首先在香香港发行行信用卡卡（Creditcard）。信用卡最最主要的的好处是是可以延延迟付款款；同时时它也有有其不足足之处。顾客的的贷款信信用是不不能超出出一定范范围的，这样通通常会导导致销售售的不足足；信用用卡交易易涉及多多个团体体，这样样也会导导致相当当可观的的时间和

41、和基础投投资成本本。也正正是由于于这些交交易成本本，更多多的商人人会在低低价值交交易中拒拒绝接受受贷款卡卡的使用用，或者者他们会会把这种种成本以以3%到到5%的的附加税税形式转转嫁给消消费者来来承担。另外一种种磁卡借记记卡（Debitcard）的主要作作用是可可以使持持卡人在在交易完完成后马马上把帐帐款借入入帐户中中去。借借记卡的的交易可可以是自自动取款款机（ATM）上的资金金转帐或或者是提提款业务务。另外外由于贷贷款卡附附加税的的影响，借款卡卡往往是是用于商商品零售售的场合合（EPS）。香港的大大部分借借款卡都都是用作作上述两两种用途途的。Mondex电子货币币不同的人人对电子子货币(e-c

42、ash)是有不同同的认识识的。尽尽管在90年代代初，已已经有超超过50种电子子货币系系统的介介绍推出出市场，而且每每一种都都耗用了了大量的的成本，但是到到目前为为止还没没有哪一一种电子子货币系系统能占占据主导导的地位位。Mondex是目前为为止最为为成熟的的电子货货币系统统。1998年年，它作作为一种种借记卡卡、电子子钱包和和网上支支付的混混合系统统，已经经在大约约15个个市场上上投入使使用了。Mondex的电子货货币程式式在金融融和计算算机科学学领域内内已被广广泛地认认可为标标准了。Mondex的产品已已经被认认为是电电子现金金在实施施中的基基本货币币了。如同一般般的借记记卡，Mondex卡

43、片必须须与卡片片读写设设备有物物理上的的连接，除非有有ISO7816的合适的的微机碎碎片取代代了卡片片上的磁磁条。这这种微机机碎片有有价值记记忆功能能，可以以为商务务零售商商或经销销商支付付未来的的业务交交易。Mondex卡片上的的金钱配配有安全全密码，业务交交易也是是记录在在卡片上上的。持持卡人可可以通过过电话线线路在两两卡之间间相互转转移价值值。除了了以上的的功能之之外，Mondex卡片的操操作和特特征与传传统的借借记卡是是一样的的。登记： 顾客客卡片上上的资料料能在销销售商的的数据库库中有效效操作。价值转转移：销销售商商的终端端设备向向顾客发发出一份份具有一一定金额额和数字字化签章章的支

44、付付请求单单。销售售商和顾顾客两者者的卡片片都会检检验对方方卡片资资料的真真实性。顾客卡卡片对销销售商的的数字签签章进行行核对，没有错错误的话话，就会会传送电电子现金金数额，同时附附上顾客客的数字字签章。这时，交易金金额会从从顾客卡卡片的总总金额中中扣除出出来。销售商商终端设设备核对对顾客的的数字签签章，无无误的话话，就会会发生附附有其签签章的认认可单。只有在在顾客卡卡片上的的金额被被扣除之之后，价价值才会会转移到到销售商商的帐户户中。这这样，可可以减少少价值的的重复增增加或未未核准增增加的可可能性。直到1997年年4月，香港已已有超过过45000名名用户使使用Mondex电子货币币卡片，也有

45、420户户销售商商签署了了Mondex支付协议议（本案案例中确确有383户在在试验实实施过程程中使用用了Mondex系统。）Mondex公司报道道当时的的平均使使用额是是65港港元，有有77%的消费费者在低低于200港元元的商品品交易中中采用Mondex卡片作为为支付。同时，Mondex公司也报报道，消消费者的的平均终终端提款款额为300港港元。上上述平均均使用额额65港港元与之之相比，确实显显得有点点低。所所以，对对于香港港两种主主要的电电子货币币产品（市场占占有率总总共也不不超过1%）而而言，可可发展空空间还是是相当可可观的。据Mondex公司报道道：45%的卡卡片交易易金额介介于11.5

46、0港元至至60.00港港元之间间。电子子货币在在快餐店店里更受受欢迎，而对于于高额交交易如家家具和首首饰等，消费者者更多地地选择信信用卡和和借记卡卡（EPS）等典型的的支付手手段了。Mnodex电子货币币系统可可以实现现如网上上购物等等的小额额交易，因为这这种交易易的边际际成本是是很少的的。Mondex推出它的的电子货货币产品品的原本本目的也也就是想想要取代代小面额额交易的的传统支支付手段段。1997年年3月，AT&T和Mondex在美国网网络上合合作推出出一种碎碎片对碎碎片（chip-to-chip）的支付手手段。这这是与AT&T的消费安安全服务务系统（SecureBuy Service）整

47、合在一一起的。同时，网络公公共贸易易协议也也是要履履行的。Mondex的最大威威胁还是是来自于于实物现现金，这这种威胁胁可能是是由于消消费者保保守的消消费习惯惯和偏好好。消费费者认为为使用现现金是没没有成本本的，而而使用Mondex必须要交交纳每年年一次的的费用和和购买相相关的设设备：Balance Reader,ElectronicWallet, MondexPhoneset等等。这这些额外外成本必必须以附附加值形形式增加加入Mondex电子货币币卡片中中来作为为补偿。尽早实实现Mondex全球范围围内的使使用对于于推广这这种技术术产品和和改变消消费者的的支付习习惯都是是有重要要意义的的。不

48、同的支支付手段段都有其其自身的的优点和和不足。使用现现金（包包括硬币币、纸币币和支票票）的最最大优点点是匿名名性、可可分性和和随处可可用，无无论是街街头小贩贩还是上上规模的的销售厂厂商都愿愿意使用用实物现现金。相相比之下下，Mondex电子货币币更具有有匿名性性（尽管管消费者者并未能能清楚地地认识到到这一点点）和可可分性（Mondex具有详细细具体的的小数单单位），但是Mondex并不如实实物现金金那样随随处可用用，那是是因为在在其使用用过程中中必须要要有设备备支持。这对于于以货币币交易和和流动性性销售商商为特征征的商业业经济来来说是非非常重要要的。调调查表明明，90%以上上的销售售商认为为实

49、物现现金为最最普遍的的支付手手段。因因为现金金交易过过程中并并不需要要第三方方的加入入，从而而显得更更有效率率，更节节省时间间了。Mondex电子货币币系统弥弥补了实实物现金金的一些些重大缺缺陷。实实物现金金在使用用过程中中并不卫卫生，并并且在携携带过程程中会显显得非常常笨重，另外，伪造技技术也使使纸币或或硬币的的欺诈现现象常有有发生。如果存存在Mondex磁碎片的的伪造品品或者密密码技术术并不完完善，那那么上述述欺诈现现象也可可能发生生。为了了防止以以上欺诈诈现象，Mondex在给消费费者发行行电子货货币卡片片以后就就不会跟跟踪其货货币的流流通了。以下情情况是常常有发生生的，消消费者希希望购买买一种商商品，但但其支付付手段并并不能满满足其购购买欲望望（特别别是由于于缺少零零钱）。可口可可乐自动动售卖机机就是一一个典型型的例子子，由于于消费者者不能找找到合适适的零钱钱导致25%的的售卖机机销售额额的损失失。电子子货币可可以避免免这种情情况的发发生。如果你手手持一张张借记卡卡，又想想得到一一定数额额的纸币币，那么么你可以以从自动动取款机机上直接接取得你你所需