政府预算执行与管理-课件

1、政府预算执行与管理政府预算执行与管理预算执行是指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段。是实现政府预算的必经步骤，是政府预算管理的中心环节。预算执行管理是预算实施的关键环节。预算执行是指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段。是实现政府 预算经过人大审查批准之后，就成为具有法律效力的财政收支计划。新修改的预算法要求依法组织收入，严格落实支出安排，确保资金及时用于预算项目，不断提高财政资金使用效益。 （一）政府预算执行是一项经常性的工作预算收支的执行工作，则是从财政年度开始到结束，每天都要进行的一项经常性工作。（二）政府预算的执行是实现政府预算各项收支任务的中心环节政府预算的目标计划并不意味着可以自

2、行实现，必须依靠全国各地、各部门和各单位，在整个预算年度，每天都要进行的组织执行工作。（一）政府预算执行是一项经常性的工作（三）政府预算执行情况和结果是政府预算编制的基础年度预算是预算执行的依据，当年预算执行情况和结果又是设计下一个年度预算的基础。（四）通过政府预算执行，随着客观经济社会情况的变化，不断组织新的平衡预算执行工作本身经历着预算收支从平衡到不平衡，再由不平衡到平衡这样一个不断组织平衡的发展过程。这里预算收支平衡只是相对的平衡。政府预算执行与管理-课件我国政府预算执行的基本任务主要包括收入执行、支出执行、组织预算收支平衡、预算监督管理，即“收、支、平、管”四大任务。（一）预算收入执行

3、政府预算收入执行是财政部门、税务机关、海关和国家金库等根据国家的政策、财政制度法规以及税法，把各地区、各部门、各单位应缴的收人，及时足额地收缴人库，这是预算执行的首要任务。我国政府预算执行的基本任务主要包括收入执行、支出执行、组织预（二）预算支出执行按照预算计划，及时合理地拨付预算资金，保证生产建设事业的资金供给，是预算执行的又一重要任务。预算支出执行是财政部门、上级主管部门和国家金库通过国家规定的办法向用款单位进行拨付财政资金的分配活动。（三）组织预算收支平衡预算平衡是相对的，不平衡是绝对的，组织预算平衡是预算执行中经常性的重要工作。财政部门要根据客观情况的变化，及时采取有效措施，不断地组织

4、新的预算收支平衡，保证国家预算收支任务的实现。 （二）预算支出执行（四）预算监督管理政府部门为了确保政策目标的实现，一方面，在预算执行中要建立一个良好的预算执行监督程序，要按照有关政策、规章制度进行检查监督，对预算资金集中、分配、使用过程中的各种活动加以控制，防止预算执行中的各种偏差。要把事前监督、日常监督和事后监督三者很好地结合起来。另一方面，将控监督管理的重心转向预算绩效，要求支出部门和机构对预算资源使用的结果负责。 （四）预算监督管理政府预算的执行涉及到各地区、各部门、各单位，由国家行政领导机关、职能部门及各类专门机构所组成，按国家政权级次、行政区划和行政管理体制实行“统一领导，分级管理

5、，分工负责。”政府预算的执行涉及到各地区、各部门、各单位，由国家行政领导机（一）各级政府部门是政府预算执行的组织领导机构1国务院领导全国政府预算的执行。其职责为：一是执行政府预算法律、法令，制定预算管理方针、政策；二是核定政府预算、决算草案；三是组织、领导政府预算的执行；四是颁发全国性的、重要的财政预算规章制度；五是审查、批准中央总预备费的开支。（一）各级政府部门是政府预算执行的组织领导机构2.各级地方政府部门领导地方预算的执行。其职责为：一是颁发本级预算执行的规定、法令；二是批准本级预备费、机动财力的动支；三是按规定执行预算调剂权，按规定安排使用本级预算结余；四是审查本级预算的执行和决算。

6、2.各级地方政府部门领导地方预算的执行。（二）财政部门是政府预算执行管理机构1财政部门在预算收入执行中具有双重身份。（1）财政部门是预算收入执行的主管机构。其职责： 第一，制定组织收入的各种制度和方法。 第二，监督各经管收入的部门、各预算缴款单位努力完成预算收入任务，把一切应缴的预算收入及时地、足额地缴入国库。 第三，经常检查预算收入执行情况；提出增加收入、加强管理、改进工作的措施和建议。（二）财政部门是政府预算执行管理机构（2）财政部门又是政府预算收入执行的具体征收机构。主要负责其他收入，如行政规费收入、罚没收入和杂项收入，国有企业缴纳的预算收入，如企业利润、资金占用费等。凡财政部门监督缴款

7、的，以财政部门为收入的征收主管机构。 （2）财政部门又是政府预算收入执行的具体征收机构。2.财政部门负责组织和监督管理预算支出，主管预算资金的分配。其职责是： 一是根据年度预算和季度计划，适时、正确地把预算资金拨给用款单位，以保证生产建设和事业计划的顺利完成； 二是监督用款单位厉行节约，讲求效果，做到少花钱，多办事，事办好； 三是制定各项预算支出管理的规章制度，并监督执行； 四是对政府预算支出的执行工作，要经常进行调查研究，分析总结，提出改进工作的措施。 2.财政部门负责组织和监督管理预算支出，主管预算资金的分配。（三）政府预算执行的具体机构 1收入的征收机构。包括税务部门和海关。国家税务局主

8、要负责征收中央固定税和中央地方共享税。地方税务局主要负责征收地方税。海关总署及其分支机构主要负责关税的征收管理，并代理税务部门征收进口货物的增值税、消费税和其他有关税款，还负责海关罚没收入征收。（三）政府预算执行的具体机构2.政府预算支出的执行机构。财政部门是政府预算支出的执行机构，此外，还有其他各职能机构，包括：（1）政策性银行。（2）社会经济中的各部门。3.政府预算资金的出纳机构国家金库。国家金库（简称国库），是管理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨以及报告政府预算执行情况的专门机构。2.政府预算支出的执行机构。一、政府预算收入执行的要求二、政府预算收入缴款依据三、政府预算收入的缴库方式

9、及程序四、政府预算收入的确认五、政府预算收入退库的管理一、政府预算收入执行的要求三、 国库集中收付制度 预算执行是实现政府预算收支任务的重要环节，是预算管理工作的重要组成部分。 一切财政资金收支都与国库有关，国库是财政体系运行的心脏和神经中枢，财政的资金流和信息流都在国库集散。 三、 国库集中收付制度 预算执行是实现政府预算收支任（一）国库制度的类型： 独立金库制 委托金库制 银行存款制世界上较为发达的国家大多采用委托金库制，我国属于委托金库制。 我国传统的国库管理制度实行的是四级金库管理制度： 人行总行是总库，在省、自治区、直辖市的分行设立分库，在省辖市和自治州的支行设立中心支库，在县的支行

10、设立支库，由中国人民银行经理国库，组织管理国库工作。在不设中国人民银行的县市，有商业银行作为国库的经收处代理支库业务。（一）国库制度的类型：第五十九条 县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理。各级国库应当按照国家有关规定，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外，未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。各级政府应当加强对本级国库的管理和监督，

11、按照国务院的规定完善国库现金管理，合理调节国库资金余额。第五十九条 县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族（二）我国传统的国库管理制度：分级分散 1、 采用三种不同缴库方式： 直接缴库（就地缴库） 集中缴库 自收汇缴（二）我国传统的国库管理制度：分级分散直接缴库：缴款单位或交款人在其所在地通过其开户行将其应缴款项以转账方式缴入当地国库或国库经收处。 集中缴库是指基层缴款单位将应缴款项通过银行汇解到上级主管部门，再由主管部门汇总集中缴入国库或国库经收处。主要适用于预算单位的一些零星收入的缴款。自收汇缴是缴款单位或缴款人直接向基层税务机关或代征单位缴纳应缴款项，基层税务机关和代征单位将所

12、收款项汇总定期缴入国库或国库经收处。主要适用于小额税款等收入的缴纳。三种缴款方式下，各预算单位或通过各自的开户银行进行转账缴款，或设立银行账户，资金在汇总后才缴入国库，预算资金的收缴实际上是以设立银行多头或多重账户为基础的。直接缴库：缴款单位或交款人在其所在地通过其开户行将其应缴款项2、我国传统的国库制度是分散支付。财政部门 主管会计单位 基层用款单位资金层层转拨，越来越分散，预算单位自行采购商品和劳务并支付相应的款项，预算资金的使用、消费和结算也呈现出分散的特征。2、我国传统的国库制度是分散支付。3、传统国库管理制度存在的弊端（1）国库收付监督机制不完善资金账户多重设置加大了财政对收入监管的

13、难度。财政收入通过过度存款账户收缴，不能及时足额入库，大量的财政资金游离于预算管理和财政监督之外。3、传统国库管理制度存在的弊端 资金分级分散支付，加大了财政对支出监管的难度。财政制度资金拨付到了那个单位，但若弄清楚最终使用方向存在一定的困难。国库资金拨付给有关预算单位后实际上就脱离了财政的监督。有监督也只能是事后监督。预算支出信息的反馈、传递比较迟缓、模糊，不完整，这将加剧原本存在的上下级之间和相关部门之间的信息不对称，使得财政监督更困难。资金层层下拨过程中，存在一些建设项目资金被挤占、挪用、克扣、截留而偷工减料，从而形成“豆腐渣”工程。 资金分级分散支付，加大了财政对支出监管的难度。（2）

14、国库体系运行效率低下。收入不能及时足额入库，支付不能及时拨付到位，影响预算资金使用效率。（3）国家宏观调控职能被弱化。 财政还本付息负担加重，削弱国家宏观调控能力； 预算支出信息失真：预算支出数“以拨定支”，使得对经济形势的判断带来一定的困难； 预算外资金不包括在国库资金中也不利于发挥政府的宏观调控功能。（2）国库体系运行效率低下。（三）国库集中收付制度 2001年改革：建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中首付为主要资金缴拨形式的现代国库管理制度。我省 是2003年实施财政国库 集中收付制度改革 。 国库集中收付管理是指通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制，进而

15、提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。新预算法：第六十一条 国家实行国库集中收缴和集中支付制度，对政府的全部收入和支出实行国库集中收付管理。（三）国库集中收付制度 国库单一账户体系财政部门依托于国库单一账户体系，统一核算政府财政收支活动。国库单一账户零余额账户预算外资金财政专户特设专户小额现金账户国库单一账户体系 国库单一账户体系财政部门依托于国库单一账户体系，统一核算1.国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的 财政收入 和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。1.国库单一账户：财政部

16、门在中国人民银行开设的国库存款账户，最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”2.零余额帐户:(1)财政部门零余额帐户：是财政部门在商业银行为开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算。 该账户每日发生的支付，当日营业终了前由代理银行按资金性质分别与国库单一账户和财政专户清算(2)预算单位零余额账户：是财政部门在商业银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。该账户每日发生的支付，当日营业终了前由代理银行在省财政厅下达的用款额度内，与国库单一账户或财政专户清算。最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额预算单位零

17、余额账户可以办理转账和提取现金业务，除社会保障缴费、抚恤金、住房公积金、工会经费、伙食费和伙食费补助，以及有文件规定和经省财政厅批准的特殊款项外，不得违反规定从预算单位零余额账户向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划转资金。预算单位零余额账户可以办理转账和提取现金业务，除社会保障缴费 零余额账户与财政在中国人民银行开设的国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。为了保证财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户，方案实现了先由代理银行支付，每日终了再由代理银行向国库单一账户要款清算的方式。 零余额账户与财政在中国人民银行开设的国库单一账户相3. 预算外资金财政专户财政部

18、门在商业银行开设的账户， 用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，由财政部门负责管理。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支出业务。预算内资金不得混入此账户核算。随着财税改革的逐步深化，预算外资金最终将逐步纳入国库单一账户管理。3. 预算外资金财政专户4.特设专户由于我国现处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目较多，对资金的支出有特殊要求，特设置特设专户，如粮食风险基金。该账户用于记录、核算和反映财政部及省政府要求设立专户管理的资金，反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。预算单位不得违反财政有关规定将特设专户资金与本单位其他银行账户资金相互

19、划转。4.特设专户5.小额现金账户是财政部门为预算单位在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。设置立此类账户主要是方便预算单位日常发生的一些零星分散、数额小、支付频繁的支出。5.小额现金账户修改后的预算法第五十六条 政府的全部收入应当上缴国家金库（以下简称国库），任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。对于法律有明确规定或者经国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户。修改后的预算法政府预算执行与管理-课件 收入收缴方式： 直接缴库和集中汇缴。 直接缴库方式是由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户，属预算外

20、资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡性账户。 集中汇缴方式是由征收机关和依法享有征收权限的单位按规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，也不再通过过渡性账户收缴。实行集中汇缴方式的收入，主要包括小额零散税收和非税收入中的现金缴款。 收入收缴方式：（三）用款计划 预算单位根据批准的部门预算和本办法的规定编报用款计划。用款计划是办理财政性资金支付的依据。 用款计划按照财政支出类型分为基本支出用款计划和项目支出用款计划。基本支出用款计划遵循均衡原则下达；项目支出用款计划按照项目实施进度编报。 用款计划按照支付类型分为财政直接支

21、付用款计划和财政授权支付用款计划。（三）用款计划 预算单位根据批准的部门预算和本办法基本支出用款计划由省财政厅按季生成下达。省财政厅在每季末的最后一个月25日下达下一季度的基本支出用款计划，28日前向代理银行下达财政授权支付额度、向清算银行下达清算额度。基本支出用款计划由省财政厅按季生成下达。省财政厅在每季末的最 项目支出用款计划由基层预算单位编制，逐级审核上报，由一级预算单位汇总后报送省财政厅审批。 预算单位编报用款计划时，要根据预算安排的用途详细填报“计划说明”项，并按支出经济分类科目分解项目金额；编报使用非税收入安排的项目支出用款计划时，要按照实际缴入国库或财政专户的收入进度申报用款计划

22、额度。 项目支出用款计划由基层预算单位编制，逐级审核上 省财政厅审批项目支出用款计划时，先由下达预算指标的主管业务处审核，再由国库处（国库支付中心）审核下达。主管业务处在7个工作日内、国库处（国库支付中心）在2个工作日内完成用款计划审核工作。 省财政厅审批项目支出用款计划时，先由下达预算指黑龙江省省级财政国库管理制度改革一级预算单位厅业务处厅国库处国库支付中心用款计划业务流程图二级预算单位预算单位用款计划申报表预算单位用款计划申报表预算单位用款计划申报表预算单位用款计划批复表预算单位用款计划批复表预算单位用款计划批复表预算单位用款计划批复表基层预算单位预算单位用款计划申报表预算单位用款计划批复

23、表（P197 第三章）（P193第七条）黑龙江省省级财政国库管理制度改革一级预算单位厅业务处厅国库处基层预算单位黑龙江省省级财政国库管理制度改革用款计划业务操作流程预算单位计划录入计划审核计划上报计划汇总打印(附件4)送审退回一级预算单位计划接收导入计划审核计划合单上报计划汇总打印送审退回批复计划接收（附件5)计划录入送审批复计划接收（附件5)财政部门审核基层预算单位黑龙江省省级财政国库管理制度改革用款计划业务操作（四）支付方式根据不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。（四）支付方式黑龙江省省级财政国库管理制度改革预算单位用款计划批复表预算单位用款计划批复表授权

24、支付额度通知单财政授权支付额度到账通知书财政直接支付申请书财政授权支付额度到账通知书预算单位用款计划申报表集中支付流程图财政直接支付申请书一级预算单位基层预算单位财政授权支付凭证（纸质）预算单位用款计划申报表预算单位用款计划批复表直接支付入账通知书申请划款凭证/附件申请划款凭证回单/附件申请划款凭证回单/附件申请划款凭证回单/附件财政直接/授权支付汇总清算通知单、财政直接/授权支付明细清算通知单指标下达（电子）财政直接支付入账通知书及财政支出日/月报直接支付凭证(纸质)财政支出日/月报表财政部门清算银行代理银行预算单位商品及劳务供应者指标下达（电子）指标下达（电子）指标下达（电子）预算单位用款

25、计划申报表财政授权支付汇总清算额度通知单预算单位用款计划批复表商品及劳务供应者/用款单位财政直接支付凭证/财政授权支付凭证电子信息清算银行支付资金直接支付凭证(电子)描述2代理银行归集行财政授权支付凭证（电子）国库处支付中心预算处业务处代理银行营业网点支付信息描述1描述1：财政直接/授权支付汇总清算通知单、财政直接/授权支付明细清算通知单描述2：财政直接/授权支付汇总清算通知单、财政直接/授权支付明细清算通知单黑龙江省省级财政国库管理制度改革预算单位用款计划批复表预财政直接支付:即预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预

26、算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。财政直接支付通过财政零余额账户与国库单一账户实现支付。实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、购买支出以及转移支出。 财政直接支付:即预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向 预算单位申请财政直接支付时，要依据批复的用款计划，填制财政直接支付申请书（附件1），加盖预留财政印鉴， 预算单位申请财政直接支付时，要依据批复的用款计 省财政厅主管业务处在3个工作日内审核完毕。审核通过后，省财政厅主管业务处在财政直接支付

27、申请书上签章，一份交预算单位，一份送国库处（国库支付中心），一份附相关附件留存。省财政厅国库处（国库支付中心）依据主管业务处审核结果，核对纸质单据与电子信息无误后，开具财政直接支付凭证（附件2），送代理银行办理资金支付业务。 省财政厅主管业务处在3个工作日内审核完毕。审核 代理银行收到财政直接支付凭证后，应通过财政零余额账户及时将资金支付到收款人账户，并开具财政直接支付入账通知书（附件3）交预算单位，同时将财政直接支付凭证回单交省财政厅。 预算单位收到财政直接支付入账通知书后，附原始凭证，进行会计核算。 代理银行收到财政直接支付凭证后，应通过财政黑龙江省省级财政国库管理制度改革国库支付中心收款

28、人账户财政直接支付业务流程图财政直接支付申请书财政直接支付凭证资金支付 财政直接支付申请书厅国库处申请划款凭证回单财政直接支付入账通知书申请划款凭证（预算内/外）及附件申请划款凭证回单申请划款凭证回单代理银行预算单位财政直接支付汇总清算通知单、财政直接支付明细清算通知单(预算内/外)财政直接支付凭证(回单)清算银行 厅业务处财政支出日（月）报表财政支出日（月）报表财政直接支付入账通知书财政直接支付汇总清算通知单、财政直接支付明细清算通知单(预算内/外)（P198）黑龙江省省级财政国库管理制度改革国库支付中心收款人账户财政直预算单位黑龙江省省级财政国库管理制度改革财政直接支付业务流程图预算单位支

29、付申请录入支付申请审核支付申请上报支付申请书打印(附件6)送审退回财政直接支付入账通知书登记（附件8)财政部门审核上报代理银行预算单位黑龙江省省级财政国库管理制度改革财政直接支付业务流程财政授权支付：即预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门，预算单位在月度用款限额内自行开具支付令，通过国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。 财政授权支付是通过预算单位零余额账户和小额现金账户与国库单一账户实现支付。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付

30、的购买支出和零星支出。 财政授权支付：即预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向 财政授权支付是指经省财政厅授权，预算单位在批准的用款计划和用款额度内，向代理银行开具支付指令，代理银行根据支付指令通过预算单位零余额账户将财政性资金支付到收款人账户或支取现金的支付方式。 财政授权支付是指经省财政厅授权，预算单位在批准的 省财政厅根据批准的用款计划，分别向人民银行哈中心支行和财政专户开户行签发财政授权支付汇总清算额度通知单，向代理银行签发财政授权支付额度通知单。 代理银行在收到省财政厅下达的财政授权支付额度通知单后，在2个工作日内向相关预算单位发出财政授权支付额度到账通知书（附件9）。财政授权

31、支付额度到账通知书确定的月度财政授权支付额度在年度内可以滚存使用。 省财政厅根据批准的用款计划，分别向人民银行哈中 银行凭据财政授权支付额度通知单，控制预算单位的支付金额。 预算单位凭据财政授权支付额度到账通知书所确定的额度，自行签发财政授权支付指令，通知代理银行办理资金支付业务。 银行凭据财政授权支付额度通知单，控制预算单位 预算单位使用支票和汇兑凭证办理财政授权支付业务，应在支票（正面和背面）“附加信息”栏或汇兑凭证“附加信息及用途”栏填写财政授权支付指令信息，使用转账支票办理授权支付业务，在录入财政授权支付电子信息时，如支付金额未确定，“金额栏”可以不录入，但必须将限额打印到用途栏中；如

32、收款人未确定，可不录入收款人。 收款人信息和支付金额确定后，由经办人员在转账支票手工填写，由代理银行办理支付时补录电子信息。使用现金支票和汇兑凭证全部信息要填写完整，使用税收缴款书等专用结算凭证办理财政授权支付业务，因该类票据无“附加消息”栏，可在此类票据（加盖预留银行印鉴联）的背面填写财政授权支付指令信息。 预算单位使用支票和汇兑凭证办理财政授权支付业务财政授权支付指令信息包括：支付凭证编号、预算单位编码、资金性质编码、支出功能分类科目编码、支出经济分类科目编码。财政授权支付指令信息包括：支付凭证编号、预算单位编码、资金性 代理银行在收到财政授权支付指令票据时，要与预算单位发送的电子信息进行

33、核对，核对一致后方可办理支付业务。代理银行对预算单位填写无误的财政授权支付指令票据不得做退票处理；对预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，不予受理。 代理银行在收到财政授权支付指令票据时，要与预算单 预算单位通过预算单位零余额账户办理集中代收付业务时，要按照代理银行通知的缴费明细开具财政授权支付指令，不用填写结算凭证，只需向代理银行发送财政授权支付指令电子信息，并通知代理银行办理支付业务。划款成功后代理银行出具支付回单，并标注财政授权支付凭证电子信息号码交由预算单位记账。 集中代收付业务是指预算单位按照部门预算用途，在财政授权支付额度内用于单位正常运行所发生的水费、电费、电话通讯费、燃气

34、费及单位为职工缴纳的基本养老保险费、医疗保险费、住房公积金等各类支出，通过人民银行小额支付系统按月向收款单位划款的业务。 预算单位通过预算单位零余额账户办理集中代收付业务黑龙江省省级财政国库管理制度改革国库支付中心收款人/用款单位账户财政授权支付业务流程图资金支付厅国库处 政支出日（月）报表申请划款凭证回单结算凭证及授权支付凭证申请划款凭证（预算内/外）及附件申请划款凭证回单申请划款凭证回单授权支付凭证回单代理银行预算单位清算银行财政授权支付额度通知单财政授权支付额度到账通知书财政授权支付汇总清算额度通知单财政支出日（月）报表财政授权支付汇总清算通知单、财政授权支付明细清算通知单(预算内/外)

35、财政授权支付汇总清算额度通知单(回单)财政授权支付汇总清算额度通知单(回单)(P200)黑龙江省省级财政国库管理制度改革国库支付中心收款人/用款单位预算单位黑龙江省省级财政国库管理制度改革财政授权支付业务流程图预算单位授权支付凭证录入授权支付凭证审核授权支付凭证打印送审退回审核代理银行授权支付凭证回单接收/确认授权支付凭证发送预算单位黑龙江省省级财政国库管理制度改革财政授权支付业务流程 财政支出通过国库单一账户体系直接支付到收款人，在实际支付业务发生前，财政资金余额全部保留在国库单一账户。实行财政直接支付和财政授权支付方式，通过国库单一账户体系将资金支付给收款人。 财政支出通过国库单一账户体系

36、直接支付到收款人，在实际支付业(五）公务卡支付程序公务卡制度是国库集中支付制度中财政授权支付方式的延伸。公务卡是指预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的银联标准信用卡。公务卡信用额度一般为2万元至5万元，每张卡的具体信用额度由预算单位提出申请、发卡行核准确定。预算单位办理财政授权支付选择结算方式时，应遵循以下顺序：银行转账结算、公务卡结算、现金结算。(五）公务卡支付程序公务卡制度是国库集中支付制度中财政授权支预算单位职工因公务活动需要，使用公务卡刷卡消费，应当取得POS机小票和正式税务发票或财政票据；发票金额合并开具的，还应当取得所购商品的明细清单。凡无刷卡记录的，不允许

37、向公务卡划转资金。预算单位职工因公务活动需要，使用公务卡刷卡消费，应当取得PO 在公务卡免息还款期内，发生公务消费的持卡人凭合规的报销凭证和消费凭证，按照财务管理制度的规定申请报销。 预算单位财务部门按规定对相关凭证进行审核，对符合公务卡结算范围和财务制度规定的支出予以报销。审核时，可登录公务卡系统，录入卡号、金额、消费日期后从公务卡发卡行下载消费信息，审核后确定可报销金额。 在公务卡免息还款期内，发生公务消费的持卡人凭合规 预算单位应在公务卡免息还款期内向代理银行签发财政授权支付指令，填制公务卡汇总还款明细表，加盖单位财务专用章后交公务卡发卡行。 预算单位应在公务卡免息还款期内向代理银行签发

38、财（六）实行国库集中收付制的意义 有助于革除原国库分级分散收付制度的种种弊端 （1）杜绝收入缴库过程中普遍存在的拖欠挤占现象，解决财政收入不能及时、足额入库问题。（2）可以进一步强化财政资金管理规范预算执行，硬化预算约束。（3）严格预算监督机制，防止腐败行为的滋生与蔓延，促进和加强廉政建设。（六）实行国库集中收付制的意义（二）有助于提高效率 1、改变了财政资金下拨环节多的状况，提高工作效率。 2、财政资金集中在国库单一帐户内，政府财力较以往充裕。 3、保证财政部门及时、准确、全面掌握财政资金运行信息。（三）有助于建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架。 （二）有助于提高效率 四、预算调整

39、指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。四、预算调整 指经过批准的各级预算，在执行中因特部门预算报人大审议批准后，即赋予了法定效力，原则上不允许调整和追加；财政批复预算后，各部门必须严格执行，并及时批复到基层单位；预算落实到项目的，项目之间原则上不得调整，确需调整的报财政部门审批，编制年度调整预算。部门预算报人大审议批准后，即赋予了法定效力，原则上不允许调整 经法定程序对原定预算收支规模或收支项目所作的变动，是预算执行过程中保持收支平衡的基本手段。预算调整分为全面调整和局部调

40、整。 全面调整指对预算全面变动。这种变动是由于国家的政治经济形势出现重大变化引起的，实质上是重新编制一次国家预算。没有特殊情况一般不轻易采用。 局部调整是对预算的局部变动。在预算执行过程中，为了适应客观情况的变化，对预算进行局部调整，重新组织预算收支平衡是经常发生的。 经法定程序对原定预算收支规模或收支项目所作的预算调整方法：科目留用追加追减预算划转动用预备费预算调整方法：各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;乡、民族乡、镇政府预算的调

41、整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。一是征收机关必须应收尽收，不收过头税费；缴款单位应缴尽缴，及时、足额上缴入库；取得的各项收入要及时入账，不得坐支；主管部门和财政部门对单位应缴未缴资金要督促催缴。二是正确处理各种分配关系，充分调动各方面的积极性，为更多地组织预算收入创造条件。 一是征收机关必须应收尽收，不收过头税费；缴款单位应缴尽缴，及一是各种税收计划。各级税务部门根据政府预算确定的工商税收任务按季编制分月的税收执行计划，作为税务部门组织工商税收入库的依据和考核税收工作的基本指标。二是事业财务收支计划。编制季

42、度分月的利润缴款或亏损，作为税务部门监督企业上缴利润的依据。一是各种税收计划。各级税务部门根据政府预算确定的工商税收任务三是各种政府性收费和基金计划。按旬掌握收入进度，按月进行分析，并发出收入计划执行情况的通报，按季做出收入计划执行情况的分析检查报告，层层分析，逐级汇总上报，保证各项税收及时、有秩序地组织入库。 三是各种政府性收费和基金计划。按旬掌握收入进度，按月进行分析确定预算缴库方式的原则包括：一是方便缴款单位或纳税人向国库缴款；二是有利于政府预算收入的及时入库；三是符合财务管理和会计核算的要求。 确定预算缴库方式的原则包括：一是方便缴款单位或纳税人向国库缴（一）缴库方式按程序划分1就地缴

43、库。这是指不论企业的隶属关系如何，其应向政府预算缴纳的各种款项，都在企业所在地通过企业的开户行，以转账方式向当地国库办理缴库手续。目前，我国各项税收及国有资产收益的大部分都由纳税单位就地缴库。2.集中缴库。这是指基层缴款单位将应缴的预算收入通过银行汇总到主管部门，由主管部门集中向国库或国库经收处缴纳。适用于由主管部门实行统一预算的单位。 3.自收汇缴。亦称征收机关自收汇缴。指缴款单位或缴款人直接向基层征收机关（税务部门、海关）缴纳税款，由征收机关将所收款项汇总缴入国库。这种方法主要是针对一些小额零星收入而设计的。（一）缴库方式按程序划分（二）缴库方式按计算依据划分1按计划数缴库。按照上级核定的

44、年度缴库利润计划数和季度分缴款计划，按月一次或分次缴库。目前，工交企业一般都采取这种方法。2.按实际数缴库。按会计报表的实际数额缴库。缴库期限一般为月终后10日内一次缴库。目前，商业、粮食供销、外贸和物资供应企业，一般都采取这种方法。（二）缴库方式按计算依据划分（三）政府预算收入缴款程序国库收纳预算收入是国库工作的起点，也是政府预算收入保管环节管理的起点。国库收纳各项预算收入一律凭统一规定的缴款书办理。“缴款书”是办理预算收入缴库的惟一凭证，缴款书应由缴款单位或征收机关按政府预算收入科目一税一票按“款”填制。收入“缴款书”分为两种，即“一般缴款书”和“专用缴款书”。（三）政府预算收入缴款程序国

45、库收到预算收入后，要按照财政管理体制规定的预算级次和收入划分，将固定收入分别列入各级财政的预算收入日报表，将共享收入按规定的划分比例也分别列入各级财政的预算收入日报表，并同时将入库款项分别划解入各级国库。预算收入数的确认以会计年度缴入基层国库（即支金库）的数额为准，中心支库、分库、总库直接收纳的预算收入视同缴入基层国库。未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）总预算会计收到县级财政返还数额为准。国库收到预算收入后，要按照财政管理体制规定的预算级次和收入划基层国库在年度库款报解整理期间内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账，新年度收入则记入新年度账；整理期结束后，收到的预算收

46、入一律入新年度账。 基层国库在年度库款报解整理期间内收到经收处报来的上年度收入，收入退库就是在政策允许范围内，将缴库的预算收入退还给指定的收款单位或个人。政府预算收入缴库后，即称为政府预算资金。政府预算资金由财政部门统一支配使用，任何地区、部门、单位和个人都不得随意退库。收入退库就是在政策允许范围内，将缴库的预算收入退还给指定的收（一）政府预算收入的退库项目1技术性差错退库。 2结算性退库。3政策性退库。 4.提留性退库。5.其他经财政部批准的退库项目。（一）政府预算收入的退库项目（二）预算收人退库的批准权限属于中央预算收人的退库，必须经财政部或其授权的征收机关审查批准；属于地方预算固定收人及

47、分成收人的退库，由地方财政机关或其授权的主管征收机关在国家规定的退库范围内审查批准；不属于国家明文规定的收人退库范围的退库事项，须报财政部审查批准。（二）预算收人退库的批准权限（三）预算收人退库的审查1对于弥补企业的超计划亏损的亏损补贴退库，需要严格按照规定的审批程序办理，不能随便乱批退库。2.认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴。收入退库书要按国家规定盖有财政部门或县以上（含县）税务局公章和负责人印章方为有效。3.收入退库一律转账退付，不退现金，个别特殊情况必须退付现金时，要由财政、征收机关严格审查，并加盖明显戳记，国库才能审查付款。（三）预算收人退库的审查4.各级预算收入的退库应按预算收入

48、的级次办理，库款不足时不得退库。5.财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预算收入，除国家明文规定，如各项地方财政附加可由国库按规定转账退库外，遇有特殊情况，财政部门需要作为申请单位办理退库时，须经上级财政部门审批，方能办理收入退库。6.补助地区不办理退库手续。7严格执行收入退库报告制度。4.各级预算收入的退库应按预算收入的级次办理，库款不足时不得（四）预算收人退库的审批程序1.属于一般性错缴、多缴需要退库的，由各级财政机关或征收机关审查批准后办理退库。2.工业、交通、商业企业的计划亏损需要退库弥补的，应由企业提出申请，按企业隶属关系报主管部门和财政部门审查批准。（四）预算收人退库的审批程序3.

49、亏损企业的超计划亏损和盈利企业变为亏损企业的亏损，需要退库弥补的，必须将亏损情况和原因写出检查报告，提出扭转亏损的措施，由征收机关提出意见，报经上级机关批准，才能给予弥补。地方企业按其隶属关系经企业主管部门和财政部门审查后，分别报省、市、县人民政府批准。中央企业报主管部门审查批准。3.亏损企业的超计划亏损和盈利企业变为亏损企业的亏损，需要退4.属于政策法令规定和自然灾害影响等特殊原因需要退库的，按当时有关规定办理。5.地方财政从已人库的税款中提取税收附加，按规定比例从正税中退库提取；税务部门从工商各税中提取代征手续费，需经同级财政部门审查核实从已入库的税款中办理退库。各级财政和税务部门原则上不

50、应自批自退国家预算收人。4.属于政策法令规定和自然灾害影响等特殊原因需要退库的，按当（五）办理预算收人退库的程序和方法1.各单位及个人申请退库，首先应向财政机关或征收机关填写退库申请书，经财政机关和征收机关严格审查同意后，签发“收人退还书”交退库单位或退库人向国库办理退库。2.预算收人退库应从当日人库款中退付。中央预算收人的退库从中央预算收人科目中退付；地方预算收人退库从地方预算收入中退付。国库经收处所收款项时代收性质，不算正式入口，所以不能办理收入退库。但在当日预算收入尚未上划之前，如征收机关发现错误可以更正。（五）办理预算收人退库的程序和方法一、政府预算支出执行的基本要求二、政府预算拨款原

51、则三、我国政府预算支出的拨款方式四、政府预算支出的数字核算基础五、政府预算支出的付款机制一、政府预算支出执行的基本要求1坚持按支出预算执行。各级预算经过人民代表大会审查批准，具有法律效力，必须得到严格执行，不得突破。这是预算执行的最基本要求。2.加强预算支出管理首先要划清各类资金的界限。其次，要建立预算资金使用责任制，追究资金使用效益低下造成损失浪费的经济责任。 3讲求资金使用效益。要贯彻勤俭节约的精神，坚持厉行节约，反对浪费。1坚持按支出预算执行。1坚持按预算计划拨款。各级财政部门在办理预算拨款要按核定的年度支出预算和季度分月用款计划拨款，不能办理无预算、无计划拨款，也不能办理超预算、超计划

52、拨款。2.坚持按事业进度拨款。各级财政部门应根据用款单位基本建设工程、生产和事业发展的实际度和上期用款单位的资金结存情况合理拨付资金。1坚持按预算计划拨款。3.坚持按核定的支出用途拨款。即分别事业经费、行政经费、基本建设支出拨款的不同用途，分别拨付。应根据预算规定的用途拨付，不得随意改变支出用途。4.坚持按预算级次拨款。预算拨款一般由财政部门根据主管单位（一级预算单位）的申请按季按月拨付，再由主管单位按照拨款的隶属关系，层层拨付基层单位。各一级预算单位一般不准向没有支出预算关系的单位垂直拨款，各一级预算单位之间也不能发生支出预算的拨款关系。3.坚持按核定的支出用途拨款。政府预算支出的拨款由一级

53、预算单位（主管单位）提出申请，财政部门审查后签发拨款凭证，由国库审查拨款凭证无误后在同级财政存款额度内支付，一般只办转账，不支付现金。直接向同级财政部门领取经费，并负责转拨所属单位经费的单位称一级预算单位。向一级预算单位领报经费，并向所属单位转拨经费的单位为二级预算单位；向一级预算单位或二级预算单位领报经费，无下属独立会计的单位称为基层单位。政府预算支出的拨款方式有划拨资金和限额拨款两种。政府预算支出的拨款由一级预算单位（主管单位）提出申请，财政部1划拨资金。 这是财政部门用拨款凭证通过金库向用款单位直接拨付预算资金的方式。其程序是：首先由主管单位根据国家下达的支出预算和季度分月用款计划，填写

54、经费拨款申请书，经财政部门审核同意后，开出拨款凭证（一般用委托付款书），通知国库，将预算资金直接拨到各主管单位的开户银行的存款账户上，由主管单位按照预算所规定的用途，办理转拨或支用。1划拨资金。 2限额拨款。这是由财政部门根据主管部门申请，在核定的年度支出预算之内，按季或按月开出限额通知书，核定用款额度，通过金库通知申请单位的开户银行执行的方式。其程序是：先由财政部门根据主管部门的限额申请书，在核定的年度预算内，分期（一般是每季一次）给用款单位下达用款限额，通知主管部门及其开户银行。主管部门据此向开户银行申请开立限额用款账户（属银行的表外科目），在下达限额内，主管部门可以动用或向下属单位转拨限

55、额。2限额拨款。政府预算支出的数字基础是指财政部门和预算单位列报支出的口径和依据。预算资金运动要经过分配和使用两个阶段，从分配到使用大体要经过财政拨款、银行支出、实际支出和预算结余等各个环节。政府预算支出的数字基础是指财政部门和预算单位列报支出的口径和财政拨款是财政分配资金而从国库划拨的预算资金数。银行支出数是基层用款单位从银行存款中支取的预算资金数。银行支出数大于实际支出数的差额，称为“银行支取未报数”，它是用款单位已从银行支取，但尚未向财政部门核销的资金数。预算结余则是年终全年预算收支的差额，真实的预算结余应该是在第二年可以用来进行重新安排的结余。财政拨款是财政分配资金而从国库划拨的预算资

56、金数。1总预算的列支基础是预算拨款数。1997年预算会计改革将总预算支出的列支基础由银行支出数改为财政拨款数，财政拨款数就成为各级财政部门总预算支出的数字核算基础，也成为财政部门和主管部门结算预算拨款的依据。（1）财政拨款数是财政分配资金过程的结束。（2）在单位资金来源渠道多元化的情况下，难以核定银行支出数。（3）增强总预算结余的真实性。1总预算的列支基础是预算拨款数。2.单位预算的列支基础是实际支出数。实际支出数是基层用款单位从银行支取并且实际消耗的资金数，它是核算单位预算数字的基础，也是各单位支出报销的数字依据。（1）符合报销原则。（2）如实反映单位资金耗费。（3）体现单位业务活动的效果。

57、2.单位预算的列支基础是实际支出数。政府预算支出的支付机制是和国库制度联动作用的，主要分为两种：1预算支出分散支付的方式。即财政支出资金层层下拨、由单位分散付款。预算支出的拨款由财政部门根据主管单位的申请，依据计划按月一次拨给主管单位，再由主管单位按照拨款的隶属关系，层层转拨到基层用款单位，由基层用款单位分散使用资金，分散付款。我国长期以来一直采取这种分散的支付方式。政府预算支出的支付机制是和国库制度联动作用的，主要分为两种：2.预算支出集中支付的方式。预算支出集中支付的方式又称为国库集中支付，即由财政部门按预算直接从国库向为政府提供商品和劳务的最终供应商核拨资金。单位和部门的人员经费由财政部

58、门直接拨付，具体的拨付方法可实行工资发放银行化的做法，由财政部门按预算直接把工资、津贴等直接拨入个人在银行的工资账户上；行政经费、事业经费、项目资金等，由财政部门按照政府或有关部门批准的计划，结合政府采购物品直接将预算资金支付给最终提供商品与劳务的供应者。2.预算支出集中支付的方式。政府预算调整实际上是改变预算收支规模或改变收入来源和支出用途，组织预算新平衡的重要方法。在预算执行过程中，预算调整按调整幅度不同分为全面调整和局部调整。全局调整是指国家对原定国民经济和社会发展计划作较大调整时，政府预算也相应对预算收支的总盘子进行大调整，涉及面广，工作量大，实际上等于重新编制政府预算。全局调整由国务

59、院提出调整预算计划，上报全国人代会审查批准，然后下达各地区、各部门执行。财政部门和主管部门，经过上下协商，反复平衡，最后确定政府预算收支的新规模。政府预算调整实际上是改变预算收支规模或改变收入来源和支出用途局部调整是对政府预算作的局部变动。局部调整的方法包括以下几种： 1动用预备费。预备费是用于急需的资金，动用应从严掌握，一般应控制在下半年使用，并需要报经同级政府批准。 2预算追加、追减。在原核定预算收支总数不变的情况下，追加、追减预算收入或支出数额。财政办理追加、追减预算时须经各级人大常委会批准，方可执行。 局部调整是对政府预算作的局部变动。局部调整的方法包括以下几种3经费流用。亦称“科目流

60、用”，是在不突破原定预算支出总额前提下，由于预算科目之间调入调出和改变资金使用用途形成的预算资金再分配，而对不同的支出科目具体支出数额进行调整。4预算划转。即由于行政区划或企事业、行政单位隶属关系的改变，在改变财务关系的同时，相应办理预算划转，将其全部预算划归新接管地区和部门。预算的划转应报上级财政部门；预算指标的划转由财政部门和主管部门会同办理；3经费流用。各国关于预算调整权限的规定，大致有两种情况： 一是预算调整权集中在议会，政府如果需要追加预算或增加临时拨款，必须提出预算调整方案，经议会审议批准，如法国、英国、日本、印度、泰国等。 二是除了议会有预算调整权外，政府也有部分预算调整权。如美