审计和月报季查中常见问题及整改措施演示(谢蓉)课件

1、 审计、月报季查中 常见问题及整改措施 2018年9月 审计、月报季查中 常见问题及整改措施一、会计基础工作较差会计基础工作包括设置会计机构、配备会计人员、建立会计岗位制、会计档案管理、会计核算（会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表）、会计监督等会计工作基本环节。一、会计基础工作较差会计基础工作包括设置会计机构、配备（一）会计基础工作差的主要表现：1.会计机构不健全、没有根据会计业务需要设置会计工作岗位、会计岗位分工不明确，会计工作交接手续不全、会计人员不具备会计专业技术资格。2.会计核算不规范，会计凭证、账簿、报表等会计资料不符合国家统一会计制度的规定，专项资金没有实行单独核算

2、，会计科目设置不规范、账目比较混乱、少计收入、期末不按规定结账、账表不符、设置账外账等。3.内控管理比较薄弱，资金支付控制不严，财务报销审批手续不完善，没有严格履行经办、审核、审批手续，不相容岗位没有相互分离，会计和出纳由同一个人担任等。4.会计档案管理不规范，原始票据不齐全，会计工作交接手续资料不全、财务资料没有认真立卷、归档和保管等。（一）会计基础工作差的主要表现：1.会计机构不健全、没有根（二）整改措施：1.高度重视会计基础工作。单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，一个单位的会计基础工作不健全，首先要追究单位领导人的责任，所以从领导做起，要重视会计基础工作，根据业务需要配备会计

3、人员，支持会计部门和会计人员依法行使职权，加强会计人员培训。2.依法办理会计事务。熟悉国家财经法律、法规、规章，按照会计法、会计基础工作规范、国家统一会计制度和专项资金管理办法建立会计账册、做好会计核算。专项资金要单独核算，正确设置会计科目和会计账簿，严格审核原始票据，记账依据真实、齐全。（二）整改措施：1.高度重视会计基础工作。单位领导人对本单（1）国家财经法律、法规、规章： 中华人民共和国会计法中华人民共和国预算法中华人民共和国政府采购法中华人民共和国招标投标法中华人民共和国票据法现金管理暂行条例会计档案管理办法会计基础工作规范事业单位财务规则基本建设财务规则事业单位会计准则 政府会计准则

4、（财政部令第78号，适用于各级政府、各部门、各单位，即与本级政府财政部门有拨款关系的国家机关、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位，自2017年1月1日施行）（1）国家财经法律、法规、规章： 中华人民共和国（2）国家统一的会计制度： 行政单位会计制度事业单位会计制度 政府会计制度 （财会201725号，将于2019年1月1日施行，执行本制度的单位不再执行行政单位和事业单位会计制度及准则；财会201811号，是财会201725号的补充规定，将公益性事业单位性质的国有林场和苗圃纳入政府会计制度）（2）国家统一的会计制度： 行政单位会计制度事业（3）遵守职业道德，提高业务素质。 会计法（2017年

5、11月4日经修正后，自2017年11月5日起施行）第三十九条规定“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。会计人员职业道德是会计人员从事会计工作应当遵循的道德标准。会计基础工作规范专门对会计人员职业道德作出规定：1.敬业爱岗。热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应工作要求。2.熟悉法规。熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度。3.依法办事。依照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。4.客观公正，实事求是。5.搞好服务。6.保守秘密。（3）遵守职业道德，提高业务素质。 会计法（201（4）遵守会计核算基本规范会计基础工作规

6、范第三十六条规定“各单位应当按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、及时、完整的会计信息”，这是会计核算工作的最基本要求。会计法第九条规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”。也就是说会计凭证、账簿，财务会计报告和其他会计资料要真实完整，与实施的经济业务事项相符，做到账实相符、账证相符、帐表相符。（4）遵守会计核算基本规范会计基础工作规范第三十六条规会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是办理经济业务事项的经办人填制或取得的，是证明经济业务发生的具有法律效力的凭

7、证，是会计核算的重要资料，除了结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。原始凭证不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。审核原始凭证审核原始凭证的合法性、真实性、准确性、及时性、完整性。 合法性，税务局统一印制或国家规定的部门印制的票据，上级有关部门批准的经济业务，应当附批准文件；真实性即实际发生的业务，不得弄虚作假；准确性即金额是否正确，大小写金额是否相符；及时性，不能延后也不能提前；完整性，外来原始凭证必须盖有填制单位的公章

8、，经办、审核、审批人员签名，购货方、销售方、日期、经济业务的内容、单价、数量、金额等内容是否齐全。自制原始凭证必须有单位领导或指定人员签名或盖章。审核原始凭证审核原始凭证的合法性、真实性、准确性、及时性、原始凭证遗失怎么办？ 原始凭证如果遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人或财务负责人批准后，代做原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车票等，由当事人写出详细情况，经单位负责人或财务负责人批准后，代做原始凭证。原始凭证遗失怎么办？ 原始凭证如果遗失，应当取得原开（5）按规定进行账务处理按照国家统一会计制度的规定对实际发生的经济业务事项进行账务

9、处理，会计核算要合法、真实、完整，会计处理方法、文字记录要符合会计制度的规定，资产、负债、所有者权益、收入、支出的确认、计量、记录和报告符合会计制度，会计档案保管要符合法定要求。（5）按规定进行账务处理按照国家统一会计制度的规定对实际发生3.加强单位内部控制建设 建立内部控制工作机制，依法合理设置会计工作岗位，建立负责人和关键岗位责任制，经常性、针对性的开展财经法律法规教育和业务技能培训，建立规范的会计工作秩序。3.加强单位内部控制建设 建立内部控制工作机制，依法3.加强单位内部控制建设（1）单位层面内部控制建立内部控制的组织架构：一是设置内部控制职能部门或确定牵头部门，负责组织协调单位内部控

10、制日常工作；二是积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用，建立起财会、政府采购、基建、资产管理、业务管理等部门或岗位之间沟通协调机制；三是充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用。建立内部控制的工作机制：一是建立制衡机制，单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离，决策的不能去实施，执行的无权决策，监督的要独立于决策和执行，避免既当“运动员”又当“裁判员”的情况。不相容岗位相互分离，审批、审核和经办人相互分离，会计和出纳相互分离，印章要相互分离（会计法会计基础规范）等；二是建立议事决策机制，集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，做好书面决策纪要的记录、保管工作；三是建立关键岗位

11、责任制，如预算编制、决算编制、绩效评价、资金管理、票据管理、账户管理、印章管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、档案管理、内部审计等关键岗位，以书面形式确立关键岗位的专业职能、职业道德要求、岗位职责等，并做好岗位培训工作。3.加强单位内部控制建设（1）单位层面内部控制3.加强单位内部控制建设(2)业务层面内部控制，主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制六项内容。 如：收入业务控制：实行归口管理、所有收入纳入预算管理、非税收入全额上缴国库。 支出业务控制：是单位最基本的业务，主要包括支出事前申请、审核（单据来源是否合法、内容是否真实完整

12、、是否符合预算和开支标准、附件是否齐全、相关人员签名或印章是否齐全）、审批、付款、核算等业务。资金支付要符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家政策规定。3.加强单位内部控制建设(2)业务层面内部控制，主要包括预(2)业务层面内部控制如：建设项目控制：主要是对建设项目的前期工作阶段、实施阶段和竣工阶段进行控制。前期阶段包括项目建议书的编制与审核、费用的申请与审批、可行性研究报告的编制与审核、初步设计及概算的审批等环节；实施阶段包括项目招标、施工、工程变更、交工验收、工程结算等环节；竣工阶段包括竣工验收、竣工决算、竣工审计、档案移交、完工评价等环节。单位应当建立与建设项目相关的议事决策、审核

13、机制（项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或委托具有相应资质的中介结构进行审核，出具评价意见），加强对招标和资金的控制、投资概算和工程变更的控制、竣工决算的控制，妥善保管档案。(2)业务层面内部控制如：建设项目控制：主要是对建设项目的前二、挤占、挪用、虚列资金，资金使用不规范（一）主要表现：1.挤占挪用专项资金。扩大资金使用范围，用专项资金弥补公用经费、发放行政事业人员工资，将事业费和专项资金混用，未按专项资金规定的用途实行专款专用。2.以拨代支，虚列支出。有的单位重复签订项目合同，或者利用其它虚假事件套取资金，违反了会计法“各单位

14、必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算”的规定。有的单位记账凭证不附任何原始凭证，以“其他应付款”科目虚列支出。有的单位以拨款代替支出，没有相关业务记录。二、挤占、挪用、虚列资金，资金使用不规范（一）主要表现：二、挤占、挪用、虚列资金，资金使用不规范（二）整改措施：1.单位负责人和财务管理人员要增强法规意识和风险意识，切实将规章制度落实到项目资金的日常工作和资金项目管理的全过程。2.加强对财经法规和专项资金管理办法的学习，正确理解和认真执行相关政策，做到按制度办事，坚持专款专用，按照项目计划和规定的用途使用项目资金。3.如果要改变资金用途

15、，必须按照相关规定履行审批手续。未经审批，不得挪用、截留、挤占和超范围使用专项资金。经济业务必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，不得虚列。二、挤占、挪用、虚列资金，资金使用不规范（二）整改措施：三、资金未纳入单位统一核算、坐收坐支，私存私放主要表现：有的单位将房屋出租、所属单位经营收入等收入以个人名义存银行并在帐外开支，未在单位账上统一核算。有的单位将项目资金存入个人账户，通过个人账户结算项目资金。整改措施：国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查小金库意见的通知（国办发1995第29号规定“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会

16、计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属小金库”。现金管理暂行条例实施细则规定“不准将单位收入的现金以个人名义存入银行”。任何单位把公款存在私人账户上，都是违反规定的。我们要严格执行预算法现金管理暂行条例及实施细则，将所有收支一律纳入预算管理，严禁坐收坐支，严禁将公款存在私人账户上，严禁帐外设账和私设“小金库”。要将收入纳入财会部门统一管理、统一核算，按照国家统一的会计制度进行会计核算，及时、完整地记录和反映单位的收支业务。三、资金未纳入单位统一核算、坐收坐支，私存私放主要表现：有四、大额使用现金，未严格执行公务卡结算制度主要表现：有的单位屡屡大额提现，用现金结算项目工程款、招待费

17、和办公费等公务卡强制结算目录内的商品服务支出，有的职工出差借用大额差费现金，不符合甘肃省预算单位公务卡使用管理办法有关规定，未严格遵守公务卡结算制度。整改措施：中国人民银行关于进一步加强大额现金支付管理的通知（银发2001430号）第一条规定“结算起点以上的支付，必须使用转账结算”。审计部门把公务卡使用管理作为财政资金审计的重要事项，监察部门把公务卡制度作为规范公务消费支出、防治腐败的重要措施。我们要严格遵守现金管理暂行条例实施细则，对结算起点以上的支付，坚持使用转账结算，禁止大额使用现金。严格遵守甘肃省预算单位公务卡使用管理办法，根据财政部门制定的公务卡强制结算目录，对公务活动中产生的办公费

18、、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、公务招待费、专用材料费、公务用车运行维护费及其他可使用银行卡结算的费用，一律使用公务卡结算。县级以下不具备刷卡条件地区公务支出除外。对无法使用公务卡的事项应要求出差人员进行详细说明，并由相关负责人审核签字。四、大额使用现金，未严格执行公务卡结算制度主要表现：有的单五、项目实施进度缓慢，资金闲置、结转结余资金较大（一）主要表现：1.森林生态效益补偿资金兑现工作滞后，补偿资金滞留林业部门或财政部门的问题普遍存在。2.天保工程资金闲置，有的单位属财政全额拨款事业单位，或因为其他原因，致使管护费、社会保险资金

19、滞留在账。3.湿地、国家级自然保护区补助、沙化土地封禁保护、公租房建设等项目建设进度和资金支付缓慢。五、项目实施进度缓慢，资金闲置、结转结余资金较大（一）主要五、项目实施进度缓慢，结转结余资金较大（二）整改措施：1.提高认识，明确责任。建立健全一把手牵头抓总，分管领导直接负责，项目负责人督促落实的工作机制，确保每个项目和每笔资金有人抓、有人负责、有人落实。2.要定期清理结转结余资金，发现资金闲置，要及时查找分析原因。3.提高项目前期工作质量。有些项目进度缓慢，跟项目前期质量不高、反复调整变更有很多关系。申报项目时，要根据业务发展实际需要谋划项目，认真研究分析论证，做好项目储备工作。项目一旦落实

20、，轻易不要变更。4.加强督导检查，建立责任追究制度。财务部门和业务部门要密切配合、加强沟通。财务人员要对项目资金的使用加强监管，及时督促加快项目建设进度，项目管理人员要紧跟项目，按任务计划要求按期完成建设任务，项目完工要及时验收、报账。同时要建立责任追究制度，对把关不严、责任不明、进展缓慢的项目负责人进行严肃追责。五、项目实施进度缓慢，结转结余资金较大（二）整改措施：六、未按规定进行招投标及政府采购主要表现：不严格执行政府采购法和招投标法，属于政府采购范围的事项，没有依法实施政府采购，不执行招投标制、工程监理制等，认为签订了合同协议，就执行了政府采购。整改措施：政府采购是指国家机关、事业单位和

21、团体组织使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者是采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购业务是行政事业单位经济活动的一项重要业务。通过政府采购取得的货物、工程和服务被用于单位的各项业务活动中，政府采购业务与预算业务、支出业务、资产管理、合同管理等密切相关。因此，要加强政府采购管理，首先要建立政府采购业务内部管理制度，设置政府采购业务管理机构和岗位，对政府采购活动实施归口管理，办公室通常是单位政府采购业务的归口管理部门。归口管理部门专门负责政府采购管理，如对采购业务进行审核、批准，按照国家规定确定政府采购方式，对采购活动加强组织实施，依法订立和履行合同，组织验收、保管政府采购相关资料

22、等。六、未按规定进行招投标及政府采购主要表现：不严格执行政府采七、违反合同约定主要表现：不按照合同约定的条款履行业务，合同形同虚设，如未按照合同规定的期限、金额和方式付款等。整改措施：签订合同时要谨慎、严格进行审查，要具有操作性，及时健全合同内容，一旦合同成立就要严格执行。如有变更事项，应按程序办理变更或解除。七、违反合同约定主要表现：不按照合同约定的条款履行业务，合八、从零余额户向实有资金账户划转资金主要表现：不严格执行国库集中收付制度，将项目资金从零余额户划转至本单位基建户或基本户。整改措施：根据财政部关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知（财库2014175号）规定，严格执行

23、国库集中收付制度，除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金全部实行国库集中支付制度，严禁违规将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。八、从零余额户向实有资金账户划转资金主要表现：不严格执行国九、违规开设银行账户主要表现：未经财政部门审批开设银行账户。整改措施：撤销违规开设的账户。确需设立的，按照甘肃省机关事业单位银行账户管理暂行办法（甘政发201347号）规定，报经同级财政部门审批后开立银行账户。九、违规开设银行账户主要表现：未经财政部门审批开设银行账户十、国有资产管理不严，违规使用和处置资产（一）主要表现：1.资产账实不符。不及时清理往来账款和核销已报废、无法使用及不存在的资产，长期挂账，致使账实不符。2.无预算购置资产，购买固定资产不及时入账，有的资产长期在帐外，形成帐外资产。3.未经审批随意处置资产或利用国有资产对外投资、担保、出租、出借等。有的单位未经审批处置房屋、车辆；有的单位擅自签订出租、承包合同，将房屋、景区土地等资产对外出租或承包；有的单位为棚户区改造、公租房建设等项目，以单位的名义为职工个人贷款向银行提供担保。4.国有资产收入未按规定上缴国库，坐收坐支资金。有的单位将收取的林地林木补偿费、资产处置和租赁收入等未按照预算级次上缴省级国库，也未纳入财政预算，直接坐收坐支。十、国有资