财政与金融 第七章预算与预算管理体制课件

1、 预算与预算管理体制 第七章 本章内容第一节 预算 第二节 分税制预算管理体制 第一节 预算 政府预算的概念 预算是一国政府在一财政年度内，为了实现其职能，筹集所需资金，以及如何利用这些资金的一个以法律形式表现出来的经法定程序审批的国家年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，反映了政府活动的范围和目标，体现了以政府为主体的分配关系。 政府预算的种类和级次 单式预算复式预算 按编制形式 政府财政收支计划通过一个统一的计划表格来反映，将政府全部预算收支汇集编入一个统一的预算表之中，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式。 优点：完整性和整体性强，便于审批和了解；缺点：看不出各

2、项收支之间的对应平衡关系，不利于进行宏观调节和控制。 将同一预算年度内的全部预算收支按经济性质的对应关系编织成两个或两个以上的收支平衡表。最典型的复式预算通常分为经常性预算和资本性预算。 复式预算的优点是科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于对收支的控制；缺点是复式预算的编制和审批比较复杂， 政府预算的分类 分预算总预算 按预算覆盖范围指部门、单位或项目的收支预算。 上级财政部门把本级政府预算与下级政府的总预算各项相关数字加总后形成的预算，它反映了本级政府的总财力。 预算的其它种类：略。P119 中央政府预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成

3、；地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成；地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。各部门预算由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。国家预算管理体制，实行中央和地方分税制，中央预算和各级地方预算按照复式预算编制。 中央政府公共预算不列赤字。中央预算所必需的建设投资的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，但借债应当有合理的规模和结构。地方各级预算按照量人为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。 各级政府预算应按本级政府预算支出额的1-3%设置预备费，按照国务院规定设置预算周转金。预算管理权限人大：审查批准本级

4、草案及执行报告 人大常委会：监督执行，审查批准本级调整方案及决策 政府：编制预决算草案、向人大汇报、汇总下一级、组织执行、决定动用、编制调整方案、监督各部门及下级的执行 财政部门：具体编制草案及调整，定期汇报. 国家预算的编制 预算编制是一个优化过程，由政府主管机构运用预算编制技术，根据已经确定的目标，制定下一个年度的政府收支计划，是预算程序中首要的和最重要的一环。 预算编制在支出和收入项下分别包括不同的任务。在支出方面，在编制预算时应考虑确定预算的总规模、不同职能上的支出规模，以及体现部分职能的各类方案的支出数量；在收入方面，则需要明确总收入的规模、各类收入的来源； 国家预算的编制我国政府预

5、算编制的程序一般采取自下而上和自上而下相结合的方式进行。从法定程序上讲，先由国务院下达关于编制下一年度预算草案的指示和要求，具体事项由财政部门部署。 政府预算的执行 政府预算执行的主要任务是：积极组织预算收入、使其正确、及时、足额地上缴国库；按照计划及时合理地拨付资金，督促企业和单位加强经营管理，合理、节约、有效地使用资金。 另外，在预算执行过程中要随时对预算进行监督，并进行阶段性评价。 决算 决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，是整个预算工作程序的总结和终结，也是国家经济社会活动在财政上的集中反映。 通过决算的编制，总结研究预算编制、执行，加强预算管理和平衡收支方面的经验教训，

6、有利于提高以后年度的预算工作水平，也为政府制定经济政策提供参考和依据。 决算由各级政府、各部门和各单位的财政部门编制，决算的数字必须准确，内容应该完整，并且送报及时。决算通常采取自下而上的方法编制。 第二节 分税制预算管理体制 预算管理体制是确定一国财政体系中中央政府与地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的一项基本制度。其核心是划分中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的预算收支范围及管理职权。 我国分税制预算管理体制改革的内容（一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定（四）分设国税局和地税局两套税务机构，实现分税分征（五）逐步建立

7、与完善转移支付制度（一）中央与地方的事权和支出划分分税财政体制改革的主要目标：加强中央政府对税收来源的控制、提高“两个比重”，尤其是中央财政收入占全国财政收入的比重；提高地方政府征税的积极性，解决中央和地方之间长期存在的利益矛盾；通过调节地区间分配格局，促进地区经济和社会均衡发展，实现基本公共服务水平均等化，实现横向财政公平是政府的重要施政目标。为此，将税种划分为中央固定税、地方固定税、中央与地方共享税，通过分税稳定中央和地方的财力关系。此外，还根据中央和地方政府的事权确定相应的财政支出范围。（二）中央与地方的收入划分 :按税种划分中央与地方财政收入我国采用不完全形式的分税制，即将作为财政收支

8、来源的各个税种划分为中央税（国税）、地方税、中央地方共享税。企业既向中央政府缴纳国税，又向地方政府缴纳地方税。分税过程等于切蛋糕，是体制中最为关键的核心内容。分税的基本原则是，将一些关系到国家大局和实施宏观调控的税种划归中央，把一些与地方经济和社会发展关系密切以及适合于地方征管的税种划归地方，同时把收入稳定、数额较大、具有中性特征的增值税等划作中央和地方共享收入。中央固定收入主要包括：P123。中央和地方共享收入包括：增值税（中央分享75，地方分享25）、证券交易税（目前仅在上海和深圳以印花税形式征收，中央和地方各分享50）和资源税（其中海洋石油资源税归中央，其他自然资源税目前暂归地方所得）。

9、其它税种为形成地方固定收入的地方税，主要包括：P123。中央从地方净上划的收入消费税75%的增值税中央下划收入“中央下划收入”是指原体制归中央或中央有分成，分税制后下划给地方的那部分收入。(2)1994年后税收返还额在1994年基数上实行逐年递增返还的方法。递增率为增值税和消费税平均增长率的30。即递增率按当年全国（或各地区）增值税和消费税增长率的10.3系数确定，即全国增值税和消费税每增长1，中央财政对地方的税收返还增长0.3。（四）逐步建立与完善转移支付制度分税制保留原体制的上解与补助办法，延续了对民族地区以往的照顾政策，实行新旧制度双轨并行，并在1995年建立了过渡期转移支付制度。体制的

10、上解与补助，包括中央政府对地方政府的体制补助和地方政府对中央政府的体制上解。其具体的实施办法是先确定各地方的收支基数，对支出基数大于收入基数的地方，中央按其差额给予补助；对支出基数小于收入基数的地区，则将其差额上解中央。设置体制补助的目的主要是为了缩小各地区间的差异，对富裕地区实行上解，而对贫困地区则进行补助。（五）分设国税局和地税局两套税务机构，实现分税分征“分灶吃饭”时中央财政收入依赖地方上解，为了解决这一问题，分税制按税种划分中央与地方财政收入后，相应分设了国家税务局和地方税务局两套机构，分别征管。中央税种和共享税种由国家或中央直属的税务机构负责征收，共享税按比例分给地方，中央收入不再受

11、地方收入努力程度的影响。地方税种由地方税务机构征收，地方政府只负责征收地方税，其所负责征收的税种不再与中央分享，因而不再有减少税收努力以避免上缴中央过多的动机。 中央和地方的税务机构均将致力于完善管理机制以增加各自的收入。 新体制下地方政府至多只能控制地方税种的有效税率与税基，这样把主动权掌握在中央财政手里，可以保证税基不受侵蚀，抑制住了中央财政比重下滑的势头，中央利用税收政策进行宏观调控的能力将明显增强 分税分征的效果立竿见影，中央财政收入在分税体制改革初期，每年迅猛增长，中央占全国财政收入的比重上升到以上。由于随着中央财政收入的增加，其利用支出政策的自由度也会增加，尤其是中央政府在掌握用于

12、转移支付的财源之后，能更有效地缓解地区差别。分税制预算管理体制下尚存的问题1、中央、地方政府间事权和支出范围划分不清。2、中央、地方政府间税收管理权限划分不合理，地方财政还不是独立的财政。分设两套税务机构，财税协调难度加大。中央政府设立了自己的国税局，保证了中央政府对中央税和共享税的税率与税基的直接控制，将显著地提高中央政府利用税收和支出政策来进行宏观调控的能力；但却加大了财税机构的协调难度。（1）征管权限和事务划分存在交叉。一个税种两家来征，如企业所得税等，出现“争税”或漏征的现象，有的地区多家税务机构甚至为争到税而竞相压低征收额度； （2）国税与地税征管范围互有交叉。一些地方固定收入由国税局负责征收，但是，由于不存在责任和利益关系，征管力度不够，收入流失情况较为严重，影响了地方预算平衡。如集市贸易税、外商投资企业个人所得税等由国税局代征；（3）共享税征收上存在矛盾。共享税由国税局征收，地方无权过问，但征收任务又与地方挂钩，造成很多矛盾。3、中央、地方政府间转移支付制度仍欠规范4、税收征管乏力，税款流失严重。我国预算体制的改革取向1.中央财政承担调节各地区间差异的责任。主要方式是通过自上而下的转移支付实行对地方政府的财力补助，为此，中央预算中要掌握足够的转移支付资金。各地具体补助数额的确定方法，要改传统的基数法为比较客观、严密的因素计分法。2.赋予地方必要的税权。应在各