建筑业增值税进项税抵扣注意事项

1、 - 49 -建筑业增值税进进项税抵扣注注意事项摘要为适应国家“营营改增”政策要求，便便于业务人员员在进行成本本管理时能够够准确掌握各各项成本费用用的抵扣情况况以及适用税税率，达到降降低企业税务务风险、实现现应抵尽抵的的目的，手册册以建筑企业业常见的成本本费用为例，从从可抵扣进项项额和不可抵抵扣进项税额额两个方面，对对施工企业涉涉及增值税进进项税额的经经济业务进行行归纳，针对对可取得进项项税发票的每每一项经济业业务，明确应应取得的进项项税票，提示示进项税抵扣扣时应注意的的事项，并指指出相关的税税收法规依据据，以备参考考和使用。原材料原材料是指企业业在生产过程程中经加工改改变其形态或或性质并构成

2、成产品主要实实体的各种原原料、主要材材料、辅助材材料、燃料、修修理备用件、包包装材料、外外购半成品等等。材料采购成本一一般包含：购购买价款、相相关税费、运运杂费以及其其他可归属于于采购成本的的费用，其中中购买价款以以及运杂费均均为包含增值值税的材料价价格和运输价价格。各项材料进项税税率（见明细细表）材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证证税率备注1.钢材、水泥泥、混凝土是增值税专用发票票17%3%商品混凝土（仅仅限于以水泥泥为原料生产产的水泥混凝凝土适用增增值税简易征征收办法2.油品、火工工品是增值税专用发票票17%3.桥梁、支座座、锚杆、锚锚具是增值税专用发票票17%4.地材（沙、土土、石料等是增

3、值税专用发票票17%3%以自己采掘的砂砂、土、石料料或其他矿物物连续生产的的砖、瓦、石石灰（不含粘粘土实心砖、瓦瓦）适用增值值税简易征收收办法5.小型机具、电电料、五金材材料是增值税专用发票票17%6.方木、木板板、竹胶板、木木胶板是增值税专用发票票17%7.原木和原竹竹（包括农业业生产者自产产、供应商外外购）是农产品收购发票票或者销售发发票13%允许抵扣进项税税额=购买价13%8.压浆剂、灌灌浆料、粉煤煤灰、 减水剂、速速凝剂、石粉粉是增值税专用发票票17%9.机制砖、井井盖、污水管管、螺旋管、铸铸铁管、彩砖砖、栏杆、洞洞 渣、路缘石石是增值税专用发票票17%10.伸缩缝、钢钢板、钢绞线线、

4、波纹管、钢钢纤维、挤压压套是增值税专用发票票17%11.电气开关关、电线电缆缆、照明、设设备是增值税专用发票票17%12.空调、电电梯、电气设设备是增值税专用发票票17%13.管材、塑塑料管材、塑塑料板材是增值税专用发票票17%14.铸铁管道道、钢管、阀阀门是增值税专用发票票17%15.木门、防防盗门、防火火门、防盗网网、塑钢窗等等是增值税专用发票票17%16.瓷砖、大大理石、火烧烧石、水泥预预制件是增值税专用发票票17%17.玻璃幕墙墙、铝塑板、外外墙装饰材料料是增值税专用发票票17%18.给排水设设备、消防设设施是增值税专用发票票17%19.材料运费费是增值税专用发票票11%20.材料加工

5、工费是增值税专用发票票17%不可抵扣事项当购进材料用于于简易计税方方法计税项目目、免征增值值税项目、集集体福利或者者个人消费时时，相关进项项税额不得从从销项税额中中抵扣；当购进材料发生生非正常损失失时，如因管管理不善造成成的被盗、丢丢失、霉烂变变质等，相关关进项税额不不得从销项税税额中抵扣；非正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进材料，相相关进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣；非正常损失的不不动产，以及及该不动产所所耗用的购进进材料，相关关进项税额不不得从销项税税额中抵扣；非正常损失的不不动产在建工工程所耗用的的购进材料，相相关进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣；用于以上情形时时，随之发生

6、生的材料运费费，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣。进项税转出事项项已抵扣进项税额额的材料，发发生非正常损损失或者用于于不得抵扣进进项税额的情情形，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣，已申申报抵扣的应应作进项税额额转出处理。已抵扣进项税额额的材料运费费，当材料发发生非正常损损失或者用于于不得抵扣进进项税额的情情形，运费的的进项税额也也不得从销项项税额中抵扣扣，已申报抵抵扣的应作进进项税额转出出处理，无法法确定进项税税额的，按当当期实际成本本计算应扣减减的进项税额额。当购进的材料因因质量等原因因发生退回时时，材料已抵抵扣的进项税税额应作进项项税额转出处处理。当在建的不动产产或在建工程程发生非

7、正常常损失的，耗耗用的材料及及材料运费已已抵扣的进项项税额应作进进项税额转出出处理。政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）第第二条中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第二二十一条财政部国家税税务总局关于于简并增值税税征收率政策策的通知（财财税2011457号）财政部国家税税务总局关于于印发营业税税改征增值税税试点方案的的通知（财财税20111110号）关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）周转材料周转材料，是指指企业能够多多次使用、逐逐渐转移其价价值但仍保持持原有形态不不确认为 HYPERLINK /view/5441

8、5.htm 固定定资产的材料料，包括：包包装物；低值值易耗品；在在建筑工程施施工中可多次次利用使用的的材料，钢模模板、木模板板、脚手架和和其他周转材材料等。周转转材料按照取取得方式可分分为自购周转转材料和外租租周转材料。进项抵扣税率：11%、17%自购周转材料：17%；外租周转材料：17%；为取周转材料所所发生的运费费：11%。不可抵扣事项当周转材料用于于简易计税方方法计税项目目、免征增值值税项目、集集体福利或者者个人消费时时，相关进项项税额不得从从销项税额中中抵扣；当周转材料发生生非正常损失失时，如因管管理不善造成成的被盗、丢丢失、霉烂变变质，以及因因违反法律法法规造成货物物被依法没收收、销

9、毁、拆拆除的情形，相相关进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣；非正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的周转材料，相相关进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣；非正常损失的不不动产，以及及该不动产所所耗用的周转转材料，相关关进项税额不不得从销项税税额中抵扣；非正常损失的不不动产在建工工程所耗用的的周转材料，相相关进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣；用于以上情形时时，随之发生生的周转材料料运费，其进进项税额不得得从销项税额额中抵扣。进项税转出事项项已抵扣进项税额额的周转材料料，发生非正正常损失或者者用于以上不不得抵扣进项项税额的情形形，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣，已申报报抵扣的应作作进项税额转

10、转出处理。已抵扣进项税额额的运费，当当周转材料发发生非正常损损失或者用于于不得抵扣进进项税额的情情形，运费的的进项税额也也不得从销项项税额中抵扣扣，已申报抵抵扣的应作进进项税额转出出处理，无法法确定进项税税额的，按当当期实际成本本计算应扣减减的进项税额额。当购进的周转材材料因质量等等原因发生退退回时，应作作进项税额转转出处理。购进时作为生产产使用，但中中途改变用途途的周转材料料，若是用于于外部的，即即用于投资、分分配或无偿赠赠送，应作视视同销售处理理，若是用于于内部的，即即用于简易计计税项目、免免税项目、集集体福利或个个人消费，则则应作进项税税额转出处理理。当在建的不动产产或在建工程程发生非正

11、常常损失的，耗耗用的周转材材料及运费已已抵扣的进项项税额应作进进项税额转出出处理。政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）固定资产固定资产是指使使用期限超过过12个月的机机器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营的设备备、工具、器器具等有形动动产。按照建筑业营改改增之前增值值税征税范围围，固定资产产以是否可以以移动并且移移动是否会损损害其价值为为标准可以分分为有形动产产与不动产。有形动产有形动产是指可可以感觉或触触摸的，能够够移动的固定定资产，如上上述固定资产产分类中的施施工机械、运运输

12、设备、生生产设备、测测量及试验设设备、其他固固定资产等。1.进项抵扣税税率:17%、全额抵减减（1）20099年1月1日以后（含含1月1日）实际发发生，并取得得2009年1月1日以后开具具的增值税扣扣税凭证上注注明的或者依依据增值税扣扣税凭证计算算的增值税税税额，才允许许抵扣固定资资产进项税额额。（2）营改增一一般纳税人，销销售自己使用用过的在本地地区扩大增值值税抵扣范围围试点以后购购进或者自制制的固定资产产，按照适用用税率17%征收增值税税。（3）增值税纳纳税人20111年12月1日（含）以以后初次购买买增值税税控控系统专用设设备（包括分分开票机）支支付的费用，可可凭购买增值值税税控系统统专

13、用设备取取得的增值税税专用发票，在在增值税应纳纳税额中全额额抵减（抵减减额为价税合合计额），不不足抵减的可可结转下期继继续抵减。增增值税防伪税税控系统的专专用设备包括括金税卡、IIC卡、读卡卡器或金税盘盘和报税盘等等。（4）按照规定定不得抵扣且且未抵扣进项项税额的固定定资产，发生生用途改变，用用于允许抵扣扣进项税额的的应税项目，可可在用途改变变的次月按照照下列公式计计算可以抵扣扣的进项税额额：可以抵扣的进项项税额=固定资产净净值/（1+适用税率率）适用税率上述可以抵扣的的进项税额应应取得合法有有效的增值税税扣税凭证。2.不可抵扣事事项（1）下列情况况按照3%征收率减减按2%征收增值值税（计算方

14、方法：应税销售额=含含税销售额/（1+3%），应应纳税额=应税销售额额*2%）可以以放弃减税，按按照简易办法法依照3%征收率缴缴纳增值税，并并可以开具增增值税专用发发票： A.原增值税一一般纳税人，销销售自己使用用过的20009年1月1日以前购进或或者自制的固固定资产； B.营改增一般般纳税人，销销售自己使用用过的本地区区试点之日以以前购进或者者自制的固定定资产； C.一般纳税人人销售自己使使用过的属于于增值税暂行行条例第十条条规定不得抵抵扣且未抵扣扣进项税额的的固定资产； D.纳税人购进进或者自制固固定资产时为为小规模纳税税人，认定为为一般纳税人人后销售该固固定资产；E增值税一般般纳税人发生

15、生按简易办法法征收增值税税应税行为，销销售其按照规规定不得抵扣扣且未抵扣进进项税额的固固定资产。（2）增值税纳纳税人非初次次购买增值税税税控系统专专用设备支付付的费用，由由其自行负担担，不得在增增值税应纳税税额中抵减。（3）当购进固固定资产仅用用于简易计税税项目、免征征增值税项目目、集体福利利或者个人消消费时，相关关进项税额不不得从销项税税额中抵扣；（4）当购进固固定资产发生生非正常损失失时，如因管管理不善造成成的被盗、丢丢失、霉烂变变质，以及因因违反法律法法规造成货物物被依法没收收、销毁、拆拆除的情形，相相关进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣；（5）用于以上上情形时，随随之发生的运运费，其进

16、项项税额不得从从销项税额中中抵扣。3.进项税转出出事项（1）已抵扣进进项税额的固固定资产，发发生非正常损损失或者用于于以上不得抵抵扣进项税额额的情形，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。应应在当月按下下列公式计算算不得抵扣的的进项税额：不得抵扣的的进项税额=固定资产净净值适用税率。（该该所称固定资资产净值，是是指纳税人根根据财务会计计制度计提折折旧或摊销后后的余额。）（2）已抵扣进进项税额的运运费，当固定定资产发生非非正常损失或或者用于不得得抵扣进项税税额的情形，运运费的进项税税额也不得从从销项税额中中抵扣，已申申报抵扣的应应作进项税额额转出处理，无无法确定进项项税额的，按按当期实际成成本计

17、算应扣扣减的进项税税额。（3）当购进的的固定资产因因质量等原因因发生退回时时，应作进项项税额转出处处理。4.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）第第二条（2）财政部部国家税务总总局关于全国国实施增值税税转型改革若若干问题的通通知（财税税20088170号）（3）财政部部国家税务总总局关于部分分货物适用增增值税低税率率和简易办法法征收增值税税政策的通知知（财税20099号）（4）国家税税务总局关于于一般纳税人人销售自己使使用过的固定定资产增值税税有关问题的的公告（国国家税务总局局公告20112年第1号）（5）财政部部国家税务总总局关于简并并增值税征

18、收收率政策的通通知（财税2011457号）（6）财政部部国家税务总总局关于增值值税税控系统统专用设备和和技术维护费费用抵减增值值税税额有关关政策的通知知（财税201215号）（7）国家税税务总局关于于营业税改征征增值税试点点期间有关增增值税问题的的公告（国国家税务总局局公告20115年第90号）（8）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）不动产不动产是指不能能移动或者移移动后会引起起性质、形状状改变的财产产，包括建筑筑物、构筑物物和其他土地地附着物,纳税人新建建、改建、扩扩建、修缮、装装饰不动产，均均属于不动产产在建工程。如如上述固定资资产分类中的的房屋和建筑

19、筑物等。进项抵扣规定（适适用税率:111%）（1）20166年5月1日后取得并并在会计制度度上按固定资资产核算的不不动产或者22016年5月1日后取得的的不动产在建建工程，其进进项税额应自自取得之日起起分2年从销项税税额中抵扣，第第一年抵扣比比例为60%，第二年抵抵扣比例为440%。取得不动产，包包括以直接购购买、接受捐捐赠、接受投投资入股、自自建以及抵债债等各种形式式取得不动产产，不包括房房地产开发企企业自行开发发的房地产项项目。融资租入的不动动产以及在施施工现场修建建的临时建筑筑物、构筑物物，其进项税税额不适用上上述分两年抵抵扣的规定。（2）按照规定定不得抵扣且且未抵扣进项项税额的不动动产

20、，发生用用途改变，用用于允许抵扣扣进项税额的的应税项目，可可在用途改变变的次月按照照下列公式计计算可以抵扣扣的进项税额额：可以抵扣的进项项税额=不动产净值值/（1+适用税率率）适用税率上述可以抵扣的的进项税额应应取得合法有有效的增值税税扣税凭证。不可抵扣事项（1）当购进不不动产仅用于于简易计税项项目、免征增增值税项目、集集体福利或者者个人消费时时，相关进项项税额不得从从销项税额中中抵扣；（2）当购进不不动产发生非非正常损失时时，如不动产产被依法没收收、销毁、拆拆除的情形，该该不动产及不不动产所耗用用货物的相关关进项税额不不得从销项税税额中抵扣。进项税转出事项项已抵扣进项税额额的不动产、不不动产

21、在建工工程，发生非非正常损失或或者用于以上上不得抵扣进进项税额的情情形，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。应在在当月按下列列公式计算不不得抵扣的进进项税额：不不得抵扣的进进项税额=不动产净值值适用税率。（该该所称不动产产净值，是指指纳税人根据据财务会计制制度计提折旧旧或摊销后的的余额。）政策政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）临时设施临时设施是指建建筑施工企业业为保证工程程施工和管理理的正常进行行而建造的各各种临时性生生产、生活设设施。临时设设施的种类有有：1.临时建筑物物：包括办公公室、作业棚棚、材料库、福福利设施（宿宿舍、食堂、厕厕所、淋浴室室

22、、阅览娱乐乐室、卫生保保健室）、配配套建筑设施施、其他；2.临时水管线线：包括给排排水管线、供供电管线、供供热管线；3.临时道路：包括临时铁铁路专用线、轻轻便铁路、临临时道路；4.其他临时设设施。进项抵扣税率：11%、17%临建设施购买合合同约定按照照建筑业劳务务统一开具增增值税专用发发票的，在取取得建筑业增增值税专用发发票时按照111%一次性性抵扣。临建设施购买分分别签订材料料购销合同与与劳务分包合合同的，应分分别取得增值值税专用发票票，按适用税税率（材料117%、分包包11%）一次次性抵扣。不可抵扣事项当购进的临时设设施用于简易易计征项目时时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收

23、收办法，不允允许抵扣进项项税额；当购进临时设施施用于免税项项目时；当购进临时设施施用于集体福福利或者个人人消费时，如如用于食堂、职职工宿舍等的的活动板房。以上购进临时设设施发生非正正常损失时，如如因管理不善善造成的被盗盗、丢失、霉霉烂变质，以以及因违反法法律法规造成成货物被依法法没收、销毁毁、拆除的情情形；用于以上情形时时，随之发生生的运费，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。进项税转出事项项已抵扣进项税额额的临时设施施，发生非正正常损失或者者用于以上不不得抵扣进项项税额的情形形，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣，已申报报抵扣的应作作进项税额转转出处理。已抵扣进项税额额的运费，当当临时设

24、施发发生非正常损损失或者用于于不得抵扣进进项税额的情情形，运费的的进项税额也也不得从销项项税额中抵扣扣，已申报抵抵扣的应作进进项税额转出出处理。当购进的临时设设施因质量等等原因发生退退回时，应作作进项税额转转出处理。政策依据财政部国家税税务总局关于于印发营业税税改征增值税税试点方案的的通知（财财税20111110号）关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）无形资产无形资产，是指指企业拥有或或者控制的没没有实物形态态的可辨认非非货币性资产产。无形资产产主要包括专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权、特许许权等。进项抵扣规定1.适用税率（1）土地使用

25、用权：11%，从政政府部门招拍拍挂取得的土土地价款，房房地产企业可可以从收取的的价款中扣除除；（2）特许经营营权：6%；（3）专利权:6%；（4）软件研发发服务：6%；建筑施工工企业日常管管理用的财务务软件、办公公软件等，属属于无形资产产中的非专利利技术。（5）其他（包包括：商标权权、著作权、自自然资源权等等）：6%。2.改变用途后后可以抵扣的的情况按照规定不得抵抵扣且未抵扣扣进项税额的的无形资产，发发生用途改变变，用于允许许抵扣进项税税额的应税项项目，可在用用途改变的次次月按照下列列公式计算可可以抵扣的进进项税额：可以抵扣的进项项税额=无形资产净净值/（1+适用税率率）适用税率上述可以抵扣的

26、的进项税额应应取得合法有有效的增值税税扣税凭证。不可抵扣事项1.当无形资产产专用于简易易计税项目、免免税项目、集集体福利或个个人消费时，相相关进项税额额不允许抵扣扣。2.当购进无形形资产发生非非正常损失时时，相关进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。进项税转出事项项已抵扣进项税额额的无形资产产，发生非正正常损失或者者用于以上不不得抵扣进项项税额的情形形，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣，已申报报抵扣的应作作进项税额转转出处理，无无法确定进项项税额的，按按当期实际成成本计算应扣扣减的进项税税额。政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）附件件应税服务务范围注

27、释人工费人工费指施工企企业在工程施施工过程中，直直接从事施工工人员发生的的工资、福利利费以及按照照施工人员工工资总额和国国家规定的比比例计算提取取的其他职工工薪酬。目前前，建筑施工工企业的劳务务成本在总成成本中所占比比重约30%左右，其用用工模式大概概分为内部人人工（即内部部工程队）模模式、劳务分分包模式、劳劳务派遣模式式。进项抵扣税率：6%、11%类别是否可抵扣增值税扣税凭证证税率备注1.内部人工否不适用不适用主要表现为内部部工程队，以以工资表形式式入账2.劳务分包是增值税专用发票票11%有两种形式：具具有建筑资质质的劳务分包包和具有建筑筑劳务资质的的劳务分包3.劳务派遣是增值税专用发票票6

28、%派遣工的工资部部分不能抵扣扣，代理服务务费部分的增增值税专票可可以抵扣进项项税额抵扣。不可抵扣事项1.当应税劳务务用于简易计计征项目、免免税项目、集集体福利时，相相关进项税额额不允许抵扣扣。2.非正常损失失的在产品、产产成品、不动动产及其在建建工程所耗用用的购进货物物或者应税劳劳务，相关进进项税额不得得从销项税额额中抵扣。进项税转出事项项已抵扣进项税额额的应税劳务务费，发生非非正常损失或或者用于以上上不得抵扣进进项税额的情情形，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣，已申申报抵扣的应应作进项税额额转出处理，无无法确定进项项税额的，按按当期实际成成本计算应扣扣减的进项税税额。政策依据关于全面推开

29、开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）设备租赁租赁机械是指从从外单位或本本企业其他外外部独立核算算单位租用的的施工机械，当当自有设备不不能满足项目目工程施工时时，可申请从从外部租赁机机械，申请中中需明确租用用机械的名称称、型号、租租赁价格、截截止时间等。关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）应税服服务范围注释释对有形动动产租赁服务务的注释为：有形动产租租赁，包括有有形动产经营营性租赁和有有形动产融资资租赁。进项抵扣税率：17%1.有形动产经经营性租赁:17%;2.有形动产融融资租赁:117%;不可抵扣事项1.试点纳税人人在本地区试试点实施之日

30、日前签订的尚尚未执行完毕毕的租赁合同同，在合同到到期日之前继继续按照现行行营业税政策策规定缴纳营营业税。2.当用于简易易计税项目时时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；3.当用于免税税项目时；4.当用于集体体福利时，如如为修建篮球球场等用于职职工福利而租租用的压路机机等。进项税转出事项项已抵扣进项税额额的租赁费，发发生非正常损损失或者用于于不得抵扣进进项税额的情情形，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣，已申申报抵扣的应应作进项税额额转出处理。政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）专业分包专业工程分包,是指施

31、工总总承包企业将将其所承包工工程中的专业业工程发包给给具有相应资资质的其他建建筑企业，由由专业分包工工程承包人完完成该部分施施工内容。总总分包之间按按照合同约定定计取工程款款，其表现形形式主要体现现为包工包料料。总包要对对分包工程实实施管理，总总、分包双方方对分包工程程的质量缺陷陷承担连带责责任。进项抵扣税率：11%建筑服务：111%不可抵扣事项1.当用于简易易计税项目时时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；2.当用于集体体福利时，如如为修建篮球球场等用于职职工福利而租租用的压路机机等。3.非正常损失失的不动产及及其在建工程程所耗用的应应税劳务，相

32、相关进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣。进项税转出事项项已抵扣进项税额额，但发生非非正常损失或或者用于不得得抵扣进项税税额的情形，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣，已已申报抵扣的的应作进项税税额转出处理理。政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）征地拆迁费征地拆迁补偿费费是指房屋征征收部门自身身或者委托房房屋征收实施施单位，依照照我国集体土土地和国有土土地房屋拆迁迁补偿标准的的规定，在征征收国家集体体土地上单位位、个人的房房屋时，对被被征收房屋所所有权人（以以下称被征收收人）给予的的补偿。青苗补偿费是指指国家征用土土地时，农作作物正处在生生长阶段而未未

33、能收获，国国家应给予土土地承包者或或土地使用者者的经济补偿偿。进项抵扣税率：不可抵扣征地拆迁补偿费费：不可抵扣扣青苗补偿费：不不可抵扣政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）运输费建筑企业在采购购材料和设备备的同时会产产生相应的运运输费用，供供应商对此提提供的发票通通常有两种方方式，即“一票制”和“两票制”。“一票制”是指指供应商就收收取的货物销销售价款和运运杂费合计金金额向建筑企企业仅提供一一张货物销售售发票；“两票制”是指指供应商就收收取的货物销销售价款和运运杂费向建筑筑企业分别提提供货物销售售和交通运输输两张发票。进项抵扣税率：11%、17%1.采用“

34、一票票制”时，货物和和运费均按117%抵扣进进项税；2.采用“两票票制”时，货物和和运费分别按按17%和11%抵扣进进项税。不可抵扣事项1.当用于简易易计税项目时时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；2.当用于免税税项目时；3.当用于集体体福利时，如如用于中秋节节给职工购买买月饼发生的的运输费等；4.当购买的材材料发生不可可抵扣事项时时，随之发生生的材料运费费，其进项税税额也不得从从销项税额中中抵扣。进项税转出事项项1.已抵扣进项项税额的运费费，用于不得得抵扣进项税税额的情形，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣，已已申报抵扣的的应作进项税税额转出

35、处理理。2.已抵扣进项项税额的材料料运费，当材材料发生非正正常损失或者者用于不得抵抵扣进项税额额的情形，运运费的进项税税额也不得从从销项税额中中抵扣，已申申报抵扣的应应作进项税额额转出处理。政策依据1.中华人民民共和国增值值税暂行条例例（国务院院令20088年第538号）2.财政部国国家税务总局局关于印发营营业税改征增增值税试点方方案的通知（财财税20111110号）3.关于全面面推开营业税税改征增值税税试点的通知知（财税201636号）其他费用职工薪酬职工薪酬是指企企业为获得职职工提供的服服务而给予各各种形式的报报酬以及其他他相关支出，包包括职工在职职期间和离职职后提供给职职工的全部货货币性

36、薪酬和和 HYPERLINK /view/1239423.htm 非货币性福福利。企业提提供给职工配配偶、子女或或其他被赡养养人的福利等等，也属于职职工薪酬。具体包括：职工工工资、奖金金、津贴和补补贴；职工福福利费；社会会保险费；住住房公积金；工会经费；非货币性福福利；因解除除与职工的劳劳动关系给予予的补偿；其其他与获得职职工提供的服服务相关的支支出。1.进项抵扣税税率：不可抵抵扣2.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）会议费会议费核算会议议期间费用支支出，包括会会议场地租金金、会议设施施租赁费用、会会议布置费用用、其他支持持费用。根据会议举办形形式和主

37、办方方的不同，建建筑企业可能能取得不同类类型的发票。1.进项抵扣税税率:6%、11%（1）外包给会会展公司统一一筹办的，取取得的发票为为会展服务的的增值税发票票，进项抵扣扣税率：6（现代服服务业“营改增”后，会议展展览服务（含含会议展览代代理服务）属属于现代服务务业中的文化化创意服务）；（2）租赁场地地自行举办的的，取得的发发票为不动产产租赁服务的的发票,进项抵扣税税率为11%。2.不可抵扣事事项（1）外包给酒酒店、旅行社社等单位统一一筹办的，取取得的发票为为餐饮或娱乐乐业发票，不不得抵扣进项项税；（2）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，选择实实行简易征收收办法的项目目时，不允许许抵扣

38、进项税税额。（3）当用于集集体福利或个个人消费时，如如为职工举办办的联欢会，不不允许抵扣进进项税额。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）办公费办公费指购买文文具纸张等办办公用品，与与电脑、传真真机和复印机机相关耗材（如如墨盒、存储储介质、配件件、复印纸等等）等发生的的费用。1.进项抵扣税税率:17%；2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于免免税项目时；（3）当用于集集体福利或个个人消费时，如如用于食堂领领用的文具纸纸张等办公用用品；（4）以上购进

39、进办公用品发发生非正常损损失时，如因因管理不善造造成的被盗、丢丢失、霉烂变变质等；（5）用于以上上情形时，随随之发生的运运费，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。3.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）差旅交通费核算员工因公出出差、调动工工作所发生的的机票费、车车船费、住宿宿费、出差补补助、误餐补补助等费用。1.进项抵扣税税率：（1）住宿费用用：6%；（2）旅客运输输服务，即机机票费、车船船费等：不得得抵扣；（3）餐饮服务务，即因公出出差所发生的的餐费等：不不得抵扣。

40、2.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）通信费公司各种通讯工工具发生的话话费及服务费费、电话初装装费、网络费费等，如：公公司统一托收收的办公电话话费、IP电话费、会会议电视费、传传真费等。包包含办公电话话费、传真收收发费、网络络使用费、邮邮寄费、住宅宅电话补贴、移移动话费补贴贴等。1.进项抵扣税税率：6%、11%（1）办公电话话费、网络使使用、维护费费、传真收发发费：11%，6%。提供基基础电信服务务，税率为111%；提供供增值电信服服务，税率为为6%；（2）邮寄费：1

41、1%，6%。交通运运输业抵扣税税率11，物流流辅助服务抵抵扣税率6。铁路运运输服务按照照运费11进项抵抵扣；（3）住宅电话话补贴、移动动话费补贴：不可抵扣。2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）公司为职职工发放的电电话费补贴等等不属于增值值税可抵扣范范围，不能抵抵扣。（3）用于个人人消费时，不不允许抵扣进进项税额。3.政策依据（1）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）（2）财政部部国家税务总总局关于印发发营业税改征征增值税试点点方案的通知知（财税2011110号

42、）车辆使用费因公需要使用行行政车辆发生生的各项费用用。包含油料料费、车辆修修理费、过路路过桥停车费费、养路费、车车辆保险费、司司机行车费等等。1.进项抵扣税税率（1）车辆修理理费，包括购购买车辆配件件、车辆装饰饰车辆保养维维护及大修理理等。进项抵抵扣税率：117；（2）油料费：管理用车辆辆发生的油料料款，进项抵抵扣税率：117；（3）过路、过过桥、停车费费、养路费：11%（4）车辆保险险费：6%（5）司机行车车费：不可抵抵扣。2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利时，如如公司为接送

43、送职工上下班班的大巴车发发生的修理费费、油料费等等。3.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）业务招待费核算企业为生产产、经营业务务的合理需要要而支付的应应酬费用。1.进项抵扣税税率：不可抵抵扣2.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）劳动保护费因工作需要为职职工配备的工工作服、手套套、消毒剂、清清凉解暑降温温用品、防尘尘口罩、防噪噪音耳塞等、以以及

44、按照原劳劳动部等规定定对接触有毒毒物质、矽尘尘、放射线和和潜水、沉箱箱、高温等作作业工种所享享受的保护保保健食品。应注意区分劳动动保护费与职职工福利费的的区别。劳动动保护支出应应符合以下条条件：用品具具有劳动保护护性质，因工工作需要而发发生；用品提提供或配备的的对象为本企企业任职或者者受雇的员工工；数量上能能满足工作需需要即可；并并且以实物形形式发生。1.进项抵扣税税率：172.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利及个个人消费时，不不允许抵扣进进项税额，如如个人购买的的劳保用品。（3

45、）以上购进进劳保用品发发生非正常损损失时，如因因管理不善造造成的被盗、丢丢失、霉烂变变质等；（4）用于以上上情形时，随随之发生的运运费，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。3.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）第第二条（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）水电气暖燃煤费费1.进项抵扣税税率（1）电费：117%；（县县级及县级以以下小型水力力发电单位生生产的电力，且且供应商采用用简易征收，税税率为3%）（2）水费：113%；（自自产的自来水水或供应商为为一般纳税人人的自来水公公司销售自来来水采用简易易征收

46、，税率率为3%）（3）燃料、煤煤气等：177%。2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于免免税项目时；（3）当用于集集体福利时，如如机关或者项项目部食堂、为为常驻公司员员工提供的职职工宿舍所用用的水电暖气气煤气。3.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）租赁费各单位因生产、研研发、办公等等方面的需要要向外单位通通过经营型租租赁方式获得得使用权的租租赁支出，如如房屋租赁、仪仪器的租赁等等。1.进项抵扣税税率：17%（1）房屋、场场地等不动产产租赁费：111%

47、；（2）汽车租赁赁费：17%；（3）其他租赁赁费，如电脑脑、打印机等等：17%。2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利或者者个人消费时时，如公司为为接送职工上上下班而租用用的大巴车等等。3.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）书报费核算企业购买的的图书、报纸纸、杂志等费费用。1.进项抵扣税税率：13%2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改

48、增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利或者者个人消费时时，如公司为为活跃职工文文化娱乐而购购买的图书、报报纸、杂志等等费用。（4）以上购进进书报发生非非正常损失时时，如因管理理不善造成的的被盗、丢失失、霉烂变质质等；（5）用于以上上情形时，随随之发生的运运费，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。3.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（中中华人民共和和国国务院令令第538号）第第二条修理费核算各类修理费费，包括自有有或租赁房屋屋的维修费、办办公桌椅的维维修费、自有有机械设备修修理费及外包包维修费等。1.进项抵扣税税率（1）房屋及附附

49、属设施维修修：11%；（2）办公设备备维修：177；（3）自有机械械设备维修及及外包维修费费等：17%。2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利或者者个人消费时时，如公司为为接送员工上上下班的大巴巴车发生的修修理费等。3.政策依据（1）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（中华华人民共和国国国务院令第第538号）第第二条（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）装卸、搬运费1.进项抵扣税税率：6%2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“

50、营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利时，如如给职工发放放福利时，发发生的装卸、搬搬运等费用。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）仓储保管费1.进项抵扣税税率：62.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利时，如如给职工购买买福利用品，发发生的仓储保保管费用。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）培训费核算企业发生的的各类与生产产经营相关的

51、的培训费用，包包括但不限于于企业购买的的图书发生的的费用，企业业人员参加的的岗位培训、任任职培训、专专门业务培训训、初任培训训发生的费用用，这些费用用如获取到增增值税专用发发票，则可以以抵扣。1.进项抵扣税税率：6%6，技术培训训开具增值税税专用发票时时2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额;（2）当用于集集体福利或者者个人消费时时。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）印刷费核算各类印刷装装订资料费、企企业统一格式式票据单据印印刷费。1.进项抵扣税税率：172

52、.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额。（2）当用于集集体福利或者者个人消费时时。3.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）第第二条广告宣传费、展展览费广告宣传费：指指为专门服务务企业市场开开拓、产品促促销或企业品品牌建设而发发生发布播、放放广告的费用用。广告制作代理及及其他： 指为专门服服务企业市场场开拓、产品品促销或企业业品牌建设为为目的制作广广告发生的费费用。展览活动：是指指宣传企业形形象而举办、参参加的各种展展览，如租赁赁展位、产品品展销会等。1.进项抵扣税税率

53、：6%、17%（1）广告宣传传费：6%；（2）广告制作作代理及其他他：6%；（3）展览活动动：6%；（4）工地宣传传费用（条幅幅、展示牌等等材料费）：17%。2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额。（2）当用于集集体福利时，如如为活跃职工工文化娱乐组组织活动购买买的条幅、宣宣传牌等。3.政策依据（1）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）（2）中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）物料消耗主要指低值易耗耗品的消耗，如如电线、灯等等。1.进项

54、抵扣税税率：17%2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于免免税项目时；（3）当用于集集体福利或者者个人消费时时，如用于职职工宿舍的五五金、电料费费用；（4）当用于以以上不可抵扣扣事项时，随随之发生的运运费，也不允允许抵扣进项项税额。3.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）咨询费、中介审审计评估费用用中介审计评估费费：指聘请各各类中介机构构费用，例如如会计师事务务所审计查账账、验资审计计、资产评估估、高新认证证审计等发生生的费用。咨询费（顾问费费）：指企

55、业业向有关咨询询机构进行技技术经营管理理咨询所支付付得分费用，或或支付企业聘聘请的经济股股份、法律顾顾问、技术顾顾问的费用。1.进项抵扣税税率：62.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额。（2）当用于免免税项目时。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）转让费指公司使用非专专利技术所支支付的费用。包包括以技术转转让为前提的的技术咨询、技技术服务、技技术培训过程程中发生的有有关开支。1.进项抵扣税税率：62.不可抵扣事事项当用于简易计税税项目时，如如“营改增”后，被认

56、定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）绿化费指公司用于环境境绿化的费用用。如：采购购花草、办公公场所摆放花花木等。1.进项抵扣税税率：13购进的是盆栽的的花草没有附附着于任何建建筑物，可以以任意搬动或或移动，适用用购买农产品品税率为133%。2.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于免免税项目时；（3）当用于集集体福利或者者个人消费时时，如用于职职工宿舍的花花草、绿化费费用。3.政策依据（1）

57、中华人人民共和国增增值税暂行条条例（国务务院令20008年第538号）（2）关于全全面推开营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税2016636号）试验检验费指公司在生产、质质检、质量改改进过程中发发生的试验、化化验以及其他他试验发生的的费用。1.进项抵扣税税率：62.不可抵扣事事项（1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于免免税项目时。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）取暖费是指各级机构发发生的取暖费费或取暖燃料料费。1.进项抵扣税税率：132. 不可抵扣扣事项（

58、1）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，被认定定为老项目实实行简易征收收办法时，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于集集体福利或者者个人消费时时，如用于职职工宿舍的取取暖费、燃料料费用;（3）企业为员员工发放的取取暖费补贴不不允许抵扣进进项税。3.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）第第二条安保费用1.进项抵扣税税率（1）如聘请安安全保卫人员员为劳务派遣遣性质，可凭凭代理服务费费部分的增值值税税额进行行进项税额抵抵扣：6%；（2）为安全保保卫购置的摄摄像头、消防防器材等费用用，监控室日日常维护开支支费用：177%。2.不可抵扣事事项（1）企业自有有

59、安全保卫人人员发生的工工资薪酬不能能取得增值税税进项发票，不不允许抵扣进进项税额；（2）当用于简简易计税项目目时，如“营改增”后，用于选选择简易征收收办法的项目目时，不允许许抵扣进项税税额；（3）当用于集集体福利时，如如用于职工宿宿舍的监控摄摄像头、消防防器材等安保保费用。3.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）折旧、摊销固定资产折旧是是指在 HYPERLINK /view/54415.htm 固定资资产使用寿命命内，按照确确定的方法对对应计折旧额额进行系统分分摊。无形资产 HYPERLINK /view/942923.htm 摊销是是指无形资产产按照

60、确定办办法进行系统统的摊销。1.进项抵扣税税率：不可抵抵扣2.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行条例（国国务院令20008年第538号）物业管理费物业费是指单位位办公场所内内的房屋建筑筑及其设备、公公用设施、绿绿化、卫生、交交通、治安和和环境等项目目进行日常维维护、修缮、整整治及提供等等发生的费用用。1.进项抵扣税税率：6%2.政策依据关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011636号）食堂采购费用是指企业为给职职工提供生活活便利，自办办职工食堂所所发生费用，如如食堂采购的的炊具等日常常用品，天然然气等。1.进项抵扣税税率：不可抵抵扣2.政策依据中华人民共和和国增值税暂暂行