审计理论与实务

1、 第176页前言NO.1考试情况介介绍NOO.2历年年考题分值分分布情况和教教材特点NO.32017年年考试复习指指导一、考考试情况介绍绍（一）考考试日期：审审计专业技术术资格考试一一般为每年110月中旬举举行。20117年初、中中级资格的考考试时间：22017年110月22日日。（二二）考试时间间：下午审审计理论与实实务，考试试时间为2.5小时。（三）考试试题型与分值值的分布：题量分值占试卷比例单选题303030%多选题204040%案例分析题（混混合选择题）153030%初、中级资资格考试题型型题量相同。其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。多

2、选或错选不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。二、教材特点和历年考题分值分布情况其中，带带*号的章节节初级资格考考试不做要求求。三、22017年考考试复习指导导20117年教材变变化，主要围围绕注册会计计师新审计准准则、营改增增内容。第一部分：第九章章审计报告中中关于社会审审计报告部分分按照新的准准则进行了调调整。主要在在社会审计报报告的基本要要素、增加强强调事项段

3、和和其他事项段段的情形方面面进行了重新新编写。第二部分：第一章章销售与收款款循环部分主主要按照新的的增值税处理理规定进行调调整，对于涉涉及的“营业业税金及附加加”统一更改改为“税金及及附加”，对对于增值税的的审查部分，重重新进行了编编写和调整。第六章货币资金审计中增加了审计人员寄发询证函通常应涵盖的信息，共14条。第七章财务报告审计中对于所得税的审查，增加了对于自行研发无形资产的处理规定。并对销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金的公式进行了调整。除上述内容外，其他章节有涉及少量变动，但没有发生实质性的变化。（一）基础础班以知识体体系为核心学学习，覆盖面面较广，例题题突出典

4、型。基础班学习要点：1.以通过考试为目标，通过听课把握知识结构。（以专有名词的名称作为记忆的突破口）2.分层次学习，结合会计知识。3.做练习时在教材上查找答案，从出题者角度考虑出题点是什么。（1）看懂题干的要求（2）区分不同类别举例：以专专有名词的名名称作为记忆忆的突破口【例题1单选题】在在效益审计中中，将被审计计单位的管理理与管理先进进的同类单位位相比，并借借鉴其实践经经验的评价方方法是：A.评分法法B.标标杆法CC.目标成果果法D.目标评价法法正确答案BB答案解析析标杆法将被审计计单位的产品品、服务、管管理等方面与与同类事项中中一直领先或或做得最好的的同类单位或或部门相对照照，并借鉴其其实

5、践经验的的一种评价方方法。举例：看懂题题干的要求【例题2单选题】下下列各项中，属属于国家审计计在宏观调控控中发挥的作作用是：A.促进被被审计单位提提高管理水平平B.监监督被审计单单位建立健全全内部控制C.追踪踪反馈国家重重大方针政策策的执行情况况和效果D.提供关关于被审计单单位财务信息息公允性的鉴鉴证报告正确答案CC答案解析析国家审计计的作用包括括：（11）为宏观政政策的制定提提供决策依据据；（22）维护财经经法纪，监督督、保障和促促进各项宏观观调控政策的的贯彻落实；（3）追追踪反馈宏观观调控政策的的运行效果。举例：区分不不同类别【例题3多选题】审审计人员对销销售与收款循循环进行内部部控制测评

6、的的内容有：A.发函函询证应收账账款B.检查是否按按期编制应收收账款账龄分分析表CC.实地观察察不相容职务务划分情况D.审查查销售发票是是否经过授权权批准EE.抽查验证证营业收入账账务处理的正正确性正确答案BBCD答案案解析发函函询证应收账账款和抽查验验证营业收入入账务处理的的正确性属于于实质性审查查。第一部分审计计理论与方法法第一章总论目录：考情分析内容介绍绍内容讲讲解【考情情分析】第一章介绍绍中外审计的的起源，审计计的定义、职职能、分类、作作用等审计基基本知识，内内容比较简单单，每年考试试都有所涉及及。分值一般般占3-5分分，都是在单单选和多选的的范围内。本章考试试大纲对中级级与初级审计计

7、师的要求基基本相似，初初级在（1）国国家审计、内内部审计和社社会审计的产产生和发展（22）审计分类类的意义和适适用条件中要要求了解。内容介绍第一节 概述第第二节 审计计的职能、地地位和作用第三节 审计分类第一节概述一、审计产产生与发展审计是社社会经济发展展到一定阶段段的产物，是是在受托经营营、受托管理理所形成的经经济责任关系系下，基于经经济监督的需需要而产生的的。（一）国家家审计的产生生和发展1.我国国国家审计的产产生和发展记忆几个个有代表性的的时间：宋代出现现“审计”一词词名称。中华人民民共和国：19882年12月月5日，人大大通过修改的的宪法，规规定我国设立立审计机关，进进行审计监督督。1

8、1983年99月15日，国国务院正式设设立审计署，地地方各级政府府的审计机关关相继建立。补充：法律律效力的层次次1.宪法法，全国人大大；2.法律，全国国人大及其常常委会；3.行政法法规，国务院院；4.地方性法规规，省级人大大及其常委会会，省会所在在地的市和国国务院规定的的较大的市人人大及其常委委会（民族自自治地方的自自治条例和单单行条例、经经济特区规范范性文件）；规章，国务务院各部委、省省级人民政府府、省会所在在地的市和国国务院规定的的较大的市政政府。中华人人民共和国国国家审计准则则20100年7月8日日经审计长会会议审议通过过，自20111年1月11日起施行。2014年召开的党的十八届四中全

9、会作出了中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定，提出加强监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。2.其他国家的国家审计的产生和发展（略）（二）内部部审计的产生生和发展1.国外内内部审计的产产生和发展它是经营营管理实行分分权制的产物物。现代内部部审计是200世纪40年年代末才形成成的。其主要要标志：一是是审计的方法法从过去的详详细审计改变变为以评价内内部控制系统统为基础的抽抽样检查；二二是审计的领领域从财务收收支扩大到经

10、经营管理。【例题1单选题】传传统内部审计计发展到现代代内部审计，其其主要标志之之一是：A.从抽样样审计变为详详细审计B.从财务务收支扩大到到经营审计C.从报报送审计变为为就地审计D.主要要实施效益审审计，财务审审计全部由社社会审计组织织承担正确答案BB答案解析析传统内部部审计发展到到现代内部审审计的主要标标志包括：一一是审计的方方法从过去的的详细审计改改变为以评价价内部控制系系统为基础的的抽样检查；二是审计的的领域从财务务收支扩大到到经营管理。所所以选项B正正确。2.我国内内部审计的产产生和发展19855年审计署颁颁布了关于于内部审计工工作的若干规规定，要求求相关政府部部门和国有大大中型企业建

11、建立内部审计计监督制度。我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。（三）社会会审计的产生生和发展1.国外社社会审计的产产生和发展16世纪纪末期产生。11720年，英英国发生一起起有名的南海海公司破产案案，查尔斯斯耐尔对南南海公司的会会计账目进行行审查，成为为注册会计师师第一人。2.中国国社会审计的的演进11985年颁颁布的中华华人民共和国国会计法第第

12、20条规定定：“经国务务院财政部门门或省、自治治区、直辖市市人民政府的的财政部门批批准的注册会会计师组成的的会计师事务务所，可以按按照国家有关关规定承办查查账业务。”1986年国务院发布中华人民共和国注册会计师条例，1994年1月1日正式实施中华人民共和国注册会计师法。二、审审计的含义（一）审计计的定义审计是由专专职机构或人人员接受委托托或授权，以以被审计单位位的经济活动动为对象，对被审审计单位在一一定时期的全全部或一部分分经济活动的的有关资料，按按照一定的标标准进行审核核检查，收集集和整理证据据，以判明有有关资料的合合法性、公允允性、一贯性性和经济活动动的合规性、效效益性，并出出具审计报告告

13、的监督、评评价和鉴证活活动。按照实施审审计的主体不同，可可分为国家审审计、内部审审计和社会审审计。国家审计计：也称政府府审计，是由由国家审计机机关代表国家家依法进行的的审计，主要要监督检查各各级政府及其其部门的财政政收支及公共共资金的收支支、运用情况况。内部审计计：是一种独独立、客观的的确认和咨询询活动，它通通过运用系统统、规范的方方法，审查和和评价组织的的业务活动、内内部控制和风风险管理的适适当性和有效效性，以促进进组织完善治治理、增加价价值和实现目目标。社会审计：也称独立审审计、民间审审计或注册会会计师审计，是是指注册会计计师依法接受受委托，对被被审计单位的的财务报表及及相关资料进进行独立

14、审查查并发表审计计意见。【例题2单选题】（22016年考考生回忆）下下列有关我国国国家审计的的表述中，错错误的是：A.国家家审计与其他他经济监督可可以相互替代代B.国国家审计为宏宏观政策的制制定提供决策策依据CC.国家审计计是宪法确定定的一项政治治制度安排D.国家家审计是党和和国家监督体体系的重要组组成部分正确答案AA答案解析析国家审计计的独立性表表明审计监督督具有不可替替代性，其他他经济监督不不能代替审计计监督，且审审计监督可以以对其他具有有经济监督职职能的部门实实施再监督。【例题3单选题】（22014年）下下列关于审计计的表述，错错误的是：A.审计计主体是接受受授权或委托托而实施审计计的专

15、职机构构和专业人员员B.审审计监督区别别于其他经济济监督的根本本特征是独立立性C.审计监督与与其他经济监监督都需要结结合自身的业业务进行D.审计对对象是被审计计单位的财政政财务收支及及其有关经济济活动正确答案CC答案解析析在我国审审计监督体系系包括审计监监督、财政、税税务、金融、工工商行政、物物价、统计和和会计等监督督，其他监督督是从其管理理职能派生出出来的附带职职能。审计监监督是专门机机构、专职人人员进行的独独立的经济监监督。（二）审计计主体和审计计客体审审计主体：审审计人，审计计主体是专职职机构和专业业人员。审计客体：被审计单位位。（三）审审计对象审计对象是是审计客体的的经济活动。三、审审

16、计的独立性性（一）审审计独立性的的表现独立性是审计计的本质特征征，也是审计计区别于其他他管理活动的的独特之处。表表现在组织机机构、业务工工作、经济来来源和人员上上的独立等多多方面。（记记忆）组织机构构的独立是审审计工作独立立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。（二）国内外有关审计独立性的表述（略）【例题4多选题】（22016年考考生回忆）下下列有关审计

17、计独立性的表表述中，正确确的有：A.独立性性是审计的本本质特征B.独立性性包括形式上上的独立和实实质上的独立立C.为为保持独立性性，国家审计计不应利用内内部审计工作作的工作底稿稿D审计计独立性要求求审计人员客客观公正、不不偏不倚地进进行审查并发发表意见E.审计独独立性表现在在组织结构、业业务工作、经经济来源和人人员上的独立立等方面正确答案AABDE答答案解析选选项C，不影影响其独立性性。第二节审计的的职能、地位位和作用一、审计的的职能审审计具有经济济监督、经济评价和经济鉴证职能能。（要会区区别）11.经济监督督职能经经济监督是审审计的基本职职能。它主要要是通过审计计，检查和督督促被审计人人的经

18、济活动动在规定的范范围内沿着正正常的轨道健健康运行；检检查受托经济济责任人忠实实履行经济责责任的情况，借借以揭露违法法违纪，制止止损失浪费，查查明错误弊端端，判断管理理缺陷，进而而追究经济责责任。在审计计实务中，审审计机关和审审计人员从依依法检查到依依法评价，从从依法做出审审计处理处罚罚决定到督促促决定的执行行，无不体现现着审计的经经济监督职能能。2.经济评评价职能审计人对被被审计人的经经营决策、计计划、方案是是否切实可行行、是否科学学先进、是否否贯彻执行，内内部控制系统统是否健全、有有效，各项经经济资料是否否真实、可靠靠，以及各项项资源的利用用是否合理、有有效等诸多方方面所进行的的评价，都可

19、可以作为提出出改善经营管管理建议的依依据。在在现代审计实实务中，绩效效审计最能体体现审计的经经济评价职能能。3.经济鉴证职职能经济济鉴证是指审审计人对被审审计单位的财财务报表及其其他经济资料料进行检查和和验证，确定定其财务状况况和经营成果果的真实性、公公允性、合法法性，并出具具证明性审计报报告，为审计计授权人或委委托人提供确确切的信息，以以取信于社会会公众。比如，注注册会计师接接受委托并通通过财务报表表审计出具的的审计报告就体体现了审计的的经济鉴证职职能。又如，国国家审计机关关经授权提交交的审计结果果报告也体现现了审计的经经济鉴证职能能。【例题5单选题】审审计机关依法法对被审计单单位做出处理理

20、处罚决定，体体现的审计职职能是：A.经济监监督B.经济鉴证C.经济济评价DD.经济服务务正确答案AA答案解析析审计机关关和审计人员员从依法检查查到依法评价价，从依法做做出审计处理理处罚决定到到督促决定的的执行，都体体现着审计的的经济监督职职能，所以选选项A正确。二、审计的的地位无无论国家审计计、内部审计计，还是社会会审计，都处处于社会经济济生活的监督督控制地位。国家审计计因其自身特特点具有权威威性，其地位位主要表现为为综合经济监监督的地位。内部审计是一一个组织整个个管理体系中中不可或缺的的特殊环节，服务于本组织的总体目标。社会审计有其充分的独立性。注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告（

21、合理保证、有限保证）。用户依据这些产品进行判断并做出作为或不作为的决策。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。三、审计计的作用我国社会主主义审计的作作用可以概括括为防护性作作用和建设性性作用。区区别国家审计计、内部审计计、社会审计计的作用1.国家审审计的作用（与与内部、社会会审计对比）（1）为宏观政策的制定提供决策依据。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实。（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。2.内部审计的作用（1）促进组织合法经营和运行。（2）促进组织完善内部控制和风险管理。（3）促进组织

22、自我发展和实现目标。3.社会审审计的作用（1）提提高财务信息息的质量，维维护良好的市市场秩序，保保证市场经济济健康运行。（2）促促进企业完善善内部控制，提提高企业经营营管理水平。（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。【例题6单选题】下下列各项中，属属于国家审计计在宏观调控控中发挥的作作用是：A.促进被被审计单位提提高管理水平平B.监监督被审计单单位建立健全全内部控制C.追踪踪反馈国家重重大方针政策策的执行情况况和效果D.提供关关于被审计单单位财务信息息公允性的鉴鉴证报告正确答案CC答案解析析国家审计计的作用包括括：（1）为为宏观政策的的制定提供决决策依据；（22）维护财经经

23、法纪，监督督、保障和促促进各项宏观观调控政策的的贯彻落实；（3）追踪踪反馈宏观调调控政策的运运行效果。第三节审计分分类一、按审计计主体分类按审计主主体，可以将将审计划分为为国家审计、内内部审计和社社会审计。1.国国家审计国家审计的的主要特点：（1）法定定性和强制性性；（2）独独立性；（33）综合性和和宏观性。2.内部部审计它它包括部门内内部审计和单单位内部审计计。内部审审计的特点：（1）服务务对象具有内内向性；（22）审计领域域具有广泛性性；（3）审审计过程和方方法具有灵活活性。33.社会审计计社会审审计也称民间间审计，是指指由依法成立立的社会审计计组织接受委委托人的委托托所实施的审审计。社会

24、审审计组织主要要是经政府有有关主管部门门审核批准成成立的会计师师事务所。社会审计计的特点：（11）独立性；（22）委托性；（33）有偿性。二、按审审计内容分类类1.财财政财务审计计（1）财财政审计。财财政审计是指指由国家审计计机关对本级级财政预算的的执行情况和和下级政府财财政预算的执执行情况和决决算，以及其其他财政收支支情况的真实实性、合法性性所进行的审审计监督。（2）财财务审计。财财务审计是指指由国家审计计机关、内部部审计机构和和社会审计组组织对各级政政府部门、金金融机构、企企业事业单位位的财务收支支及有关经济济活动的真实实性、合法性性所进行的审审计监督。2.财经经法纪审计财经法纪纪审计是指

25、由由国家审计机机关和内部审审计机构对某某单位严重违违反财经法纪纪的行为所进进行的专案审审计。33.绩效审计计也称效效益审计，是是指对被审计计单位（或审审计项目）资资源管理和使使用的有效性性进行检查和和评价的活动动。有效性包包括：经济性性、效率性、效效果性和合规规性。三、按审审计范围分类类1.全全部审计是指对被审审计单位审计计期内的全部部财务收支及及有关经济活活动的真实性性、合法性和和效益性进行行审计。2.局部审审计是指指对被审计单单位审计期内内的部分财务务收支及有关关经济活动的的真实性、合合法性和效益益性进行审计计。【例题7单选题】按按实施审计的的范围，可以以将审计划分分为：AA.国家审计计、

26、社会审计计、内部审计计B.全全部审计、局局部审计C.定期审审计、不定期期审计DD.授权审计计、委托审计计正确答案BB答案解析析按实施审审计的范围，可可以将审计划划分为全部审审计和局部审审计，所以选选项B正确。四、按审计计时间分类1.按实实施审计的时时间（11）事前审计计。起到预防防的作用。（2）事中中审计。有助助于被审计单单位及时采取取措施纠正偏偏差，改善管管理，保证最最终目标和预预算的实现。（3）事事后审计。对对于研究问题题、纠正错弊弊，挽回已造造成的损失和和改进工作，都都具有重要意意义。22.按实施审审计的周期（1）定定期审计。实实行定期审计计，有利于审审计工作的经经常化、制度度化。（22

27、）不定期审审计。根据特特殊需要临时时安排的审计计。3.按审计是否否为初次实施施，可以将审审计划分为初初次审计和再再次审计。五、按按执行审计的的地点分类1.就地地审计22.报送审计计六、按按审计的组织织方式分类1.授权权审计是是指国家审计计的上级审计计机关将其职职责范围内的的一些审计事事项，授权下下级审计机关关实施。22.委托审计计是指审审计机关将其其审计范围内内的审计事项项委托给另一一审计机构去去办理的行为为。另一审计计机构：没有有隶属关系的的审计机关、内内部审计机构构或社会审计计组织。【例题8单选题】下下列关于审计计种类的表述述，正确的是是：A.绩效审计与与由统计、财财会等部门所所进行的经济

28、济活动分析和和检查性质相相同B.就地审计也也称事中审计计，是指审计计人员对正在在进行的经济济业务进行的的审计CC.与财政财财务审计相比比，财经法纪纪审计主要以以合法性为目目标D.全部审计就就是详细审计计，可以查出出被审计单位位存在的所有有差错正确答案CC答案解析析财经法纪纪审计是指由由国家审计机机关和内部审审计机构对某某单位严重违违反财经法纪纪的行为所进进行的专案审审计，突出合合法性。【总结】第一节 概述国国家、内部、社社会审计的产产生和发展审计的含含义审计计的独立性第二节 审计的职能能、地位和作作用审计计的职能第三节 审审计分类按审计主体体、审计内容容、审计范围围、时间、地地点、组织方方式分

29、类第一部分审计计理论与方法法第二章审计组织与与审计法律责责任目录考考情分析内容介绍内容讲解解【考情分分析】本本章从不同主主体介绍审计计组织机构设设置、职责、法法律责任等，其其中以国家审审计机关为重重点，每年考考试都有所涉涉及，分值33分左右，都都是在单选和和多选的范围围内。本本章考试大纲纲对中级与初初级审计师的的要求基本相相似，初级在在审计机关的的管辖范围上上仅要求了解解。【内容介绍绍】第一一节 国家审审计机关第二节 内内部审计机构构第三节节 社会审计计组织第第四节 防范范法律责任风风险的对策【内容讲解解】第一节国家审审计机关一、国家审审计机关的设设置各国国国家审计机机关在整个国国家机构中的的

30、组织地位是是不相同的。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为4类：1.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。2.隶属于政府并向议会或政府报告工作我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。3.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。对一些违法违规行为，通过开庭进行审判，做出裁决。4.独立于于议会、政府府和司法机关关，向议会或或国家元首报报告工作（具具有较高的独独立性）。我国国家家审计机关是是根据宪法法设置的，我我国的审计机机关分为国务务院和地方两两级。国务院

31、院设审计署，是最最高国家审计计机关，在国国务院总理领领导下，依法法组织领导全全国的审计工工作，审计署署对国务院负责。县级以以上各级人民民政府设立审审计机关，分分别在省长、自自治区主席、市市长、县长、区区长（本级）和和上一级审计计机关的领导导下，组织领领导本行政区区的审计工作作，负责本级级审计机关范范围内的审计计事项，对上上级审计机关关和本级人民政政府负责并报报告工作。二、国国家审计机关关的基本任务务根据审审计法的规规定，各级审审计机关对国国务院各部门门和地方各级级人民政府及及其各部门的的财政收支，国国有金融机构构和企事业组组织的财务收收支，以及其其他应接受审审计的财政、财财务收支的真真实性、合

32、法法性和效益性性依法进行审审计监督。国家审计计机关的具体体任务有：1.接受受委托，起草草、修改审计计法律、行政政法规草案，制制定审计规章章制度。2.研究、制制定审计工作作的方针、政政策，确定审审计工作重点点，编制审计计工作计划。3.办办理审计机关关管辖范围内内的审计事项项，组织与本本级财政收支支有关特定事事项的专项审审计调查。4.对依依法属于审计计机关审计监监督对象的单单位的内部审审计工作进行行业务指导和和监督，对社社会审计机构构为依法属于于审计机关监监督对象的单单位出具的相相关审计报告告进行核查。（22017年变变化）。5.领导、管管理下级审计计机关的审计计业务以及其其他审计工作作。6.办理

33、法律、法法规、规章规规定的，以及及政府和上级级审计机关交交办的其他事事项。三、国国家审计机关关的权限（检检查、建议、公公布）（11-4，是与与取证权限有有关的）1.审计机机关有权要求求被审计单位位按照审计机机关的规定提提供预算或财财务收支计划划、预算执行行情况、决算算、财务会计计报告，运用用电子计算机机储存、处理理的财政收支支、财务收支支电子数据和和必要的电子子计算机技术术文档，在金金融机构开立立账户的情况况，社会审计计机构出具的的审计报告，以以及其他与财财政收支或者者财务收支有有关的资料，被被审计单位不不得拒绝、拖拖延、谎报。2.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财

34、务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.审计机机关进行审计计时，有权就就审计事项的的有关问题向向有关单位和和个人进行调调查，并取得得有关证明材材料。44.审计机关关进行审计时时，被审计单单位不得转移移、隐匿、篡篡改、毁弃会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告以及其他与与财政收支或或者财务收支支有关的资料料，不得转移移、隐匿所持持有的违反国国家规定取得得的资产。5.审计计机关认为被被审计单位所所执行的上级级主管部门有有关财政收支支、财务收支支的规定与法法律、行政法法规相抵触的的，应当建议议有关主管部部

35、门纠正；有有关主管部门门不予纠正的的，审计机关关应当提请有有权处理的机机关依法处理理。（建议权权）6.审计机关可可以向政府有有关部门通报报或者向社会会公布审计结结果。（公布布权）77.审计机关关履行审计监监督职责，可可以提请公安安、监察、财财政、税务、海海关、价格、工工商行政管理理等机关予以以协助。【例题1多选题】（22016年考考生回忆）下下列各项中，属属于国家审计计机关权限的的有：AA.检查被审审计单位财务务收支电子数数据系统B.参与研研究制定被审审计单位内部部的规章制度度C.要要求被审计单单位提供社会会审计机构出出具的审计报报告D.已向政府有有关部门通报报或者向社会会公布审计结结果E.建

36、议有关部部门纠正该部部门制度中与与法律、行政政法规相抵触触的规定正确答案AACDE答答案解析选选项B属于被被审计单位的的管理层的责责任，国家审审计没有该权权限。四、国国家审计机关关的职责（114项，对国国有资产监督督）1.审计机关对对本级各部门（含含直属单位）和和下级政府预算算的执行情况况和决算以及及其他财政收收支情况，进进行审计监督督。2.审计署在国务务院总理领导导下，对中央央预算执行情情况和其他财财政收支情况况进行审计监监督，向国务务院总理提出出审计结果报报告。地方各级级审计机关对对本级预算执执行情况和其其他财政收支支情况进行审审计监督，向向本级人民政政府和上一级级审计机关提提出审计结果果

37、报告。11.除审审计法规定定的审计事项项外，审计机机关对其他法法律、 行政政法规规定应应当由审计机机关进行审计计的事项，依依照审计法法和有关法法律、行政法法规的规定进进行审计监督督。122.审计机关关有权对与国国家财政收支支有关的特定定事项，向有有关地方、部部门、单位进进行专项审计计调查，并向向本级人民政政府和上一级级审计机关报报告审计调查查结果。【例题2多选题】按按照审计法的的规定，下列列各项中，属属于审计机关关职责的有：A.对对内部审计工工作进行业务务指导和监督督B.对对国有企业的的资产、负债债、损益进行行审计监督C.对政政府部门管理理的社会保障障基金进行审审计监督D.制定财财务会计准则则

38、，培训会计计人员EE.对国际组组织和外国政政府援助、贷贷款项目的财财务收支进行行审计监督正确答案AABCE答答案解析参参见国家审计计相关职责的的规定。五、国国家审计机关关的管辖范围围审计权限限的分工。注意其中中几项规定：（中级掌握握）1.审计机关的的审计管辖范范围，根据被被审计单位的的财政、财务务隶属关系或者者国有资产监监督管理关系系确定。3.审计署署根据工作需需要统一组织织或授权派出出机构和地方方审计机关对对中央被审计计单位进行审审计，不受已已划定审计管管辖范围和审审计分工的限限制。4.根据工工作需要，上上级审计机关关对下级审计计机关审计管管辖范围内的的重大审计事事项可以直接接进行审计；上级

39、审计机机关可以将其其审计管辖范范围内的部分分审计事项授授权下级审计计机关审计，法法律、法规另另有规定者除除外。55.涉及国家家重大机密的的军品科研、生生产单位，由由审计署专业业审计司审计计。6.审计机关之之间对审计管管辖范围有争争议的，可以以由争议双方方协商解决，协协商不成的。报报请其共同的的上级审计机机关确定。六、国家审审计人员的法法律责任（一）审审计法概述述19955年1月1日日起正式实施施。20066年2月288通过关于修修改审计法的的决定，决定定于20066年6月1日日起施行。（二）审审计法对国国家审计人员员法律责任的的具体规定的的特点：1.它是国国家审计的法法律责任，不不包括内部审审

40、计和社会审审计的法律责责任，是在国国家审计监督督过程中发生生的与审计机机关履行审计计监督职能密密切相关的法法律责任；2.它是是因实施审计计监督产生的的相关当事人人的法律责任任，相关当事事人是法律责责任的主体，包括被审计计单位及其有有关的直接责责任人和国家家审计人员；3.它它是以行政责责任为主的法法律责任，也也包括相应的的刑事责任，但但不包括民事事责任。【例题3单选题】对对于审计法法所规定的的审计法律责责任，下列说说法中正确的的是：AA.法律责任任主体包括被被审计单位及及其有关的直直接责任人和和国家审计人人员B.适用于各类类审计主体C.以行行政责任为主主，也包括民民事责任D.以行政政责任为主，不

41、不包括刑事责责任、民事责责任正确答案AA答案解析析审计法法规定的审审计法律责任任，是国家审审计的法律责责任，不包括括内部审计和和社会审计的的法律责任，选选项B错误；审计法规规定的审计法法律责任，是是以行政责任任为主的法律律责任，也包包括相应的刑刑事责任，但但不包括民事事责任，选项项CD错误。第二节内部审审计机构一、内部审审计机构的设设置世界界各国对于内内部审计机构构的设置，根根据其所隶属属企业领导的的层次不同，可可分为以下几几种体制：1.董事事会领导体制制。2.监事会或审审计委员会领领导体制。3.总经经理领导体制制。4.财务副总经经理领导体制制。内部部审计机构在在本单位主要要负责人或者者权力机

42、构的的领导下开展展工作。二、内内部审计机构构的职责总结：本单单位的人、财财、物、内控控制度、管理理、效益。财政收收支、财务收收支及其有关关的经济活动动；预算内、预预算外资金的的管理和使用用情况；领导导人员的任期期经济责任；固定资产投投资项目；内内部控制制度度的健全性和和有效性以及及风险管理；经济管理和和效益情况；法律、法规规规定和本单单位主要负责责人或者权力力机构要求办办理的其他审审计事项。三、内内部审计机构构的权限1.要求被被审计单位按按时报送生产产、经营、财财务收支计划划、预算执行行情况、决算算、财务报表表和其他有关关文件、资料料；2.3.参与权权（如：参加加会议、规章章制度的制定定）4.

43、5.6.检检查权77.8.处理理权（如：临临时制止、经经批准暂时封封存，不等于于处罚）9.10.建议权【例题4多选题】按按照现行审审计署关于内内部审计工作作的规定，下下列各项中，属属于内部审计计机构权限的的有：AA.向社会公公布审计结果果B.召召开与审计事事项有关的会会议C.参与研究制制定有关的规规章制度D.为所在在单位办理纳纳税申报E.根据审审计结果提出出改进管理、提提高效益的建建议正确答案BBCE 答答案解析参参见内部审计计机构权限110条。四、内内部审计的法法律责任（熟熟悉）我我国当前的内内部审计法规规没有明确内内部审计人员员的法律责任任。单位根据据有关规定给给予批评教育育或行政处分分，

44、构成犯罪罪的，应当移移交司法机关关处理。第三节社会审审计组织社会审计组组织是指根据据国家法律或或条例规定，经经政府有关部部门审核批准准并经注册登登记的会计师师事务所。一、社会会审计组织的的设置中中国注册会计计师协会对社社会审计进行行统一的行业业管理。注册会计师师只有加入会会计师事务所所才能执业，事事务所经济上上不依赖于国国家和其他行行政单位，实实行有偿服务务，自收自支支，独立核算算，依法纳税税，具有法人人资格。有限责任任会计师事务务所和合伙会计师事事务所（特殊殊普通合伙）二、社社会审计组织织的业务范围围我国社社会审计组织织的业务范围围主要有审计计业务和会计计咨询、会计计服务业务。审审计业务属于

45、于法定业务，非注册会计师不得承办。1.审计业务（1）审查企业财务报表，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。2.会计咨咨询和会计服务业务（11）设计财务务会计制度，培培训会计人员员。（22）担任会计计顾问，提供供会计、财务务、税务和其其他经济管理理咨询。（3）代理理记账。（4）代理理纳税申报。（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。（6）资产评估。（7）参与进行可行性研究。【例题5单选题】下下列各项中，属属于社会审计计组织业务范

46、范围的是：A.对未未来事项可实实现程度做出出保证BB.代行被审审计单位的部部分管理职能能C.验验证企业资本本，出具验资资报告DD.对被审计计单位违反会会计准则的事事项进行处罚罚正确答案CC答案解析析社会审计计组织不对未未来事项可实实现程度做出出保证，也不不能代为行使使管理职能和和对被审计单单位的违反准准则事项进行行处罚的，选选项ABD不不正确。验证证企业资本，出出具验资报告告是社会审计计组织的具体体业务之一。三、社会审审计组织的权权限会计计师事务所受受理业务不受受行政区域、行行业的限制。办办理业务时，任任何单位和个个人不得干预预。社会会审计组织向向委托人提交交审计、查证证、鉴定、验验资报告，并

47、并对报告内容容的真实性和和合法性负责责。社会审计计人员对执行行中知悉的商商业秘密，负负有保密义务务。四、社社会审计组织织的法律责任任可能负负有的责任：民事责任、行行政责任、刑刑事责任1.中华华人民共和国国注册会计师师法对社会会审计人员法法律责任的规规定。22.证券法法、公司司法、刑刑法对社会会审计人员法法律责任的规规定。 3.最高人人民法院关关于受理证券券市场因虚假假陈述引发的的民事赔偿案案件的若干规规定。4.最高人人民法院关关于审理涉及及会计师事务务所在审计业业务活动中民民事侵权赔偿偿的若干规定定，简称司司法解释。连带赔偿责任【例题6单选题】下下列有关审计计人员法律责责任的表述，正正确的是：

48、A.内部部审计人员不不需要承担法法律责任B.判定社社会审计人员员法律责任的的法律依据不不包括刑法和和公司法C.中华华人民共和国国审计法所所规定的审计计法律责任包包括行政责任任和刑事责任任D.中中华人民共和和国审计法所所规定的审计计法律责任包包括国家审计计、社会审计计和内部审计计的法律责任任正确答案CC答案解析析选项A，我我国内部审计计法规虽然没没有明确规定定内部审计人人员的法律责责任，如果构构成犯罪应移移交司法机关关处理；选项项B，社会审审计人员法律律责任的法律律依据包括刑刑法和公司法法；选项D，中中华人民共和和国审计法所所规定的审计计法律责任仅仅包括国家审审计、不包括括社会审计和和内部审计的

49、的法律责任。第四节防范法法律责任风险险的对策防范法律责责任风险的对对策：11.明确被审审计单位的责责任和审计组组织的责任；2.严严格遵循职业业道德规范和和执业准则；3.聘聘请专家和法法律顾问； 4.深深入了解被审审计单位的情情况；55.为审计人人员提供充分分的职业培训训和职业咨询询；6.建立审计质质量控制制度度。【例题7多选题】为为防范审计风风险，审计人人员可以采取取的对策包括括：A.明确会计人人员和审计人人员的责任B.严格格遵循职业道道德规范和执执业准则C.深入了了解被审计单单位的情况D.聘请请法律顾问E.与被被审计单位商商定出具审计计意见类型正确答案AABCD答答案解析选选项ABCDD均为

50、审计人人员为防范审审计风险采取取的对策，选选项E不属于于审计人员防防范审计风险险的对策。【总结】第一节国家审计计机关国国家审计机关关的基本任务务、权限、职职责、管辖范范围、法律责责任第二二节内部部审计机构内部审计计机构的设置置、职责、权权限第三三节社会会审计组织社会审计计组织的业务务范围、权限限、法律责任任第四节节防范法法律责任风险险的对策防范法律责责任风险的对对策第一部分审计计理论与方法法第三章审计准则、质质量控制标准准和职业道德德目录考考情分析内容介绍内容讲解解【考情分分析】审审计准则、审审计质量控制制标准和审计计职业道德都都是审计人员员在开展审计计过程中必须须遵守的行为为规范。每年年考试

51、都有所所涉及，单选选或多选，分分值3分左右右。本章章考试大纲对对中级与初级级审计师的要要求相似，初初级在内部审审计准则、注注册会计师执执业准则中仅仅要求了解。【内容介绍绍】第一一节 审计准准则第二二节 审计质质量控制标准准第三节节 审计职业业道德【内容讲解解】第一节审计准准则一、审计准准则的含义与与作用二二、国家审计计准则三三、内部审计计准则四四、注册会计计师审计准则则一、审审计准则的含含义与作用审计准则则的产生迎合合了来自两个个方面的要求求：一是是来自于审计计职业界内部部为审计人员员提供工作标标准和指南，规规范审计人员员资格条件和和工作方式的的要求；二是来源于于审计职业界界外部为审计计服务使

52、用者者提供审计工工作质量评价价依据的要求求。（一一）审计准则则的含义审计准则是是对审计业务务中一般公认认的惯例加以以归纳而形成成的，是审计计人员在实施施审计过程中中必须遵守的的行为规范，是是评价审计质质量的重要依依据。（二）审审计准则的结结构内容容广泛11.不同的审审计主体应有有不同的审计计准则22.不同性质质的审计业务务应有不同的的审计准则3.不同同层次的审计计行为应有不不同层次形式式的审计准则则（基本、具具体）（三）审计计准则的作用用（重点） 1.审审计准则是衡衡量审计质量量的尺度22.审计准则则是确定和解解脱审计责任任的依据33.审计准则则是审计组织织与社会进行行沟通的媒介介4.审审计准

53、则是完完善审计组织织内部管理的基基础另外外，审计准则则的颁布也为为解决审计争争议提供了仲仲裁标准，为为审计教育明明确了方向和和目标。【例题1单选题】下下列有关审计计准则的表述述中，正确的的是：AA.审计准则则是审计人员员在实施审计计过程中必须须遵守的行为为规范BB.审计准则则是审计人员员为证明审计计事项而收集集的证明材料料C.审审计准则是衡衡量和评价审审计事项是非非优劣的标准准D.审审计准则是审审计机关进行行处理处罚的的唯一依据正确答案AA答案解析析根据审计计准则定义判判断。【例题2单选题】下下列有关审计计准则的表述述，错误的是是：A.审计准则是是衡量审计质质量的尺度B.审计计准则是审计计人员

54、在实施施审计过程中中必须遵守的的行为规范C.审计计准则是确定定和解脱审计计责任的依据据D.审审计准则是判判断审计事项项是非优劣的的准绳正确答案DD答案解析析选项D是是审计标准的的表述，选项项ABC是审审计准则的表表述。二、国家审审计准则（一）我国国国家审计准准则概述1996年年，审计署发发布了38个个审计规范。2000年审计署修订、发布了中华人民共和国国家审计基本准则和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报

55、告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。1.总则我国国家家审计准则适适用于各级审审计机关和审审计人员执行行的各项审计计业务和专项项审计调查业业务。其他组组织或者人员员接受审计机机关的委托、聘聘用，承办或或者参加审计计业务，也使使用国家审计计准则。区分分“应当”、“不不得”、“可可以”词汇。2.审计机关和审计人员对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求（包括审计机关聘请外部人员）作出了明确规定。（第三章第三节职业道德有一部分叙述）3.审计计划对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等做出了明确规定。（第四章审计目标和审计程序）4.审计实实施其中中：实施

56、方案案、重大违法法行为检查的的要求涉及第第四章审计目目标和审计程程序；审计证据据的要求涉及及第五章审计计标准、审计计证据、审计计工作底稿、第第六章审计取取证方法、第第八章审计抽抽样的内容；审计记录的的要求涉及第第五章审计工工作底稿的内内容。55.审计报告告分别对对审计报告的的形式和内容容、审计报告告的编审、专专题报告与综综合报告、审审计结果公布布、审计整改改检查进行了了详细的规定定。涉及第四四章审计目标标和审计程序序中的报告阶阶段，第九章章审计报告的的内容。6.审计质质量控制和责责任对我我国审计机关关应建立的审审计质量控制制制度进行了了详细规定。涉涉及本章第二二节的内容。7.附则不适用情况：审

57、计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。信息技术环境下审计的一些特别规定。【例题3单选题】下下列有关我国国国家审计准准则的表述中中，正确的是是：A.规定了审计计机关的管理理体制 B.明确了了审计人员的的基本职业道道德C.是衡量审计计事项是非优优劣的评价标标准 DD.适用于社社会审计和内内部审计正确答案BB答案解析析国家审计计准则总则中中，对审计机机关和审计人人员执行审计计业务时应当当具备的资格格条件和职业业要求做出了了明确的规定定。【例题4单选题】审审计机关和审审计人员开展展的下列工作作中，适用国国家审计准则则的

58、是：A.执行专专项审计调查查任务 B.与有关关部门共同办办理检查事项项C.配配合有关部门门查处案件 D.承承办不属于法法定审计职责责范围的事项项正确答案AA答案解析析国家审计计准则总则中中规定，我国国国家审计准准则适用于各各级审计机关关和审计人员员执行的各项项审计业务和和专项审计调调查业务。三、内部审审计准则（一）我国国内部审计准准则概述2013年年8月中国内内部审计协会会发布了修订订的中国内内部审计准则则，自20014年1月月1日起实施施。中国内部部审计准则由由内部审计基基本准则、内内部审计人员员职业道德规规范和22个个内部审计具具体准则组成成。审计计基本准则包括括：一般准则则：对内部审审计

59、机构和人人员的基本资资格条件和工工作方式进行行了规范。作业准则则：准则的核核心，对整个个审计证据收收集过程的技技术性规范。报告准则则：对编写内内容做了规定定，规范了形形成审计结论论过程中的具具体行为。内部管理理准则：是对对内部审计机机构构建内部部管理制度和和质量控制体体系的具体规规范，目的确确保内部审计计工作目标的的更好实现。内部审计具具体准则：作业类类、业务类、管管理类作作业类：涵盖盖了内部审计计程序和技术术方法方面的的准则，具体体包括审计计计划、审计通通知书、审计计证据、审计计工作底稿、结结果沟通、审审计报告、后后续审计、审审计抽样、分分析程序9个个。业务务类：内部控控制审计、绩绩效审计、

60、信信息系统审计计、对舞弊行行为进行检查查与报告、经经济责任审计计5个具体准准则。管管理类：内部部审计机构的的管理、与董董事会或者最最高管理层的的关系、内部部审计与外部部审计的协调调、利用外部部专家服务、人人际关系、内内部审计质量量控制、评价价外部审计工工作质量、审审计档案工作作8个具体准准则。【例题5多选题】下下列有关我国国内部审计准准则的表述中中，正确的有有：A.我国内部审审计准则由基基本准则、职职业道德规范范和具体准则则组成BB.我国内部部审计基本准准则由一般准准则、作业准准则和报告准准则组成C.我国内内部审计基本本准则中一般般准则对内部部审计风险识识别和评估进进了规范D.绩效审审计具体准