2022年考研重点之企业所得税境外所得税额抵免及征收管理

1、第07讲企业所得税境外所得税额抵免及征收治理知识点5：境外所得税收抵免（）.企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项 所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的局部，可以在以后5个年度内,用每年抵免限额抵免当 年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得;2）非居民企业在中国境内设立机构、园地，取得发生在中国境外但与该机构、园地 有实际联系的 应税所得。.已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定 应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。.企业可以选择按国地区）别分别计算即“分

2、国（地区）不分项），或者不按国地区）别 汇总计算（即“不分国地区）不分项）其来源于境外的应纳税所得额，按照规定的税率，分别计 算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方法一经选择，5年内不得改变。.居民企业从其直接或间接操纵的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国 企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的局部，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税 税额，在规定的抵免限额内抵免。.直接操纵是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份，间接操纵是指居民企业以间接持股方法持 有外国企业20%以上股份。企业按规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所

3、属 年度的有关纳税凭证。（单项选择题）2022年甲公司为居民企业，2022年度取得境内所得800万元、境外所得100万 元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。，企业所得税税率为25%。计算甲公司2022年度应缴 纳企业所得税税额的以下算式中，正确的选项是 。A. 800X25% =200 万元B. 800X25%-100X25% = 175 万元C.800 + 100X25% =225 万元D.800 + 100X25%20 = 205 万元（正确答案）D（答案解析）境外所得的抵免限额= 100X25%=25万元，大于境外已纳税额20万元，境外已纳 税额可以全额抵免；甲公司应缴纳企业所得税=

4、800 + 100 J X25%-20 = 205万元。知识点6：企业所得税征收治理（）（一纳税地点.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点（登记注册的住所地）；但登记注册地在境外的，以实际治理机构所在地为纳税地点。.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的（分支机构），应当汇总计算并缴纳企业 所得税。.非居民企业在中国境内设立机构、园地的，以机构、园地所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、园地的，符合税务主管部门规定条件的可以选择 由其主要机构、园地汇总缴纳企业所得税。.在中国境内未设立机构、园地的，或者虽设立机构、园地但取得的所得与其所设机构、园

5、地没有实复习重点际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。二）纳税期限.企业所得税 按年计征,分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。.自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴 应退税款。.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期 缺乏12个月的, 应当以其实际经营期为1个纳税年度。.企业清算时，应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业 所得税汇算清缴。（推断题）2022年企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务

6、机关报送年度企业所得税纳税申 报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（正确答案）V（多项选择题）2022年依据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业所得税纳税期限的表述中， 正确的有。A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期缺乏12个月的，应当以其实际经营期 为1个纳税年度C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期 企业所得税汇算清缴（正确答案）ABCD三）纳税申报无论盈亏都需按期申报.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度

7、终了之日起运旦内，向税务机关报送预缴企业所得税纳 税申报表，预缴税款。.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计汇报和其他有关资料。.企业应当在办理注销登记前，就其清篁所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。.企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度 平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变 更。.企业所得税以ren民币计算。所得以ren民币以外的货币计算的，应当折合成ren民币计算并缴纳税款。 企业所得以r

8、en民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度 最后1日的ren民币汇 率中间价，折合成ren民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内 未缴纳企业所得税的局部，按照纳税 年度最后一日的ren民币汇率中间价,折合成ren民币计算应纳税所 得额。（不定项选择题）2022年甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从 事建筑材料生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：复习重点建筑材料销售收入5 000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息 收入0.8万元，存货盘盈0

9、.2万元。发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接 向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。购置符合规定的平安生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。全年利润总额为280万元。：企业所得税税率为25%。符合规定的平安生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应 纳税额中抵免。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。 甲公司的以下收入中，在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是。A. 存货盘盈0.2万元B.存款利息收入0.8万元C.生产设备出租收入60万元D.国债利息收入1.5万元（正确答案）AB

10、CD（答案解析）企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包含：销售货物收入， 提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。甲公司的以下支出中，在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是A.向金融企业借款利息支出3万元B.合理的劳动保护费支出2万元C.诉讼费用1.7万元D,直接向某大学捐赠1万元（正确答案）D（答案解析）依据规定，企业通过公益性社会组织或者县级含县级以上人民政府及其组成部门和直属 机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在本年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税

11、所得额 时扣除；超过年度利润总额12%的局部，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以直接向某大 学的捐赠1万元，不得税前扣除，选项D正确。计算甲公司2022年度企业所得税应纳税额的以下算式中，正确的选项是。A.280 1.5 + 1X25%45X10%=65.375 万元B. 280-1.5-0.8-0.2 + 3 +1.7X25%45+ 1-10% J X 10% =65.55 万元C. 280-1.5-0.2 + 1+1.7-45X10%X25%=69. 125 万元D. f 280-60-0. 8 + 2 + 3-45 J X25% 义1-10% J =40. 32 万元（正确答案）A（答案解析）国债利息收入免征企业所得税。企业所得税应纳税额=280利润总额一1.5国债利息+ 1直 接捐款X 25 %-45平安生产专用设备投资额X10%=65.375万元。 以下关于甲公司2022年度企业所得税征收治理的表述中，正确的选项是。A.甲公司应当自2022年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇