




版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、出 纳 实 务谢 冰第1页课 程 性 质出纳实务课程是高职会计专业一门专业技术课程,也是我院会计专业主干专业课程。本课程针对出纳工作基本特点,系统地介绍了出纳业务基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计后续课程,同时又为该专业后续主干课程和专门化课程做知识和技能铺垫。第2页教学培养目标为中小型民营企业培养会计实用型人才掌握中小企业出纳业务基本知识,具备处理出纳业务基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能过分。 第3页教学内容与成绩考评教学主要内容成绩考评第4页引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业,同时应聘广东长江科技有限企业会计职位。财务经理对小张、小李面试表现
2、都十分满意,真是难以取舍!在等候通知期间,小张、小李分别接到财务经理来电:单位出纳休产假三个月,担任会计期间同意兼任出纳吗?小张说 :“没问题 !年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说:“不适当吧,会计不能够兼任出纳,经理还是另做安排。”第5页请问:广东长江科技有限企业最终应录用小张还是小李?为何?要求:分组讨论,按自已现有知识进行判断后回答下列问题。第6页第一部分 出纳基础技能一、对出纳了解与认识原始认识 出是支出;纳是收入。科学认识出纳是按照相关要求和制度,办理本单位现金收付、银行 结算及相关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及相关票据等工作总称。范围认识出纳工作和出纳人员。第7页一个
3、标准:内部牵制标准或者说钱帐分管标准 会计机构内部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。”钱帐分管标准是指凡是包括款项和财物收付、结算及登记任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用。 比如,现金和银行存款支付,应由会计主管人员或其授权代理人审核、同意,出纳人员付款,记帐人员记帐;发放工资,应由工资核实人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工资,记帐人员记帐。实施钱帐分管,主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互查对,提升会计核实质量,预防工作误差和营私舞弊等行为。 第8页会计法专门要求出纳员不得兼管稽核、会计
4、档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作,是因为出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务会计人员,依据复式记帐标准,每发生一笔货币资金收付业务,必定引发收入、费用或债权、债务等帐簿统计改变,或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等相关帐簿,假如把这些帐簿登记工作都由出纳员办理,会给贪污舞弊行为以可乘之机。一样道理,假如稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管,也难以预防利用抽换单据、涂改统计等伎俩进行舞弊行为。当然,出纳员不是完全不能记账,只要所记帐不是收入、费用、债权、债务方面帐目,是能够负担一部分记帐工作。总之,钱帐分管标准是出纳工作一项重标准,各单位都应建立健全这一
5、制度,预防营私舞弊行为发生,维护国家和单位财产安全。 第9页两层含义出纳人员:狭义出纳人员仅指会计部门出纳人员 广义上讲,既包含会计部门出纳工作人 员,也包含业务部门各类收款员(收银员) 出纳工作:狭义出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员各项工作 广义上讲,只要是票据、货币资金和有价证券收付、保管、核实,就都属于出纳工作 第10页三项工作内容 货币资金核实往来款项核实:建立往来款项结算业务,建立清算制度,核实其它往来款项,预防坏账损失。工资核实:执行工资计划,监督工资使用,核实工资单据,发放工资奖金。第11页四大特点1、社会性 出纳工作担负着一个单位货币资金收付、存取活动,而这些活动是
6、置身于整个社会经济活动大环境之中,是和整个社会经济运转相联络。只要这个单位发生经济活动,就必定要求出纳员与之发生经济关系。如出纳人员要了解国家相关财会政策法规并参加这方面学习和培训,出纳人员要经常跑银行等。所以,出纳工作含有广泛社会性。 第12页2、专业性 出纳工作作为会计工作一个重要岗位,有着专门操作技术和工作规则。凭证如何填,出纳帐怎样记都很有学问,就连保险柜使用与管理也是很讲究。所以,要做好出纳工作,一方面要求经过一定职业教育,其次也需要在实践中不停积累经验,掌握其工作要领,熟练使用现代化办公工具,做一个合格出纳人员。 第13页3、政策性 出纳工作是一项政策性很强工作,其工作每一步骤都必
7、须依照国家要求进行。如办理现金收付要按照国家现金管理要求进行,办理银行结算业务要依据国家银行结算方法进行。会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中来,并对出纳工作提出详细要求和要求。出纳人员不掌握这些政策法规,就做不好出纳工作;不按这些政策法规办事,就违反了财经纪律。 第14页4、时间性 出纳工作含有很强时间性,何时发放职员工资,何时查对银行对帐单,等等,都有严格时间要求,一天都不能延误。所以,出纳员心里应有个时间表,及时办理各项工作,确保出纳工作质量。 第15页五大职责办理货币资金业务与货币资金相关账务处理管理银行账户保管库存现金和各种有价证券保管相关印章、空白发票、空白收据
8、和空白支票第16页会计人员应具备职业道德(6点)出纳人员职业道德 热爱本职员作,努力钻研业务,使自己知识适应和技能所从事工作要求。敬业爱岗熟悉法规依法办事 客观公正 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度,并结合会计工作广泛宣传。 会计人员应该按照会计法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作,确保提供会计信息正当、真实、准确、及时、完整。 会计人员在办理会计事务中,应该实事求是客观公正。17第17页清正廉洁坚持标准搞好服务 保守秘密 2.除此之外,出纳人员还应尤其注意以下两点: 会计人员应该尽其所能,为改进单位内部管理、提升经济效益服务。 会计人员应该保守本单位商业
9、秘密,除法律要求和单位领导同意外,不能私自向外界提供或泄露单位会计信息。 清正廉洁是出纳员立业之本,是出纳员职业道德首要方面。正确处理国家、集体与个人利益关系。18第18页真实案例讨论黑龙江某林场财务室新招进一名年轻女职员担任出纳员工作。因为地域偏僻,经济也不发达,财务人员整体素质不高,很多都是采取师傅带徒弟方式进行培养。一个月末当主管会计将全部账目结清以后,与出纳员现金日志账进行查对,发觉出纳员现金日志账比现金总分类账少300元,不过出纳员现金日志账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄统计进行了仔细查对,发觉自己统计准确无误。随即检验出纳员现金日志账,将现金日志账统计
10、与现金收付款凭证逐一进行查对,发觉出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日志账,主管会计马上责问出纳员,账薄少记收入300元,库存应该多出300元金,为何库存现金实有数会和你现金日志账余额相一致,而没有多出来呢?这位年轻女出纳员当即泪流面地说,我把多出来现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处罚,并撤消其出纳员职务。 第19页读完案例谈谈感想人素质是关键出纳员能够说是会计岗位中最基本岗位之一,不过出纳员位低责不低,企业全部款项进出、现金收付都得经过出纳员之手,所以人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷,所以这一岗位必须选择道德品质好,见钱不眼开人担任,在位期
11、间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布内部会计控制规范-货币资金(试行)第七条要求:“单位办理货币资金业务,应该配置合格人员,并依据单位详细情况进行岗位轮换。办理货币资金业务人员应该具备良好职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪遵法,客观公正,不停提升会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中,单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查,造成企业财产受损失。 第20页财务知识不可少出纳员必须由含有财会专门知识、持有会计从业资格证书人担任,只有这么,他才会清醒认识到会计核实所包括数据与数据之间存在一个内在勾稽关系,这种勾稽关系是会计核实内部监督制约机制主要组成部分之一。明白了这一点出纳员
12、会自主地将自己行为约束在业务规范范围之内,不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中,假如林场那位年轻女出纳明白基本会计处理程序,明白钱是不会无缘无故多出来道理,明白现金日志账最终要和会计现金总分类查对相符道理,即使她有贪婪之心,想把多出来钱据为己有,她也绝对不敢私自将多出来钱款拿回家去。她假如明白这些基本道理,在钱多出来当初,就会向主管会计汇报,进行账目查对以寻找钱款多出来原因,那么也就防止了她犯罪。当前很多中小企业任用没有会计从业资格证书人员从事财务会计、出纳工作,这实际上不但是对企业不负责,而且也是对被任用财务会计人员不负责任。 第21页出纳员三字经 出纳员,很关键;静头脑,清杂念。 业务忙,莫
13、慌乱;情绪好,态度谦。 取现金,当面点;高警觉,出安全。 收现金,点两遍;辨真假,免赔款。 支现金,先审单;内容全,要会签。 收单据,要规范;不合规,担风险。 账外账,甭保管;违法纪,又罚款。长短款,不用乱;平下心,细查点。借贷方,要分清;清单据,查现款。月凭证,要规整;张数明,金额清。库现金,勤查点;不压库,不挪欠。现金账,要记全;账款符,心坦然。 第22页案例 某企业因业务发展需要,从人才市场招聘了一名含有中专学历张任出纳。开始,他还勤恳敬业,企业领导和同事对他工作都很满意。但受到同事在股市盈利影响,张也开始涉足股市。然而事非所愿,进入股市很快被套牢,想急于翻本又苦于没有资金,他开始对自己
14、天天经手现金动了邪念,凭着财务主管对他信任,拿了财务主管财务专用章在自己保管空白现金支票上任意盖章取款。月底,银行对账单也是其到银行提取且自行查对,所以在很长一段时间未被发觉。至案发,企业蒙受了巨大经济损失。 请问:这个案例给我们启示是什么?第23页启示:1.要重视职业道德教育。2.要加强对货币资金管理。3.要建立有效内部牵制制度。第24页中型企业可在财务科下设出纳室;大型企业可在财务处下设出纳科;小型企业可在财务股下配置专职出纳员。 二、出纳工作组织出纳机构 设置 有些主管企业内部“结算中心” ,实际上也是出纳机构。25第25页二、出纳工作组织一人一岗:规模不大,工作量不大单位一人多岗:规模
15、较小,工作量较小单位一岗多人:规模较大,工作量较大单位出纳人员 配置 如无条件单独设置会计机构单位,最少要在相关机构中配置兼职出纳员一名。(如办公室、后勤部门) “不相容职务”:出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目标登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。26第26页案例某商场负责登记总帐和报表会计因出国,向商场经理提出辞职,要求经理找人接管其工作,商场经理因一时找不到适当人,便要出纳接管其工作,事后,因为经理忙,也没再安排其它人接管总帐和报表工作,一个多月后,出纳员卷款潜逃,商场失二十多万。问题:商场为何会损失二十多万?第27页解释:因为不相容职务混岗第28页案例第29页第30页布置本单元任
16、务:依据所学知识,完成实训一实训一:阅读下面故事,回答相关问题 小张是某企业出纳,他在自己工作岗位上一直勤勤恳恳,任劳任怨,出纳工作也非常出众,所以领导也非常喜欢他。有一天,企业长久合作搭档元阳企业业务人员小赵来小张处付清上月所欠零星材料款900元,两人闲聊了一会,结果小赵走时候忘了让小张开具900元材料款发票。小张看看空无一人财务室,和抽屉里躺着红艳艳9张百元大钞,心里开始挣扎:自己家里条件不好,900元,比自己半个月工资还多,企业与元阳业务往来非常亲密,谁都不会记得有这小小零星材料款,而且恰好今天办公室同事都去开会了,发票都没开,要不。 31第31页实训要求:分组讨论,每组选一代表回答1、
17、作为一名出纳人员,小张应该怎样做;2、小张假如把900元装进自己口袋,那就违反了什么职业道德,会有怎样后果。32第32页 揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关,然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切,负责财务副总经理从门口走了进来,微笑着告诉小张,你已经经过了考验,依据你这三年来优异表现,企业决定任命你为财务主管。33第33页第二部分 出纳管理技能第34页库存现金管理技能收付正当标准起源、使用、收付范围正当钱账分管标准现金管理收入、支出、债权债务账簿登记;稽核;保管会计档案不得兼管收付两清标准收付现金要当面点清,并复核日清月结标准当日现金收付业务都计入现金日志账,每日结出账面余额,并与实存数查
18、对相符现金日志账每个月最少结一次账,并与其它相关账查对,看账账是否相符现金管理原则第35页库存现金管理“八不准”套取现金:假借物资采购名义或其它名义从银行提取现金以后用于其它消费场所行为叫套取现金,同时在财务账面上隐瞒提取现金实际用途发行变相货币:单位签发、以货币单位标示面值,并在市面上流通转让各种有价证券和凭证。需要发行股票、企业债等必须经人民银行审批后方可进行。白条抵库:支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证,只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。(经典出纳违法行为)保留账外公款 代存代取流通代币票据公款私存单位互借现金第36页现金使用范围职员工资、工资性津贴出差人员必须随身携带差旅费
19、个人劳务酬劳结算起点以下零星支出现金结算起点要求是1000元,超出要用银行转账依据要求颁发给个人科技、文体等各种奖金向个人购置农副产品和其它物资价款各种劳保、福利费以及国家要求对个人其它支出同银行确定需要付现其它支出现金使用范围第37页库存现金限额由开户银行和开户单位依据详细情况约定,普通按照单位35天日常零星开支所需现金确定。距离银行远或交通不方便单位可适当放宽,最高不得超出15天。第38页库存现金清查形式出纳日常清查主要形式清查小组清查定时不定时内容:账实是否相符;是否违规管理方法实地盘点法,账实查对清查小组清查时编制“库存现金盘点汇报表”第39页清查结果处理违规管理现金及时给予纠正账实不
20、符现金查因前计入“待处理财产损益”报批后现金长款:应支付,计入”其它应付款“无法查明原因,”营业外收入“现金短款:由赔偿,计入”其它应收款“无法查明原因增加管理费用第40页备用金管理技能备用金是指企业预付给职员和内部相关单位用作差旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销款项。适用范围:除工资统发项目外国家要求对个人其它支出出差人员必须随身携带差旅费其它需要支付现金支出第41页管理方法非定额备用金。随借随用、用后报销;定额备用金。一次领用、定时报销、简化手续,补足定额。第42页备用金借支程序企业部门或个人借用备用金时,需填制”借款单“,由主管经理和财务责任人签字后,交由出纳员单位主管领导凭此单据核
21、定其零星开支借款人需定时将取得正式发票送到出纳手中,冲销借支款或补充备用金借款单(一式三联)第一联存根第二联给借款人第三联记账凭证第43页保管内容设置”备用金账户“,编制”收、支日报表“定时依据取得发票编制备用金支出一览表妥善保管各种与备用金相关票据,逐月结清”备用金“账户第44页定额备用金管理业务处理过程借支报销交回借支时出纳处理关键点:审核经过领导同意借款单一定注意将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票在第三联盖”现金付讫“章并进行账务处理依据借款单,填制现金付款凭证: 借:备用金 贷:库存现金依据付款凭证登记现金日志账第45页报销时出纳处理关键点:审核经过领导签字费用报销单(由报
22、销人自行填写)清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖”现金付讫“和”已报销“章,进行账务处理依据报销单,填制现金付款凭证: 借:费用 贷:库存现金依据付款凭证登记现金日志账第46页交回时出纳处理关键点:点收现金,并开具一式三联收据在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人在收据第三联上加盖”现金收讫“章,并进行账务处理收据(一式三联)第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证依据收据,填制现金收款凭证: 借:库存现金 贷:备用金依据收款凭证登记现金日志账第47页非定额备用金管理借支时与定额备用金相同报销时审查报销单,加盖”已报销“章超出部分补付多出部分收回补借款单并点付现金盖”现金付
23、讫“章开具收据并点收现金盖”现金收讫“章依据报销单和借款单编制付款凭证依据报销单和收据编制收款凭证登记现金日志账第48页说明备用金开支金额大且业务频繁单位,应天天编制”备用金收支日报表“备用金业务量不多,可于每个月月末编制备用金收支日报表没有固定格式,基本包含借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容第49页银行账户管理技能银行账户:各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立账户,它是各单位经过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务主要工具,含有反应和监督国民经济各部门经济活动作用。种类:基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户和专用存款账户第50页基本存款账户:各独立核实单位或实施独立核实
24、企业在银行开立主要账户,用于办理日常转账结算和现金收付,企业只能有一个基本存款账户。普通存款账户:因借款或其它结算需要,在基本存款账户开户银行以外银行机构开立银行结算账户。存款人辅助结算账户,借款转存、借款偿还和其它结算资金收付可经过该账户办理。该账户能够办理现金缴存,但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。 第51页临时存款账户:存款人因临时需要开立并在规定时限内使用而开立账户,可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。专用存款账户:存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理账户第52页银行账户
25、管理基本标准银行账户管理原则一个基本账户标准自愿选择标准存款保密标准存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人能够自主选择银行,银行业能够自愿选择存款人开立账户银行为存款人保密,维护其资金自主支配权,不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款(国家法律要求和国务院授权中国人民银行总行监督项目除外)第53页银行账户开立开设程序申请填写提交审查查询存款人自主选择银行提出申请,领取”开立单位银行结算账户申请书“填写上交”开立单位银行结算账户申请书“提交相关证实文件填制并提交印鉴卡片+人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立银行结算账户信息第54页开户所需要书面材料基本存款账户1.企业法人,应
26、出具企业法人执照正本;2.非法人企业,应出具营业执照正本;3.个体工商户,应出具个体工商户营业执照正本;4.均应出具税务登记证正本5.均应出具阻止机构代码证正本第55页普通存款账户1.营业执照正本,税务登记证正本和组织机构代码证正本2.人民银行核定基本存款账户开户许可证;3.因向银行借款需要开户,应出具借款协议或借款借据4.因其它结算需要,应出具相关证实第56页专用存款账户1.开立基本存款账户要求证实文件、基本存款账户开户登记证;2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金,应出具主管部门批文;3.期货交易确保金,应出具期货企业或期货管理部门证实。第57页暂时存
27、款账户1.设置暂时机构,应出具其驻在地主管部门同意设置暂时机构批文;2.一地建筑施工及安装单位,应出具营业执照正本,以及施工及安装地建设主管部门核发许可证或建筑施工、安装协议及基本存款账户开户登记证;异地从事暂时经营活动单位,应出具其营业执照正本以及暂时经营地企业行政管理部门批文和基本存款账户开户登记证注册验资资金,应出具工商行政管理部门核发企业名称预先核准通知书或相关部门证实。第58页银行账户使用要求1.认真恪守国家法规、主动配合银行例行检验2.只供本单位业务经营范围内资金收付,不许出租,出借及转让3.各种收付款凭证,必须如实填明款项起源或用途,不得巧立名目,弄虚作假;不得套取现金,套购物资
28、;禁止利用账户搞非法活动4.银行账户上必须有足够资金确保支付,不准签发空头支款凭证和远期支付凭证5.及时、正确地记载银行往来账务,并定时查对第59页账户使用”四不“不得任意改变原设账户用途不得出租、出借银行结算账户不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户谋取利益第60页银行账户变更1.单位法定代表人或主要责任人变更、住址变更2.存款人名称改变,但不改变开户银行及账号3.其他资料发生改变变更重大事项应于5个工作日内书面通知开户银行,并出含有关部门证实文件第61页银行账户撤消与迁移企业主动申请撤消1.被撤并、解散、宣告破产或关闭2.注销、被吊销营业执照3.因迁址需要变更开户银行4.其它
29、原因一年未发生收付活动,银行应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理第62页销户时应注意事项存款人还未清偿其开户银行债务,不得申请撤消该账户与开户银行查对银行结算账户存款余额,交回各种主要空白票据及结算凭证和开户登记证,银行查对无误后方可办理销户手续,未按要求交回,应出含有关证实,照成损失,由其自行负担第63页账户迁移单位发生办公或经营地点搬迁时应道银行办理迁移账户手续第64页银 行 对 账 及 处 理 技 能一、银行对账内容与方法对 账 内 容对 账 方 法账 证 核 对账 账 核 对账 实 核 对按收付款凭证编号,次序逐笔查对:凭证编
30、号、内容、金额与方向等平时按汇总日查对日志账与总账余额,月终将总账发生额、余额与日志账收支累计、余额查对手工对账逐笔查对并编表电算对账自动查对并编表第65页银行存款清查银行存款清查就是对账内容中账实查对,其方法是对账单法,即逐笔查对银行存款日志账和银行对账单收付统计,检验实有存款。清查流程按业务发生先后次序,对凭证种类、编号、摘要、金额等逐项查对,普通是账、单上借贷金额错位查对,凡内容相同划“”标识。 若有未达账项,编制银行存款余额调整表进行调整。第66页银行存款账单不符原因及处理原 因处 理双方账目有统计或计算错误存在未达账项双方各自查找原因并给予更正 编制银行存款余额调整表 未达账项:指同
31、一业务因企业与银行双方取得凭证时间差异,造成一方已入账,而另一方还未入账款项。1企业已收,银行未收;2企业已付,银行未付;3银行已收,企业未收;4银行已付,企业未付。第67页银行存款余额调整表编制 编制方法:在企业与银行双方账面余额基础上加上对方已收而本单位未收款项,减去对方已付而本单位未付款项。银行存款日 银行已收 银行已付记账余额 企业未收 企业未付银行对账 企业已收 企业已付单余额 银行未收 银行未付第68页说明与注意1如发觉错账应查明原因及时更正;2企业银行存款实有数为调整表上调整后余额;3未达账项应在收到相关原始凭证后,才能进行账务处理;4银行存款余额调整表是主要会计资料,最少应有两
32、联,企业和银行双方加盖公章各自保留一份。第69页支 票 与 印 鉴 管 理 技 能支票(Cheque,Check)是出票人签发,委托办理支票存款业务银行或者其它金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人票据。 第70页第71页支票管理 购置支票由专员(普通是出纳)负责支票购置及使用,购置时带上印鉴章去基本存款开户银行,填写一式三联票据和结算凭证领用单,并在第二联上加盖预留银行印鉴,交给银行购置支票。收到银行凭证回单,据以入账.借:财务费用 贷:银行存款空白支票管理 专员保管,票印分管;不得预盖印鉴和随意外带,更不得出租、出借或转让给其它单位和个人。单位撤并时交回银行注销。第72页支票使
33、用管理程序领取支票,先填写支票领用审批单,注明用途、金额,由部门责任人同意签字,再到出纳处领取支票,并登记“支票领用登记薄”。使用要求1用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写;2不准签发远期支票和空头支票;3不准将支票出租、出借或转让给其它单位和个人使用,不准将支票做抵押;4支票内容如有更改,必须由签发人加盖预留银行印鉴,但金额、签发日期、收款人名称不准更改;5作废支票不得撕毁,应加盖“作废”戳记,连同存根一起妥善保留,并在支票使用登记簿上注明作废。第73页支票遗失管理已签发现金支票遗失,能够向银行申请挂失;已签发转账支票遗失,可请求收款人帮助防范。注意:要素齐全,才能挂失到开户行申请挂失,填写支票挂失申
34、请书载明申请人(权利人)名称,支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票金额和出票日期等,并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行,您在挂失止付后3日内到人民法院申请公告催告即可。 第74页出 纳 工 作 交 接 技 能第75页第76页出纳工作交接程序 交接前1对还未登记完现金、银行存款日志账,应该登记完成,并在最终一笔余额后加盖出纳人员名章;2将出纳日志账和总账查对相符;现金日志账余额要与库存现金实有数查对相符;银行存款日志账余额和银行对账单查对无误,不然调整相符; 3在出纳账启用表上填写移交日期,并加盖名章;4整理应该移交各种资科,对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料;5编制
35、移交清册,列清应该移交账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品详细名称和数量。第77页交接时1现金、有价证券要依据现金日志账和备查簿相关统计当面点交,不一致时,移交人负责查清;2出纳账和其它会计资料必须完整无缺,如有短缺在移交清册上注明,由移交人负责; 3接交人应查对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单余额是否相符,如有不符,在移交清册上注明,由移交人负责; 4接交人按移交清册点收票据、印章和其它实物;电算化企业,在实际操作状态下确认相关电子数据无误后,方可交接;5接交人办理接收后,应在出纳账启用表上填写接收时间,并署名盖章。第78页交接后1出纳工作交接完成后,交接双
36、方和监交人员要在移交清册上署名盖章,要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人职务、姓名、移交清册页数及需要说明问题和意见等;2接交人员应继续使用移交前账簿,不得私自另立账簿,以确保会计统计前后衔接,内容完整;3移交清册填制一式三份,交接双方各持一份,存档一份。第79页第三部分 出纳票证处理技能第80页原始凭证认识技能 原始凭证填制技能 原始凭证审核技能记账凭证认识技能记账凭证填制与审核技能凭证整理装订技能第81页原 始 凭 证 认 识 技 能凭证类型发票类专用发票:增值税专用发票简称普通发票专业发票是指国有金融、保险企业存贷、汇兑、转账凭证,保险凭证;国有邮政、电信企业邮票、邮单
37、、话务、电报收据,国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业客票、货票等。 第82页结算类支票(现金与转账)托收承付结算凭证委托收款结算凭证汇兑结算凭证银行汇票委托书其他类费用报销单借款单第83页用笔要求 第84页书写要求 如票据第85页日期大写注意事项 (1-10月)零壹月,零贰月零玖月,零壹拾月。(11-12月)壹拾壹月,壹拾贰月(1-10日)零壹日零壹拾日(11-19日)壹拾壹日壹拾玖日(20-31日)零贰拾日,贰拾壹日零叁拾日,.第86页填 制 技 能收据与解款单 第87页第88页收据业务练习【业务资料】 6月12日,北京市中环电器企业员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出
38、纳员收讫现金。【业务办理】 员工刘俊清交来现金,出纳员当面清点无误,开据收据,并在收据上加盖“现金收讫”章。第89页第90页实务举例 【业务资料】 6月14日,北京市中环电器企业采购员周文虎出差回来,报销差旅费1695元,退回财务部门剩下现金305元。 【相关岗位】 业务人员、往来核实会计、收入费用利润核实会计、出纳员、财务责任人 第91页【业务办理】(1)采购员周文虎出差回来,持相关发票填写“差旅费报销单”,经同意后交出纳员刘浩办理退(补)款手续。第92页(2)出纳员复核单据后收取退回现金,并开具收据,加盖“现金收讫”章。第93页(3)出纳员将“差旅费报销单”传给往来核实会计吴静填制记账凭证
39、。第94页(4)出纳员依据财务责任人审核无误后记账凭证,登记库存现金日志账。第95页填 制 技 能银行结算凭证 银行结算凭证,是收付款双方及银行办理银行转账结算书面凭证,它是银行结算主要组成内容,也是银行办理款项划拨、收付款单位和银行进行会计核实依据。第96页第97页 必须使用按中国人民银行统一要求印制票据凭证和统一要求格式结算凭证。 未使用按中国人民银行统一要求印制票据,票据无效; 未使用中国人民银行统一要求格式结算凭证,银行不予受理。第98页填 制 规 定填制基本内容(l) 凭证名称;(2) 凭证签发日期;(3) 收、付款单位名称和账号;(4) 收、付款单位开户银行名称;(5) 结算金额;
40、(6) 结算内容;(7) 凭证联次及其用途;(8) 单位及其责任人签章。第99页第100页支票 第101页第102页第103页第104页现金支票【业务资料】6月2日,北京市中环电器企业财务部门开出现金支票1张,提取现金5800元作为备用金(开户银行:工行北京长安里支行,账号:81451058675081002,现金支票号XII3573256)。第105页【相关岗位】出纳、总账报表会计、财务责任人【业务办理】(1)出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。第106页第107页(2)出纳填写“现金支票及存根”,财务责任人在“现金支票正联”加盖企业财务专用章及法人印章,在支票正联后面加盖企业财务
41、专用章。第108页第109页(3)出纳员将现金支票正联剪下,送交开户银行,办理提现手续。(4)出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。第110页第111页第112页第113页第114页第115页银行本票 第116页第117页第118页业务一:【业务资料】 6月25日,北京市中环电器企业向开户行申请银行本票,用于支付北京天娱广告有限企业(开户银行:建行北京中山路分行,账号:4125769)广告费000元。【相关岗位】出纳、收入费用利润核实会计、财务责任人第119页【业务办理】(1)出纳员填写银行本票申请书用圆珠笔填写 第120页(2)将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。第12
42、1页第122页银行汇票 第123页第124页必须记载事项 第125页用圆珠笔填写 第126页银行汇票联次第127页【业务资料】 6月18日,江苏泰和有限企业(开户银行:工行青年路支行,账号:32056237123,纳税人识别号:35783624167,住址:南京市青年路302号)发觉6月16日购置北京市中环电器企业一批产品中,有四台洁静牌吸尘器出现质量问题,经双方协商同意退货,共计货款4000元,增值税680元,以银行汇票支付。【相关岗位】出纳、收入费用利润会计、财务责任人第128页【业务办理】(1)出纳员复核相关原始凭证,填写“银行汇票申请书”,经银行受理,将汇票2、3联交业务员经办人员,存
43、根联留存。第129页第130页(2)收入费用利润核实会计依据审核后原始凭证填制记账凭证。(3)出纳员依据财务责任人审核无误后记账凭证,登记银行存款日志账。第131页注意:银行本票和银行汇票区分本票是其签发者付款承诺汇票是其签发者支付命令汇票是出票人要求他人付款委托或指示。所以,汇票有三个当事人,即出票人、付款人与收款人本票只有两个当事人,即出票人(同时也是付款人)与收款人本票同城使用汇票异地使用第132页商业汇票 第133页第134页第135页第136页银行承兑汇票VS银行汇票银行承兑汇票是由银行承兑,由在承兑银行开立存款帐户存款人签发,承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五手续费。银行汇票是
44、汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点,适合用于先收款后发货或钱货两清商品交易。单位和个人各种款项结算,均可使用银行汇票。 第137页汇兑凭证 第138页第139页第140页第141页【业务资料】6月23日,北京市中环电器企业开出电汇汇票,向福建天马科技有限企业(开户银行:交通银行仁福路支行,账号:63025942654)偿付前欠款80000元。【相关岗位】出纳、往来核实会计、财务责任人第142页【业务办理】(1)出纳员到银行办理电汇手续,并取回“电汇凭证(回单)”。第143页(2
45、)将“电汇凭证(回单)”交往来会计填制记账凭证。(3)出纳员依据财务责任人审核无误后记账凭证,登记银行存款日志账。第144页电汇&信汇电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定汇入行。 信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定汇入行。 第145页第146页第147页第148页【相关岗位】出纳、收入费用利润核实会计、财务责任人收款【业务资料】第149页【业务办理】第150页第151页第152页第153页第154页(3)出纳员依据财务责任人审核无误后记账凭证,登记银行存款日志账。第155页【业务资料】【相关岗位】出纳、资金核实会计、财务责任人第156页第157页第158页第159页第160页第
46、161页(3)出纳员依据财务责任人审核无误后记账凭证,登记银行存款日志账。第162页补充小知识(1):点钞技巧人工点钞基本步骤(1)拆把:把待点现金按照不一样点钞方法要求拿在手中,然后脱去扎钞纸带,为点数做好准备。(2)点数:做手持钞,右手点钞,眼睛紧盯过数现金,同时记数。(3)扎把:把整点准确百张现金码放整齐,用扎把纸带捆扎牢靠。(4)盖章:在捆扎现金纸带上加盖点钞人员名章,以明确责任。第163页(1)手持式单指单张点钞法。 拆把。第164页持钞。第165页清点。第166页记数。挑残破票。扎把。第167页(2)多指多张点钞法。持票。清点。记数。第168页第169页第170页第171页记 账
47、凭 证 认 识 技 能第172页第173页通用记账凭证是用以统计各种经济业务凭证。采取通用记账凭证经济单位,不再依据经济业务内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,所以包括到货币资金收、付业务记账凭证是由出纳员依据审核无误原始凭证收、付款后填制,包括转账业务记账凭证,是由相关会计人员依据审核无误原始凭证填制。在借贷记账法下,将经济业务所包括会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额累计数应相等。制单人应在填制凭证完成后署名盖章,并在凭证右侧填写所附原始凭证张数。 第174页第175页专用记账凭证是指专门用来统计某一类经纪业务记账凭证。专用记账凭证按其统计经济业务是否与现金
48、和银行存款收付业务相关,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。第176页第177页第178页第179页记 账 凭 证 填 制 与 审 核 技 能第180页第181页通用记帐凭证编号普通比较直接,如001、002或通001、通002等; 收付转记帐凭证编号必须在编号前附加“收字*号、付字*号、转字*号”以示区分。每个月都是从第一号开始。 第182页第183页第184页第185页第186页补充:凭证错误登记账簿统计发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新誊录,必须按照要求方法进行更正。 (一)划线更正法又称为红线更正法适用范围:在结账前,假如发觉账簿统计有文字或数字错误,而记账凭证没
49、有错误。修改方法:将错误文字或者数字划红线注销;然后在划线上方填写正确文字或者数字,并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误数字,应该全部划红线更正,不得只更正其中错误数字。对于文字错误,可只划去错误部分。 第187页(二)红字更正法1适用范围(1)记账后在当年内发觉记账凭证所记会计科目错误更正方法:先用红字金额填写一张与错误凭证相同记账凭证,然后,再用蓝字填写一张正确记账凭证,并据以登记入账。 第188页【例1】某企业以银行存款购置A材料3000元,材料已验收入库。在填制记账凭证时,误作贷记“库存现金”科目,并据以登记入账。会计分录是:借:原材料3000贷:库存现金3000用红字更正法更正,
50、先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字记账凭证借:原材料3000贷:库存现金3000然后,用蓝字编制正确记账凭证借:原材料3000贷:银行存款3000编制会计分录后,依据上述记账凭证登记账簿 第189页(2)会计科目无误而所记金额大于应记金额,造成账簿统计错误。更正方法:按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同记账凭证,冲销多记金额,并据以记账。【例2】某企业从银行提取现金30000元,备发工资,误做以下记账凭证,并已登记入账。借:库存现金50000贷:银行存款50000第190页更正方法:红字更正法,更正会计分录:借:库存现金0贷:银行存款0第191页(三)补充
51、登记法适用范围:记账后发觉记账凭证中会计科目无误,只是所记金额小于应记金额。更正方法:将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同记账凭证,补充少记金额并据以登记入账。【例3】接收外单位投入资金180000元,已存入银行。在填制记账凭证时,误将其金额记为150000元,并以登记入账。借:银行存款150000贷:实收资本150000第192页采取更正方法是:补充登记法更正分录是:借:银行存款30000贷:实收资本30000 第193页【单项选择】错账更正时,划线更正法适用范围是()A.记账凭证中会计科目或借贷方向错误,造成账簿统计错误B.记账凭证正确,登记账簿时发生文字或数字错误C.记
52、账凭证中会计科目或借贷方向正确,所记金额大于应记金额,造成账簿统计错误D.记账凭证中会计科目或借贷方向正确,所记金额小于应记金额,造成账簿统计错误 第194页2、【单项选择】采取补充登记法,是因为()造成账簿统计错误。A.记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目和记账方向正确,所记金额小于应记金额D.记账凭证上会计科目和记账方向正确,所记金额大于应记金额第195页【多项选择】某企业收回货款25000元存入银行,记账凭证统计为:“借:银行存款25800,贷:其它应收款25800”,并已登记入账。更正时需要作会计分录包含()。A.用红字金额错记“银行存款”账户800元
53、,贷记“其它应收款”账户800元B.用蓝字金额借记“银行存款”账户800元,贷记“其它应收款”账户800元C.用红字金额错记“银行存款”账户25800元,贷记“其它应收款”账户25800元D.用蓝字金额借记“银行存款”账户25000元,贷记“应收账款”账户25000元第196页凭证装订第197页 依据财政部会计基础工作规范第五十五条要求精神,记账凭证登记完成后,应该按照分类和编号次序保管,不得散乱丢失。为此,必须对会计凭证进行装订,其要求是:记账凭证应该连同所附原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号次序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明应填列内容,由装订人在装订线封签处署名或者盖章。第1
54、98页一、会计凭证装订前准备1、对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。因为原始凭证纸张面积与记账凭证纸张面积不可能全部一样,有时前者大于后者,有时前者小于后者,这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理,方便下一步装订成册。 2、对于纸张面积大于记账凭证原始凭证,可按记账凭证面积尺寸,先自右向后,再自下向后两次折叠。注意应把凭证左上角或左侧面让出来,方便装订后,还能够展开查阅。 第199页3、对于纸张面积过小原始凭证,普通不能直接装订,可先按一定次序和类别排列,再粘在原始凭证粘贴上。 证票应分张排列,同类、同金额单据尽可能粘在一起;同时,在一旁注明张数和累计金额。假如是板状票证,能够将票
55、面票底轻轻撕开,厚纸板弃之不用。 4、对于纸张面积略小于记账凭证原始凭证,可先用回形针或大头针别在记账凭证后面,待装订时再抽去回形针或大头针。有原始凭证不但面积大,而且数量多,能够单独装订,但在记账凭证上应注明保管地点。 原始凭证附在记账凭证后面次序应与记账凭证所记载内容次序一致,不应按原始凭证面积大小来排序。 会计凭证经过上述加工整理之后,就能够装订了。第200页二、会计凭证装订方法 1、定时整理完成会计凭证按照编号次序,外加封面、封底,装订成册,并在装订线上加贴封签。2、在封面上,应写明单位名称、年度、月份、记账凭证种类、起讫日期、起讫号数,以及记账凭证和原始凭证张数,并在封签处加盖会计主
56、管骑缝图章。3、假如采取单式记账凭证,在整理装订凭证时,必须保持会计分录完整。为此,应按凭证号码次序还原装订成册,不得按科目归类装订。第201页4、对各种主要原始单据,以及各种需要随时查阅和退回单据,应另编目录,单独登记保管,并在相关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 5、汇总装订后会计凭证封面如表所表示: 会计凭证封面 凭证种类: XX年度 本月共 册之第 册 本册号数: 自 号起至 号 本册日期: 自 月 日起至 月 日止 单位名称: 会计主管: 会计: 装订:6、 会计凭证装订要求是既美观大方又便于翻阅,所以在装订时要先设计好装订册数及每册厚度。普通来说,一本凭证,厚度以1.5至2
57、.ocm为宜,太厚了不便于翻阅核查,太薄了又不利于戳立放置。第202页7、凭证装订册数可依据凭证多少来定,标准上以月份为单位装订,每个月订成一册或若干册。8、有些单位业务量小,凭证不多,把若干个月份凭证合并订成一册就能够,只要在凭证封面注明本册所含凭证月份即可。 9、为了使装订成册会计凭证外形美观,在装订时要考虑到凭证整齐均匀,尤其是装订线位置,假如太薄时可用纸折一些三角形纸条,均匀地垫在此处,以确保它厚度与凭证中间厚度一致。 第203页三、会计凭证装订操作详细步骤 1、装订凭证需用工具小电钻线绳中号针剪刀胶水第204页 2、整理好凭证用铁夹固定好全部凭证要摸平对齐整理好第205页3、对于大原
58、始凭证要折叠成跟记帐凭证一样面积尺寸(折叠时应注意把凭证左上角或左侧面让出来,方便装订后,还能够展开查阅)。 折叠上来原始凭证不能到装订线第206页折叠需注意牢实美观而又便于查阅第207页4、按照包角上面印装订孔位置,用电钻对准钻三个孔。用电钻对准包角上面印装订孔位置钻孔第208页钻孔大小跟包角上印圆圈差不多大即可第209页5、用针穿线从钻孔下面向上,围绕三个孔位和两侧系紧系好,在后面打结。线绳围绕三个孔和两侧绕第210页凭证填面装订线要经过所钻孔和两侧凭证正面装订线要经过所钻孔和两侧第211页装订凭证两侧线要扎紧第212页装订凭证后面走线,结打在后面。第213页 6、按虚线位置剪开,把包角向
59、左上侧面折, 然后抹上胶水向上折叠,将侧面和后面线绳扣粘死。 装订好凭证,把包角纸沿装订线向左上侧折第214页包好角凭证正面以下列图第215页包好角凭证正侧三面图第216页7、待胶晾干后,在凭证本脊背上面写上“某年某月第几册共几册字样。装订人在装订线封签处署名或者盖章。记帐凭证一个月应从头编一次序号。.按照封面要求如实填写第217页.封签处盖章加盖会计、装订人私章以及单位公章付记帐凭证后附件张数凭证少能够合装订写明装订月份记帐凭证起讫号记帐凭证张数本月凭证共装订册数第218页8、业务量小,凭证不多,把若干个月份凭证合并订成一册也能够,但在凭证封面上要注明本册所含凭证月份,并在月与月之间隔一张凭
60、证封面.间隔封面也要按封面要求填写第219页.凭证装订、包好角并在封签处加盖专用公章后后面图第220页第四部分 出纳账簿处理技能第221页出纳账簿认识及启用、更换技能 日志账登记技能 日志账结账技能 错账及查找技能 错账更正技能备查账簿及登记技能第222页出纳账簿认识及启用、更换技能是会计账簿一个,它是由出纳人员依据审核无误会计凭证,按时间先后次序逐日逐笔统计经济业务一个分类账簿。分类:日志账和备查账注:出纳就管好两部账:现金日志账和银行存款日志账 第223页补充订本式账簿(Bound Book),简称订本账。是在启用前进行次序编号并固定装订成册账簿。这种账簿账页固定,既能够预防散失,又能够预
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 军品订购项目管理办法
- 北京车位产权管理办法
- 资本驱动下人工智能产业化的伦理挑战与应对策略
- 睡眠剥夺对小鼠色氨酸代谢及行为影响机制研究
- 体检机构备案管理办法
- 佛山酒店宿舍管理办法
- 西部地区经济韧性对经济高质量发展的影响研究
- 基于机器视觉的钢板表面缺陷自动检测系统设计与实现
- 未发生较大及以上生产安全事故
- 智慧医院建设管理办法
- 井盖巡查管理制度
- GB/T 33490-2025展览展示工程服务基本要求
- 2024年国能榆林化工有限公司招聘真题
- 消防总队面试题目及答案
- 《低钠血症中国专家共识(2023年版)》解读课件
- 公司法期末考试卷及答案
- GB/T 45604-2025船舶与海洋技术大抓力平衡锚
- 国家中小学智慧教育平台与人工智能融合应用指南(试行)
- 混凝土搅拌站企业管理规范与要求
- 物业公司接管写字楼项目工作时间倒推计划表(T日为入驻日)
- 重点人口管理工作规定
评论
0/150
提交评论