中奥模考题3会计-中实模

1、3会计_中实模3一、单项选择题 1、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（ ）。A、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B、融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为租入资产的入账价值C、核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D、企业支付的与所购买生产经营用固定资产（动产）相关的增值税不计入固定资产的成本2、甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2013年7月2日，乙公司从甲公司购买一批原材料，含税价为800万元，至2014年1

2、月2日尚未支付货款。双方协议，乙公司以一项专利技术和一批库存商品偿还债务。该专利技术账面余额为480万元，乙公司对该专利技术已提摊销额为40万元，公允价值为520万元；库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元。甲公司已对该债权计提坏账准备30万元。不考虑其他费用。则有关债务重组不正确的会计处理是（ ）。A、甲公司取得的无形资产按照公允价值520万元入账，库存商品按照公允价值200万元入账B、甲公司债务重组损失为16万元C、乙公司处置非流动资产利得为80万元D、乙公司债务重组利得为3万元3、下列各项支出中，属于费用要素的是（ ）。A、地震灾害导致一批库存商品毁损的损失B、成本模式计量的投

3、资性房地产计提的折旧C、管理部门固定资产报废净损失D、用库存现金购买的工程物资4、下列关于无形资产处置和报废的表述中，不正确的是（ ）。A、无形资产的处置和报废，主要是指无形资产对外出租、出售或者是无法为企业带来未来经济利益时，予以转销并终止确认B、无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本C、无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D、无形资产报废时，将其账面价值转入当期损益5、2013年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2014年3月20日，甲公司应按每台103万元的价格向乙公司提供A产品8台。2013年12月31日，甲公司还没有

4、生产该批A产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批A产品8台，其账面价值（成本）为316万元，市场销售价格总额为338万元。将C材料加工成A产品尚需发生加工成本350万元，不考虑其他相关税费。2013年12月31日，C材料的可变现净值为（ ）万元。A、216B、338C、316D、4746、甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价5500万元，已计提折旧2500万元，当日该大楼的公允价值

5、为8200万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2014年年初未分配利润（ ）万元。A、3510B、390C、5200D、48107、甲公司持有乙公司40%的股权，采用权益法核算。2012年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为1320万元。此外，甲公司还有一笔金额为250万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2013年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部

6、交易。则甲公司2013年应确认的投资损失是（ ）万元。A、430B、1260C、1570D、17508、2010年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权，可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元，截至2011年底累计确认负债3000万元，2010年和2011年均没有人员离职，2012年有10人离职，预计2013年没有人离职，2012年年末股票增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份支付说法不正确的是（ ）。A、该项股份支付属于以现金结算的股份支付B、对2012年当期管理费用的影响金额为1050万

7、元C、2012年年末确认资本公积累计数为4050万元D、2012年年末确认负债累计数为4050万元9、某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元，年利率5%；2013年1月1日发行5年期债券3000万元，票面年利率4%，到期一次还本、分次付息，发行价为3000万元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000万元、1000万元。则2013年一般借款资本化金额为（ ）万元。A、110B、154C、211.33D、20510、2013年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。20

8、13年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿的金额在250315万元之间，并且概率相等，含应承担的诉讼费6万元。但很可能从第三方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（ ）万元。A、382.5B、288.5C、315D、282.511、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司主要从事A产品的销售。该产品每件售价800元（不含税），同时规定：若客户购买200件（含200件）以上，每件可获得5%的商业折扣。乙公司于2009年3月10日购买A产品400件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2

9、/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到该款项，则实际收到（ ）元（计算现金折扣时不考虑增值税）。A、200070B、3040C、352640D、35568012、下列关于政府补助的说法中，正确的是（ ）。A、政府补助一定是无偿取得的B、直接减征、免征的所得税属于政府补助C、对于企业获得的政府补助，将来是要进行偿还的D、政府补助是企业从政府直接或间接取得资产13、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2013年3月20日，该公司自银行购入150万美元，银行当日的美元卖出价为1美元6.90元人民币，当日市场汇率为1美元6.75元人民币。2013年3月3

10、1日的市场汇率为1美元6.86元人民币。甲股份有限公司购入的该150万美元于2013年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A、6B、12.00C、7.20D、14.4014、2013年1月1日，甲公司支付价款637.25万元（含交易费用7.25万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值600万元，票面年利率6%，分期付息，到期一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4%。2013年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于2013年2月1日上市流通）。则该项投资在2013年底的摊余成本为（ ）万元。A、626.74B、600C、670D、25.4

11、915、对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的是（ ）。A、采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益B、处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动计入所有者权益的金额，应按相应比例转入营业外收入C、处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备并冲减资产减值损失D、部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积项目二、多项选择题 1、下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。A、经营租入固定资产改良支出B、企业

12、对外捐赠无形资产C、出售无形资产的净损失D、固定资产盘亏净损失2、下列有关售后回购的处理中，不正确的有（ ）。A、售后回购在任何情况下都不确认收入B、采用售后回购方式销售商品的，如果不属于融资交易，则企业可以在发出商品时确认收入C、在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入D、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用3、在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有（ ）。A、持有至到期投资的减值损失

13、B、贷款及应收款项的减值损失C、可供出售权益工具投资的减值损失D、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资4、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债500万元B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债220万元C、企业违反国家法律法规应付的罚款D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款430万元5、甲公司2014年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提折旧

14、200万元，2013年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（ ）。A、甲公司2013年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元B、甲公司2013年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额540万元C、甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额400万元D、甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额600万元6、某上市公司2013年度财务会计报告批准报出日为2014年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日

15、后调整事项的有（ ）。A、发现报告年度管理用固定资产漏提折旧50万元B、发生企业合并或处置子公司C、因报告年度走私而被罚款350万元D、2013年销售的商品500万元，因产品质量问题，客户于2014年3月2日退货7、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表和合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（ ）。A、因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数B、因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数C、在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用D、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编

16、制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表8、2013年12月31日，甲事业单位财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为55000元。2014年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2014年1月10日，该单位以财政直接支付的方式购买一批物资（属于上年预算数），支付给供货商20000元。则甲事业单位下列账务处理中，正确的有（ ）。A、借：事业支出 55000贷：财政补助收入 55000B、借：财政应返还额度财政直接支付 55000贷：财政补助收入 55000C、借：零余额账户用款额度 20000贷：财政应返还额度财政直接支付 2

17、0000D、借：存货 20000贷：财政应返还额度财政直接支付 200009、下列属于资产减值迹象的有（ ）。A、资产在经营或者维护中所需的现金支出远远高于最初的预算B、同类固定资产市价巨幅下降，在短期内无法回升C、有证据表明资产的市场利率在当期显著提高D、固定资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌10、按照我国企业会计准则的规定，对融资租赁资产计提折旧的说法中，正确的有（ ）。A、在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值B、在承租人未对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入

18、账价值C、在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间D、在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间三、判断题 1、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间公允价值大幅度下跌的，应当计提投资性房地产减值准备。（ ）对错2、企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（ ）对错3、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳

19、估计数对该账面价值进行调整。（ ）对错4、按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括出租固定资产取得的租金收入、利息收入和包装物销售收入。（ ）对错5、资产负债表日后期间，在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动，而且还应考虑未来的相关事项。（ ）对错6、使用寿命有限的无形资产，各期末也应进行减值测试。（ ）对错7、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗应计入存货实际成本。（ ）对错8、企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。（ ）对错9、投资者投入资

20、产的公允价值大于所享有的股本的金额属于其他综合收益。（ ）对错10、将回购的股票支付给职工，会引起库存股发生变动。（ ）对错四、计算分析题 1、甲公司2011年末有关资产组、总部资产和商誉资料如下：（1）甲公司在A、B两地拥有两家分公司，其中，B公司是上年吸收合并的公司。这两家公司的经营活动由一个总部负责运作；同时，由于A、B两家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将这两家分公司确定为两个资产组。2011年12月31日，甲公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为2850万元，能够按照各资产组账面价值比例进行合理分

21、摊。A资产组的账面价值为1500万元。B资产组包含商誉的账面价值为3000万元，其中固定资产B1为1200万元、固定资产B2为800万元、固定资产B3为775万元和合并商誉为225万元。A、B资产组的预计使用寿命为10年、15年，总部资产的使用寿命为20年。（2）甲公司预计2011年末A资产组的可收回金额为2200万元；B资产组的可收回金额为4500万元，其中固定资产B1、B2无法确定公允价值减去处置费用的净额及其未来现金流量的现值，B3无法确定公允价值减去处置费用的净额，但是可确定未来现金流量现值为765万元。要求：（1）计算2011年末将总部资产分配至各资产组的价值；（2）编制2011年末

22、计提资产减值损失的会计分录。2、A股份有限公司（以下简称“A公司”），自2009年1月1日起执行企业会计准则第18号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。该公司2013年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）2013年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司2013年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2013年12月31

23、日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2013年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2013年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2013年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：（1）请分析A

24、公司2013年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少；（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响；（3）计算A公司2013年所得税费用并编制相关会计分录。五、综合题 1、A公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，A公司败诉的可能性为40%，据专业人士估计，如果败诉，A公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100

25、万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。A公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用 2营业外支出 108贷：预计负债 110（2）A公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000万元于2013年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借入的，A公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需

26、要支付担保款590万元。A公司2013年12月31日应作如下会计分录：借：营业外支出 90贷：预计负债债务担保 90（3）2013年11月，A公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的20%。至2013年12月31日，A公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑销售相关税费

27、。A公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失 36贷：存货跌价准备 36（4）A公司2013年12月份，共销售X产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。据此，2013年12月31日，A公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：借

28、：销售费用 90贷：预计负债 90（5）A公司于2013年12月1日决定终止企业的某项经营业务，有关计划已获批准，2013年12月31日，该计划已向社会公告，受影响的公司职工、客户及供应商均收到了通知。由此需要辞退10名员工，由于是否接受辞退，职工可以作出选择，经合理估计，预计发生150万元辞退费用的可能性为60%，发生100万元辞退费用的可能性为40%。对于留用职工，将予以转岗，转岗职工上岗前将进行培训，预计培训费为20万元。A公司没有将辞退职工的补偿确认为重组义务，未做相关处理。其他资料：假定不考虑所得税因素。要求：（1）根据资料（1），判断A公司2013年12月31日确认预计负债的会计处

29、理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录；（2）根据资料（2），判断A公司2013年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录；（需要计算的请写出计算过程）（3）根据资料（3），判断A公司2013年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录；（需要计算的请写出计算过程）（4）根据资料（4），判断A公司2013年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录；（需要计算

30、的请写出计算过程）（5）根据资料（5），判断A公司2013年12月31日的处理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。（需要计算的请写出计算过程）2、丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失、违约金、诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价

31、格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品

32、，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月2

33、5日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。（2）丁公司2011年1月4月28日发生下列经济业务如下：2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。2011

34、年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失

35、时才允许税前扣除。丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要

36、求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。（3）不考虑留存收益的调整。要求：（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整、资本公积、应交税费科目需列出明细）答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

37、 【答疑编号10923046】 2、【正确答案】 D【答案解析】甲公司债务重组损失=(800-30)-(520+234)=16（万元）；乙公司处置非流动资产利得=520-(480-40)=80（万元）；乙公司债务重组利得80052023446（万元）。【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】 【答疑编号10923047】 3、【正确答案】 B【答案解析】选项A，应计入营业外支出，属于损失；选项C，应记入“营业外支出”科目，属于损失；选项D，确认工程物资，属于资产要素。【该题针对“费用”知识点进行考核】 【答疑编号10923048】 4、【正确答案】 C【答案解析】选项C，无形资产出售

38、时，发生的营业税计入营业外收入或营业外支出。【该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923049】 5、【正确答案】 D【答案解析】由于甲公司与乙公司签订了销售合同，A产品的销售价格已由销售合同约定，乙公司的A产品还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批A产品，且可生产的A产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的A产品的销售价格总额824万元（1038）作为计量基础。C材料的可变现净值824350474（万元）。【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923050】 6、【正确

39、答案】 A【答案解析】甲公司所做会计分录是：借：投资性房地产成本 5500公允价值变动 2700投资性房地产累计折旧 2500贷：投资性房地产 5500递延所得税负债 （520025%） 1300盈余公积 （520075%10%） 390利润分配未分配利润 （520075%90%） 3510【该题针对“投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考核】 【答疑编号10923051】 7、【正确答案】 C【答案解析】一般情况下，被投资方发生超额亏损时，长期股权投资的账面价值以减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。本题不涉及额外损失义务，那么应确认的损万元）。参

40、考分录：借：投资收益 1570贷：长期股权投资损益调整 1320长期应收款 250【该题针对“权益法下超额亏损的确认”知识点进行考核】 【答疑编号10923053】 8、【正确答案】 C【答案解析】2012年年末确认负债累计数（10010）1253/44050（万元）；对2012年当期管理费用的影响金额405030001050（万元）。【该题针对“以现金结算的股份支付的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923055】 9、【正确答案】 A【答案解析】2013年一般借款的加权平均利率（20005%30004%）/（20003000）100%4.4%；2013年一般借款资本化金额（150012

41、/1210009/1210003/12）4.4%110（万元）。【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10923058】 10、【正确答案】 D【答案解析】乙公司在资产负债表中确认的负债金额（250315）2282.5（万元）。企业从第三方很可能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923060】 11、【正确答案】 C【答案解析】给予客户的现金折扣800（15%）4001%3040（元），实际收到款项800（15%）400（117%）3040352640（元）。【该题针对“销售商品涉及折扣、折让的

42、核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923062】 12、【正确答案】 A【答案解析】不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等；政府补助是企业从政府直接取得的资产。【该题针对“政府补助的定义及特征”知识点进行考核】 【答疑编号10923065】 13、【正确答案】 A【答案解析】外币兑换业务在当时就会产生汇兑损益。所以2013年3月所产生的汇兑损失购入时产生的汇兑损失期末调整时产生的汇兑损失150（6.906.75）150（6.866.75）6（万元人民币）。【该题针对“

43、外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923068】 14、【正确答案】 A【答案解析】2013年底的摊余成本=637.25-(6006%- 637.254%)=626.74（万元）【该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923071】 15、【正确答案】 D【答案解析】选项A，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；选项B，应按相应比例转入投资收益；选项C，不应冲减资产减值损失，而应增加投资收益或减少投资损失。【该题针对“长期股权投资的减值和处置”知识点进行考核】 【答疑编号10923074】 二、多项选择题1、【

44、正确答案】 BCD【答案解析】经营租入固定资产改良支出，通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理方法进行摊销。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】 【答疑编号10923076】 2、【正确答案】 AD【答案解析】有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品应按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，因此选项AD不正确。【该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923079】 3、【正确答案】 AB【答案解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本

45、公积转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923082】 4、【正确答案】 ACD【答案解析】选项A，税法规定，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值计税基础；选项C，企业违法罚款支出，无论是否实际发生，税法均不认可，账面价值计税基础；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额，账面价值计税基础

46、。【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】 【答疑编号10923085】 5、【正确答案】 ABC【答案解析】甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2013年的折旧额400万元，不包括2012年的折旧金额200万元。【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923088】 6、【正确答案】 AD【答案解析】选项A，属于资产负债表日后期间发现的报告年度会计差错，按日后调整事项处理；选项B，属于资产负债表日后非调整事项；选项C，属于2014年度正常会计事项；选项D，因产品质量问题发生退回说明2013年底相关迹象已经存在，发生的销售退回是对201

47、3年底相关迹象的证实该情况的确切结果，因此属于资产负债表日后调整事项。【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】 【答疑编号10923091】 7、【正确答案】 CD【答案解析】选项A，应当调整合并资产负债表的期初数；选项B，因非同一控制的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。【该题针对“报告期内增减子公司的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923094】 8、【正确答案】 BD【答案解析】【该题针对“国库集中支付业务的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923096】 9、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“资产可能发生减值的迹象”知识点进行考核】 【答

48、疑编号10923098】 10、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间。【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923102】 三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧和减值准备。【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】 【答疑编号10923125】 2、【正确答案】 错【答案解析】预计清理费用不属于弃置费用，弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复

49、环境义务等。【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 【答疑编号10923127】 3、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923128】 4、【正确答案】 错【答案解析】包装物销售收入是商品销售收入，但对制造业企业来讲属于非主营业务，计入其他业务收入。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923130】 5、【正确答案】 对【答案解析】这是在考查资产负债表日后事项对存货可变现净值的影响。在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅限于财务报告批准报出日之前发生的相关价格与成本波动，还应考虑以

50、后期间发生的相关事项。【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923132】 6、【正确答案】 错【答案解析】使用寿命有限的无形资产，期末如果发生了减值的迹象，就应进行减值测试，可收回金额低于其账面价值的，应按其差额计提无形资产减值准备；如果期末没有发生减值迹象，则无需进行减值测试。【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923134】 7、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10923136】 8、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10

51、923138】 9、【正确答案】 错【答案解析】投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额计入资本公积股本溢价，不会结转计入损益，所以不属于其他综合收益。【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】 【答疑编号10923139】 10、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“以权益结算股份支付的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923141】 四、计算分析题1、【正确答案】 （1）由于各资产组的使用寿命不同，因此应考虑时间的权重。将总部资产分摊至各个资产组A资产组应分摊的总部资产2850(150010/10)/（150010/10+300015/10）712.5（万元）B资产组应分摊的总

52、部资产2850(300015/10)/（150010/10+300015/10）2137.5（万元）（2）A资产组账面价值(包括分摊的总部资产)1500712.52212.5（万元）；可收回金额为2200万元，发生减值2212.5220012.5（万元）；减值额分配给总部资产的金额12.5712.5/（1500712.5）4.03（万元）减值额分配给A资产组本身的金额12.51500/（1500712.5）8.47（万元）B资产组不包含商誉的账面价值（3000225）2137.54912.5（万元）；可收回金额4500万元，发生减值412.5万元。包含商誉的账面价值30002137.55137

53、.5（万元），可收回金额为4500万元，减值额为637.5万元。首先抵减B资产组中商誉价值225万元(637.5- 412.5)；剩余的减值损失637.5225412.5（万元），再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊：分配给总部资产的减值金额412.52137.5/（27752137.5）179.48（万元）分配给B资产组中其他单项资产的减值金额412.52775/（27752137.5）233.02（万元）其中：固定资产B1、B2和B3分配的减值损失B3应分摊的减值233.02775/277565.08（万元）B3分摊减值后的账面价值77565.08709.92（万元）而分摊减值后的账面价值

54、不得低于现值765万元故B3实际分摊的减值77576510（万元）B1应分摊的减值（233.0210）1200/（1200800）133.81（万元）B2应分摊的减值（233.0210）800/（1200800）89.21（万元）2011年末总部资产应分摊的减值损失总额4.03179.48183.51（万元）2011年末计提资产减值损失的会计分录借：资产减值损失 650（12.5637.5）贷：商誉减值准备 225固定资产减值准备固定资产A 8.47固定资产B1 133.81固定资产B2 89.21固定资产B3 10总部资产 183.51【答案解析】【该题针对“商誉减值测试,总部资产减值测试”

55、知识点进行考核】 【答疑编号10923143】 2、【正确答案】 （1）该国库券2013年12月31日的账面价值2034（20005%9/1220344%9/12）2020.02（万元），计税基础2020.02万元。该项应收账款的账面价值为100万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。该批交易性证券2013年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础是122万元。该项负债2013年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（2）该

56、国库券账面价值2020.02万元与计税基础2020.02万元相等，不形成暂时性差异。该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产225%0.5（万元）。该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（3）2013年应交所得税（180020344%9/122100）25%460.25（万元）2013年所得税费用460.250.5459.75（万元）（3）2013年应交所得税（180020344%9/122100）25%460.25（万元）2013年所得税费用460.250.5459.75（万元）借：所得税费用 459.75递延所得税资产 0.5贷：应交税费应交所得税 460.25【答案解析】【该题针对“递延所得税资产的确认和计量,负债的计税基础,资产的计税基础”知识点进行考核】 【答疑编号10923144】 五、综合题1、【正确答案】 （1）该会计处理不正确。理由：因为根据A公司的法律顾问