集成化管理信息系统与企业集团内部控制

1、PAGE PAGE 11 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.集成化管理信息系统与企业集团内部控制国有控股公公司战略略目标的的基本要要求是资资本保全全（保值值、增值值），实实践证明明缺乏有有效的内内部控制制机制是是影响企企业战略略贯彻到到位的主主要因素素。因此此，企业业战略的的贯彻实实施需要要健全、有有效的内内部控制制机制作作保证，而而有效的的内控机机制需要要集成化化的信息息系统和和网络化化的信息息技术来来支撑。本本文将通通过分析析集团控控股母公公司与子子公司业业务流程程（工作作流程）的的差异

2、，来来探讨集集团总部部（控股股公司）对对管理信信息系统统（MIIS）的的需求，并并在此基基础上提提出集团团总部管管理信息息系统的的基本框框架。集成化管理理信息系系统在集集团内部部控制中中的作用用随着全球经经济一体体化进程程的加快快，企业业在激烈烈的市场场竞争环环境下面面临的不不确定性性越来越越大，许许多企业业为了生生存和发发展纷纷纷组建企企业集团团，企业业购并、重重组日益益频繁，企企业的规规模越来来大。在在这一过过程中，母母公司控控制的资资产急剧剧膨胀的的同时，也也造成了了集团内内部的严严重失控控，财务务失控、业业务失控控、投资资失控、人人员失控控屡见不不鲜，有有的母公公司甚至至不清楚楚究竟有

3、有多少孙孙子公司司，有多多少或有有负债。集集团内部部资金分分散，资资金利用用效率低低下尤为为突出：有的集集团子公公司多头头开户（有有些集团团旗下各各子公司司设立的的帐户少少则数百百，多则则上千），资资金失控控，沉淀淀严重；有集团团内部一一方面大大量资金金闲置、沉沉淀，另另一方面面却又为为筹集急急需的小小额资金金而为难难；还有有的子公公司在经经营状况况好的时时候自行行其道，千千方百计计摆脱集集团的监监督、控控制，而而在经营营状况恶恶化时，又又回过头头来寻求求母公司司的资金金支持。这这种集团团内部多多极法人人制不仅仅增大了了组织控控制的成成本，更更为严重重的是形形成了多多极投资资中心和和日益被被扭

4、曲的的利益主主体，集集团总部部丧失了了集中配配置资源源的权威威和能力力。子公公司管理理混乱，经经营行为为不规范范，违规规行为屡屡禁不止止，又使使集团整整体利益益受到极极大的损损害。因因此，集集团总部部对子公公司的监监控是一一个十分分突出的的问题，迫迫切需要要通过建建立集成成化的管管理信息息系统来来加强集集团内部部控制。面对全球化化经济中中风云变变幻的汇汇率波动动，跨国国公司愈愈来愈需需要对其其财务实实行集中中化的统统一管理理，避免免分散的的财务决决策对企企业整体体业绩产产生不利利影响。而而这一切切在传统统的单机机和局域域网环境境下很难难办到，因因为多级级法人主主体层层层上报形形成的数数据流要要

5、依次通通过各个个管理层层次，其其结果是是最迫切切希望看看到数据据的管理理高层最最后接触触到这些些数据，此此时数据据反映的的情况早早已事过过境迁，信信息传输输严重滞滞后，时时常导致致集团总总部决策策延迟，造造成巨大大的经济济损失。而而且在数数据层层层上报的的过程中中，只要要涉及业业绩考评评和利益益分配，中中间层干干预数据据真实性性，向总总部隐瞒瞒某些真真实情况况的行为为就难以以避免。在在这种信信息严重重不对称称的情况况下，母母公司对对子公司司的监控控只能是是一种事事后控制制，很难难做到事事前控制制和实时时监控。然而，在互互联网时时代，随随着各种种基于网网络的管管理软件件的出现现，不但但可以有有效

6、地解解决大型型企业集集团存在在的上述述矛盾，还还可以压压缩组织织的中间间管理层层级，构构建基于于网络的的扁平化化组织结结构，使使集团内内部信息息传输畅畅通无阻阻。从时时间上来来看，基基于网络络的管理理信息系系统能使使母公司司对子公公司的管管理由静静态走向向动态，从从事后控控制转向向实时监监控甚至至事前控控制，节节约时间间成本，提提升企业业快速反反应能力力和抗风风险能力力。从空空间上来来看，基基于互联联网的管管理信息息系统能能够突破破异地监监控的空空间局限限，降低低技术难难度和高高昂的管管理成本本，使物物理距离离变成鼠鼠标距离离，集团团总部的的管理、控控制能力力可延伸伸到全球球任何一一个角落落。

7、特别别是在企企业集团团中使用用最普遍遍的网络络财务，具具有远程程处理和和实时处处理功能能，可以以实现数数据传递递的电子子化和集集中化，从从而使集集团总部部的远程程监控和和集中管管理成为为可能。集集团总部部可以利利用网络络远程监监控所有有子公司司的财务务状况，适适时掌握握其库存存、销售售、经营营业务和和资金运运用情况况，杜绝绝中间层层干预数数据真实实性，虚虚增或隐隐瞒利润润等行为为；同时时利用网网络的互互动功能能，使分分布在世世界各地地的专家家参与决决策成为为现实，集集中各方方信息和和才智进进行更为为科学有有效的战战略决策策。母公司对管管理信息息系统的的需求分分析企业的业务务流程有有营运流流程和

8、管管理支持持流程之之分。前前者包括括（产品品、服务务）研究究开发、采采购管理理、订单单管理、生生产管理理、质量量管理、设设备管理理、库存存管理、销销售管理理、成本本管理等等；后者者包括人人力资源源管理、财财务管理理、预算算管理、投投资管理理、固定定资产管管理和行行政事务务管理等等。对于于单个工工商企业业或子公公司来说说，既有有营运流流程也有有管理支支持流程程，但对对集团母母公司（控控股公司司）来讲讲，它只只有管理理支持流流程，而而没有营营运流程程。因为为控股母母公司往往往不直直接经营营某一项项具体业业务，其其最为重重要的业业务就是是选择投投资机会会，进行行资源配配置。由由此可见见，控股股母公司

9、司与子公公司的业业务流程程存在很很大的差差异，由由此决定定了控股股公司对对管理信信息系统统的需求求大不相相同，从从而导致致母子公公司在信信息系统统构成上上的差异异。根据母子公公司业务务流程的的上述分分析，控控股母公公司的管管理信息息系统应应满足以以下需求求：1.信息管管理。系系统应具具有高度度集成的的功能，能能够有效效地管理理、控制制不同类类型、不不同规模模和不同同地区的的分支机机构（子子公司）；同时能能够有效效地汇总总各分支支机构的的数据信信息，有有效地整整合和共共享信息息资源。2财务管理。系统能够对各子公司实施有效地管理和监控，有助于加强对子公司的财务控制，及时掌握准确的财务数据；能够提高

10、预算编制、管理和分析的效率，实现高效、全面的预算管理，并逐步变预算管理为实时监控；能够制定科学、及时的资金运营和调配决策，提高资金流动的灵活性和安全性，提高集团范围的资金管理和使用效率。3投资管管理。系系统能对对分散在在不同地地区子公公司的各各种投资资项目进进行有效效管理，能能够进行行项目的的可行性性分析和和风险性性分析，降降低各种种投资的的风险，提提高投资资决策的的科学性性及项目目的成功功率。4风险管管理。系系统能对对子公司司各类财财务和业业务数据据进行分分析，发发现和识识别潜在在的风险险和问题题，对经经营风险险进行实实时监控控和预警警；能够够增强对对子公司司的稽核核能力，缩缩短稽核核时间，

11、降降低稽核核成本。5决策管管理。系系统能够够为管理理层、决决策层提提供有效效的计划划、预算算、决策策工具；能够提提示数据据之间的的隐含关关系，使使决策依依据数据据化，决决策结果果具有科科学性，满满足集团团总部对对整个集集团未来来经营活活动进行行规划的的需要；能对经经营计划划和投资资计划进进行有效效控制。6绩效管管理。系系统能够够建立企企业绩效效评价指指标体系系；对子子公司的的计划执执行情况况进行监监督、评评估及考考核评价价，形成成良性的的激励与与反馈机机制。7人事管管理。系系统能够够确定合合理的人人力资源源规模，有有效地分分配和使使用人力力资源；全面、及及时地掌掌握和处处理高级级管理人人员的业

12、业绩表现现、奖惩惩和升迁迁等事务务。从目前前集成化化企业管管理信息息系统软软件的情情况来看看，市场场上成熟熟的软件件产品难难以满足足涉足众众多行业业的多元元化集团团公司的的需要，尤尤其不能能满足集集团总部部对子公公司管理理和控制制的需要要。先以全球最最大的EERP管管理软件件供应商商SAPP为例，其其R3产产品包括括财务会会计、管管理会计计、生产产计划、物物料管理理、销售售管理、人人事管理理及ABBAP/4开发发平台等等子系统统。从RR3产品品的各个个子系统统来看，除除了人事事管理模模块和财财务会计计中的个个别模块块（具有有自动合合并功能能和综合合性集团团公司报报表功能能的合并并报表系系统）外

13、外，其他他模块几几乎都不不适合集集团总部部。我们再再以SSSA公司司在中国国推行的的中文版版BPCCSVV6系统统为例，BBPCSSV66系统主主要由可可配置的的企业财财务管理理（CEEF）、供供应链管管理（SSCM）、多多模式生生产管理理（MMMM）三三大子系系统所组组成。该该系统只只能为各各类生产产企业提提供有关关财务管管理、采采购与供供应管理理、进货货与出货货物流管管理、生生产计划划与作业业管理、质质量管理理、工程程设备维维护管理理等方面面的解决决方案。从从BPCCSVV6系统统的三大大子系统统的388个模块块来看，除除了CEEF中的的可配置置的总帐帐、可配配置的币币制转换换系统、企企业

14、结构构设定和和合并系系统、高高级预算算和分析析系统、现现金管理理系统、固固定资产产管理系系统等少少数模块块适合集集团总部部外，绝绝大部分分模块与与集团总总部对子子公司管管理和控控制无关关。由上可可见，集集团控股股母公司司单独采采用市场场上某一一个成熟熟的管理理软件来来达到对对子公司司的管理理和监控控的目的的是很不不现实。从从大量文文献资料料来看，到到目前为为止，国国内外还还没有哪哪一家多多元化企企业集团团的母公公司单纯纯地采用用某一成成熟的管管理软件件来构建建集团总总部的管管理信息息系统，大大多数情情况是在在集成现现有资源源的基础础上，根根据自身身的具体体情况和和特点开开发一套套集成化化的管理

15、理信息系系统。母公司集成成化管理理信息系系统框架架企业信息系系统的框框架一般般包括：企业战战略目标标、企业业各项职职能相关关的活动动模式及及处理流流程（BBP）、信信息系统统（ISS）和TTI（硬硬件、软软件、通通讯网络络和ITT人员）。企业信息系统由决策支持系统（DSS）、管理信息系统（MIS）、业务事务）处理系统（TPS）三个子系统组成。DSS以组件、工作流、BI（商业智能）、DW（数据库）等技术来支撑和辅助进行各种复杂的决策活动；MIS为管理人员和决策层提供日常经营管理所需的信息查询和各类报表；TPS处理订单、存货、加工、交易、支付等基本业务活动及行政事务。MIS高度依赖TPS，MIS必

16、须通过TPS提取数据和相关信息，生成各种报表或报告。但从现状来看，国内企业集团有很多子公司至今仍未实行电算化，即使实行电算化的子公司，其业务处理系统和电算化普遍分头进行、相互独立，因此很难向母公司提供源数据，提供的数据都要靠人工录入，这种数据的可靠性显然是值得怀疑的。更严重的问题是信息价值的差异性导致信息提供者和信息使用者的价值严重错位，即由于利害关系导致子公司有意过滤信息，报喜不报忧。而TPS与MIS相互独立，为子公司过滤某些信息提供了便利。由此可见，只有建好运作层使用的TPS，MIS才有坚实的基础。由于DSS同样也需要从TPS提取数据，因此，DSS同样也离不开不断健全、完善的TPS。鉴于控

17、股公司的资本控制主要通过财务和人事两个途径来实现，集团母公司集成化管理信息系统主要包括DSS、FMS（财务管理）、HRS（人力资源管理）等子系统。FMS：大型企业集团普遍资金流动量大，资金形态复杂，集团总部大多作为投资中心，对下属公司进行管理。在集团内部，各子公司的性质可能大相径庭，业务范围可能涉及多个行业，相应地在财务管理上有如下要求：以集团为中心，对各地分支机构进行集中式、一体化的管理；能够对异地分支机构进行实时监控；多会计主体并存，需要采用多级管理模式；财务核算涉及多个行业，且需要满足历史数据和当前数据的处理及对未来经营情况预测；对所发生的经济业务能够快速、及时、准确的响应；突出管理会计

18、的功能，以项目管理为核心，将项目作为成本中心、利润中心进行考核，对项目进行预测、控制和分析；以集团总部作为投资中心，进行资金的合理分配与运用。因此，FMS应包括：帐务管理、（集中化的）财务核算管理、全面预算管理、（集中化的）资金管理、投资管理、资产管理、合并报表等模块。HRS：人力资源是企业重要的战略资源。传统的人事档案管理已不能满足企业的要求，企业关注如何增强学习能力、最大限度地提升人员能力和工作绩效。人力资源和知识资源的结合形成了企业的智力资本，这是知识经济时代企业可持续发展的重要资本。一个全面的人力资源管理系统一般包括以下几模块：人事发展（包括人力资源战略及政策）、招聘管理、雇员培训、能

19、力开发、绩效考核、薪金管理、升迁计划、组织管理、知识管理（包括事件管理）等。DSS：在客户需求多元化的时代，如何才能通过科学的手段来分析、预测市场，规避风险，适应市场的快速变化，是企业必须关注的重要课题。大型企业集团都必须面对浩如烟海的信息，对数据进行有效采集、加工并准确快速传递给企业的决策层，以实现科学和动态的决策，是企业成功的关键。因此，母公司必须在财务、人力资源系统之上建立决策支持系统，利用数据库技术（DW）、商业智能（BI）和在线分析工具（OLAP），进行财务分析、市场预测、投资分析，为集团总部决策层提供强有力的依据。DSS应包括数据仓库、商业智能、集团信息采集与分析、动态经营模拟平台

20、、经营业绩评价等模块。值得强调的是子公司TPS、ERP、CRM、SCM、PRM（伙伴关系管理）等系统，是集团总部集成化管理信息系统的基础，因此，集团总部集成化管理信息系统高度依赖子公司信息化建设。但是，目前国内许多集团公司的网络应用系统还比较落后，主要存在以下几个方面的缺陷：未充分考虑虑各用户户终端的的Intternnet浏浏览需求求；（2）现有有的网络络运用集集中于各各部门、各各子公司司的业务务工作，未未考虑整整个集团团层面的信息流流转及查查询的运运用；（3）现有有的各应应用系统统来自不不同的厂厂家，相相互间彼彼此独立立，数据据集成性性和共享享性差；（4）还还存在一一些落后后的DOOS平平台

21、上的的单机应应用系统统；（5）现有有的部份份网络应应用系统统与Innterrnett的联接接考虑不不多；（6）各工工作终端端的标准准化配置置方案尚尚不全面面等。控股母公司司集成化化管理信信息系统统的建立立同样也也有赖于于上述问问题的解解决。启示与思考考通过近年来来的研究究和分析析，我们们认为集集团总部部能否对对子公司司业务风风险和财财务风险险进行实实时监控控，主要要取决于于集团总总部能否否从子公公司直接接提取源源数据。因因此可以以说整个个集团的的信息化化建设是是强化企企业集团团内部控控制的关关键因素素，也是是建立母母公司集集成化管管理信息息系统的的关键所所在。我我们认为为要建好好集团总总部集成成化管理理信息系系统，不不断健全全和完善善企业集集团内控控机制必必须搞好好整个集集团的信信息化建建设工作作。1在构建建集团集集成化信信息系统统的过程程中，应应将整个个集团所所有的网网络应用用系统作作为一个个整体的的综合应应用系统统来考虑虑，将各各种功能能的应用用看作是是整体应应用系统统的各个个功能模模块，从从这种思思想出发发考虑各各个功能能模块的的选型、开开发及组组合，以以构建集集团集成成化信息息系统。同同时针对对各子公公司内各各种不同同的业务务流程，建建立起系系统内各各功能模模块的标标准化配配置方案案。在现现阶段可可以考虑虑尽可能能利用现现有资源源