合并利润表底稿

1、合并利润表底稿一、合并报表的构成注二、编制合并报表的相关资料1、母、子公司各自财务报表（同一会计期间；2、母子公司之间、各子公司之间发生的内部往来交易材料，包括购销、债权债务、投资等；三、合并报表编制程序1、设置合并工作底稿。在工作底稿中，对母公司和子公司个别报表中各项目金额进行汇总和抵消处理，最终计算出合并报表各项目的合计数。2、汇总母子公司报表项目金额。即将母子公司财务报表各个项目分别加和。3、编制调整分录和抵消分录。将公司之间的内部交易进行调整和抵消。4、计算报表各项目的合并数据。合并数据=汇总数据+-调整和抵消数据。计算方法：资产类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷

2、方发生额发生额收益类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录贷方发生额-借方发生额成本费用类科目和利润分配科目：汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷方发生额现金流量表项目：现金流入调减，记在底稿的贷方；现金流出调减，记在底稿的借方。5、填列合并财务报表：根据上面计算出来的各个财务报表科目的合并数，填写相应的科目。四、合并报表需要调整和抵消的项目1、合并资产负债表需要调整抵消的项目母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目母公司与子公司、子公司与子公司之间的债权债务项目内部购销的存货、固定资产和无形资产项目2、合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵消的项目内部销售收入与内部销售成

3、本项目益项目3、合并现金流量表需要调整抵消的项目（1）.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵消处理。个别报表母公司投资活动流出量子公司筹资活动流入量。 合并报表编制合并抵消分录：借：投资支付的现金贷：吸收投资收到的现金（2）.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵消处理个别报表母公司作为取得投资收益收到的现金列示子公司反映为分配股利利润或偿付利息支付的现金。 合并报表：抵消分录：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金贷：取得投资收益收到的现金（3）.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵消处理、子公司相互之间分

4、别表现为相关现金流入或现金流出等。 合并报表：合并抵消分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金贷销售商品提供劳务收到的现金 借支付的其他与经营活动有关的现金贷：收到的其他与经营活动有关的现金（4）.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消处理个别报表：母公司及子公司分别表现为相关现金流入或现金流出等。合并报表：合并抵消分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金贷：销售商品提供劳务收到的现金 借购建固定资产等支付的现金贷销售商品、提供劳务收到的现金（5）.企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵消处理借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金贷：处置固定

5、资产、无形资产和其他长期资产收回的现金（6）.企业集团内部发生的其他内部交易所产生的现金流量的抵消五、调整和抵消会计分录1、长投与所有者权益的合并处理（1）同一控制下企业合并：合并日（取得投资时）的抵消：只需要抵消母公司的长投和子公司的股东权益借：股本 （子公司报表中全部金额） 资本公积（子公司报表中全部金额） 盈余公积（子公司报表中全部金额） 未分配利润（子公司报表中全部金额贷：长期股权投资 （计算：子公司股东权益账面价值 X 投资比例） 少数股东权益（倒挤出来的）首先是调整分录：算的金额。长期股权投资的调整分录： 一般做两个调整：一是根据子公司的利润，调整长投；二是根据子公司分配的现金股利

6、，调整长投；根据子公司的利润，调整长投的账面价值，调整分录： 借：长期股权投资 （子公司利润 X 投资比例）贷：投资收益根据子公司宣告分配的现金股利，调整长投的账面价值，调整分录： 借：投资收益 （子公司分配的现金股利 X 投资比例）贷：长期股权投资其次是抵消分录：第一，抵消母公司长投与子公司所有者权益部分借：股本 （子公司全部金额）资本公积 （子公司全部金额） 盈余公积 （子公司全部金额） 未分配利润 （子公司全部金额）贷：长期股权投资 （母公司长投经过调整后的金额/子公司长投 X 投资比例） 少数股东权益 （倒挤出来）第二、抵消母公司对子公司的投资收益与子公司当年的利润分配借：投资收益 （子公司净利润 X 母公司投资比例）少数股东损益（子公司净利润 X 少数股东投资比例） 年初未分配利润（年初子公司未分配利润金额）贷：提取盈余公积 （子公司当年提取的盈余公积）向股东分配利润（子公司向股