基础班齐锡晶全讲义

1、2014年一级建造师考试网上辅导 建设工程经济 第3页1Z101040技术方案现金流量表的编制【考情分析】 年份单选（题）多选（题）小计（分）2011101201211320132141Z101041 技术方案现金流量表一、投资现金流量表角度：以总投资作为计算基础，反映整个计算期的现金流入与流出三个计算指标：反映方案融资前的盈利能力二、资本金现金流量表角度：技术方案的资本金计算指标：资本金的财务内部收益率 三、投资各方现金流量表角度：技术方案的各个投资者计算指标：依据投资者的出资额，计算财务内部收益率由于不对等的利益分配，导致各方的财务内部收益率出现差异时，计算、评估其均衡程度四、财务计划现金

2、流量表反映投资、融资及经营三个活动的现金流入和流出反映技术方案的财务生存能力1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素一、产品销售（营业）收入1. 营业收入营业收入=产品销售量（或服务量）产品（或服务）单价 （式1042-1）2. 补贴收入形式：先征后返的增值税；定额补助；其他形式的补助。二、投资1. 建设投资固定资产原值，计算折旧费；固定资产残余价值，寿命期末一次性回收2. 建设期利息内容：银行借款利息；其他债务资金利息；其他融资费用等3部分3. 流动资金运营期内长期占用、周转使用的营运资金寿命期末一次性回收4. 技术方案的资本金投资者认缴的出资额出资方式：现金；实物；工业产权和非专利技

3、术（一般不超过20%）三、经营成本1.总成本P49：式1042-3总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用2. 经营成本（由于生产经营 ）P51经营成本 = 总成本费用 -折旧费 -摊销费 -利息支出 （式1042-8） 经营成本 = 外购原材料、燃料及动力费 +工资及福利费 +修理费 +其他费用（式1042-9）四、税金1. 营业税（以营业收入为基数，价内税）2. 消费税（从量定率、从价定额等）3. 资源税（开采资源）4. 土地增值税（转让房地产四级超率累进税率）5. 城市维护建设税和教育费附加P52：以增值税、营业税和消费税为基数城市维

4、护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳营业税额适用税率 （1Z103025-3）城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，按营业税的7%征收；所在地为县镇的，按营业税的5%征收；所在地为农村的，按营业税的1%征收。（三）教育附加费教育费附加税额为营业税的3%。就算公式为：应纳税额=应纳营业税额3% （1Z103025-4）6. 增值税（当期销项税款-当期进项税款，价外税）7. 关税（从价计征；从量计征）应纳税所得额（收入-支出）适用税率-减免税额-抵免税额8.（企业）所得税【练习题单选题1】在下列技术方案的现金流量表中，出现不对等的利益分配时，应当采用（）。A.投资现金流量表 B.资本金现金

5、流量表C.投资各方现金流量表 D.财务计划现金流量表【正确答案】C【答案解析】只有在技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配，投资各方的收益出现差异时，才需要采用投资各方现金流量表。同时，应注意各个报表的区别。参见教材P44。【练习题单选题2】某技术方案某年的总成本费用1500万元，其中折旧费250万元，摊销费152万元，管理费120万元，销售费150万元，长期借款利息30万元，流动资金借款利息15万元，工资及福利费200万元，该技术方案的年总成本费用较经营成本多出（）万元。A.447B.853C.1053 D.1500【正确答案】A【答案解析】根据总成本费用、经营成本的概念、内涵及相

6、应的计算公式（1042-3，1042-8和1042-9）可以算得，该技术方案的年经营成本为1053万元。于是，总成本费用较经营成本多出447（万元）。参见教材P51。【练习题多选题1】在资本金现金流量表中，作为现金流出量的项目包括（）。A. 借款本金偿还 B. 借款利息支付C. 回收固定资产余值 D. 回收流动资金E. 经营成本【正确答案】ABE【答案解析】在资本金现金流量表中，营业收入、回收固定资产余值、回收流动资金等，属于现金流入量；借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、营业税等，属于现金流出。参见教材P43。 【练习题多选题1】在资本金现金流量表中，作为现金流出量的项目包括（）。A. 借款本金偿还 B. 借款利息支付C. 回收固定资产余值 D. 回收流动资金E. 经营成