2020年中级会计实务重点题1247

1、2020 年中级会计实务重点题简答题1、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为 210 万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为 1 年。试产期营业收入为 10 万元，经营成本为 4 万元，达产后每年营业收入 120 万元、不包括财务费用的总成本费用 60 万元、利息费用 2 万元。该固定资产预计使用 5 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策， 项目运营期第 1、2 年免所得税，运营期第 3 5 年的所得税税率为 25%。试产期缴纳增值税 0.5 万元，不缴纳营业税和消费税。 达产期每年缴纳增值税 10 万元，营业税 1 万元，消费税 0

2、.8 万元。城建税税率为 7%，教育费附加率为 3%。项目的资金成本为 10%。要求：计算投资方案的下列指标：建设期、运营期、达产期、计算期；运营期内每年的折旧额；运营期内每年的营业税金及附加； 运营期内每年的息税前利润； 计算期内各年的税前现金净流量；计算期内各年的税后现金净流量。按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标， 并评价该项目的财务可行性。静态投资回收期； 总投资收益率 ( 按照运营期年均息税前利润计算 ) ；净现值。计算该项目的年等额净回收额。单选题2、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资

3、性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题3、关于资产减值，下列说法正确的有() 。A已计提减值准备的资产，应当按照该资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额( 摊销额 )B资产组认定的基本原则是看资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流人C资产计提减值准备后，如果资产所含经济利益的预期实现方式发牛了重大改变，企业应当相应改变资产的折旧方法或摊销方法，并按会计估计变更的有关规定进行处理D如果资产的预计使用寿命发生变更， 企业应当相

4、应改变资产的预计使用寿命，并按会计政策变更的有关规定进行会计处理E投资性房地产适用于资产减值准则单选题4、物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料中，业主房屋装修资料包括 () 。A身份证复印件、相片B入住登记表C设备维修记录D消防审批简答题5、A 公司在 2012 年 1 月 1 日用银行存款 33000 万元从证券市场上购入 B 公司发行在外 80%的股份从而能够控制 B 公司。同日， B 公司账面所有者权益为 40000万元 ( 与可辨认净资产公允价值相等 ) ，其中：股本为 30000 万元，资本公积为 2000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7200 万元。 A 公司

5、和 B 公司不属于同一控制下的两个公司。(1)B 公司 2012 年度实现净利润4000 万元，提取盈余公积400 万元； 2012 年宣告分派 2011 年现金股利 1000 万元，无其他所有者权益变动。(2)A 公司与 B公司 2012 年度发生的内部交易如下： A 公司 2012 年 7 月 1 日按面值发行两年期债券 4000 万元，其中 1000 万元出售给 B 公司。债券票面年利率为 5%，到期一次还本付息。 A 公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。 B 公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于 2012 年 7 月 1 日开始资本化， 至 2012 年

6、 12 月 31 日尚未达到预定可使用状态，预计 2013 年年末工程完工。 B 公司出售库存商品给 A 公司，售价为 1500 万元 ( 不含增值税 ) ，成本为 1000 万元，相关账款已结清。 A 公司从 B 公司购入的上述库存商品至 2012 年 12 月 31日尚有50%未出售给集团外部单位。B 公司2012 年6 月30 日以1000 万元的价格出售一台管理设备给A 公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4 年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10 年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A

7、 公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以 1000 万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年，预计净残值为零。其他有关资料：合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。不考虑其他因素的影响。要求：计算合并财务报表 2012 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资抵消前的账面余额。单选题6、投资者投入的固定资产，按() 作为其成本。A按同类或类似固定资产的市场价格B按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额C建造该项固定资产达到预定可使

8、用状态前所发生的必要支出D应当按照投资合同或协议约定的价值多选题7、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案简答题8、甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的 10%提取盈余公积。甲企业发生的经济业务如下：甲企业在 2007 年年初取得一份土地使用权，其账面价值 5400 万元，使用年限为 60 年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。2008 年1 月决定将其出租，租赁期 3

9、 年，并采用成本模式计量。(2)2008 年 1 月 1 日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值 100 元，票面利率 3%，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97 元，另支付相关税费 2200 元，划分为可供出售金融资产。 购入债券时的市场利率为 4%。(3)2008 年 7 月 1 日，甲企业为建造一条生产线，借款1000 万元，期限 2 年，年利率为6%，利息每半年支付一次。工程出包给乙公司，并于当日开工。按照协议规定，甲企业应分别于8月 1日、9 月 1 日、10月 1 日支付 300万元，12月 1 日支付 100 万元，工程预计

10、于 2009 年 10 月末达到预定可使用状态并交付使用。协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。(4)2008 年 12 月 31 日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张 70 元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。(5)2009 年 1 月 1 日，企业经协商决定将2007 年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量， 当天该土地使用权的公允价值5700 万元。到 2009 年年末公允价值为 5800 万元。同日，甲企业收到债券利息3 万元。(6)2009 年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。2009 年 12 月 31 日，

11、该债券的公允价值上升到每张90 元。根据上述材料，逐项分析，要求：作出与投资性房地产有关的会计分录。多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题10、甲公司因违约于206年 11 月被乙公司起诉，该项诉讼在206年 12 月31 日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。207年 2 月 15 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。 作为资产负债表日后“调整事项”，甲公司应作的会计处理包括() 。A按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B调整 206年

12、 12 月 31 日资产负债表相关项目C调整 206年 12 月 31 日利润及利润分配表相关项目D调整 206年 12 月 31 日现金流量表相关项目E调整 207年 2 月资产负债表年初数的相关项目单选题11、甲公司 20072009 年有关投资业务如下：(1)2007 年 1 月 27 日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A 公司 10%的股权。该固定资产原值为 2000 万元，已计提折旧 800 万元，公允价值为 1000 万元；交易性金融资产账面价值为 1300 万元 ( 其中：成本 1200 万元，公允价值变动 100

13、万元 ) ，其公允价值为 1600 万元；库存商品账面价值为 800 万元，公允价值为 1000 万元，所得税税率为 25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。甲公司为取得 A 公司的股权而发生的相关直接费用为 30 万元。此时 A 公司净资产的公允价值是 35000 万元。(3)2007年 12月31 日 A 公司全年实现净利润 2400 万元。(4)2008年1月1日，甲公司又从 A 公司的另一投资者处取得A 公司 20%的股份，实际支付价款 7500 万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对 A 公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008 年 1 月 1 日 A 公司可辨

14、认净资产公允价值为 37800 万元 ( 与所有者权益账面价值相等) 。(5)2008 年 A 公司实现净利润2400 万元。(6)2008 年末 A 公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积 200 万元。(7)2009 年 1 月 5 日，甲公司将持有的 A 公司的 15%股权对外转让，实得款项 6200 万元，从而对 A 公司不再具有重大影响， 甲公司将对 A 公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：甲公司取得 A 公司 10%的长期股权投资的入账价值为() 万元。A3770B3800C4000D4200多选题12、下列有关中期财务报告的表述

15、中，正确的有() 。A对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延B中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础多选题13、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延

16、所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。 (2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失万元。

17、(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折

18、旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度应缴纳企业所得税是 () 万元。A547.93B557.5C560.43D565.42简答题14、甲公司为增值税一般纳税企业， 20

19、09 年度财务报告批准报出日为 2010 年 3 月 15 日。2009 年所得税汇算清缴完成于 2010 年 2 月 28 日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时， 无需考虑所得税。甲公司 2010 年度发生下列事项：(1)2010 年 1 月 26 日，甲公司收到乙企业退回 2009 年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。 该批产品系甲公司于 2009 年 12 月销售给乙企业，销售价格为 1000 万元 ( 不含增值税 ) ，销售成本为 750 万元，价款尚未收到。甲公司已于 2009 年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并

20、于 2009 年末对该项应收账款计提了 10%的坏账准备。(2)2010年 2月 5 日，甲公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁，其原价为10000万元，已计提折旧 6000 万元；库存商品全部烧毁，实际成本为5000 万元，增值税进项税额为 850 万元。(3)2010年 2月 22 日获悉， B 公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500 万元全部不能偿还。甲公司在2009 年 12 月 31 日已经了解到B 公司存在较严重的财务困难，并对应收 B 公司的账款计提了20%的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。(4)2010 年 2 月 26 日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到

21、期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为2650 万元，其中 150 万元为累计未付的利息，年利率为6%。当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000 万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2009年 2 月 26 日，延期还款期间将年利率由 6%降至 4%，利息按年支付。 修改后的偿债协议自当日开始执行。(5)2010 年 2 月 27 日，发现公司将 2009 年度发生的研究开发支出 2000 万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销 200 万元。要求：就上述事项 (1) 至(5) ，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非

22、调整事项， 并编制相应的会计分录 ( 不要求调整未分配利润；“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目) 。将上述事项对甲公司 2009 年 12 月 31 日的资产负债表和 2009 年利润表相关项目的调整数填入表格中。 ( 答案中的金额单位用万元表示 )多选题15、甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量， 2008 年 1 月取得用于经营性出租的房产，初始成本 6000 万元， 2008 年 12 月 31 日该项投资性房地产公允价值为 6400 万元，甲公司确认了该公允价值变动， 2009 年 12 月 31 日该投资性房地产公允价值 6300 万元，不考虑其他因素，

23、则甲公司 2009 年 12 月 31 日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009 年损益的影响分别为（）万元。A300B-300C100D 100简答题16、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公

24、司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 20

25、09 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；多选题17、下列各项所产生的利得或损失，应直接

26、计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少多选题18、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积单选题19、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是() 。A如果发生在资产负债

27、表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”单选题20、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80 万元。 其中成本为 70 万元，公允价值变动为 10 万

28、元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A30B20C40D10-1- 答案：(A) 建设期 B 年，运营期 E 年，达产期 D年，计算期 G年。暂无解析2- 答案： D 解析 投资性房地产采用成本模式计量的企业应考虑计提减值损失；为保证会计信息的可比性， 企业对投资性房地产的计量模式一经确定， 不得随意变更。 存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、 且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量； 已采用公允价值模式计量的投资性房地产， 不得从公允价值模式转为成本模式； 采用公允价值模式计量的投资性房地产， 公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。3- 答案： A,B,C 解析 选项 D。预计使用寿命的变更应作为会计估计变更处理；选项E，以成本模式计量度的投资性房地产适用于资产减值准则以公允价值模式计量的投资性房地产不适用于资产减值准则。4- 答案： D本题考核的是物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料。主要包括：5- 答案： 2012 年 B 公司调整后的净利润 =400025250200+25=3550(万元 )暂无解析6-