2020年中级会计实务模拟真题175

1、2020 年中级会计实务模拟真题单选题1、2007 年 6 月 10 日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10 年，预计净残值为8 万元，按照直线法计提折旧。2008 年12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命预计净残值不变。2009 年该生产设备应计提的折旧为() 。A4 万元B4.25 万元C4.375 万元D9.2 万元简答题2、考核各种特殊事项确认收入

2、甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2011 年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2010 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励 1 分，每 1 积分的公允价值为0.01 元( 即每 1 积分可以免费购买 0.01 元的货物 ) 。2010 年专营店销售商品 3000 万元 ( 不包括客户使用奖励积分兑换的商品 ) ，共授予奖励积分 3000 万分。甲公司估

3、计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010 年年末，顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时， 进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2970 万元；确认递延收益 30 万元。甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。 同时规定，在特定区域范围内免费送货， 超出特定区域将根据距离远近收取送货费。 2010 年甲公司收取货款 2340 万元，已经发出货物 2106 万元 ( 含增值税 ) ；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量90%。2010 年支付给物流公司送货费25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元

4、，超出免费区域的送货费7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入 ( 销售商品 )2000 万元；确认其他业务收入 ( 送货劳务 )14 万元；确认其他业务成本7 万元；确认销售费用18 万元。甲公司于 2010 年 12 月 5 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860 万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780 万元，其中成本 520 万元，公允价值变动 260 万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积( 其他资本公积 ) 余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入

5、860 万元；确认其他业务成本780 万元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400 万元。由于甲公司上马一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公司已到期的货款。 经甲、丙公司协商后达成如下协议： 甲公司用日用品按照现行市价 300 万元 ( 不含税 ) 抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办理了债务解除手续。 甲公司该批日用品的成本为 220 万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值 220 万元与偿还债务金额 400万元之间的差额确认为营业外收入 180 万元。甲公

6、司于 2010 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元 ( 甲公司未取得增值税专用发票 ) ，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元，另外甲公司补付丁公司货币资金 0.96 万元。该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销售成本；确认了营业外收入 2 万元；确认固定资产入账价值 15 万元。甲公司于 2010 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为

7、500 万元 ( 不含增值税 ) ，给出的现金折扣条件为 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为 530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。 甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530 万元；确认主营业务成本420 万元。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断 (1) (6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确 ( 分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号 ) ；如不正确，请说明正确的会计处理( 答案中金额单位用万元表示) 。多选题3、下

8、列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有() 。A建造合同形成的资产B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C划分为可供出售金融资产的债券投资D持有至到期投资单选题4、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入() 。A公允价值变动损益B营业外收入C其他业务收入D资本公积一其他资本公积多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题6、2008 年 1 月 24 日在国务院新闻办举行的新闻发布会上，国家统计局局长谢伏瞻宣布，初步核算， 2007 年国内

9、生产总值为246619 亿元，比上年增长 11.4%，增速加快 0.3 个百分点，连续五年增速达到或超过10%。国民经济保持平稳快速发展，呈现出增长较快、结构优化、效益提高、民生改善的良好运行态势。农业生产继续稳定发展， 粮食再获丰收。 全年粮食总产量达到50150 万吨，比上年增产 350 万吨，增长 0.7%，成为历史上第四个高产年，这是1985 年以来我国粮食生产首次实现连续4 年增产。固定资产投资快速增长，房地产开发投资明显加快。全年全社会固定资产投资137239 亿元，比上年增长 24.8%，增速加快 0.9 个百分点。房地产开工投资 25280 亿元，比上年增长 30.2%，增速加

10、快 8.4 个百分点。消费价格上涨较快，房屋销售价格上涨较多。全国居民消费价格上涨 4.8%，涨幅比上年提高 3.3 个百分点 (12 月份上涨 6.5%)，其中，城市上涨 4.5%，农村上涨 5.4%。对外贸易快速增长， 外商直接投资继续增长。 全年进出口总额21738 亿美元，比上年增长 23.5%，增速回落 0.3 百分点。进出口相抵，贸易顺差2622 亿美元，比上年增加 847 亿美元。年末国家外汇储备余额达到15300 亿美元，比上年增长43.3%。国民收入快速增长， 就业增加较多。 全年城镇居民人均可支配收入 13786 元，比上年增长 17.2%，扣除价格因素，实际增长 12.2

11、%，增速加快 1.8 个百分点。农村居民人均纯收入 4140 元，比上年增长 15.4%，扣除价格因素，实际增长 9.5%，加快 2.1 个百分点。全年城镇新增就业1204 万人，比上年多增加 20 万人；年末城镇登记失业率为4.0%，比上年末回落0.1 个百分点。我国 2007 年农村居民人均纯收入与城镇居民人均可支配收入的差距是() 元。A9646B8259C8035D7674单选题7、下列关于 VaR的说法，不正确的是 () 。A均值 VaR是以均值作为基准来测度风险B均值 VaR度量的是资产价值的平均损失C零值 VaR是以初始价值作为基准来测度风险D零值 VaR度量的是资产价值的绝对损

12、失多选题8、长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有() 。A财务费用B在建工程C营业外支出D长期待摊费用单选题9、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元多选题10、下

13、列属于资产负债表日后调整事项的有() 。A日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案B日后期间对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D日后期间自然灾害导致资产损失E报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期单选题11、公司如果遵循（列 B），会在财务报表中将停车和仓储设备的价值记录为（列 A）。正确的选项为（）。列 A 列 BA150000 美元配比原则B150000 美元历史成本原则C250000 美元持续经营D250000 美元收入实现原则多选题12、某企业购入机器设备一台，价格为 50000 元，增值税为 8500 元，运达该企业的运输费为 2000 元，安装时，耗用

14、材料 5000 元，耗用人工工资 3000 元，该设备已安装完毕，并交付使用，下列会计分录正确的是 () 。A借：固定资产 68500 贷：管理费用 2000 原材料 5000 应付职工薪酬 3000 银行存款 58500B借：在建工程 60500 贷：银行存款 60500 同时：借：在建工程8000 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 3000 借：固定资产 68500 贷：在建工程 68500C借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000 同时：借：管理费用 18500 贷：银行存款 10500 原材料 5000 应付职工薪酬 3000D借：固定资产 60500 贷：银行存款 605

15、00 同时：借：管理费用8000 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 3000多选题13、注册会计师 A 发现的下列期后事项中属于调整事项的是() ，A资产负债表日后发生的重大诉讼B资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利C资产负债表日后发生的销售退回D资产负债表日后发现了财务报表舞弊单选题14、资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的 () 。A调整事项B有利事项C所有有利事项和不利事项D不利事项简答题15、甲公司为增值税一般纳税企业， 2006 年度财务报告批准报出日为 2007 年 3 月 15 日。2006 年所得税汇算

16、清缴完成于 2007 年 2 月 28 日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时， 无需考虑所得税。甲公司 2007 年度发生下列事项：(1)2007 年 1 月 26 日，甲公司收到甲企业退回 2006 年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品， 以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。 该批产品系甲公司于 2006 年 12 月销售给甲企业，销售价格为 1000 万元 ( 不含增值税 ) ，销售成本为 750 万元，价款尚未收到。甲公司已于 2006 年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于 2006 年末对该项应收账款计提了 10%的坏账准备。(2)2007年 2月

17、5 日，甲公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁，其原价为10000万元已计提折旧 6000万元；库存商品全部烧毁，实际成本为5000 万元，增值税进项税额为 850 万元。(3)2007年 2月 22 日获悉， B 公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500 万元全部不能偿还。甲公司在2006 年 12 月 31 日已经了解到B 公司存在较严重的财务困难，并对应收 B 公司的账款计提了20%的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。(4)2007 年 2 月 26 日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为2650 万元，其中 150 万元为累计未付的

18、利息，年利率为6%。当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000 万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2006年 2 月 26 日，延期还款期间将年利率由 6%降至 4%，利息按年支付。 修改后的偿债协议自当日开始执行。(5)2007 年 2 月 27 日，发现公司将2006 年度发生的研究开发支出2000 万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200 万元。要求：就上述 (1) 至 (5) 项，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录 ( 不要求调整未分配利润；“应交税费”、“应付账款”与“资本

19、公积”科目须写出明细科目) 。将上述事项对甲公司 2006 年 12 月 31 日的资产负债表和 2006 年利润表相关项目的调整数填人表格中。 ( 答案中的金额单位用万元表示 )项目期末数本期实际数调增调减调增调减应收账款应交税费存货无形资产主营业务收入主营业务成本管理费用单选题16、明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的() 。A项目考核和评价的依据B筹集资金的主要依据C申请项目核准的依据D项目投资决策的依据单选题17、下列关于房地产信托主要特点的说法中，错误的是() 。A房地产信托的业务方式既可以是间接融资也可以

20、是直接融资，具有很强的灵活性B房地产信托投资具有较高的收益性C房地产的低流动性，使得房地产信托投资具有很大的风险性D房地产信托投资的融资方式以物资为主，在融资方式上具有单一性多选题18、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予直接扣除的是() 。A企业筹办期间发生的利息支出B购买原材料向金融机构贷款的利息支出C建造的固定资产交付使用后发生的利息支出D购置无形资产期间的利息支出单选题19、注册会计师对固定资产的累计折旧进行审计，其中注意到：2005 年 1 月新增的一条生产线，折旧年限为 10 年，残值率为 5%，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1800 万元，该固定资产于 2

21、005 年 12 月停产了一个月，公司对其生产线又进行了技术改良， 产品质量大大提高， 发生成本 200 万元，又更换了生产线中磨损零部件发生成本 200 万元。请说明下面哪项是正确的 () 。A固定资产原值为 1800 万元， 2005 年应计提折旧 1485000 元B固定资产原值为2000 万元， 2005 年应计提折旧 1500000 元C固定资产原值为2000 万元， 2005 年应计提折旧 1350000 元D固定资产原值为2200 万元， 2005 年应计提折旧 1815000 元单选题20、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是

22、_。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量-1- 答案： A 解析掌握2- 答案： (1) 项目中和都不正确。暂无解析3- 答案： A,C,D暂无解析4- 答案： D 解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益 ( 公允价值变动损益 ) ；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者权益 ( 资本公积一其他资本公积 ) 。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： A 解析 2007 年全年城镇居民人均可支配收入为13786 元，农

23、村居民人均纯收入为 4140 元，可知差值尾数为6，故选A。7- 答案： B暂无解析8- 答案： A,B,D 解析 长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目；如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的， 在固定资产尚未达到预定可使用状态前， 应计算所发生的应当资本化的利息支出数， 计入所购建或改扩建固定资产的价值， 借记“在建工程”科目。9- 答案： A 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 A 符合调整事项的特点；选

24、项 B 和选项 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项； 公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元不属于资产负债表日后事项。10- 答案： A,C 解析 其余三项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。11- 答案： B如果公司遵循历史成本原则， 那么应该根据原始购买价格记录固定资产的价值，而不是根据记录时该固定资产的市场价格。选项 (a) 不正确，因为配比原则是指在同一会计期间确认相关的收入和费用， 和固定资产价值的确定无关。 选项 (c) 和(d) 都不正确，因为持续经营原则和收入实现原则都和固定资产价值的确定无关。12- 答案： B 考点 固定资产的初始计量 解析 该机器设

25、备购入时应作会计处理为：借：在建工程60500贷：银行存款60500支付安装费时应作会计处理为： 借：在建工程8000贷：原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为：借：固定资产68500贷：在建工程68500故本题正确答案选 B。 提示 根据中华人民共和国增值税暂行条例( 国务院令 2008 年第 538号 ) 的规定，企业自 2()09 年 1 月 1 日后新购进的设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。 故根据新会计准则应作会计处理为： 该机器设备购入时应作会计处理为：借：在建工程51860应交税费 应交增值税( 进项税额) (20007%+8 500)8640 贷：银行 存款60500支付安装费时应作会计处理为：借：在建工程8000贷：原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为： 借：固定资产59860 贷：在建工程59860若题中安装机器设备耗用的原材料在购入时已支付增值税款，则在支付安装费时应将已支付的增值税款计入在建工程成本。13- 答案： C,D 解析 AB 是属于非调整事项。14- 答案： C资