2019年中级会计实务重点题2385

1、2019 年中级会计实务重点题多选题1、有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有() 。A企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目B按发生的交易费用，借记“投资收益”科目C按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”D按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目多选题2、按照企业所得税的有关规定， 对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有 () 。A修理支出可在发生当期直接扣除B修理支出可以预提，也可以待摊C如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理D不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值单选题3、()

2、 指不能计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁租入的固定资产改良支出等。A递延资产B流动资产C固定资产D无形资产单选题4、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。 2009 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。 该投资性房地产的账面余额为 150 万元，已提折旧 40 万元，已经计提的减值准备为 30 万元。转换日投资性房地产的公允价值为 95 万元。则转换日固定资产的账面价值为 () 万元。A100B80C70D75多选题5、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日

3、首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法

4、由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整

5、为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值， 变更日的公允价值为2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。在合并财务报表中对合营

6、企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况； A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列各项中，属于会计估计变更的有() 。A管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式E短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值单选题6、某投资项目原始投资额为 100 万元，使用寿命 1

7、0 年，已知该项目第 10 年的营业现金流量为 25 万元，期满处置固定资产残值收入 8 万元，回收流动资金 2 万元，税法规定的残值率为 10%，所得税税率 33%，则该投资项目第 10 年的现金净流量为（）万元。A10B30C34.34D35.66单选题7、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批

8、物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元

9、， 2009年年末的公允价值为2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是() 。A转换日计入资本公积的金额为550.83 万元B转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83 万元C2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为100 万元D确认取得的租金收入应该计入其他业务收入多选题8、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金

10、融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少单选题9、下列各项中，应计入其他业务成本的是() 。A固定资产盘亏净损失B经营租出无形资产的摊销额C向灾区捐赠的固定资产D由于收发计量导致的原材料盘亏净损失多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10 年，预计净残值为零， 2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200 万元，符合固定资产确认条

11、件，被更换的部件的原价为900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为() 万元。A630B3000C2460D1830简答题12、华南公司近期准备投资一个项目，该项目的有关资料如下：项目的原始投资 1200 万元，其中固定资产投资 800 万元，流动资金投资 230万元，其余为无形资产投资。全部资金的来源中借款200 万元，年利率 10%。(2)该项目的建设期为 2 年，经营期为 10 年。固定资产投资和无形资产投资分 2年平均投入 ( 年初投入 ) ，流动资金投资在项目完工时 ( 第二年年末 ) 投入。(3)固定资产的寿命期为 10 年，按照直线法来计提折旧，期满有 50 万元的残值收入

12、；无形资产从投资年份算起分10 年摊销完毕；流动资金在终点一次收回。预计项目投产后，每年发生的相关营业收入 ( 不含增值税 ) 和经营成本分别为600 万元和 200 万元，所得税税率为25%。要求：计算该项目的下列指标：项目计算期；固定资产年折旧额；无形资产年摊销额；经营期每年的总成本；经营期每年的息税前利润。计算该项目的下列现金流量指标：建设期各年的净现金流量；投产后 19 年每年的自由现金流量；项目计算期期末回收额；结点净现金流量。单选题13、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2009 年 3 月 15 日。该公司在 20

13、09 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对2008 年度会计报表进行调整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台单选题14、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是() 。A采用成本模式

14、计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目B采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目C采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目D采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量多选题15、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有() 。A资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露B待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确

15、认为预计负债C企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化D资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方多选题16、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A对外签订重大抵押合同B以前年度售出商品发生退货C因发生火灾导致存货严重损失D公司与另一公司合并E新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错单选题17、下列事项中体现了可比性要求的是() 。A发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的应在财务报告中说明B对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入C对资产发生的减值，

16、相应计提减值准备D对交易性金融资产采用公允价值计量多选题18、下列交易事项中，影响利润表中营业利润的有() 。A对出租固定资产计提折旧B公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动C资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动D采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利E采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利单选题19、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同， 租赁开始日为 2009 年 1 月 1 日，租金为每年120 万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000 万元； 2009 年资产负债表日该

17、楼的公允价值为3300 万元。该项投资性房地产对2009 年的损益的影响金额( 不考虑所得税等其他影响) 为() 万元。A120B400C300D420单选题20、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011 年 2 月 15 日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。 该项办公楼的建造成本为6360 万元，预计使用年限为40 年，预计净残值为 240 万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2012 年年末房地产交易市场低迷，甲公司对该项办公楼进行减值测试，预计其可收回金额为5860万元，则 2012 年年末甲公司应计提的投资性房地产减

18、值准备金额为（）万元。A.0D.225-1- 答案： A,B,C,D暂无解析2- 答案： A,C暂无解析3- 答案： A 解析 递延资产指不能计入当期损益， 应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁租入的固定资产改良支出等。4- 答案： B 解析 在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额， 转换后固定资产账面价值 =150-40-39=80( 万元 ) 。5- 答案： A,B 解析 选项 C、 D、 R 属于政策变更。6- 答案： D 解析 现金净流量 25 8 2 (10 8) 33% 35.

19、66( 万元 ) 。7- 答案： B 解析 自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额=1900-1395-(1395-20)/10 4/12=550.83( 万元 ) ，所以选项 B 不正确。8- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。 可供出售

20、金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。9- 答案： B 解析 “其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、 出租固定资产的折旧额、 出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。 固定资产盘亏净损失应计入营业外支出， 向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出， 由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： D 解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值18001800/10 3 1260( 万元 ) 加上：发生的后续支出：1200 万元减去：被更换部件的

21、账面价值：900900/10 3 630( 万元 ) 对该项固定资产进行更换后的原价1260 1200 6301830( 万元 )12- 答案：该项目的各项指标暂无解析13- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。14- 答案： B暂无解析15- 答案： B,C,D 解析 B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。 企业没有合同标的资产的， 亏损合同相关义

22、务满足规定条件时， 应当确认为预计负债。 C选项，收回已转销的坏账， 一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值减少。 D选项，资产组的可收回金额低于其账面价值的 ( 总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额 ) ，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值， 再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重， 按比例抵减其他各项资产的账面价值。 资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产 ( 包括商誉 ) 的减值损失处理，计入当期损益。16- 答案： A,C,D 大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“资产负债表日后非调整事项的内容”的熟悉。 企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括： 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发